2014会计人员再教育《基础会计》练习题答案
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2014会计人员再教育《基础会计》练习题答案
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资产清查是通过对实物，现金的实地盘点和对银行存款债务债权的核对，确定各项财产物资，，债券债务的实存数，以查明帐存数与实存数是否相符的一种专门办法。
概念；资产清查是指以实地盘点、核对往来等方法，查明经济主体占有资产实有数额的活动。目的是摸清企业的家底，为企业评估管理提供基础数据。
是一项涉及面广、工作量大的工作，为了保证财产清查工作的质量，提高工作效率，达到财产清查的目的，确定各项财产清查的方法是很有必要的。
一、实物的清查
财产清查的重要环节是财产物资的实存数量，为使盘点工作顺利进行，应建立一定的盘存制度。一般说来，财产物资的盘存制度有两种：和。
（一）确定财产物资账面结存的方法
1.永续盘存制。永续盘存制亦称账面盘存制。采用这种方法，对平时各项财产物资的增加数和减少数，都要根据连续记入有关，并且随时结出，其公式为：
账面=账面+本期增加额-本期减少额
这种盘存制度要求财产物资的进出都有严密的手续，便于加强；在有关账簿中对财产物资的进出进行连续登记，且随时结出账面结存数，便于随时掌握财产物资占用情况及其动态，有利于加强财产。其不足之处在于账薄中记录的财产物资的增减变动及结存情况都是根据有关会计凭证登记的，可能发生的情况。因此，采用，需要对各项财产物资定期进行，以查明账实是否相符，以及账实不符的原因。
2.。同永续盘存制相对应的是实地盘存制。采用这种方法，平时只根据在中登记财产物资的增加数，不登记减少数，到月末，对各项财产物资进行，根据实地盘点确定的实存数，倒挤出本月各项财产物资的减少数，其公式为：
本期减少数=账面+本期增加数-期末实际结存数
根据以上计算倒挤出的本期减少数，再登记有关账簿。所以，每月末对各项财产物资进行实地盘点的结果，是计算、确定本月财产物资减少数的依据。
采用这种方法，工作简单、工作量少，但各项财产物资的减少数没有严格的手续，不便于施行。倒挤出的各项财产物资的减少数中成份复杂，除去正常耗用的外，可能还有毁损和丢失的。所以，除非特殊原因，一般情况下不宜采用。
（二）清查财产物资的方法
不同品种的财产物资，由于其实物形态、体积重量、码放方式不同，采用的清查方法也不同，一般有实地和技术推算盘点两种。
1.实地盘点。实地盘点是指在财产物资堆放现场进行逐一清点数量或用计量仪器确定实存数的一种方法。这种方法适用范围广，要求严格，数字准确可靠，清查质量高，但工作量大。如果事先按财产物资的实物形态进行科学的码放，如五五排列、码放等，都有助于提高清查的速度。
2.技术推算盘点。技术推算是利用技术方法，如量方计尺等对财产物资的实存数进行推算的一种方法。这种方法适用于大量成堆，难以逐一清点的财产物资。
为了明确经济责任，进行财产物资的盘点时，有关财产物资的保管人员必须在场，并参加盘点工作。对各项财产物资的盘点结果，应逐一如实地登记在&盘存单&上，并由参加盘点的人员和实物保管人员共同签章生效。&盘存单&是记录各项财产物资实存数量盘点的书面证明，也是工作的之一。
盘点完毕，将&盘存单&中所记录的实存数额与账面结存核对，发现某些财产物资时，填制&&，确定财产物资或的数额。&实存账存对比？quot；是财产清查的重要报表，是调整账面记录的原始凭证，也是分析盈亏原因、明确经济责任的重要依据，应严肃认真地填报。
