本试题来自：简答题： A和B注册会计师对XYZ股份有限公司1997年度会计报表进行审计，其未经审计的有关会计报表项目金额如下(单位：人民币万元):
要求: (1)如果以资产总额、净资产(股东权益)、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%,请代A和B注册会计师计算确定XYZ股份有限公司1997年度会计报表层次的重要性水平(请列示计算过程)。 (2)简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。 (3)简要说明重要性。正确答案： (1)计算确定XYZ股份有限公司1997年度会计报表层次的审计重要性水平 (2)简要说明重要性水平……
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[财会/金融考试]审计练习题及答案
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30审计学练习题及参考答案-2
万元[(00)×0.5％；借：资产减值损失28万元；贷：坏账准备28万元；事项(2)：XYZ股份有限公司；借：应收账款――琼海公司-ll70万元；贷：主营业务收入-l000万元；应交税金――应交增值税(销项税额)-170万元；借：主营业务成本-800万元；贷：库存商品-800万元；借：资产减值损失-5.85万元；贷：
万元[(5 000 + 1 600 + 1 000)×0.5％ - 10 ]：借：资产减值损失
28万元贷：坏账准备
28万元 事项(2)：XYZ股份有限公司日销售的商品应在当月入账，而不能跨期。注册会计师应建议公司作如下调整：借：应收账款――琼海公司
-l l70万元贷：主营业务收入
-l 000万元应交税金――应交增值税(销项税额)
-170万元借：主营业务成本
- 800万元贷：库存商品
- 800万元借：资产减值损失
- 5.85万元贷：坏账准备
-5.85万元问题②:略问题③:略 9、在对A 公司2006年度会计报表进行审计时发现：A公司的办公大楼于2005年1月启用，原值为4000万元，预计使用20年，预计净残值为10%。日经审计的该项固定资产的净值为3835万元，该项固定资产的减值准备为458万元。由于自2006年1月起因故停用，固此A公司未计提2006年度折旧。（报表层次重要性水平200万元）要求：（1）应提何审计建议？若需调整，写出审计调整分录。（2）若A公司接受调整，应出具何类型的审计报告？（3）若A公司拒绝调整，应出具何类型的审计报告？（4）在审计报告中写出导致出具该类型审计报告意见的事项。答（1）应补提06年度折旧（-458-400）x12/(20X12-11)=156万元借：管理费用
156贷：累计折旧
156（2）无保留意见（3）保留意见（4）略 10、Z股份有限公司2002年度未经审计的有关资料如下表，计算并确定会计报表层次重要性答案：900，880，；报表层重要性水平880 11、A和B注册会计师对X股份有限公司2002年度会计报表进行审计，该公司2002年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当，该公司提供的未经审计的2002年度会计报表附注的部分内容如下：（单位万元）（1）、坏帐准备按期末应收帐款余额的5％计提，应收帐款和坏帐准备项目附注：应收帐款16553，坏帐准备 52.77应收帐款账龄分析：
年末数1年以内
109151-- 2年
13992-- 3年
13653年以上
16553解：不合理之处有A）坏帐准备计提不足，实际计提比例为52.77/％，与规定5％不符B）帐龄分析中年末数3年以上金额为2874，而年初数中2-3年以及3年以上合计数为2582，在无重组及合并或分立等情况下，一般不可能C）帐龄分析中年末数2-3年金额为1365，而年初数1-2年金额为1186，不合理12、分析哪些情况可能导致高估主营业务收入，分别说明相应的审计程序。答:下列情况可能高估主营业务收入i. 已入帐，但未发货。从收入明细帐检查至发运凭证；ii. 重复入帐。检查销货同清单或记录是否重号、缺号iii. 虚构顾客。检查明细帐中与销货分录对应的销货清单，是否经批准赊销，是否已发货；检查应收帐款贷方发生额，若收回，则为真实销售，若冲销，则可能虚构。 13、某注册会计师正在对甲公司的应付帐款和银行存款项目进行审计，根据需要，决定对两个项目实施函证，有关资料如下：1） “应付帐款‖有关资料供应商
年末余额（元）
本年进货总额（元）A公司
42100B公司
225800C公司
838632） “银行存款‖有关资料开户行及帐号
银行存款余额（元）e中国工商银行＊＊＊1
8036000f中国农业银行＊＊＊2
5130g中国建设银行＊＊＊3
587500h民生银行＊＊＊＊＊4
