代扣代缴企业所得税个人所得税税务局返还手续费是否缴税...

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2011-10-25 02:21 标签： 代扣代缴企业所得税
返还的手续费要交税？交什么税？
返还的手续费要交税？交什么税？
近期，不少税务机关已开始通知各代扣代缴单位，退还其代扣代缴、代收代缴、代征代缴的手续费。那么，退还的手续费是否需要缴纳增值税，在发放时是否需要代扣个人所得税，此收入是否需要缴纳企业所得税等一系列问题就由此产生了。就以上问题，小编根据税法的相关要求做了以下总结，各位小伙伴们可以用作参考。
1.基本规定
（1）根据《个人所得税法》第十一条规定：对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。
税务机关应按规定向扣缴义务人支付手续费。扣缴义务人可将手续费用于奖励代扣代缴工作成绩优异的办税员。
（2）三年不到税务机关领取代扣、代收税款手续费的，税务机关将停止支付手续费。
2.增值税—原则上缴
原则上应缴纳增值税，国家税务总局12366纳税服务平台日答疑，是“按照目前营改增政策相关规定，纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应属于增值税征税范围，应缴纳增值税。”
除非当地税务机关发布的答疑说不缴纳，请查看当地税务机关网站咨询栏目。
据财税（2016）36号文件，代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照“商务辅助服务—经纪代理服务”缴纳增值税：
（1）一般纳税人：按照适用税率6%计算销项税额，可以按规定抵扣进项税额；
（2）小规模纳税人：按照适用征收率3%缴纳增值税。
3.企业所得税——缴
依据《企业所得税法》及其实施条例有关对“收入”的规定，纳税人根据税法规定代扣税费，或接受税务部门委托代征税费而取得的手续费收入，属于企业所得税的应税收入。
同时，《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
代扣代缴、代收代缴和委托代征税款（以下简称“三代”）纳税人取得的返还手续费收入，应并入纳税人年度收入总额计算缴纳企业所得税，因“三代”而产生的有关支出可在计算缴纳企业所得税时按照相关税收规定税前扣除。
因此，对于企业取得的个税手续费返还收入，计入收入总额，计算缴纳企业所得税这是毫无疑问的，同时，对于用于该项代扣代缴工作的支出，也可以在企业当年企业所得税汇算中扣除。通俗的说，也就说如果发放，一收一出，没有“应纳税所得额”，如果没有发放，相当于没有支出，就是“全额”属于应纳税所得额，全额缴纳企业所得税。
4.个人所得税——分对象
（财税字〔1994〕20号）规定：“二、下列所得，暂免征收个人所得税：（五）个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。”
因此，个人办理代扣代缴税款手续费发放给办税人员，个税免征；发放给其他非办税人员，个税按规定征。
5.账务处理
应作正常生产经营以外取得的收入处理：
（1）手续费如计入“营业外收入”，则用于奖励办税人员进入“营业外支出”科目。
（2）手续费如计入“其他业务收入”，则用于奖励办税人员进入“其他业务支出”科目。
（3）当然也有企业挂往来账科目，个人认为不合适。
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电话：400-168-9795【专家解读】企业代扣代缴个税取得的手续费是否也要缴税？
按照税法规定，企业支付给个人工资薪金或者劳务费用，必须代扣代缴个人所得税。税务机关会根据情况支付给企业对应的手续费，企业收到这部分费用是否存在涉税风险？
一、是否缴纳增值税？
是否缴纳增值税的关键在于判断企业的代扣代缴行为是否是一种服务。这里明显出现两种截然不同的观点：
观点一：企业代扣代缴税款行为属于增值税中的"商务辅助服务-经纪代理服务"，因此必须按照6%的税率或者3%的征收率缴纳增值税。
按照这个观点，对应的会计处理就应该计入其他业务收入，正常交纳增值税。
观点二：企业代扣代缴税款行为并非正常的商业行为，而是税法所规定的强制义务，因此不能归属于增值税应税行为，自然也不需要交纳增值税。
按照这个观点，对应的会计处理就应该计入营业外收入，无需交纳增值税。
1、国税总局的态度似乎是倾向于第一种观点
有两个文件为证：
《国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》（国税发[2001]31号）文件：根据《国务院对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》的法规，储蓄机构代扣代缴利息税，可按所扣税款时2%取得手续费。对储蓄机构取得的手续费收入，应分别按照《中华人民共和国营业税暂行条例》和《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的有关法规征收营业税和企业所得税。
《国家税务总局关于做好中国石油化工集团公司税收风险管理后续工作的通知》（税总发[号）文件：代收代缴或代扣代缴个人所得税、消费税、预提所得税手续费收入应征收营业税。
虽然是营业税的规定，其实是明确了一个态度，代扣代缴行为也算是提供了一种服务，既然是服务，就要按照服务行为缴税，区别只在于以前是营业税，现在是增值税而已。
2、各地税务机关理解各异
目前持第一种观点认为应当缴纳增值税的有内蒙古、河南、福建、深圳国税；支持第二种观点认为不应当缴纳增值税的有湖北、海南等。
我们的意见是在有明确文件支持的省份，只能按照文件规定，在无文件明确规定的省份，应比照经纪代理服务缴纳增值税。
二、是否缴纳企业所得税？
这个似乎没有过多争议，依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十二条的规定：企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
因此，手续费收入应归属于企业其他收入，正常交纳企业所得税。
三、企业将返还手续费直接奖励财务人员是否需要交纳个税？
有些企业将返还的代扣代缴个税手续费又奖励给直接办理手续的个人，个人是否需要交纳个人所得税？
我们认为是不需要交纳的，依据文件如下：
1、《国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》（国税发[2001]31号）文件：
储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得免征个人所得税。
2、《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]20号）文件：
二、下列所得，暂免征收个人所得税
。。。。。。
（五）个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费
★★★★★
小小的手续费返还，居然隐含着这么多问题，还请企业财务人员特别关注，避免小问题引发涉税风险。
文章作者：焦点财税—李舟
责任编辑：
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今日搜狐热点税务局返还的个人所得税代扣代缴手续费是否缴税
税务局返还的个人所得税代扣代缴手续费是否还要缴税？如果要交税，那么应该缴什么税？
根据《中华人民共和国企业所得税法》第五条规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 　　第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：…(九)其他收入。 　　另外，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十二条的规定，企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。 　　因此单位获得2%的返还手续费属于其他收入，应并入应纳税所得额计算缴纳企业所得税。
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个税手续费返还是否要交税？
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学员你好，在会计处理上，企业应根据财行[号的规定，企业取得代扣代缴个人所得税手续费收入，不 应当不处理帐务，也不应当作为往来款项，而是应当作为企业的收入（建议计入“其他业务收入”）。 作为代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员的支出，可以作为抵扣项目。在 税务处理上，从企业所得税角度，根据财行[号以及新所得税法，手续费收入不属于所得 税的免税范围，应当作为企业收入，计算缴纳所得税。如果将该扣缴手续费发放给个人也可以在 税前扣除。从个人所得税角度，储蓄机构和个人代扣两种情况免征个人所得税。从营业税的角 度，有些地方的税务局要求个税手续费收入要计征营业税，可以和地方税务局进一步核实。
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