二、的清查方法
（一）现金的清查
现金的清查，是通过实地的方法，确定的实存数，再与的核对，以查明盈亏情况。在进行现金清查时，为了明确经济责任，必须在场。在清查过程中不能用，即不能用不具有法律效力的借条、等抵充库存现金。现金盘点后，应根据盘点的结果及时与现金日记账核对，并填制&现金盘点报告表&.现金盘点报告表也是重要的，它既起&盘存？quot；的作用，又起&实存账存对比表&的作用，&现金盘点报告表&应由盘点人员和出纳员共同签章方能生效。
（二）银行存款的清查
银行存款的清查，是采用与开户银行核对账目的方法进行的，即将本单位的与开户银行转来的对账单逐笔进行核对。即使双方记账都没有错误，银行存款日记账的和的余额也往往不一致，这种不——致主要是由于形成的。所谓未达账项是指由于企业与银行取得凭证的时间不同，导致记账时间不一致，而发生的一方已取得结算凭证且已登记入账，而另一方未取得结算凭证尚未入账的款项。
未达账项有以下四种：
1.企业存入各种款项，企业已经登记入账，作为存款的增加，而银行尚未入账。
2.企业开出支票和其他，企业已经登记入账，作为存款的减少，而银行尚未支付或尚未办理转账手续，所以尚未入账。
3.企业委托银行代收的货款和银行应付的存款利息，银行已于收到日计息以后登记入账，作为企业存款的增加，而企业尚未收到通知，所以尚未入账。
4.委托银行代付的款项，银行已于付款后登记入账，作为企业存款的减少，而企业尚未收到通知，所以尚未入款。
在1、4两种情况下，会使企业账面的存款余额大于银行账面的存款余额，而在2、3两种情况下，又会使企业账面的存款余额小于银行账面的存款余额。为了查明银行存款的正确数字，同时也是为了消除的影响，应当根据银行的对账单同企业的记录逐项进行核对。在核对过程中，如有疑问，应请银行提供证明，若发现银行的记录有错账漏账，应及时通知银行查明更正。对&未达账项&则应于查明后编制&&.如果双方账目没有发生其他差错，所求得的双方必定相符，否则，就要进一步检查不符的原因。需要指出的是，&银行存款余额调节表&只起对账的作用，不能作为调节账面余额的凭证，的登记，还应待收到有关后再进行。
上述银行存款清查方法，也适用于银行借款的清查。
三、结算的清查方法
各种结算往来款项一般采取&询证核对法&进行清查，即通过证件同经济往来单位核对账目的方法。清查单位按每一个经济往来单位编制&往来款项对账单&（一式两份，其中一份作为回执联）送往各经济往来单位。对方经过核对相符后，在回联单盖公章退回，表示已核对；如果经核对数字不相符，对方应在回联单上注明情况，或另抄对账单退回本单位，进一步查明原因，再行核对，直到相符为止。&往来款项对账单&的格式和内容见如下：
对账单（对账联）
××单位：
你单位日到我厂购甲产品1 000件已付货款4 000元，尚有4 000元货款未付，请核对后将回联单寄回。 清查单位（盖章）
往来款项对账单（回执联）
××清查单位：
⒈企业单位各种资产的增减变动和结存情况，通过凭证的填制与审核、账薄的登记与核对，已经在账薄体系中得到了正确的反映，但账薄记录的正确性并不足以说明各种资产实际结存情况的正确。在具体会计工作中，即使是账证相符，账账相符的情况下，资产的账面数与实际结存数仍然可能不相一致。
⒉ 账存数与实存数不相符的原因
●实物收发时，由于计量不准确而发生品种或数量上的差错；?
●实物保管过程中的自然损耗或自然升溢；?
●因管理不善而出现实物资产的腐烂变质及毁损；?
●贪污盗窃、营私舞弊等违法行为造成实物资产的短缺；?
●因而引起的银行存款及项的数额不符。?
