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卷烟酒类产品消费税
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3秒自动关闭窗口国家税务总局关于调整烟产品消费税政策的通知
[2009]84&&
1.(200)70()(70)56%
&附一：调整后的烟产品消费税税目税率表
征收环节　
　1.卷烟　
（1）甲类卷烟　
56%加0.003元/支　
生产环节　
（调拨价70元（不含增值税）/条以上（含70元））　
（2）乙类卷烟　
36%加0.003元/支　
生产环节　
（调拨价70元（不含增值税）/条以下）　
商业批发　
批发环节　
生产环节　
生产环节　
&附二：原烟产品税收政策：
财政部国家税务总局关于调整烟类产品消费税政策的通知
财税[2001]91号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：
　　经国务院批准，调整卷烟产品消费税政策。现将有关问题通知如下:
　　一、调整卷烟消费税税率
　　卷烟消费税税率由《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的比例税率调整为定额税率和比例税率。税率具体调整如下:
　　(一)定额税率:每标准箱(50000支，下同)150元。
　　(二)比例税率:
　　1.每标准条(200支，下同)调拨价格在50元(含50元，不含增值税)以上的卷烟税率为45%。
　　2.每标准条调拨价格在50元(不含增值税)以下的卷烟税率为30%。
　　3.下列卷烟一律适用45%的比例税率:
　　----进口卷烟
　　----白包卷烟
　　----手工卷烟
　　----自产自用没有同牌号、规格调拨价格的卷烟
　　----委托加工没有同牌号、规格调拨价格的卷烟
　　----未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟
　　二、调整卷烟消费税计税办法
　　卷烟消费税计税办法由《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的实行从价定率计算应纳税额的办法调整为实行从量定额和从价定率相结合计算应纳税额的复合计税办法。应纳税额计算公式:
　　应纳税额=销售数量&定额税率+销售额&比例税率
　　凡在中华人民共和国境内生产、委托加工、进口卷烟的单位和个人，都应当依照本通知的规定缴纳从量定额消费税和从价定率消费税。
　　三、计税依据
　　(省略）
财政部国家税务总局&&&&&&&&
二○○一年六月四日&&&&
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关于13年注册会计师《税法》课后作业题及答案：消费税法
鉴于大家对税法试题十分关注，我们编辑小组在此为大家搜集整理了&关于13年《税法》课后作业题及答案：消费税法&一文，供大家参考!
关于13年注册会计师《税法》课后作业题及答案：消费税法
第三章 消费税法(课后作业)
一、单项选择题
1.《消费税暂行条例》关于消费税纳税义务人的表述中所提到的&中华人民共和国境内&，是指生产、委托加工和进口应税消费品的( )在境内。
A.生产地 B.销售地 C.起运地或所在地 D.消费地
2.某黄金珠宝店为增值税一般纳税人，2012年4月将黄金镶嵌戒指和玛瑙手镯组成套装礼品盒销售，企业分别核算销售额，黄金镶嵌戒指零售额76050元，玛瑙手镯零售额28080元。假设该珠宝店无其他业务，则该珠宝店2012年4月应缴纳的消费税为( )元。
A.2400 B.8900 C.3250 D.4450
3.某黄金珠宝店为增值税一般纳税人，2012年4月零售一批贵重首饰，该批贵重首饰包括包金、镀金和金银镶嵌首饰，取得零售额76050元(无法分别核算各类首饰的零售额)。假设该珠宝店无其他业务，则该黄金珠宝店2012年4月应缴纳的消费税为( )元。
A.3250 B.3802.5 C.6500 D.7605
4.某黄金珠宝店是增值税一般纳税人，2012年4月连同首饰盒一起零售金项链20条，首饰盒单独核算，金项链零售金额12000元，首饰盒零售金额2040元，该店一共收取14040元;采取以旧换新方式销售金首饰，实际收取含税价款7000元(已扣除了3000元的旧金首饰折价款)。该黄金珠宝店当月应缴纳的消费税为( )元。
A.811.97 B.899.15 C.1027.35 D.940.17
5.卷烟批发企业总机构和分支机构不在同一地区的，批发环节消费税的纳税地点为( )。
C.由主管税务机关制定
D.纳税人自己选择并固定一处
6.下列选项中，属于消费税的征税范围的是( )。
A.影视演员化妆用的卸妆油
C.舞台演员化妆用的指甲油
7.下列行为中，既不缴纳增值税也不缴纳消费税的是( )。
A.卷烟厂将自产的卷烟赠送给协作单位
B.酒厂将自产的酒精用于继续生产白酒
C.地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工
D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会
8.某手表厂为增值税一般纳税人，生产销售各类手表。2012年1月份销售A牌手表40只，每只零售价款为15210元;销售B牌手表25只，每只零售价款为10530元;销售C牌手表200只，每只零售价款为234元。已知高档手表的消费税税率为20%。假设该手表厂无其他业务，该手表厂2012年1月应缴纳消费税( )元。
A.104000 B.223500 C.225500 D.3900
9.根据消费税相关法律的规定，下列应税消费品中，适用从价定率征收消费税的是( )。
10.甲汽车生产厂为增值税一般纳税人，2012年5月向乙企业销售小汽车，甲开具机动车销售统一发票，注明价款22万元、增值税3.74万元，另向乙企业收取代垫运费1万元，委托丙运输公司运输，丙运输公司将运输发票开给甲。小汽车适用的消费税税率为12%，则此项业务，甲汽车生产厂应当缴纳消费税( )万元。
A.3.21 B.2.74 C.2.64 D.2.76
