求助建筑企业收到项目部管理费收入的账务处理以及如何将项目部的经营收入纳入建筑企业的账面的技巧_百度知道
求助建筑企业收到项目部管理费收入的账务处理以及如何将项目部的经营收入纳入建筑企业的账面的技巧
现在社会上很多建筑企业除企业本身从事建筑外还将本企业的资质转借给其他单位（个人）构成该建筑企业的一个项目部，对外从事建筑工程建造活动，而建筑企业则从项目部中收取管理费获取利益。一、建筑企业收取项目部管理费的方式有两种：一是以现金或银行存款一次性交清；另一种是由项目部从建设方拨入的工程款中扣交。请问：建筑企业收到的资质转借（挂靠）所取得的管理费收入记入什么科目恰当？应交什么税？二、项目部所从事的建造活动中的收入与购入工程原材料、劳务工资、工程结算缴税等费用均不与建筑企业发生关系。项目部与建筑企业发生关系的可能只有一种，那就是建设方与项目部约定，工程款拨付时通过建筑企业转入项目部。建筑企业收到项目部转入的工程款后在由项目部写领款凭条把款提出。请问在上述情况下的项目部收入能用什么技巧纳入建筑企业的财务账面上来。三、请问建筑企业收到项目部的管理费收入要采取什么方法既要省税（所得税是肯定要交的）又不违税法？请赐教。
来自北京诚力财务代理有限公司
严格说这种挂靠是不合法的，但是的确是不可避免的现象，要我回答这类问题还真有点勉强，不和法规的事项做出来也很难符合法律法规。在网上看到一篇相关文章，感觉可以说明一些问题，转发给你一个建筑企业，收到工程款，作预收，要不要交营业税，扣下管理费，余下的钱给了挂靠的项目组，怎么做分录 先扣下税金及管理费，等他提供了发票过来后再把税金还给他 我看过有些企业是在预收账款里专门核算挂靠工程 在应付账款中核算自营工程的应付款 所得税还分查账征收和带征，核算方面是有些区别的 不过不管是自营和挂靠，形式上都是要按自营来进行会计处理。建筑行业只要收到款项就要交税。若是挂靠项目应先扣下税款、管理费、其他代付费用后让挂靠单位凭发票或造小部分工资来抵账，否则你无法处理账务，再说你要是先把钱付给他了，再让他拿发票就困难了。建筑企业收挂靠公司管理费如何做账【问】我公司是建筑企业，现有另一公司（没有资质）挂靠我公司，利用我公司资质承包一建筑工程，我公司收受该公司管理费，建筑发票由我公司开给发包公司，我公司应该如何做账？ 【答】您说的这种情况，应该作为您公司的施工项目核算，一般有两种核算方法。 一是将工程转包给该公司，按您公司开出的发票金额确认收入，另一公司到 税务局代开发票（或是自开）给您公司作为成本扣除。 一是按您公司开出的发票金额确认收入，另一公司提供材料、人工和其他的费用发票作为成本。 【问】我公司属于建筑企业，主要业务就是承接工程在转包出去，收取管理费。这样收入应该怎样确定？不做主营业务收入只确定其他业务收入-管理费合理吗？在帐面上这样体现税务那里可以吗 不合理吧？这个挂靠本身就是不允许操作的，虽然建筑单位都这么操作，但放到台面上是不允许的。应该承包人到你那领取资金的时候，要做成本处理的，所余差额即管理费就是这个工程的利润不合理，贵公司这种情况可以考虑以分包的形式来核算，即贵公司作为总包商承接业务，再由贵公司将业务转包给其他公司进行建造。在税务处理时根据营业 税暂行条例：第五条 纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。但是，下列情形除外 ：（一）纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额；（二）纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额 ；（三）纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款 后的余额为营业额；也就是说如果是转包的，总包方应当按全额确认收入，按分包成本计入成本，但计算营业税时，应当以总承包额减去分款后的余额计征营业税。另外对于挂靠方式经营的，营业税暂行条例实施细则对营业税纳税人有如下规定： 第十一条 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。 【问】请问承包人来我公司拿工程款时做成本处理，只有人工费没有材料费，这样核算不行吧！企业所得税税务局是按收入让我们纳税的，如果把收到的工程款都确认为收入，那我们所得税岂不是要交很多 请问承包人来我公司拿资金时做成本处理，成本只有人工费，没有材料费（因工地购料单都无正式发票），如果是按之间的利润即管理费确认营业税，企业所得税税务局是按收入让我们纳税的，这要怎么处理？还有承包人自己交的税金或甲方代扣的税金怎样处理？