⒊资产清查的作用
资产清查既是会计核算的一种方法，又是单位内部实施和的一种活动。其作用主要表现在：
●保证会计核算资料真实可靠，为正确奠定基础；
●充分挖掘实物资产的潜力，提高其利用率和使用效果；
强化的，保护资产的安全与完整。
（一）按清查的对象和范围分类
1、全面清查
●概念：是指对一个单位的全部资产，包括实物资产、货币资产以及债权债务等进行的全面彻底的与核对。
●特点：清查范围大、投入人力多、耗费时间长。
●实施全面清查的情况：
◆年终编制决算前；
◆企业撒销、合并或改变隶属关系时；
◆企业更换主要负责人时；
◆等需要进行资产评估时。
●概念：是指对一个单位流动性较强、易发生损耗及较贵重的部分资产进行的或核对。
●特点：清查范围小、专业性强、人力与时间的耗费较少。
●实施局部清查的情况：
◆材料、商品、、于每日营业终了进行的实地盘点；
◆企业与银行之间进行的账项核对；
企业与有关单位进行的债权和债务核对或查询等等。
（二）按清查的时间分类
●概念：根据计划安排的时间，对一个单位的全部或部分资产进行的清查。
●时间：月末、和年末结账时进行。
●特点：定期清查可以是全面清查，也可以是。
●概念：事前未规定清查时间，而根据某种特殊需要进行的临时清查。
●实施不定期清查的情况：
◆更换财产物资经管人员（、仓库保管员）时；
◆实物资产遭受自然或其他损失时；
◆单位合并、迁移、改制和改变隶属关系时；
◆财政、审计、税务等部门进行时；
◆工作时。
●特点：不定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。
一、财产清查前的准备工作
1、组织准备。成立由财会部门、和使用部门的业务领导、专业人员及有关职工代表组成三结合清查小组，负责组织领导和实施该项工作。
●制定具体的清查计划，安排合理的工作进度，配备足够的清查人员。
●清查过程中，要做好清查质量的监督工作；
●清查完毕后，应将清查结果及处理意见上报有关部门审批处理。
2、业务准备?
●应将清查日前所有的资产账薄登记齐全，并结出，做到账账相符，以便确定账实之间的差异。
●应将其使用和保管的各项资产，按其自然属性予以整理，有序排列，整齐堆放，并利用标签注明资产的品种、规格和结存的数量，以方便核对。?
●应准备好盘点清册和，校正度量器，以保证盘点结果的准确可靠。
二、实物资产的清查方法
（一）实物资产的盘存制度
1、，亦称“账面盘存制”。
●概念：对于各种财产物资的增减变化，平时就要根据在上予以连续登记，并随时结算出账面结存数额的一种方法。
●计算公式：账面= 账面+本期增加额－本期减少额
●特点：定期对实物资产实地盘点，确定账实是否相符。
●优点：可以及时反映和掌握各种资产的收、发和结存的数量和金额，有利于加强对资产的控制和管理；
●缺点：的工作量较大。?
2、，亦称“以存计销制”或“盘存计销制”。
●概念：对于各实物资产的增减变化，平时在上只登记其增加数，而不记其减少数，期末通过实地盘点确定财产物资的结存数后，倒算出本期减少数并登记入账的一种方法。
●计算公式：本期资产减少金额 = 期初+本期账面增加金额－期末资产结存金额。
●特点：“以存计销”或“以存计耗”，月末一次登记减少数。
●优点：核算工作较简便，登账的工作量较少。
●手续不够严密，容易将诸如浪费、被盗等视同为正常的减少入账。
（二）实物资产清查的具体方法和过程
1、实物资产清查的具体方法
●，指通过点数、过磅、量尺等方式，确定财产物资的实有数量。该方法适用范围较广且易于操作，大部分实物资产均可采用。
●，指通过技术推算（如量方、计尺等）测定财产物资实有数量的方法。该方法从本质上讲，是实地盘点法的一种补充方法。
2、实物资产清查的过程
●时，实物保管人员应与清查人员一起参与盘点，以明确经济责任。
●盘点时，有关人员要认真核实，对盘点结果应如实填制“盘存单”，并共同签字或盖章；
●盘点结束，应根据“盘存单”和记录，编制用来反映实物资产具体盈亏数额并作为调整账簿记录的“”。
●清查人员应以“实存账存对比表”为基础，分析查明的性质和原因，划清经济责任，按规定程序报请有关部门领导予以审批处理。
●最后，清查人员应针对清查中发现的问题，提出改进措施。
（一）现金的清查
●现金清查采用，并要求出纳人员必须在场，以明确责任。
●现金清查除要清点现金实存数并与余额相核对，查明盈亏外，更要严格检查的遵守情况以及有无以白条抵充现金的现象。
●完毕后，应根据盘点结果和现金日记账的结存填制“现金盘点报告表”。该表兼有“盘存单”和“”的双重作用，是对进行和用以调整账项的。
（二）银行存款的清查
●银行存款的清查主要采用账项核对的方法，即根据与开户银行转来的“对账单”进行核对。
●“对账单”是开户银行记录存款单位一定时期内在该行存款的增减和结存情况复写的账页。
●存款单位收到“对账单”后，应与银行存款日记账逐笔核对其发生额和，如果双方账目的结存余额不相一致，除某一方（尤其是存款单位）登记发生差错外，大多情况是由“”所造成。
●所谓未达账项，主要是指存款单位与开户银行之间因结算凭证传递时间的差别，发生的一方已经记账，而另一方尚未接到有关凭证没有记账的款项。
●未达账项的四种情况：?