11.甲汽车生产厂为增值税一般纳税人，日向乙企业销售小汽车，取得不含税销售额合计120万元;发货时为乙企业代垫运费7.02万元，取得运输公司开具给乙企业的运输发票;与乙企业结算时，将运输发票转交给了乙企业并收回了运费;5月9日向丙企业销售小汽车，双方约定不含税销售额为200万元，如果丙企业在5日内支付货款，则给予5%的现金折扣，超过5日则需全额支付货款，丙企业于5月13日支付货款。小汽车适用的消费税税率为12%。假设无其他业务，则甲厂5月份应缴纳消费税( )万元。
A.38.4 B.39.12 C.37.2 D.37.92
12.某酒厂为增值税一般纳税人，2011年12月销售白酒4吨，取得不含增值税价款120万元，同时收取包装物押金10万元。买卖双方签订销售合同，依照惯例约定包装物2个月后归还酒厂。当期没收10月份收取的逾期包装物押金5万元。已知白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克。该酒厂当月应缴纳的消费税为( )万元。
A.26.11 B.24.4 C.26.4 D.22.11
13.某酒厂为增值税一般纳税人，2011年12月销售甲类啤酒40吨，取得不含增值税价款200000元，同时收取包装物押金1000元。买卖双方签订销售合同，约定包装物2个月后归还酒厂。当期没收10月份收取的逾期包装物押金936元。已知甲类啤酒消费税税率为250元/吨，该酒厂当月应缴纳的增值税和消费税合计( )元。
A.10000 B.44281.30 C.34136 D.44136
14.依照消费税暂行条例的规定，纳税人发生下列情形的，不能以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的是( )。
A.用于换取消费资料的应税消费品
B.用于抵债的应税消费品
C.用于馈赠的应税消费品
D.用于对外投资入股的应税消费品
15.某白酒厂为增值税一般纳税人，2011年12月生产400吨白酒全部销售给某商场，当月向商场开具的普通发票上注明销售额760500元，同时该白酒厂向商场收取白酒的品牌使用费35100元。该白酒厂当月应缴纳的消费税为( )元。
A.130000 B.136000 C.530000 D.536000
16.某卷烟批发企业为增值税一般纳税人，2011年11月向烟酒零售单位批发销售A牌卷烟5000标准条，开具增值税专用发票上注明销售额为250万元;同时零售雪茄烟100条，开具普通发票，取得含税收入为24.57万元。该卷烟批发企业当月应缴纳消费税( )万元。
A.12.5 B.140.2 C.147.76 D.13.55
17.某球具厂为增值税一般纳税人，2012年2月将生产的高尔夫球作为奖励发给本厂职工，该高尔夫球无同类产品市场销售价格，其生产成本为70万元。高尔夫球消费税税率为10%，成本利润率为10%，则该业务应缴纳消费税( )万元。
A.7.78 B.7 C.7.7 D.8.56
18.某酒厂为增值税一般纳税人，2012年3月将一批5吨自产的白酒用于职工福利，该批白酒的生产成本是18000元，该酒厂无同类产品市场销售价格，已知白酒的成本利润率是5%，适用的定额税率为每500克0.5元，比例税率为20%。则该酒厂应缴纳的消费税为( )元。
A.5975 B.9725 C.10975 D.4725
19.根据消费税暂行条例的规定，下列关于纳税人将自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的税务处理正确的是( )。
A.不缴纳消费税
B.在移送时缴纳消费税
C.在销售时缴纳消费税，但是允许抵扣移送环节的消费税
D.连续生产的应税消费品再销售时也不缴纳消费税
20.税务机关在税务检查中发现，张某委托本地甲企业(非个人)加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，甲企业未代收代缴委托加工环节的消费税。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是( )。
A.要求甲企业补缴税款
B.要求张某补缴税款
C.应对张某处以未交消费税额0.5倍至3倍的罚款
D.应对甲企业处以未代收代缴消费税税额0.5倍至5倍的罚款
21.纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书( )缴纳消费税税款。
A.之日起15日内
B.次日起15日内
C.次月15日内
D.之日起30日内
22.某外贸企业，2012年1月从国外进口一批化妆品，已知该批化妆品的关税完税价格为90万元，假定进口的化妆品适用的关税税率是20%，消费税税率是30%，该企业当月在进口环节应缴纳的消费税为( )万元。
A.38.57 B.46.29 C.32.4 D.27
23.某外贸企业为增值税一般纳税人，2012年1月从国外进口甲类卷烟5标准箱，已知该批卷烟的关税完税价格为90万元，假定甲类卷烟关税税率是20%，消费税比例税率是56%，定额税率为150元/标准箱，该企业当月在进口环节应缴纳的消费税为( )万元。
A.137.45 B.137.55 C.137.63 D.137.53
24.甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2011年10月从烟农手中购进烟叶，支付买价100万元，并且按照规定支付了10%的价外补贴同时按照收购金额的20%缴纳了烟叶税。将其运往乙企业委托加工成烟丝，发生运费8万元，取得运输发票，向乙企业支付加工费，取得增值税专用发票注明加工费12万元、增值税2.04万元。将该批烟丝运回甲企业仓库，发生运费24万元，取得运输发票。已知烟丝消费税税率为30%，乙企业应代收代缴消费税( )万元。
A.54.36 B.57.55 C.67.12 D.60
25.某化妆品厂(增值税一般纳税人)2011年8月外购已税香水精，取得的增值税专用发票上注明的价款为280万元，增值税47.6万元;当月领用部分外购香水精用于继续生产化妆品，已知本月期初库存外购已税香水精10万元，期末库存外购的已税香水精150万元，已知化妆品消费税税率为30%。该化妆品厂当月可扣除的外购香水精已纳的消费税税额为( )万元。