0试问：（1）若决定对二家供应商进行函证，应选择哪二家？为什么？函证的内容及方式是什么？（2）应选择哪几家银行进行函证？为何？函证的内容及方式是什么？ 答：（1）应选BD。因函证客户的应付帐款，应选择那些较大金额的债权人，以及那些在资产负债表日金额不大甚至为零，但作为企业重要供货人的债权人。函证的目的不仅是验证应付帐款余额，更主要的还在于审查有无未入帐的应付帐款。本年度从BD二家公司采购了大量商品，存在漏记负债业务的可能性较大。函证的内容主要是应付帐款的金额，一般采用肯定式。（2）对涉及的四家银行均函证。因为函证是查实银行余额是否真实的重要审计程序，同时，还可以了解被审计单位在银行的债务，并可发现被审计单位未予记录的银行或有负债。因此，即使期末余额为零，注册会计师还可能通过函证获得其它方面的审计证据。函证的主要内容包括存款户帐户、性质及余额，还有贷款性质、金额、利率、担保或抵押品等情况。一般采用肯定式。14、在对G公司2007年度会计报表进行审计时,M注册会计师负责审计货币资金项目。G公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金,M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额;然后,M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写&库存现金盘点表&,并在签字后形成审计工作底稿。要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。答：1）现金盘点应实施突击检查，不能预先告知;2）企业的各部门保管的所有现金均应同时盘点，若不能同时盘点，则应先封存在监盘;3）盘点时间一般选择上午上班前或下午下班时;4）参加盘点人员应有出纳员、被审计单位会计主管人员、注册会计师参加;5）应由出纳进行现金盘点，注册会计师监盘;6） D库存现金盘点表‖应由公司相关人员和注册会计师共同签字。 15. 乙注册会计师在对P公司2007年度会计报表进行审计时，对P公司的银行存款实施的部分审计程序为：(1)取得日银行存款余额调节表。(2)向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函。(3)取得开户银行日的银行对账单。 要求：(1)请问乙注册会计师向开户银行询证的作用有哪些?(2)请问乙注册会计师应采取什么方式才能直接收回银行询证函回函?目的是什么?(3)请问乙注册会计师取得银行存款余额调节表后应检查哪些内容?(4)请问乙注册会计师索取开户银行日的银行对账单，能证实日银行存款余额调节表的哪些内容?答案：
(1)乙注册会计师向开户银行函证，不仅可以查明P公司银行存款、借款的存在，还可能发现企业未登记入账的银行存款、借款。(2)在询证函内指明回函请直接寄至乙注册会计师所在会计师事务所，或在询证函内附上贴足邮票的以乙注册会计师所在会计师事务所为回函地址的信封。乙注册会计师直接收回开户银行询证函回函的目的是防止P公司截留或更改回函。(3)乙注册会计师应检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的入账情况。(4)乙注册会计师索取开户银行日的银行对账单，可以证实列示在银行存款余额调节表上的在途存款和未兑现支票的真实性。16、Y公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收款项余额的8％计提。20×3年末未审资产负债表反映的应收账款项目和其他应收款项目的余额构成如下（金额万元）：试分析说明注册会计师应如何提出审计建议？【参考答案】：（1）注册会计师应提请Y公司作如下报表重分类调整分录：借：应收账款――c公司
l00贷：预收账款――c公司
l00（2）就上述重分类调整事项，应提请Y公司补提坏账准备：借：资产减值损失
8贷：坏账准备
8（3）其他应收款计提坏账准备不足，应提请Y公司补提坏账准备：借：资产减值损失
32贷：坏账准备
32也可将上述（2）、（3）两笔调整分录合并为：借：资产减值损失
40贷：坏账准备
40 五、综合题1、立信会计师事务所注册会计师张一和赵二对A股份有限公司2008年度会计报表进行审计，于日完成了审计外勤工作，按审计业务约定书要求于3月15审计报告，在审计过程中发现了如下事项：（A公司2008年度净利3600万元，报表层重要性水平260万元）1）、A公司的重要经销商甲公司，因2008年其董事长去世，导致股权纠纷，于日宣告倒闭，已进行清算，2008年底应收甲公司帐款300万元，已提坏帐准备6万元，该应收款收回的可能性较小，对此，A公司不愿在2008年度会计报表中作任何表达。2）、A公司为B公司向银行借款7000万元提供担保，2008年11月，B公司因经营严重亏损，进行破产清算，无力偿还已到期的该笔银行借款，银行因此向法院起诉，要求A公司承担担保连带责任，支付借款本息8000万元。日法院终审判决银行胜诉，并于2月25日执行完毕，A公司未在2008年度会计报表中作出相应处理；3）、2009年1月，A公司发生火灾，损失达3000万元，公司已就此事项在会计报表附注中作了披露；4）A公司2008年为一项技术开发投入150万元，A公司将其计入无形资产，至资产负债表日，该项技术尚在研究阶段。要求：（1）、分别针对上述事项，是否应提出处理建议，如需调整，列出调整分录。（2）、分别针对上述事项，若A公司拒绝接受建议，应出具何种类型审计意见。 答：（1）事项1）应调整，借：管理费用 294贷：坏帐准备 294事项2）应调整， 借：营业外支出 8000贷：其它应付款 8000事项3）无需建议，因已在报表附注中作了披露事项4）应调整 ， 借：管理费用 150贷：无形资产