这里好像有很多地方都矛盾啊？ 【答】关于挂靠的工程如何进行账务处理 现在社会上实际有许多项目都是由包工头挂靠在一家或多家建筑公司，然后通过围标等各种方法方式再承接下来的，承接下来以后一般是按工程结算价格的 0.8%~1%交纳管理费给建筑公司。 一般包工头是不做帐的，因为自己的工程发了多少工资，用了多少材料，租赁了多少机械台班，交了多少的税金，工程做下来形成了多少利润，自己心里面都是有数的。 接下来，我们来看一下建筑公司的账务处理。 一般包工头承接工程时发生的投标费用，购买标书费用都是包工头自己出的，建筑公司无须账务处理。 然后主要是正式施工的时候了，我们这里只讲跨年度的工程，不跨年的比较简单。这里就不多说！ 资格预先审前，包工头到建筑公司开具介绍信，此时一般往往要交纳300~几千元不等的开介绍信费用给建筑公司，一般3 级资质建筑企业开介绍信的费用是 300~500 元不等，2 级资质的建筑企业开介绍信的费用是500~3000 元不等，如果标的值大的话会更多点。此时建筑公司按收到的介绍信费用确认为营业外收入（会计分录略）。包工头中标后开工后发生工程直接费用等都由包工头自行处理，建筑公司此时可以不做账务处理。到了期末（一般是当年的12 月31 日）根据工程的施工进度确认收入、成本（当然是所有权不属于建筑公司的了，但是由于1、建筑公司要资质年检需要有业绩 2、建筑公司做为乙方是要承担合同义务的，即使合同义务是要由包工头承担）假设一项工程预算为100 万的土建工程，工期为8 个月，2010 年9 月1 日开工，2011 年4 月30 日完工。 建筑公司的账务处理如下 2010 年12 月31 日按照工程完工百分比（假设是 50%）确认存货借：主营业务成本-XX项目 49.5工程施工-XX项目-毛利（管理费） 100*1%*50%=0.5 贷：主营业务收入-XX项目 502006 年4 月30 日完工 借：主营业务成本-XX项目 49.5工程施工-XX项目-毛利（管理费） 100*1%*50%=0.5贷：主营业务收入-XX项目 50收到包工头交来管理费借：现金 1贷：工程结算-XX项目 1 借：工程结算-XX项目 1贷：工程施工-XX项目-毛利（管理费） 1有人会问了为什么会没有营业税金及附加呢，因为营业税金及附加由包工头找税务局代开建筑安装发票时已经 由包工头交纳了所以不需要计提税金及附加。以上是个人对挂靠在建筑公司的项目的一点心得，欢迎各位多提意见与扳砖。建筑工程挂靠经营的税收征管问题及对策-财务管理随着近几年建筑行业的迅猛发展，建筑业已成为我区最重要的税源之一，然而，由于建筑市场各方主体行为的不规范，出现了如挂靠、转包、违法分包等违法违规问题，对这些问题目前税务机关还缺乏对其有效的税源管理手段。就从税收角度探讨建筑工程挂靠经营的税收征管问题并提出建议 。 一、建筑工程挂靠经营的概念、表现形式及会计核算 方 式 所谓建筑工程挂靠经营，是指无资质证书的单位、个人或低资质等级的单位以盈利为目的，通过各种途径或方式利用有资质证书或高资质等级的单位名义承接工程任务并向其缴纳一定管理费用的违法违规行为。（一）挂靠的双方当事人。一方是被挂靠人，它是出借公司名义的建筑施工企业，一般都办有税务登记证，以查帐征收方式缴纳企业所得税；另一方则是挂靠人，主要有两种：一种是低资质等级的施工企业，这类企业一般都办理了工商执照和税务登记；另一种是不具备施工资质或施工资质等级较低的个体建筑户、个人合伙组织、无证施工队等，一般不办理工商执照，不办理税务登记，这一种因流动性较大，使税务部门难以将这些施工队纳入正常的税收管理，给日常的税款征收和监管带来一定的难度 。（ 二 ）挂靠经营的表现形式。在调查中我们发现挂靠经营的存在着以下几种表 现形 式 1 .名为联营承包，实为挂靠经营此形式主要表现为，达到相应资质等级要求的建筑施工企业在工程项目中标后，与建设单位（发包方）签订“建设工程施工合同”，随后又与无资质或资质等级较低的单位或个人签订”工程项目联营承包合同书。而中标的建筑施工企业退出建筑工程承包合同关系，约定收取一定的“管理费”之后，也不进行实际施工，也不实施管理，或者所谓“管理”也仅仅停留在形式上，不承担技术、质量和经济责，由联营的另一方承建工程。2 .名为投资开发，实为挂靠经营此形式主要表现为，开发商个人为了不失去建筑工程中的利润，增大更多的利润空间，寻找一家有资质的建筑单位作为挂靠单位，自己既是发包方又是承包方，由自己任工程项目负责人，自己聘任工程技术人员和其他管理人员，只向挂名的承包单位交纳少量的“管理费”。工程完工后，开发商将建筑物处置后，便溜之大吉 。3 .