A.42 B.84 C.87 D.140
26.某首饰厂(经央行批准具有经营金银首饰资质的增值税一般纳税人)2012年3月购入红宝石戒面800粒，取得的增值税专用发票上注明不含税金额80000元，增值税13600元;将500粒红宝石戒面加价转售给另一首饰厂继续加工，取得不含税价款60000元;将剩下的300粒用于连续生产金银首饰的镶嵌首饰，当月全部销售，取得零售额351000元。则该首饰厂当月应缴纳的消费税为( )元。
A.13000 B.15000 C.16000 D.21000
27.某汽车制造厂为增值税一般纳税人，2012年2月进口一批汽车轮胎，该轮胎成交价格为85万元，支付到达我国境内输入地起卸口岸前的运费及保险费共计5万元，取得海关相关的完税凭证。该汽车制造厂将进口的汽车轮胎的80%用于生产小汽车，当月该汽车制造厂销售小汽车取得不含税销售额500万元。已知汽车轮胎适用的关税税率为50%，汽车轮胎适用的消费税税率为3%，小汽车适用的消费税税率为9%。该汽车制造厂当月应向税务机关缴纳消费税( )万元。
A.45 B.41.66 C.49.18 D.40.82
28.根据消费税暂行条例的规定，下列可按当期生产领用量计算扣除委托加工收回应税消费品已纳消费税的是( )。
A.首饰厂将委托加工收回的珠宝玉石抛光打孔串成玉项链
B.化妆品厂将委托加工收回的已税酒精连续生产高级化妆品
C.首饰厂将委托加工收回的已税戒面连续生产为22K的铂金镶嵌首饰
D.汽车制造厂将委托加工收回的汽车轮胎连续生产小汽车
29.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是( )。
A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天
B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天
C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天
D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天
30.下列说法，不符合消费税纳税义务发生时间规定的是( )。
A.采取分期收款结算方式销售的应税消费品，纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天
B.采取托收承付方式销售的应税消费品，纳税义务发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天
C.采取赊销方式销售的应税消费品，纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天
D.委托加工的应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天
31.根据消费税的相关规定，下列表述不正确的是( )。
A.消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度
B.纳税人不能按照固定期限缴纳消费税的，可以按次纳税
C.纳税人以1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税
D.纳税人以1个月为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月税款
32.下列关于消费税的纳税地点，说法不正确的是( )。
A.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地主管税务机关申报纳税
B.纳税人自产自用的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税
C.纳税人委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税
D.纳税人委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税
二、多项选择题
1.下列属于消费税的纳税环节的有( )。
A.批发环节
B.委托加工环节
C.进口环节
D.零售环节
2.下列关于金银首饰的相关税务处理的规定，说法正确的有( )。
A.带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税;没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税
B.金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税
C.对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额
D.镀金、包金、金银钻镶嵌首饰在生产环节缴纳消费税
3.对既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业企业，从联营企业购进后再直接销售的卷烟，其不再征收消费税的条件有( )。
A.联营企业按已公示的调拨价格申报纳税
B.回购企业向联营企业提供所需加工卷烟的牌号
C.回购企业能够分别核算回购卷烟与自产卷烟的销售收入
D.回购企业向联营企业提供税务机关已公示的消费税计税价格
4.下列环节中，应当征收消费税的有( )。
A.小汽车的零售环节
B.卷烟的批发环节
C.化妆品的委托加工环节
D.金银首饰的进口环节
5.下列选项中，应当征收消费税的有( )。
A.卷烟生产商将卷烟销售给卷烟批发单位
B.卷烟批发单位将卷烟销售给卷烟批发单位
C.卷烟批发单位将卷烟销售给不具有批发资质的零售商
D.不具有批发资质的零售商将卷烟销售给消费者
6.对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收( )。
D.土地增值税
7.下列选项中，不属于消费税征税范围的有( )。