150（2）事项1）保留意见事项2）否定意见事项3）带强调段无保留意见事项4）保留意见 2、 注册会计师刘产日和张除本于于日完成对天王公司的审计。审计时发现：日，天王公司与地佬公司签订股权转让协议，规定：①天王将持有大众公司15%的股份计4000万股转让给地佬，转让价为每股2元；②股权转让款的50%在协议生效后的一个月内支付，另50%在股权划转手续办理完毕后支付；③股权转让协议经双方股东大会通过后生效。签订协议时，天王持大众60%股份，天王转让的大众4000万股的账面价值为6000万元。 日，股权转让协议分别经各有关公司股东大会通过，至天王公司年度报告批准对外报出前，地佬公司尚未支付购买价款，股权划转手续正在办理中。大众公司2003年度实现净利6000万。适用的所得税率均为33%。天王公司账务处理如下：1）、确认该项股权转让收益借：其他应收款
8000万贷：长期股权投资
6000万投资收益
2000万同时，此项投资收益调整了应交所得税和所得税费用。2）、按照权益法和新的持股比例，确认对大众公司的投资收益借：长期股权投资 6000X（60%-15%） 2700万贷：投资收益
2700万要求：判断天王公司此项股权交易事项的会计处理是否正确，并说明你的审计建议。答：不正确，此项股权交易尚未成立。应作如下审计调整① 冲销股权转让的会计分录借：其它应收款
-8000贷：长期股权投资
-6000投资收益
-2000② 冲销所得税借：所得税
-660贷：应交税金―应交所得税
-660③ 按权益法确认投资收益借：长期股权投资
900贷：投资收益 00=
900名词解释1、注册会计师执业准则，又称独立审计准则、独立审计标准，是指会计师事务所和注册会计师在执业过程中必须遵循的技术行为规范，是衡量注册会计师工作质量的权威性标准，是注册会计师执业规范体系的重要组成部分。2、审计目标是在一定历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果，它包括审计总目标和具体审计目标两个层次。3、审计工作底稿是指注册会计师对指定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据、以及得出的审计结论作出的记录。审计工作底稿形成于注册会计师执行财务报表审计的全过程，包括审计计划阶段、审计实施阶段和审计完成阶段。4、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。5、审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。6、属性抽样指在精确度界限与可靠程度一定条件下，为了测定总体特征发生频率而采取的一种方法。注册会计师把根据控制测试的目标与特点所采取的审计抽样一般称为属性抽样。7、审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。审计报告是审计工作的最终书面成果，具有法定证明效力。8、审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。包含各类专业文献、外语学习资料、幼儿教育、小学教育、高等教育、专业论文、文学作品欣赏、30审计学练习题及参考答案等内容。　
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主要常程序
不可预见程序
存贷存在性
应收账款存在性
&正确答案：有， 或者
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第&1&题：综合题: ()Y公司为日设立的股份有限公司，执行《企业会计制度》，年报于次年的4月对外公布，年度发生的相关交易和事项及会计处理如下：
& &(1)2001年，Y公司认为应付账款&&K公司80万元无法支付，将其计入了当年的营业外收入，该处理已经董事会批准。
& &(2)2002年7月购入外公司非专利技术一项，支付价款300万元，企业判断其摊销年限为 10年，2002年末，有证据显示，该非专利技术的可收回金额为120万元，公司计提了165万元的减值准备，至2003年末，无形资产的账面余额为255万元。
& &(3)日，Y公司出资600万元，参股组建E公司，E公司注册资本4 000万元，Y公司持有其15%的股权。2001年度和2002年度，Y公司以E公司经营业绩不佳为由，分别计提了100万元和150万元的长期投资减值准备。日，经E公司股东会同意，Y公司签署股权转让协议，以720万元的价格转让其在E公司的全部股权，股权转让日E公司净资产的账面合计金额为4 400万元，评估值为4 800万元。Y公司于2003年1月 10日收到全部股权转让款并办妥股权转让法律手续，作厂借记银行存款720万元和长期投资减值准备250万元、贷记长期股权投资600万元和投资收益370万元的会计处理。而事实上 E公司2001年度和2002经审计的净利润分别为150万元和250万元。