名为内部承包，实为挂靠经营 此形式在建筑领域表现最多，主要指挂靠人与中标的被挂靠人签订内部承包合同，由被挂靠人将挂靠人编成内部的一个项目部或施工队，由挂靠人包工包料，商定交纳一定的“管理费”，赚取的利润由挂靠人获得，并以此来规避法律，逃避建设行政主管部门的处罚。4 .名为分包工程，实为挂靠经营此形式主要表现为，中标的被挂靠人与挂靠人签订工程分包合同，并在该合同中约定，由挂靠人分包工程中的基础、主体、水、暖、电、卫、门窗制做以及屋面防水等所有分项，表面上看是肢解了整个工程，实际上还是挂靠人在管理整个工程，掌握和分配使用工程进度拨付款，技术质量及债权、债务等经济责任由挂靠人来承担，被挂靠人还要收取一定的“管理费”，此类表现形式在建筑领域也表现甚 多。从以上四种表现形式，我们可以发现这些建筑施工企业与挂靠方无论签订什么形式的协议（合同），内容大致都是：挂靠方以被挂靠方的名义进行施工，挂靠方包工包料包安全包质量包工程项目所发生的一切费用；被挂靠方收取建设单位的工程款后，扣除一定比例的管理费和税金，其余支付给挂靠方，用以购买材料和工资费 用支 出 。（三）挂靠经营的会计核算方式。在挂靠经营方式下，建筑公司的会计核算一般采取“倒扒”方式，即以开具建安发票的金额作为工程结算收入，以工程结算收入扣除收取的管理费和公司日常管理支出后的余额作为工程结算成本。这种核算方式，以被挂靠方自营工程的形 式进行会计核算，致使挂靠工程利润大量向挂靠人聚集，项目利润转换成工程成本。有的建筑公司的会计核算更为简单，工程资金不在建筑公司账上反映，也不进行工程结算收入及工程结算成本、营业税金的核算，建筑公司账上只直接反映工程管理费收入。这些都给税收管 理 带 来 了 困 难 。 二、建筑工程挂靠经营存在的税收问题 建筑工程挂靠经营因其项目生产周期长、作业地域流动性强、施工企业多而杂且良莠不齐，内部管理规范程度不一等特点，主要存在以下几个方面的税收问题：（一）建筑工程挂靠经营的特殊运作影响税收监控 。 建筑企业向这些不具备施工资质或施工资质等级较低的私营经济建筑企业、个体建筑户、无证包工队收取一定数额的“管理费”后，就放任自流，一项工程多次分包、转包的情况也不向税务机关报告、备案。在实际中，挂靠双方对外都不会承认挂靠关系，帐务上也未反映挂靠方支付给被挂靠方的管理费等项目。税务机关只能通过取得挂靠双方的协议（最有可能是从被挂靠方取得），凭协议内的有关工程造价、结算标准、承包形式、上缴管理费等条款，来确定挂靠方的收入，按有关规定对其所得进行征税。假如挂靠双方没有签订此种协议，或者建筑公司（被挂靠方）拒绝提供这些协议，特别是被挂靠方为持有外出经营管理证明的外来建筑公司，税务机关难以查实工程的成本费用。这些都使地税机关难以将这些施工队纳入正常的税收管理，给日常的税款征收和监管带来一定的难度 。（二）挂靠造成建筑安装纳税人企业所得税流失严重 。1、对只核算管理费收入的建筑公司来说，工程项目的实际损益在建筑公司的账面上不反映，公司收取的管理费收入有限，除掉公司本身的日常费用开支后，账面上就反映亏损或微利，而建筑安装企业的所得税大都采用查账征收方式管理，结果必然是企业申报缴纳的所得税很少 。 2、对会计核算采取“倒扒”方式的建筑企业，财务核算大多数不规范，企业负责人的纳税意识意识比较淡薄，认为公司的钱就是自己的钱，所以在建筑业企业的费用中含有大量为企业负责人开销的与公司经营无关的费用，如向企业负责人支付房贷车贷、子女入学费用，家属的生活费用等，这些费用的列支造成企业所得税严重流失，而企业与项目经理之间领取工程款基本上凭白条或内部工程结算单作为支付凭证，项目经理领款后使用情况没有合法凭证记载反映，税务机关无法实施检查，最终导致建筑安装企业的所得税大部分流入了项目经 理 的个人口袋 ； 3、长期以来，建筑业普遍亏损或微利，致使检查人员在对建安企业进行税务检查时，在主观上已形成了一种建筑业无所得税的观念，所以并不把所得税作为检查的重点，通常只对建安营业税及房产税、土地使用税、印花税等地方税种进行结算，而所得税往往只是就表结表，基本上无所得税款查补入库 。 4、建筑工程一般周期较长，许多工程项目长期挂账，有时建筑公司故意剩少量的工程尾款，不进行工程决算，造成税务机关在对其检查时无法结算工程项目利润，也就无法计算征收所得税。更有部分建筑企业，虚开建筑企业发票，虚增建筑成本，虽然多缴了部分营业税，但由于营业税和所得税税率之间的巨大差异，造成了所得税大量的流失，而这种偷税方式由于要涉及两个或几个单位，税务机关检查起来非常困难。 5、各地的带征率有所不同，同行业、不同地区之间所得税核定征收标准不一致，导致工程承包方在承接 工程项目后，挂靠到征收标准较低的建筑企业，或挂靠到外地建筑企业，致使本地企业所得税税源外流，引发了建筑业税源的无序游动 。