A.农用拖拉机专用轮胎
B.体育上用的发令纸、鞭炮药引线
D.未经打磨、倒角的木制一次性筷子
8.下列选项中，属于消费税征税范围的有( )。
A.高尔夫车
B.高尔夫球
C.高尔夫球杆
D.高尔夫球包
9.下列选项中，属于消费税征税范围的有( )。
B.电动汽车
C.符合条件的中轻型商用客车
D.符合条件的乘用车
10.在现行消费税征税范围中，采用复合计征方法计征消费税的有( )。
11.下列应当在移送环节缴纳消费税的有( )。
A.酒厂将自产的酒精移送加工为化妆品
B.小轿车厂将自产的轿车赠送给拉力赛组委会
C.卷烟厂将自产的卷烟发给职工作福利
D.日化厂将自产的香水精移送生产普通护肤品
12.根据消费税暂行条例的规定，纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择结算的( )国家外汇牌价。
C.当月最后一日
13.下列各项中，外购应税消费品已纳消费税税款准予扣除的有( )。
A.外购已税烟丝生产的卷烟
B.外购已税汽车轮胎生产的小汽车
C.外购已税实木地板生产的实木地板
D.外购已税珠宝玉石生产的珠宝玉石
14.下列各项中，委托加工收回的应税消费品已纳消费税款准予扣除的有( )。
A.以委托加工收回的已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰
B.以委托加工收回的已税化妆品生产的化妆品
C.以委托加工收回的已税杆头为原料生产的高尔夫球杆
D.以委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子
15.某高尔夫球生产企业(增值税一般纳税人)A牌高尔夫球平均销售价格(不含增值税)是25000元/箱;而这种高尔夫球在市场上的最高销售价格(不含增值税)是26000元/箱，当月将5箱高尔夫球用于换取一批生产材料，则下列关于高尔夫球生产企业该业务的税务处理正确的有( )。(高尔夫球适用的消费税税率是10%)
A.该业务应缴纳的消费税为12500元
B.该业务应缴纳的消费税为13000元
C.该业务应计算的增值税销项税额为21250元
D.该业务应计算的增值税销项税额为22100元
16.根据消费税相关法律制度的规定，下列关于进口的应税消费品的税务处理正确的有( )。
A.进口的应税消费品，消费税的纳税义务发生时间为报关进口的当天
B.进口的应税消费品的消费税由海关代征
C.进口的应税消费品，由进口人或代理人向报关地海关申报纳税
D.纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款
17.根据消费税的相关规定，对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的( )，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳消费税税款。
B.酒及酒精
C.鞭炮焰火
D.珠宝玉石
18.下列有关消费税的表述中，不正确的有( )。
A.纳税人将生产的应税消费品换取生产资料，应当照章缴纳消费税
B.纳税人随白酒销售取得的包装物押金，无论是否返还，都应当在发生当期缴纳消费税
C.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间为货物到岸的当天
D.纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，在移送使用环节缴纳消费税
19.根据消费税相关法律的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的说法正确的有( )。
A.纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其消费税的纳税义务发生时间，为收取款项的当天
B.纳税人采取预收货款结算方式的，其消费税的纳税义务发生时间，为发出应税消费品的当天
C.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其消费税的纳税义务发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天
D.纳税人委托加工的应税消费品，其消费税的纳税义务发生时间，为纳税人提货的当天
20.根据消费税相关法律的规定，下列关于消费税的纳税地点，说法正确的有( )。
A.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税
B.纳税人到外县销售或者委托外县代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税
C.纳税人(除卷烟批发企业外)的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税
D.纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款或者自行直接抵减应纳税款
21.下列关于增值税、营业税和消费税的征收管理，说法正确的有( )。
A.消费税纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款。但不能自行直接抵减应纳税款
B.增值税一般纳税人因购进货物退出或者折让而收回的增值税额，应从发生购进货物退出或者折让当期的进项税额中扣减
C.增值税一般纳税人因销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销售货物退回或者折让当期的销项税额中扣减
D.营业税纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除
三、计算问答题
1.某市甲公司系增值税一般纳税人，具有卷烟批发资质。2012年3月从某工业企业购进已税烟丝800万元(不含增值税)，取得增值税专用发票，委托乙企业加工成甲类卷烟500标准箱，乙企业一共收取加工费50万元(不含增值税)。当月乙企业领用80%的烟丝加工成400标准箱卷烟，甲公司将400标准箱卷烟全部收回。其中20标准箱销售给具有卷烟批发资质的丙企业，取得含税销售收入86.58万元;80标准箱销售给不具有卷烟批发资质的丁烟草零售商，取得不含税销售收入320万元;10标准箱销售给消费者，取得含税销售收入46.8万元;290标准箱期末留存。