◆单位已记收款而银行未记收款的账项。
◆单位已记付款而银行未记付款的账项。
◆银行已记收款而单位未记收款的账项
◆银行已记付款而单位未记付款的账项
●思考：那两种情况使大于对账单余额？
那两种情况使对账单余额大于银行存款日记账余额？
●对一般是通过编制“”的方法加以揭示和进行调整，其编制方法是：
●以单位、银行双方调整前的为基础，各自加计对方已入账而本方尚未入账的未达账项，计算出双方各自调整后的余额。
●若双方调整后的余额相等，一般表明双方记账正确，反之则说明某一方或双方记账有误。
●现举例说明未达账项的调整方法如下：
资料：某企业日为83000元，开户银行转来的余额为79000元，经逐笔核对，发现有以下：
◆企业12月29日送存银行转账支票一张，金额12000元，银行尚未入账；?
◆企业托收的销货款9000元，银行已收妥入账，企业未接到收款通知单；?
◆企业开出转账支票一张3000元支付广告费用，银行尚未收到该转账支票；
◆银行代付水电费4000元已登记入账，企业未接到付款通知单。?
●调节表编制的计算公式：
单位银行存款日记账余额+银行已收单位未收数额－银行已付单位未付数额=余额+单位已收银行未收数额－单位已付银行未付数额
●注意：行存款余额调节表是用来和调节单位与银行之间账款是否相符的一种方法，但不能根据此表编制凭证和调整记录。对于其中所涉及的，都必须在收到有关结算凭证后方可登记入账。
●对应收、应付款项等项的清查，采用的主要方法是通过函询与债权债务单位核对账目。
●单位应将清查日截止时的有关结算凭证全部登记入账，在确保本单位应收、应付款项正确的基础上，编制一式两联的对账单，送交对方单位进行核对。
●对方单位核对后，应将核对结果在对账单上注明，加盖公章后退回清查单位。
●若发现，亦可采用前述调节方法予以调整相符。
资产清查账务处理
一、处理步骤
第一步，账实调整，等待处理。根据盈亏，增加或减少实物资产，同时办理报批手续，增加待处理账户。
第二步，收入、费用及索赔调整，核销待处理。按批复意见，增加收入、增减费用或增加索赔资产账户，同时核销待处理账户。
二、“未处理财产损溢”账户设置
●由于结果的账务处理需分成两步，报批前已经调整了记录，报批后才能针对盈亏原因作出相应的处理，因此，必须有一个过渡性的账户解决报批前后的相关记录。“”就是为满足会计核算这一要求而设置的。?
●该用来核算企业在财产清查过程中发生的各种财产物资的、或毁损及其处理情况。
◆登记发生的盘亏和盘盈报批后的核销；
◆登记发生的盘盈和盘亏报批后的核销；
◆如为表示尚待批准处理的净损失；
◆如为贷方表示尚待批准处理的净溢余。
◆该账户设置“待处理损溢”和“待处理损溢”。
●根据资产的定义，按现行的规定，对应及时报批处理，并在期末结账前处理完毕。如果在期末结账前尚未经批准的，应在对外提供的财务报告时先行处理。所以，该在期末没有余额。
三、处理举例
（一）资产清查结果账务处理的一般规定
●原因计入“”账户；
●毁损计入“”账户；
●自然升溢、收发计量形成的冲销“”账户；
●定额内自然损耗、收发计量、自然灾害（扣除赔偿部分）形成的盘亏计入“管理费用”账户；
●责任事故应责成过失人赔偿。
（二）实物资产清查结果的账务处理
例 1：发现账外设备一台，重置价值 24000 元，估算已提折旧 25% 。
盘盈时应编制如下：?