（三）个人所得无法得到有效控管。由于多数企业采取工程项目挂靠维持运作的形式，导致挂靠人（项目经理）的个人收入无法核实，企业也未按照规定代扣代缴其个人所得税。究其原因：一是个体建筑户、无证包工队的流动性较大，导致企业无法补扣补缴个体建筑户、无证包工队的个人所得税；二是施工工人的个人所得税征收管理漏洞较大，工人工资的领取，大都由项目经理统一签名领取，工人的人数由项目经理提供，无法确认。还有工程项目招投标及工程合同的签订都是由建筑公司出面，包工头在“幕后”，所以对工程是否属个人承包难以界定。总之，挂靠现象掩盖了个体承包商的存在，致使挂靠人（项目经理）的个人所得无法得到有效控管 。（四）挂靠造成营业税征收的减少。根据《营业税暂行条例》规定，凡是在我国境内提供应税劳务，单位和个人为营业税的纳税人，建筑企业应该是营业税的纳 税义务人。但是在挂靠经营下，建筑企业只是表面上的纳税人，工程承包者才是真正的纳税义务人，只有他们才真正知道工程进展到什么程度，工程款已收多少，收到的款项是否已全部申报纳税以及是否有故意延期结算等工程情况。这种隐蔽性给挂靠人偷逃税款提供了便利条件，如：有些挂靠单位向建筑企业直接领取现金时不入账，致使部分应作工程收入的款项长期收入不入账，造 成了营业税减 少 。三、完善建筑工程挂靠经营税收征管的几点建议 为更好地促进建筑工程挂靠经营税收征管，有力地进行税源控制，应从以下几个方面入手：（ 一 ）实行项目跟踪管理 建筑行业税收实行专人管理，分类别建立建安工程征管台账，所有的建筑安装工程在中标或合同签定后，都实行项目登记备案。建议对一些大的工程项目施行跟踪管理，及时掌握工程项目的真正承包人。一方面工程立项后，建设单位须向建委报送其最终确定的承接工程 的建安企业名称、工程承包总金额、承包方式等资料，由建安企业将资料输入电脑；另一方面建安企业须向税务机关报送上了一定规模的项目的承包合同、完工进度等资料。税务部门进行归档，并将资料及时输入电脑。这样两份资料的同时存在，给税务机关对项目实际情况及建安企业的完工进度等情况进行跟踪管理提供了方便，将会减少检查中的难度。税收管理员也应对工程多巡查，到实地多了解情况，对挂靠人多作纳税宣传，对顽固不肯提供挂靠资料的建筑施工企业，可采取强制措施或依法进行处罚 。（二）严格被挂靠单位的管理。应加强对市内大中型建筑安装企业的管控，检查是否有挂靠施工的现象，一旦发现，责令挂靠方限期到主管税务机关办理税务登记和临时税务登记。逾期不办理的，根据《中华人民共和国税收征管法》有关规定予以处罚，同时告知被挂靠企业开户银行暂停拨付工程款项，避免一些建安企业随意注册、施工队伍随意挂靠、企业少缴税款等问题。建安企业要规范对承包（挂靠）本企业的建安工程及开发项目的财务成本核算管理，建立健全账务，按照承包（挂靠）建安工程项目实际收入，依照税法规定计算申报 缴 纳企业所得税, 扣缴个人所得税 。（三）加强对个人承包建筑工程的所得税的征收管理。在目前建筑工程项目普遍采取挂靠、承包经营的情况下，建筑公司账面基本都反映亏损，无企业所得税，所以税务机关应把工作重点放在工程承包人的个人所得税征管上。要把工程利润的真正所有者：包工头，从幕后推到前台，严格按照个人承包建筑工程的所得税征管规定，加强对工程承包合同的跟踪管理，及时掌握工程 项目的真正承包人，对承包人的所得税征收到位。 建议对下列建筑业工程承包人的个人所得，一律实行定率征收个人所得税并由各建筑安装企业代扣代缴：1、自行承揽建筑工程并挂靠建筑安装企业的工程承包人，不论其如何进行财务会计核算 。 2、建筑安装企业对工程承包人实行包工包料核算管理方式的 。3、建筑安装企业对工程承包人实行包工（包括全包和部分承包）或者包料（包括全包和部分承包）核算管理 方式的 。 4、建筑安装企业按工程项目取得的收入定额或者定率分得一定的比例，其余均归工程承包人所有的。5、建筑安装企业按照固定比例收取管理费或利润的 。（ 四 ）加强发票管理 挂靠单位所以能够“以料抵工”，开“大头小尾”发票等，归根结底还是在钻我们发票把关不严的空子。除了加强税务机关对发票领、购、存、用的管理，还要实行监管代开制度。各建安企业在工程结算、付款时，必须由该企业财务人员到税务部门开具建筑业专用发票，建设单位在结算或支付工程款时，必须以建筑业专用发票 作为结算或支付凭证。不定期组织建筑业专用发票使用情况的检查，严厉打击不按规定出具正规税务发票或以非 正规发票或白条入帐等行为 。（五）协同有关部门携手共同完善建安市场管理。 建立与财政机关的信息交换制度和协作机制，对由财政预算负担的建安工程项目采取由财政部门审核，凭税务部门开具建筑安装发票付款和进行结算，从而保证公共财政支出项目的税收应收尽收。与有关部门加强协调联系，联合加强建筑业税收的检查与监督，加大对建筑企业的稽查力度，检查方式不应只停留在对建筑企业凭证、报表、帐册的核对上，还要到工地现场进行抽样检查，发现问题，及时处理，严格按《税收征管法》及有关法律、法规进行处罚，促使建筑企业建立健全会计核算，规范经营管理。如此以来，既遏制了建筑工程挂靠经营纳税人连续欠税的发生，也可以堵住小型零散建 筑单位钻偷税的空子，从源头管住建筑行业的税收。希望对你有帮助当前位置:& -&