说明：烟丝消费税率为30%，甲类卷烟生产环节消费税率为56%加0.003元/支。
要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。
(1)计算乙企业当月应代收代缴的消费税。
(2)计算甲公司向丙企业销售卷烟应缴纳的消费税。
(3)计算甲公司向丁零售商销售卷烟应缴纳的消费税。
(4)计算甲公司向消费者销售卷烟应缴纳的消费税。
2.甲企业为增值税一般纳税人，主营业务为销售自产白酒和啤酒，2012年1月发生以下业务：
(1)向某烟酒专卖店销售白酒10吨，开具增值税专用发票，取得不含税收入20万元，另收取品牌使用费5万元、包装物租金2万元。
(2)提供不含增值税10万元的原材料委托乙企业加工成酒精，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业无同类酒精销售价格，乙企业已代收代缴了消费税。
(3)委托加工收回后将其中90%的酒精继续加工成白酒50吨，当期对外销售40吨，取得不含税销售额80万元，并收取包装物押金4.68万元。
(4)销售啤酒2吨，开具普通发票取得收入3.51万元，并收取包装物押金0.3万元。
(5)因购买方逾期未归还包装物，当月没收上月收取的白酒包装物押金5.85万元，啤酒包装物押金7.02万元。
其他资料：甲企业当期可以抵扣的增值税进项税额合计为12万元，甲企业生产的啤酒属于甲类啤酒，消费税单位税额为250元/吨;酒精的消费税税率为5%，白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克。
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数，结果用万元表示。
(1)计算乙企业已代收代缴的消费税。
(2)计算本月甲企业应缴纳的增值税。
(3)计算本月甲企业应缴纳的消费税(不含代收代缴部分)。
3.甲公司为增值税一般纳税人，主要从事普通护肤品和高档护肤类化妆品生产销售。2012年1月发生以下业务：
(1)进口一批香粉，支付国外买价20万元，到达我国输入地起卸口岸之前的运输费用3万元，保险费用5万元。完税之后海关放行，取得海关完税凭证。
(2)将本月进口的香粉全部发往乙公司委托加工高档护肤品，支付不含税加工费30万元，并取得增值税专用发票。乙公司无同类产品销售价格。
(3)将加工收回的高档护肤品80%对外销售，取得不含税销售额180万元，20%发给职工作为福利。
(4)从丙酒厂购进酒精30吨，每吨不含增值税价款3万元，取得丙酒厂开具的增值税专用发票，发票上注明的货款90万元，增值税为15.3万元。
(5)生产领用当月购进的10吨酒精生产香水，当月全部销售，取得不含税销售价款200万元，并开具了增值税专用发票。
(6)销售普通护肤品，取得含税销售额50万元。
相关资料：假设进口化妆品关税税率为50%;化妆品消费税税率为30%。
要求：根据以上资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
(1)甲公司进口香粉应缴纳的消费税。
(2)乙公司受托加工环节应代收代缴的消费税。
(3)甲公司销售高档护肤品应缴纳的消费税(不含代收代缴部分)。
(4)甲公司销售香水应缴纳的消费税。
(5)甲公司销售普通护肤品应缴纳的消费税。
4.某商店为增值税一般纳税人，具有经营金银首饰的资质，2012年4月发生以下业务：
(1)采取&以旧换新&方式向消费者销售金项链1条，新项链含税零售价9000元，旧项链作价2000元，从消费者收取新旧差价款7000元;
(2)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得含税收入6000元，其中金银首饰收入4000元，镀金首饰收入2000元;
(3)用一批银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为2400元，商店该种项链平均价格为3700元，最低价格为2800元，最高价格为4200元(均为不含税价);
(4)为顾客修理金银首饰取得含税收入8000元;
(5)本月为某消费者加工金银首饰，该消费者提供材料含税价款5850元，商店收取加工费含税金额1170元。已知商店销售该类金银首饰的不含税价格为5500元。
其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率5%，金银首饰成本利润率6%。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
(1)计算&以旧换新&销售金项链应缴纳的消费税;
(2)计算销售成套礼盒应缴纳的消费税;
(3)计算用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税;
(4)计算为顾客修理金银首饰应缴纳的消费税;
(5)计算带料加工金银首饰应缴纳的消费税。
四、综合题
某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2011年10月生产经营情况如下：
(1)进口一批生产小汽车用的汽车轮胎，买价800万元，支付货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输和保险费合计80万元，支付中介佣金20万元。完税之后海关放行，取得海关完税凭证。当月全部领用，用于生产A牌小汽车。
(2)采用送货上门方式销售800辆A型小汽车，开具增值税专用发票，注明价款12000万元，同时向购买方收取运输费用150万元、装卸费8万元。
(3)销售200辆中轻型商用客车，当月收取不含税销售额3600万元，因对方晚于约定支付货款，另收取12.87万元的延期付款利息。
(4)销售本企业自用2年的l辆B型小汽车，取得含税销售额l2万元。