借：固定资产　24000 ?
贷：累计折旧 　6000 ?
报批后编制如下会计分录：
借：待处理财产损溢　18000
贷：　18000
例 2：财产清查运输车辆一部，账面原价32000元，已提折旧16000元。
盘亏时应编制如下：
借：待处理财产损溢　16000 ?
累计折旧 　16000 ?
贷：　32000
报批后编制如下会计分录：
借：　16000 ?
贷：待处理财产损溢　16000
例 3：发现库存甲材料因计量器具不准盈余150公斤，单价6元。
时编制如下会计分录：
借：材 料 　900 ?
报批后编制如下会计分录：
借：待处理财产损溢　900
例 4 ：财产清查中，发现库存乙材料因计量器具不准短缺700公斤、定额内自然损耗200公斤、保管员失造成 100公斤丢失、火灾造成毁损1300公斤。
盘亏时编制如下会计分录：
借：待处理财产损溢 　9200
贷：材料 　9200
报批后编制如下会计分录：
借：—王明亮　400
—永安保险公司 　4160 ?
管理费用　3600 ?
营业外支出 　1040 ?
贷：待处理财产损溢 　9200
（二）现金清查结果的账务处理
例 5：现金清查结束后，发现短缺140元，其中50元应由承担责任，另90员无法查明原因。
盘亏时编制如下会计分录：?
借：待处理财产损溢 　140
贷：现 金 　140 ?
报批后编制如下会计分录：
借：其他应收款—　50 ?
营业外支出 　90 ?
贷：待处理财产损溢 　140
（三）往来款项清查结果的账务处理?
在中，确认已经无法收回的和无法支付的应付款项，按制度规定，应在上报有关部门批准后予以核销。
例 6：AB公司所欠本公司的货款2500元，确认无法收回，按规定作损失处理。
有关的处理，有两种方法：
一是“直接冲销法”，即确认应收款项无法收回时直接计入管理费用；
二是“坏账”，即平时按规定比率计提基金，计入，形成坏账准备（借：管理费用，贷：坏账准备），待坏账发生时，坏账准备。
采用直接冲销法，应编制下列：?
借：管理费用 　2500
? 贷：　2500
采用坏账备抵法，应编制下列会计分录：
借：坏账准备　2500 ?
贷：应收账款　2500
例 7：本公司欠某运输公司的运费300元，因对方单位撤销而无法清偿，按规定作为资本公积处理。应编制的会计分录如下：
借：　300 ?
贷：资本公积 　300湖北会计证考试财经法规学习资料:财产清查_会计从业资格_学习100
湖北会计证考试财经法规学习资料:财产清查
&&来自于：
　　九、财产清查
　　财产清查制度，是通过定期或不定期、全面或部分地对各项财产物资进行实地盘点和对库存现金、银行存款、债权债务进行清查核对的一种制度。
　　在编制年度财务会计报告之前，必须进行财产清查。
　　《会计法》第十七条规定：“各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资 料相互核对，保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符、会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符、会计账簿之间相对应的记录相符、会计账簿记录与会计报表的有关内容相符。”
　　【例题?多选题】下列各项中，属于财产清查对象的有（ ） .
　　A.财产物资
　　B.库存现金
　　C.银行存款
　　D.债权债务
　　[答案]ABCD
　　【例题?判断题】财产清查制度是通过定期或不定期对各项财产物资进行实地盘点和对库存现金、银行存款、债权债务进行清查核实的一种制度。（ ） .