建筑装饰企业财务管理的重要性及管理重点
来源:弘高装饰&&&作者:王慧龙&&&时间: 13:42:16
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建筑装饰企业财务管理的重要性需从以下方面得以体现：资金集中管理以及项目资金的管理、成本控制尤其是项目成本的控制、税务处理、收支确认、账户管理、融资信贷管理、资产管理、财务分析。
　　一直以来，常有人把财务与会计混为一谈，把财务管理与会计核算混为一谈，其实不然，财务与会计有很多必然的联系，经常成对出现，密不可分，但是，二者又有很大的区别，比如说财务是企业的投融资、资产购置管理、资金、预算、控制、分析等决策体系的内容，而会计是根据《企业会计准则》采用专门方法的对企业的全部经济业务以货币进行完整而系统的核算的过程；二者的依据和对企业所起的作用不同、控制时点也不同；财务管理贯穿企业经济活动的事前、事中和事后，而会计主要是事后的核算，反应经济活动带来的成果和影响。
　　在国家总的会计准则之下，每个行业有自己的行业会计制度。但是就财务管理而言，每个企业的财务管理制度都有很大区别，在符合国家相关法律法规的前提下，各企业自行根据自己的情况制定自己的财务管理制度，规定企业各项经济活动及会计核算的总原则，加以其他各种财务管理辅助措施和工具，形成企业财务管理的总体框架。
　　进入21世纪，随着我国经济的快速增长和相关产业的蓬勃发展，装饰行业一直保持高速发展态势：2002年装饰行业总产值约6600亿元，到2009年已达到1.85万亿，7年间行业总产值增长了近3倍；从2002年到2009年装饰行业年增长率超过18%，远远高于GDP的增长速度。2010年超过2万亿的产值，2011年产值2.35万亿，占全部2010年GDP的5%左右。从以上数据可以看出，建筑装饰行业虽然暂时没有正式在国民经济行业分类中取得一席正式地位，但是建筑装饰行业的发展趋势非常迅猛，行业产值及规模逐年壮大，而作为建筑装饰行业的龙头企业，随着产值的增长，随着业内企业上市和融资的发展，企业财务管理的重要性也随之日渐突出。
　　行业内上市公司中，2010年度金螳螂的收入达到66.39亿元，2011年度收入超过100亿元，亚厦2010年的收入44.88亿元，2011年度72.5亿元。其他未上市的装饰企业10亿元以上收入规模的也很多，在这样一种情况下，财务管理作为企业管理中的至关重要的一环，对企业财务管理人员和会计人员的专业素质也有很严格很专业的要求。
　　财务部门不是企业赚钱的部门，但是财务部门做得好的，会给企业带来更多的效益。好的财务管理，可以减少企业的财务税务风险，为企业节约不必要的财务和税务负担，减少企业日后由于财务账目混乱而带来的额外损失；财务预算的有效控制，可以为企业节约成本，杜绝浪费；财务分析透彻到位，可以为企业日后的经营决策提供有力支持；资金统一管理，可以让企业资金发挥最大效益，降低资金的成本，增加企业的收益；财务管理可以说是企业管理中非常重要的一环，在大多外企，财务总监与人力资源总监的重要性非常突出，财务经理与会计经理的薪资差距也至少在一倍以上。企业的规范化程度与企业对财务和人力资源的重视程度是对等的。
　　由于行业本身的特点，建筑装饰企业财务管理的重要性需从以下方面得以体现：资金集中管理以及项目资金的管理、成本控制尤其是项目成本的控制、税务处理、收支确认、账户管理、融资信贷管理、资产管理、财务分析。
　　一、资金管理
　　企业活在财务，财务活在资金。资金是企业的命脉，任何企业资金链断裂是极其可怕的事情，有很多资金链断裂直接导致企业的破产的案例。因此，资金的管理是企业财务管理的重点，尤其是建筑装饰企业，资金链的断裂直接导致项目的误工甚至停工，影响到项目的正常进展，进而影响甲方下一步拨款，进入恶性循环。对于资金管理，装饰企业首先要对项目资金予以保证，甲方能够预付工程款的，预付款要专款专用保证及时到位，每期的进度款也要保证及时到位，对于每个项目，财务部门要专门建立项目辅助账进行核算，随时掌握每个项目的工程进度、拨款进度，拨款过程中除工程管理人员之外还要有项目专门预算人员和审计人员参与控制项目的成本，项目成本的支出必须参照项目的预算，这里所谓的预算是项目的实际成本投标预算，而不是投标过程中给甲方报的预算。成本部门必须掌握项目的真实预算才能保证对项目的预算成本进行控制。