(5)将10辆C型小汽车委托某商厦(增值税一般纳税人)销售，支付进场广告费3万元，规定每辆不含税售价12万元。当月商厦平价销售，并与本企业结算不含税货款120万元，取得小汽车生产企业开具的增值税专用发票。本企业按照不含税销售额的5%向商厦支付了6万元的返还收入，取得商厦开具的普通发票。
(6)将新研制生产的D型小汽车5辆销售给本企业中层干部，每辆按成本价15万元出售，共计取得收入75万元，D型小汽车尚无市场销售价格。
其他资料：小汽车生产企业当期国内购进原材料取得增值税专用发票上注明增值税税额1200万元，9月份留抵税额是25万元。本企业生产的小汽车消费税税率均为9%，中轻型商用客车消费税税率为5%，汽车轮胎消费税税率为3%，小汽车成本利润率为8%，汽车轮胎进口关税税率为30%。
根据上述资料和税法的有关规定，回答下列问题：
(1)计算汽车轮胎进口环节应缴纳的消费税;
(2)计算小汽车生产企业当月针对A型小汽车应缴纳的消费税;
(3)计算小汽车生产企业当月针对中轻型商用客车应缴纳的消费税;
(4)计算小汽车生产企业当月针对B型小汽车应缴纳的消费税;
(5)计算小汽车生产企业当月针对C型小汽车应缴纳的消费税;
(6)计算小汽车生产企业当月针对D牌小汽车应缴纳的消费税;
(7)计算小汽车生产企业当月应缴纳的增值税;
(8)计算商厦当月应缴纳的增值税和营业税。
参考答案及解析
一、单项选择题
【解析】&中华人民共和国境内&是指：生产、委托加工和进口应税消费品的起运地或所在地在境内。
【解析】金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。该珠宝店2012年4月应缴纳的消费税=()&(1+17%)&5%=4450(元)。
【解析】对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税;在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。因此，该黄金珠宝店2012年4月应缴纳的消费税=7%)&5%=3250(元)。
【解析】金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。纳税人采用以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。该黄金珠宝店应缴纳的消费税=1%)&5%+%)&5%=600+299.15=899.15(元)。
【解析】卷烟批发企业总机构和分支机构不在同一地区的，由总机构申报缴纳批发环节消费税。
【解析】香皂、洗发水，属于普通护肤护发品，不属于消费税的征税范围，不缴纳消费税;舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于消费税的征税范围，不缴纳消费税。
【解析】选项ACD均应视同销售缴纳增值税和消费税，只有选项B的行为既不缴纳增值税也不缴纳消费税。
【解析】消费税征税范围中高档手表税目，是指销售价格(不含增值税)每只在10000元(含)以上的各类手表。A牌手表每只不含增值税价款=1%)=13000(元);B牌手表每只不含增值税价款=1%)=9000(元);C牌手表每只不含增值税价款=234&(1+17%)=200(元);所以只有A牌手表属于应税消费品，该商场2012年1月应缴纳消费税=%=104000(元)。
【解析】啤酒、黄酒、成品油适用的是从量定额征收消费税的办法。
【解析】因为丙运输公司将运输发票开给甲，属于不符合条件的代垫运费，作为价外费用计入消费税计税销售额中。甲汽车生产厂应当缴纳消费税=[22+1&(1+17%)]&12%=2.74(万元)。
【解析】现金折扣不得从销售额中扣除，甲厂应缴纳消费税=(120+200)&12%=38.4(万元)。
【解析】酒类产品(除啤酒、黄酒外)的包装物押金，无论是否返还，也不管会计上如何核算，都要在发生当期并入销售额计算缴纳消费税。因此，该酒厂当月应缴纳的消费税=120&20%+4&&+17%)&20%=26.11(万元)。
【解析】啤酒、黄酒的包装物押金，按照合同约定实际逾期或者期限超过1年的，并入销售额征收增值税;啤酒消费税从量征收，消费税税率确定之后，包装物押金不再影响消费税的计算。当月应缴纳增值税=%+936&(1+17%)&17%=136(元);当月应缴纳的消费税=40&250=10000(元);合计==44136(元)。
【解析】纳税人用于换取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务的应税消费品，按照同类应税消费品的最高销售价格计算消费税。
【解析】白酒生产企业向商业销售单位收取的&品牌使用费&是随着应税白酒的销售而向购买方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。因此，该白酒厂当月应缴纳的消费税=(00)&(1+17%)&20%+400&2&=536000(元)。
【解析】在批发环节加征消费税的只有卷烟，并不包含雪茄烟。该卷烟批发企业应纳消费税=250&5%=12.5(万元)。
【解析】应缴纳消费税=[成本&(1+成本利润率)]/(1-消费税税率)&消费税税率=[70&(1+10%)]/(1-10%)&10%=8.56(万元)。
【解析】该酒厂应缴纳的消费税=[1%)+5&.5]&(1-20%)&20%+5&.5=975(元)。
【解析】纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税;但是以后生产出来的应税消费品再销售时，要缴纳出厂环节的消费税。
【解析】对于受托方没有按规定代收代缴税款的，并不能因此免除委托方(张某)补缴税款的责任。在对委托方进行税务检查中，如果发现其委托加工的应税消费品受托方没有代收代缴税款，委托方(张某)要补缴税款，对受托方(甲企业)处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款。
【解析】纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳消费税税款。