& &(4)Y公司的会计政策规定，采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收款项余额8%计提。2003年末未审资产负债表反映的应收账款项目和其他应收款项目的余额构成如下：
& &应收账款&&a公司 &6 000万元 & &其他应收款&&e公司 &400万元
& &应收账款&&b公司 &300万元 & & &其他应收款&&f公司 &300万元
& &应收账款&&c公司 &-100万元 & &其他应收款&&g公司 &200万元
& &应收账款&&d公司 &100万元 & & &其他应收款&&h公司 &100万元
& &减：坏账准备504万元 & &减：坏账准备48万元
& &合计：5 796万元 & &合计：952万元 (5)a公司是Y公司的控股股东P公司及其职工投资组建的销售公司，受P公司控制。Y公司2003年度未审会计报表反映的主营业务收人为15 000万元，其中9 000万元系将1 000万公斤M产品销售给a公司所致，M产品当年在市场上的平均销售单位为每公斤8元。M产品的账面价值为6元／kg，Y公司将该销售按正常销售业务作了处理。
& &(1)如果ABC会计师事务所的A和B注册会计师于2004年3月对Y公司2001年度至 2003年度的会计报表进行审计，并出具了2001年度至2003年度的审计报告，假定不考虑Y公司会计报表项目层次的重要性水平，针对上述交易和事项，A和B注册会计师应按年度分别提出何种审计处理建议?若应当建议做出审计调整的，请按年度直接列示全部相应的审计调整分录，包括报表重分类调整分录。(在编制审计调整分录时，不考虑调整分录对所得税和期末结转损益的影响)
& &(2)如果Y公司2001年度和2002年度会计报表未经会计师事务所审计，按审计业务约定书的要求，ABC会计师事务所的A和B注册会计师本次只对Y公司2003年度的会计报表进行审计，Y公司未经审计的2003年度会计报表中的净利润为6 000万元。A和B注册会计师确定Y公司2003年度会计报表层次的审计重要性水平为150万元，审计工作于日完成。假定A和B注册会计师通过对Y公司2003年度会计报表以及期初余额的审计，仍然发现了上述交易或事项，并提出了适当的审计处理建议(不考虑对所得税和期末结转损益的影响)。Y公司同意接受A和B注册会计师就上述第(1)、第(2)、第(4)交易和事项提出的审计处理建议，但拒绝接受就上述第(3)和第(5)交易和事项提出的审计处理建议。
& &请问：A，B注册会计师应当发表何种审计意见?并说明理由。
&正确答案：有， 或者
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······注册会计师考试
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第&1&题：单选题（子母）: ()
C会计师事务所于2005年初执行了以下三家公司的验资业务。在执业过程中，遇到了一些需要考虑的问题。请代为做出正确的决策。
XYZ有限责任公司注册资本为3000万元。日经审计的资产负债表显示该公司资产总额6400万元，负债总额1000万元，实收资本为3000万元，资本公积200万元，盈余公积1200万元，未分配利润为1000万元。日，XYZ有限责任公司决定于 日整体变更为股份有限公司。该公司3月1日经审计的资产负债表显示，其资产总额为6600万元，负债总额为1600万元，未分配利润为400万元。变更后的XYZ股份有限公司的注册资本应当是( & &)。
A&3000万元
B&4400万元
C&6600万元
D&5000万元
正确答案：有， 或者 答案解析：有，2小题>
ABC股份有限公司由A、B、C三方共同出资1500万元组建。三方出资额分别占注册资本的60%，30%，10%。2004年底，经董事会讨论决定，以其600万元盈余公积中的300万元转增注册资本。在以下转增方案中注册会计师只能认可的方案是( & &)。
A&A股东增资200万元，且股东增资80万元，C股东增资20万元
B&A股东增资180万元，B股东增资90万元，C股东增资30万元
C&A股东增资100万元，B股东增资100万元，C股东增资100万元
D&A股东增资120万元，B股东增资110万元，C股东增资70万元
正确答案：有， 或者 答案解析：有，3小题>
K注册会计师对H股份有限公司的增资业务实施审验前，对H公司提出了以下四点要求。在实施审验时，如发现H公司没有做到( & &)要求，可以出具验资报告但应在说明段中予以说明。
A&所投入的资产均已进行会计处理
B&所投入的货币资金已收到银行出具的收款凭证
C&所投入的实物资产均已办理产权转移手续
D&所投入的专利技术均已办理法律手续
正确答案：有， 或者 答案解析：有，
做了该试卷的考友还做了
······