　　建筑装饰企业，尤其是具有一定规模的装饰企业，同时进行的项目可能多达几十个甚至上百个，对于年产值十亿元以上的企业，平均每天有几百万元资金的进出，由于收支时间差，这样一大笔的资金流入，除了企业正常的利润外，必然还有一大部分资金余额长期滞留在企业账面，这些资金怎样发挥最大的价值是公司财务部门应该关注和适当有所作为的，在保证项目资金足额及时的情况下，在保证资金绝对安全的情况下，企业可以操作一部分短期理财等银行产品，或充分利用银行的委托贷款及其他银行理财产品为企业创造最多的价值。而对其他企业的民间借贷、担保，甚至有的企业拿工程资金投入到高风险的项目中，比如股票等，企业老板可以根据自己的风险偏好适当的举措，但是企业的财务部门一定以稳健为主，最好不要提出这样的建议。
　　资金的安全也是所有企业的重要课题，所有的支出审批程序是否严格设定并严格执行？企业与银行的对账是否每月进行？银行余额调节表是否及时制作并审核？发现未达款项是否及时追查原因并及时解决？这些都是企业资金管理的基本原则问题，作为企业的财务部门必须也是重要的功课。对于此，企业必须建立行之有效的资金、账户管理制度，明确出纳职责，保证职责间的互相复核与约束，保证不相容职务的分离，确保企业资金的安全。资金安全是第一位的，其次才去考虑资金的有效利用及降低资金成本。
　　资金集中管理对于现代化企业来讲是降低资金成本，促进资金有效运转的良好途径，对于建筑装饰企业来讲，各地分公司开立账户，外地项目甚至本地的一些项目开立专门账户，有的是甲方要求必须开设共管账户，有的是为了项目的方便而单独开立一些账户，造成企业的资金十分分散，可能会造成真正需要资金的项目或分公司无法取得资金，而暂时有闲置资金的项目部或分公司，他们的资金却老老实实地在账户中睡大觉，对于整个企业来讲，资金没有集中管理的弊端显露无疑。因此，建筑装饰企业要设立主要的一到两个账户用于全部工程资金的收付，其余的必须开立的农民工保证金账户、甲方要求必须开立的账户等作为辅助账户，在网络技术及软件条件允许的情况下，分公司的全部账户的资金都可以随时调拨统筹安排，对于集团企业来讲，资金集中管理将发挥最大的效益。
　　二、成本控制
　　对于建筑装饰企业，成本控制主要是项目成本的控制，毕竟企业运营费用占全部支出比例甚小，只要将成本中心的预算进行审批后按照预算监控成本中心的各项费用支出。而项目的成本占全部施工企业收入的80%左右，如何有效控制项目的成本，减少和杜绝跑冒滴漏等情况的出现，尤其是防止工程款没有按工程预算及资金计划专款专用是需要专门研究的课题。
　　装饰项目的成本，对于通常装饰行业的项目来讲，主材部分占50%左右，如石材、木作、钢材、石膏龙骨等；项目劳务支出一般在20%左右，通常的做法是签订劳务合同，将劳务款项支付给劳务公司，由劳务公司发放现场工人的工资；辅助材料一般占10%左右，如沙子水泥五金等等；而项目必要的管理费用，如餐费礼品交通费差旅费等一般不会超过5%。
　　将以上成本进行有效控制，尤其是主材及专业分包和辅助材料部分控制好，就可以控制到项目的80%左右的成本，基本涵盖了项目的全部成本。对于这些成本进行了有效的财务控制，保证支出的合理性及财务入账成本的真实可靠，一个项目的成本基本控制好了，预算成本的真实与否需要工程管理部门及预算部门的控制，进度款的拨付也需要工程管理部门按照工程进度进行审批，财务部门主要的任务是什么呢？保证成本的真实性，成本的真实性是什么？主材、专业分包签订了有效的供应商合同，款项的支付直接针对供应商而不是项目的承包人，即所谓的点对点支付，对所有的成本发票进行真伪及流向的验证，这些工作做好了，通过工程管理部门和财务部门的共同管理，对于装饰公司成本的有效控制和管理就基本达到规范的状态了。
　　三、税务处理
　　建筑装饰行业的税收一直是税务部门关注的重点，尤其是年以来，税务部门专门针对建筑装饰行业、广告行业和餐饮行业的发票问题做过专门的评估和检查，查处了大多这些行业的发票问题及涉及到的所得税问题，对于今后的严管将长期持续，因此对于建筑装饰行业，税务问题是最不容忽视的问题，也是装饰企业最应该引起关注的问题。
　　首先说发票及涉及到的所得税问题，近年来，好多建筑行业的发票尤其是成本发票出现问题是最多的，如何避免呢？从2010年开始，几乎我们国家所有地区的国税网站都可以查询发票的真伪及流向了，在此之前也可以向税务部门申请查询，只要企业建立了发票真伪及流向的管理要求和制度，设置了专门的岗位去做这项工作，发票的真实性问题是可以避免的。