【解析】该企业当月在进口环节应缴纳的消费税=90&(1+20%)&(1-30%)&30%=46.29(万元)。
【解析】该企业当月在进口环节应缴纳的消费税=[90&(1+20%)+150&5&10000]&(1-56%)&56%+150&5&+0.075=137.63(万元)。
【解析】乙企业应代收代缴消费税=[(100+100&10%)&(1+20%)&(1-13%)+8&(1-7%)+12]&(1-30%)&30%=57.55(万元)。
【解析】当期准予扣除的外购应税消费品买价=期初库存的外购应税消费品的买价+当期购进的应税消费品的买价-期末库存的外购应税消费品的买价=10+280-150=140(万元)，当月可扣除的外购香水精已纳的消费税税额=140&30%=42(万元)。
【解析】该首饰厂应缴纳的消费税=000&800&500&10%++17%)&5%==16000(元)。
【解析】汽车制造厂进口汽车轮胎应向海关缴纳进口环节的增值税和消费税，并不是向税务机关缴纳。进口汽车轮胎连续生产小汽车，汽车轮胎的消费税不能抵扣。所以汽车制造厂当月应向税务机关缴纳消费税=500&9%=45(万元)。
【解析】A选项：属于税法规定的用委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的珠宝玉石，可按生产领用量计算抵扣已纳消费税;B选项：酒精和高级化妆品不属于同一税目下的应税消费品，消费税不能跨税目抵扣;C选项：铂金镶嵌首饰属于在零售环节缴纳消费税的金银首饰，不能抵扣委托加工环节的消费税;D选项：将委托加工收回的汽车轮胎连续生产小汽车不能抵扣汽车轮胎的消费税。
【解析】A选项：进口的应税消费品，为报关进口的当天;C选项：委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天;D选项：采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。
【解析】选项C：采取赊销方式销售的应税消费品，纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。
【解析】纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
【解析】纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。
二、多项选择题
【答案】ABCD
【解析】上述四个环节均属于我国消费税的纳税环节。
【答案】ABC
【解析】选项D：镀金、包金首饰在生产环节缴纳消费税，金银钻镶嵌首饰在零售环节缴纳消费税。
【答案】ABCD
【解析】从联营企业购进后再直接销售的卷烟，对外销售时不论是否加价，凡是符合下述条件的，不再征收消费税;不符合下述条件的，则征收消费税：(1)回购企业在委托联营企业加工卷烟时，除提供给联营企业所需加工卷烟牌号外，还须同时提供税务机关已公示的消费税计税价格。联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴税;(2)回购企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷烟，其销售收入应与自产卷烟的销售收入分开核算，以备税务机关检查;如不分开核算，则一并计入自产卷烟销售收入征收消费税。
【答案】BC
【解析】选项A：金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰在零售环节缴纳消费税，其他应税消费品均不在零售环节缴纳消费税;选项D：金银首饰只在零售环节缴纳消费税，不在进口环节缴纳消费税。
【答案】AC
【解析】选项A：卷烟生产环节征收消费税;选项B：卷烟批发企业之间销售卷烟不征收消费税;选项C：卷烟批发企业将卷烟销售给不具有批发资质的零售商，属于批发环节，征收批发环节的消费税;选项D：卷烟零售环节不缴纳消费税。
【答案】AB
【解析】对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收营业税、消费税。
【答案】ABC
【解析】选项A：自日起，农用拖拉机、收割机和手扶拖拉机专用轮胎不属于消费税征税范围，不征收消费税;选项B：体育上用的发令纸、鞭炮药引线,，不属于消费税征税范围，不征收消费税;选项C：沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税;选项D：未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于消费税中木制一次性筷子税目，要征收消费税。
【答案】BCD
【解析】高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税;高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包(袋)属于消费税征收范围，应当征收消费税。
【答案】CD
【解析】征收消费税的小汽车包括含驾驶员座位在内最多不超过9个座位(含)的，在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类乘用车和含驾驶员座位在内的座位数在10～23座(含23座)的在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类中轻型商用客车。卡车和电动汽车不属于应税消费品。
【答案】AB
【解析】在现行消费税征税范围中，只有卷烟、白酒采用复合计征方法计征消费税。
【答案】BCD
【解析】选项A：消费税纳税人将自产应税消费品继续加工应税消费品，移送环节不视同销售不征收消费税;选项D：普通护肤品不征收消费税，消费税纳税人将自产应税消费品继续生产非应税消费品，应当在移送环节视同销售，缴纳消费税。
【答案】AB
【解析】纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择结算的当天或当月1日的国家外汇牌价。
【答案】ACD