　　[答案]√
　　十、会计档案管理
　　（一）会计档案的范围和种类
　　1.会计档案，指会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他会计资料等会计核算的专业材料。注意：财务预算、计划、制度等文件材料属文书档案，而非会计档案。
　　（1）会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证，其他会计凭证；
　　（2）会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片账、辅助账簿，其他会计账簿；
　　（3）财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明，其他财务报告；
　　（4）其他类：银行存款余额调节表、银行对账单、应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。
　　（二）会计档案的归档和移交
　　1.各单位每年形成的会计档案，都应由会计部门按照归档的要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。
　　2.当年形成的会计档案，在会计年度终了，可暂由本单位财务会计部门保管一年。期满之后，原则上应由财务会计部门编造清册，移交本单位的档案部门保管；未设立档案部门的，应当在财务会计部门内部指定专人保管。
　　3.移交本单位档案机构保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装，个别需要拆封重新整理的，应当会同原财务会计部门和经办人共同拆封整理，以分清责任。
　　【例题?单选题】各单位每年形成的会计档案，都应由（ ）负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。
　　A.会计机构
　　B.档案部门
　　C.人事部门
　　D.指定专人
　　[答案]A
　　4.会计档案应当积极为本单位提供和利用。会计档案原件不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。
　　【例1-3-11】 审计人员在对某公司的会计报表进行审计时，为核实一项长期挂账的应付账款，需要查阅以前年度的会计资料，但该公司以会计资料已经归档、由专人保管为借口拒绝审计人员查阅。问该公司的理由是否充分？[解析]会计档案的本质就是保存备查的反映经济业务活动的重要史料和证据，是供将来必要时查阅的，因此，该公司以会计资料已经归档为借口拒绝审计人员查阅是不应该的。审计人中在审计过程中有权对被审计单位的会计资料进行审计，有权查阅会计档案，但是借阅会计档案时，应办理相应的借阅手续。
　　（三）会计档案的保管期限
　　会计档案保管期限分为永久和定期两类，定期保管期限分为3年、5年、10年、15年和25年五类，保管期限从会计年度终了后第一天算起。
　　（四）会计档案的销毁
　　1.编造会计档案销毁清册
　　会计档案保管期满需要销毁时，由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册。
　　2.单位负责人签署意见――单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。
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会计从业资格答疑推荐会计人员的职责_百度知道
会计人员的职责
财务会计主要负责公司的凭证审核，账簿登记，纳税税申，会计档案保管工作。一、熟悉掌握财务制度、会计制度和有关法规。遵守各项收费制度、费用开支范围和开支标准，保证专款专用。二、编制并严格执行部门预算，对执行中发现的问题，提出建议和措施。三、按照会计制度，审核记账凭证，做到凭证合法、内容真实、数据准确、手续完备;账目健全、及时记账算账、按时结账、如期报账、定期对账(包括核对现金实有数)。保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。四、严格票据管理，保管和使用空白发票，收据要合规范。票据领用要登记，收回要销号。五、妥善保管会计凭证、会计账簿、财务会计报表和其他会计资料，负责会计档案的整理和移交。六、及时清理往来款项，协助资产管理部门定期做好财产清查和核对工作，做到账实相符。七、遵守《会计法》，维护财经纪律，执行财务制度，实行会计监督。负责对出纳会计及其他有关财务人员的业务指导。八、对主管部门和审计、财政、税务等部门依照法律和有关规定进行的监督，要如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报表和有关资料，不得拒绝、隐匿、谎报。九、会计调离本岗位时，要将会计凭证、会计账簿、财务会计报表、预算资料、印章、票据、有关文件、会计档案、债权债务和未了事项，向接办人移交情楚，并编制移交清册，办妥交接手续。