　　再说营业税问题，大多数建筑装饰行业的营业税是按照进款确认营业税应税收入，而不是按照开具发票的数量，这样明显的一个问题是，我们国家税法是以票定税，开多少发票交多少流转税是理所当然也是必须的，而建筑企业如果到现在仍然按照进款缴纳流转税而不是按照发票交流转税的话，那税务风险就出现了。当然在实际操作中，税务局也会把未开票的预收款视同为收入，把装饰行业参照建筑行业甚至房地产行业来要
　　把装饰行业参照建筑行业甚至房地产行业来要求，即进款就要交税，针对这种情况，笔者认为，相对稳妥的解决方法就是：企业开了发票，计入应收账款的借方，企业全部收款，计入应收账款的贷方，无论是预收的工程预付款还是甲方的进度款，只在年度审计出报表时调整至预收账款，这样很清晰地根据应收账款的贷方查询工程款的收回。按照开发票时计入应收账款。对应科目&工程结算&来计算营业税。
　　至于交纳的全部流转税是否全部确认为当期利润表中的税金费用的问题，装饰行业确认收入的方法是完工百分比法，既然这样，完工百分比确认的收入是多少，我们将已经交纳的流转税按照收入的比例计提主营业务税金及附加，其他的暂时放在应交税金科目借方即可。
　　所有的外地项目只要开具了外出经营管理证明的，也要在税票收回后及时进行账务处理，有的企业将这些税票单独保管没有登记到账务中是欠妥的，导致税收负担与收入水平的不均衡，易引起税务的关注和不必要的麻烦。
　　至于房产税、车船税、个人所得税、印花税等，严格按照国家税法的规定办理就可以了。
　　四、收支确认
　　2007年新会计准则出台之前，装饰行业的收入确认标准是完成合同法，当时的上市公司金螳螂也采用这一方法确认收入同时结转工程全部成本，该公司按照《企业会计准则》以及《企业会计制度》中关于销售收入确认原则对装饰工程在完工时按照合同额确认收入，同时结转相应的成本。此外，公司根据谨慎性原则对设计劳务收入确认采用完成合同法，即在设计劳务完成，相关设计图纸已经交付，取得签收单等证明时按合同总金额确认收入，同时相应结转成本。而日起执行的新会计准则，取消了完成合同法。因此，该公司根据有关规定，对收入确认方法进行了相应调整。
　　2007年开始执行新的会计准则后，对于建造合同，完工百分比确认收入的方法是建筑装饰行业的普遍做法，对于需要规范管理的装饰行业来讲，严格执行完工百分比确认收入，收入的确认有第三方确认的完工程度的依据，能够正确核算项目的收入支出，避免人为调整利润的情况出现。对于一些企业按照收款确认收入，即按照收付实现制确认收入是不符合相关准则的要求的。对于建筑装饰行业来讲，完工百分比法确认收入是对权责发生制的最好诠释。
　　五、账户管理
　　大部分建筑装饰企业的银行账户管理落后，企业建立多个账户，全国各地遍地开花，甚至有的外地账户连企业自己的财务人员都不清楚，有的合作项目专门开立账户，将合作资金再次划拨到该账户中，直接的问题就是导致企业的银行存款虚增，成本不真实。银行账户多了，企业财务部门的管理成本会增加，降低了企业的管理效益。只要核算清晰，建立明晰的项目台账，项目台账与财务帐套的数据定期核对，企业是不需要建立多个账户的，账户多了增加了企业的管理成本，财务不能监控和管理的账户也加大了企业的风险，账户多也不利于资金的集中管理。因此，账户管理也是装饰企业财务管理的一个重要部分。
　　六、融资信贷
　　随着行业竞争的加剧，大多装饰工程需要企业垫资，尤其是甲方不给预付款的合同或需要提交保函的合同，对于甲方只给进度款不给预付款的合同而言，企业中标后就马上面临垫资的问题，加上有的项目甲方没有及时支付进度款，势必给装饰企业的资金带来很大的压力，因此没有一定资金实力的公司无法承担这样的工程，可是一个装饰企业不能只承担一个项目，每个装饰企业在同一时点的在施工程少则几个，多则几十个甚至上百个，其中有个别项目需要垫资该怎么办呢？银行信贷是好的解决之道，做工程的人都很清楚，由于项目需要垫资，在取得银行贷款不及时不方便的时候，月息两三个点甚至更多的高利贷都有人愿意去贷款，使用民间借贷或高息融资等手段。因此，能够取得银行的综合授信额度的装饰企业，大多愿意把授信额度分拆成流动资金贷款和保函额度两部分使用，其中保函额度的需要量越来越大。
　　装饰企业如何管理好自己的融资授信呢？在于资金集中管理的有效性所产生的结果，在于企业财务预算执行的有效性所产生的结果，在于银行账户统一管理有效性所产生的结果，这些工作都做到位了，企业自然可以相对精细地计算出流动资金的需要量，这样在银行总的授信额度范围内能够更加科学合理地分拆流动资金贷款和保函额度的比例