【解析】选项B：外购已税汽车轮胎生产的小汽车不可以抵扣轮胎已纳的消费税。
【答案】BCD
【解析】选项A：以委托加工收回的已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，不得抵扣已税珠宝玉石缴纳的消费税;但是以委托加工收回的已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石，可以抵扣已税珠宝玉石缴纳的消费税。
【答案】BC
【解析】纳税人用于换取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务的应税消费品，按照同类应税消费品的最高销售价格计算消费税;但是要按照平均销售价格计算增值税。因此，该业务应缴纳的消费税=%=13000(元);该业务应计算的增值税销项税额=%=21250(元)。
【答案】ABCD
【解析】上述表述均符合消费税相关法律制度的规定。
【答案】ACD
【解析】这个规定仅限于化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石。
【答案】CD
【解析】纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天;纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，在移送使用环节不缴纳消费税。
【答案】BCD
【解析】纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其消费税的纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。
【答案】ABC
【解析】选项D：纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款，但不能自行直接抵减应纳税款。
【答案】ABCD
【解析】这个知识点是跨章节内容。注意增值税、营业税、消费税的不同处理。
三、计算问答题
【答案及解析】
(1)乙企业当月应代收代缴的消费税=(800+50+500&150/10000)/(1-56%)&80%&56%+400&150/%&30%=873.09+6-192=687.09(万元)
(2)甲公司向丙企业销售卷烟应缴纳的消费税=0。批发商之间销售卷烟不缴纳消费税。
(3)甲公司向丁零售商销售卷烟应缴纳的消费税=320&5%=16(万元)
(4)甲公司向消费者销售卷烟应缴纳的消费税=46.8&(1+17%)&5%=2(万元)。
【答案及解析】
(1)乙企业已代收代缴消费税=(10+1)&(1-5%)&5%=0.58(万元)
(2)甲企业应缴纳的增值税=[20+80+(5+2+4.68+3.51+7.02)&(1+17%)]&17%-12=8.23(万元)
(3)本月甲企业应缴纳的消费税=[20+80+(5+2+4.68)&(1+17%)]&20%+(10+40)&.5&&(万元)。
【答案及解析】
(1)甲公司进口香水精应缴纳的消费税=(20+3+5)&(1+50%)&(1-30%)&30%=18(万元)
(2)乙公司受托加工环节应代收代缴的消费税=[(20+3+5)&(1+50%)&(1-30%)+30]&(1-30%)&30%-18=20.57(万元)
(3)甲公司销售高档护肤品应缴纳的消费税=0
【解析】应税消费品除了卷烟外，其他都属于单环节征收，高档护肤品在委托加工环节征收了消费税，收回之后直接对外销售和用于职工福利均不再征收消费税。
(4)甲公司销售香水应缴纳的消费税=200&30%=60(万元)
【解析】将外购或委托加工收回的已税化妆品连续生产化妆品，可以抵扣已税化妆品已经缴纳的消费税;但是外购酒精生产化妆品，不能抵扣酒精已经缴纳的消费税。
(5)甲公司销售普通护肤品应缴纳的消费税=0
【解析】普通护肤品不属于应税消费品，不缴纳消费税。
【答案及解析】
(1)以旧换新销售金项链，按照实际收取的不含增值税的全部价款计算消费税和增值税。
以旧换新销售金项链应缴纳的消费税=%)&5%=299.15(元)
(2)销售成套礼盒应缴纳的消费税=%)&5%=256.41(元)
【解析】金银首饰与其他产品组成成套销售的，应按销售额全额征收消费税。
(3)用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税=0(元)
(4)为顾客修理金银首饰应缴纳的消费税=0
【解析】加工、修理修配劳务不属于消费税征税范围，不缴纳消费税。
(5)带料加工金银首饰应缴纳的消费税=5(元)。
【解析】带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
四、综合题
【答案及解析】
(1)汽车轮胎进口环节应缴纳的消费税=(800+80+20)&(1+30%)&(1-3%)&3%=36.19(万元)
(2)小汽车生产企业当月针对A型小汽车应缴纳的消费税=[1)&(1+17%)]&9%=1092.15(万元)
(3)小汽车生产企业当月针对中轻型商用客车应缴纳的消费税=[&(1+17%)]&5%=180.55(万元)
(4)小汽车生产企业当月针对B型小汽车应缴纳的消费税=0。
(5)小汽车生产企业当月针对C型小汽车应缴纳的消费税=120&9%=10.8(万元)
(6)小汽车生产企业当月针对D牌小汽车应缴纳的消费税=75&(1+8%)&(1-9%)&9%=8.01(万元)
(7)小汽车生产企业当月可以抵扣的进项税额=0+80+20)&(1+30%)&(1-3%)&17%=1430.05(万元)
小汽车生产企业当月应缴纳的增值税=[+120+(150+8+12.87)&(1+17%)+75&(1+8%)&(1-9%)]&17%-&(1+4%)&4%&50%=0.05+0.23=1282.54(万元)
(8)商厦当月应缴纳营业税=3&5%=0.15(万元)
商厦当月应缴纳增值税=120&17%-[120&17%-6&(1+17%)&17%]=0.87(万元)。
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