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软件企业开发软件在增值税方面有哪些优惠政策
来源：山东国税&　　 |
问：软件企业开发软件在增值税方面有没有优惠政策？
答：根据财税〔号文规定：
（一）销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。
（二）增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受本条第一款规定的增值税即征即退政策。
本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。
（三）纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税；对经过国家版权局注册登记，纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的，不征收增值税。【】
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软件企业如何充分利用税收优惠政策？
&&& 税收软环境知多少
&&& 早在1992年,国务院颁就发过另一个18号文件，对科技的相关业务实行免征营业税。这可以看作是软件产业税收软环境的一个参照点和起始点。两年后中国税制开始改革，实行增值税政策。这项政策解决了中国税赋体系上重复征税的弊端，是一件好事。但是，由于软件的产品结构比较特殊，可抵扣的进税项目不多，与相对比，税负上明显增大，形成了实际上的税负不公的事实，软环境又变成了硬环境。几年看过来，这种税负已经成为软件企业生存和发展的一大制约。
&&& 一直到1999年8月，国家税务总局下发了156号文《关于中关村科技园区软件开发生产企业有关税收政策的通知》：“增值税一般纳税人销售自行开发生产的计算机软件产品，可按简易办法依照6％的税率征收增值税，并可按6％的税率开具增值税专用发票。”但就是这个“照明度”有限的绿灯,也仅仅照在北京中关村高科技园区内。11月中央发布加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定后，《通知》才扩大到全国范围内，将实际税负减至6％以下，并且实行即征即退。&&&& 总的来看，国家有关部门对于软件企业的扶持，无论是税收，还是其它相关部门，步子都迈得较慢。2000年国务院新颁布的18号文件，是对于以上逐步松绑的政策作的一个全面总结，之所以说这个文件带来了软件企业的黄金发展契机，归根结底在于税收方面的两个重要举措：一是再次大幅度减轻软件企业的税负，二是对税收优惠待遇进行明确和规范，使全国的软件企业统一在同一尺度的税收优惠政策下。它避免了各地政府对软件行业任意自行开税收口子，或收缩税收口子造成税负的又一种不平衡，同时杜绝了软件企业之间产生不平等竞争的现象。&&&& 所以说，这份文件在税收上的规定是十分明确的，可操作性很强。它体现在主税种和其它税种方面的优惠待遇，在18号文件后配套颁发的财政部、国税总局、海关总署联合发文的财税[2000]25号中，可以一目了然(集成电路产业的税收优惠比照软件产行执行，以下简略)。
&&& 一、增值税的优惠，时间上有十年之久。自日起至2010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，对增值税一般纳税人销售其自行生产的集成电路产品（含单晶硅片）,按17％的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3％的部分实行即征即退政策。
&&& 二、企业所得税优惠，涉及的项目比较多。首先是新办软件生产企业的鼓励。采取第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。其次是对国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10％的税率征收企业所得税。其三是软件生产企业的工资和培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。企事业单位购进软件，凡购置成本达到固定资产标准或构成无形资产，可以按照固定资产或无形资产进行核算。内资企业经主管税务机关核准；投资额在3000万美元以上的外商投资企业，报由国家税务总局批准；投资额在3000万美元以下的外商投资企业，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。
&&& 三、关税和进口增值税优惠。对经认定的软件生产企业进口所需的自用设备，以及按照合同随设备进口的技术（含软件）及配套件、备件，不需出具确认书、不占用投资总额，除国务院国发[1997]37号文件规定的《外商投资项目不予免税的进口商品目录》和《国内投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外，免征关税和进口环节增值税。&&& 四、集成电路企业的特殊优惠。投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25μm的集成电路生产企业，可享受以下税收优惠政策：1、按鼓励外商对能源、交通投资的税收优惠政策执行。2、进口自用生产性原材料、消耗品，免征关税和进口环节增值税。对符合上述规定的集成电路生产企业，海关应为其提供通关便利。集成电路设计企业设计的集成电路，如在境内确定无法生产，可在国外生产，其加工合同（包括规格、数量）经行业主管部门认定后，进口时按优惠暂定税率征收关税。