　　科学合理地分拆流动资金贷款和保函额度的比例，把流动资金贷款降到企业可以承受的最低比例，其余的都用在保函额度上面，这个计划做好了，对企业的利息费用是一种节约，对企业开展项目开立保函是一种支持，财务部门创造利润的机会不就出现了吗？比如你的企业资金没有集中管理，流动资金贷款数字为1000万元，而你们各个银行账户的长期余额加起来一直多于1000万元的话，那你的贷款不是白白给银行多交利息吗？按照目前活期存款0.5%的存款利息，而一年期流动资金贷款利率为6.56%，考虑到贷款利息一般都有上浮的因素，每年1000万元贷款需要支付至少70万元的利息，给别人了，给银行了，银行还不领情，相反你为了贷款还需要做大量工作。资金管理好了，流动资金贷款与保函额度的比例调整好了，少贷1000万元每年就可以节约70万元，财务管理有没有给公司创造效益呢？
　　七、资产管理
　　对于资产的定义，广义来讲，能够给企业预期带来经济效益的能够被企业控制和拥有的都作为资产，所谓资产可不是我们理解的房屋建筑物机器设备汽车电脑桌椅板凳等等固定资产，企业的货币资金属于资产，企业的应收账款、其他应收款、存货、预付账款、固定资产、无形资产等都属于企业的资产。
　　对于货币资金的管理，前面已经有一定阐述，应收款项的管理，企业需要建立严格的制度，尤其是应收账款的管理，应有一整套制度保证款项的催收、奖励政策、计提坏账的政策以保证企业应收账款的周转速度，最大限度节约企业资金占用；对于其他应收款，企业至少要保证其他应收款的真实可确认，属于潜亏形式的其他应收款尽早做出处理，不要以为企业一些不好进行账务处理的款项支出都在其他应收款科目中核算，时间长了，早晚要处理的，处理晚了可能还会带来麻烦或损失或财务负担的加重。
　　一般来讲，装饰企业库存很少，项目工期内基本上材料等物资直接送到现场并直接加工或安装，直接使用，计入项目成本，对于有的装饰企业如果自己有库房的，一部分材料可以从库房领用的，需要对存货细致管理，随时登记库存的入库出库，每月及时报入库出库表，库存限额也要避免占压资金过多形成库存的浪费。最重要的是：对于已经由项目领用的存货要及时提交盘存表财务部门及时将库存转为项目成本，否则年末盘库损失的话，损失不是盗抢火灾等原因，该损失无法在税前列支成本，导致企业白白损失所得税，增加了企业的成本。
　　八、财务分析
　　对任何一个具有一定规模的企业来讲，财务分析是非常重要的，尤其是好多外企专门设定finance analysis manager岗位，对企业的财务数据进行横向纵向分析，与行业内其他企业的数据进行对比，找到数据偏差的原因并提出应对的策略或建议。正确的财务分析对企业的经营和管理都能起到很好的支撑和提示作用，给企业的经营决策和财务决策提供强有力的数据支持。比如行业内的其他企业尤其是已上市企业，他们的毛利率、净利率、净资产收益率、应收账款周转率、资产负债率、三项费用比率等等指标，你从他们的公布的年报中得到数据，而你自己的企业你是否把这些数据指标与这些明星企业的指标进行对比呢？对比后是否分析出产生差距的原因是什么？怎样解决？涉及到企业经营或管理方面或者财务方面的需要改进的地方你是否提出改进的建议？这些才是财务分析的本质，单纯的做出财务分析报告没有意义，提出解决建议并真正得到批准之后通过你的努力把这个数据指标变得合理了，才是财务分析的意义和最终目的所在。
　　再说各部门费用的分析，对于业务或销售部门，他们的全部费用与签单金额的比例关系需要进行计算的，拿前两年的数字与本年的数字进行一个比较，就可以得出结论：业务部门增加的员工及增加的各项费用有没有从签约量的得到回报？如果没有的话，业务部门加薪或增员的计划审批就要慎重了。再说设计部门，当期设计部门的全部费用与全部设计产值的对比进行分析，计算出人均设计产值，再比较前两年的情况综合对比，计算出设计增加人员必然需要带来的设计产值的数字，设计的领导就清楚他要招聘新员工需要给公司带来怎样的回报了，数字摆在那里自己就会说话，关键看我们做财务分析的人员怎样把这个数字计算分析出来并摆在那里。
　　财务管理的方法有一定的灵活性，而会计做账的灵活性就相对少得多，必须严格执行准则执行科目规范执行记账流程等等。而财务管理的基础就是扎扎实实的会计数字，尤其财务分析的基础更离不开准确详实的会计数字。
　　总之，财务管理的方法方式有多种多样，每个企业每个行业特点不同，具体的财务管理的方式方法各有不同，但总的原则是相同的，都是为企业效益服务，企业的目标是追求利润最大化，财务管理的目标与企业的这个目标紧密一致，只要是在国家法律法规允许的范畴内对企业的发展壮大有促进作用的各种财务管理手段，只要切实可行并对企业管理和规范的提升起到作用的财务管理方法，都是合理有效的。
[责任编辑：李艳]
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