十、遵守职业道德，做到廉洁奉公、坚持原则、实事求是、一丝不苟、热忱服务。会计人员岗位职责：一、出纳人员岗位责任制1.出纳员负责现金、支票、发票的保管工作，要做到收有记录，支有签字。2.现金业务要严格按照财务制度和商场制定的现金管理制度所要求的办理。对现金收、支的原始凭证认真稽核，不符合规定的有权拒付。3.现金要日清月结，按日逐笔记录现金日记帐，并按日核对库存现金，做到记录及时、准确、无误。4.支票的签发要严格执行银行支票管理制度，不得签逾期支票、空头支票。对签发的支票必须填写用途、限额，除特殊情况需填写收款人。应定期监督支票的收回情况。5.办理其它银行业务要核对发票金额是否正确、准确，并经领导批准后签发，不得随意办理汇款。6.收付现金双方必须当面点清，防止发生差错。7.对库存现金要严格按限额留用，不得肆意超出限额。妥善保管现金、支票、发票，不得丢失。8.杜绝白条抵库，发现问题及时汇报领导。9.按期与银行对帐，按月编制银行存款余额调节表，随时处理未达帐项。10.对领导交与的其他事务按规定办理。二.会计员的岗位责任制1.按国家统一会计制度规定设置会计科目。2.即使确认销售收入，正确计算增值税、消项税额。3.划清费用的开支范围及营业内外收入。4.认真计算财务成果及各种税金。5.按财务制度规定正确核算利润分配。6.按期缴纳各种税款。7.债权、债务及时登记、及时查清、按月做好财务状况分析。8.对会计帐目及凭证要按期装订成册，妥善保管。9.对商场的财务档案要立册，严格执行查阅制度及保管制度。10.记帐要及时、准确，明细帐要按日登记，总帐定期登记，但不能超过三天。不许先出报表和后帐。11.严格遵守财经纪律及商场制定的各项制度，发现问题及时上报主管经理。
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提问者采纳
会计，从其所分管的账簿来看，可分为总账会计、明细账会计和出纳。三者既相区别又有联系，是分工与协作的关系。 第一，各有各的分工。总账会计负责企业经济业务的总括核算，为企业经济管理和经营决策提供总括的全面的核算资料；明细分类账会计分管企业的明细账，为企业经济管理和经营决策提供明细分类核算资料；出纳则分管企业票据、货币资金，以及有价证券等的收付、保管、核算工作，为企业经济管理和经营决策提供各种金融信息。总体上讲，必须实行钱账分管，出纳人员不得兼管稽核和会计档案保管，不得负责收入、费用、债权债务等账目的登记工作。总账会计和明细账会计则不得管钱管物。 第二，既互相依赖又互相牵制。出纳、明细分类账会计、总账会计之间，有着很强的依赖性。它们核算的依据是相同的，都是会计原始凭证和会计记账凭证。这些作为记账凭据的会计凭证必须在出纳、明细账会计、总账会计之间按照一定的顺序传递；它们相互利用对方的核算资料；共同完成会计任务，缺一不可。同时，它们之间又互相牵制与控制。出纳的现金和银行存款日记账与总账会计的现金和银行存款总分类账，总分类账与其所属的明细分类账，明细账中的有价证券账与出纳账中相应的有珐粻粹救诔嚼达楔惮盲价证券账，有金额上的等量关系。这样，出纳、明细账会计、总账会计三者之间就构成了相互牵制与控制的关系，三者之间必须相互核对保持一致。 第三，出纳与明细账会计的区别是只相对的，出纳核算也是一种特殊的明细核算。它要求分别按照现金和银行存款设置日记账，银行存款还要按照存入的不同户头分别设置日记账，逐笔序时地进行明细核算。“现金日记账”要每天结出余额，并与库存数进行核对：“银行存款日记账”也要在月内多次结出余额，与开户银行进行核对。月末都必须按规定进行结账。月内还要多次出具报告单，报告核算结果，并与现金和银行存款总分类账进行核对。 第四，出纳工作是一种账实兼管的工作。出纳工作，主要是现金、银行存款和各种有价证券的收支与结存核算，以及现金、有价证券的保管和银行存款账户的管理工作。现金和有价证券放在出纳的保险柜中保管；银行存款，由出纳办理收支结算手续。既要进行出纳账务处理，又要进行现金、有价证券等实物的管理和银行存款收付业务。在这一点上和其他财会工作有着显著的区别。除了出纳，其他财会人员是管账不管钱，管账不管物的。 对出纳工作的这种分工，并不违背财务“钱账分管”的原则，这是由于出纳账是一种特殊的明细账，总账会计还要设置“现金”、“银行存款”、“长期投资”、“短期投资”等相应的总分类账对出纳保管和核算的现金、银行存款、有价证券等进行总金额的控制。其中，有价证券还应有出纳核算以外的其他形式的明细分类核算。 第五，出纳工作直接参与经济活动过程。货物的购销，必须经过两个过程，货物移交和货款的结算。其中货款结算，即货物价款的收入与支付就必须通过出纳工作来完成；往来款项的收付、各种有价证券的经营以及其他金融业务的办理，更是离不开出纳人员的参与。这也是出纳工作的一个显著特点，其他财务工作，一般不直接参与经济活动过程，而只对其进行反映和监督。
提问者评价
谢谢你的做答非常满意
其他2条回答
会计管账出纳管钱那么做为一个会计至少能将一个企业的经济情况计算清楚！
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