[ 责任编辑：高飞 ]
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软件企业有哪些税收优惠政策
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自助产权的软件生产企业，可以享受超过实际税负3%的增值税即征即退政策
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软件行业的税收优惠政策包含哪些
一、增值税方面的税收优惠政策我国现行税制中，针对计算机软件产品征收的流转税主要是增值税和营业税。对经过国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权、所有权的计算机软件征收营业税，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品征收增值税。鉴于增值税应税业务占软件企业经营业务主体地位，我们可以通过对现行增值税制和软件企业自身特点的分析，看采取税收优惠政策的合理性和必要性。与国外的增值税制相比较，我国的增值税具有几个显著的特点：首先，它是一种生产型的增值税，允许抵扣原材料采购所支付的进项税额，而消费型增值税对固定资产和原材料中相应的进项税额均可抵扣。其次，在抵扣增值税进项税额时，实行购进扣税法，并且要求企业持有合法的增值税专用发票。最后，采用多环节、多次征收的办法，即在每个有增值的流转环节均须征税。具体到软件企业，这样的税收政策在一定程度上就存在着不合理性。第一，软件产品本身所包含的直接材料成本较低，软件企业的成本费用支出多集中在技术开发方面，根据增值税制的特点，软件企业相当一部分资产费用性质的支出无法记入进项税额进行抵扣。第二，软件企业最宝贵的资产是人才，软件产品开发过程中直接人工的投入在产品成本中占很重要的部分，但这部分无法抵扣相应的进项税额。第三，软件产品开发周期长，附加值高，某些复杂的大型软件产品需按项目的完工程度确认收入。高附加值的产品会造成一定时期的销售收入和销项税额偏高，销售收入确认的时间以及和相应进项税额配比的情况对软件企业实际税负会有较大影响。第四，软件企业间存在大量分工协作的现象，对软件企业来说，其产生增值的流转环节与其他制造型工业企业有较大差异。对于以外包方式合作开发的软件产品，在委托方提供主要材料的情况下，受托方要就其实际收入的全额缴纳增值税而非营业税，这不利于推进专业化、协作化的软件产业导向。针对以上情况，国家对软件企业适用的增值税税收政策进行了多次调整。财税字[号文规定，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过6%的部分实行即征即退政策。财税[2000]25号文又进一步规定，对软件企业征收增值税后实际税负超过3%的部分予以退税。这一比例接近我国制造业企业平均实际税负水平，考虑到国家对软件产业发展的支持，这一比例仍有继续降低的余地。二、企业所得税方面的税收优惠政策与其他行业性、地区性所得税优惠政策相比，针对软件企业的所得税优惠政策应更多地考虑软件行业的特点。软件企业所得税方面的优惠，可从减免税优惠期限和应纳税所得额计算方法上得以体现。定期减免税是所得税优惠政策中普遍采用的一种方式。对于软件企业来说，这一方式简明有效。现行软件企业所得税优惠政策采取的是“两免三减半”的定期减免办法，减免税期自获利年度起计算。鉴于软件产品开发周期长，前期投入大，软件企业获利时间相对置后的实际，现行政策没有采用通常的自开业或投产年度起计算的办法还是比较适当的，避免了软件企业在前期赢利状况不佳时处于减免税优惠期，开始赢利时却因五年优惠期已过而无法享受优惠政策的情况。通过调减应纳税所得额来减轻所得税税负，是制定软件企业所得税优惠政策时采用的另一重要方式。应纳税所得额的增减可以通过对税前列支范围、资产折旧摊销年限的调整来实现，也可以直接加以调整。现行优惠政策中上述调整手段均有体现，这里不再一一赘述，仅分析直接调整方式。在直接调整方式上，软件企业可适用的优惠政策主要是技术开发费的税前扣除办法。该办法规定，企业在税前据实列支技术开发费以外(计入管理费用)，如此项支出当年比上年增幅在10%以上，还可再按实际发生额的50%直接抵扣当年应纳税所得额，这显然可以促进企业研发投入的积极性。但是，笔者认为此项政策尚存改进余地，技术开发费不是一个独立的会计科目，企业在进行税务处理时，就需要对涉及的相关会计科目的发生额对照税法列举项目范围进行归并，并同时设立技术开发费专项科目备查。由于财务口径和税务口径存在一些差异，企业在执行这一优惠政策时，财务核算的工作量大，加计扣除申报手续也比较复杂;税务机关在审批时效率较低，事前事后稽核监控困难。此项政策中加计扣除部分的计算依据如能直接以占技术开发费比例较大的研发人员薪资等一两项简单易查实的财务指标替代原有指标，似可增加政策的可操作性。目前我国软件厂商普遍缺乏品牌优势，主要以开发应用软件产品为主。基于这一现实，采取适当的税收优惠政策十分必要。优惠政策到位了，再充分运用科学的征管技术与手段正确执行，才能真正推动我国软件产业的发展。延伸阅读：
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