专项应付款账务处理问题_百度知道
专项应付款账务处理问题
企业会计准则应用指南———会计科目和主要账务处理》2811 专项应付款一、本科目核算企业取得的国家指定为资本性投入的具有专项或特定用途的款项，如属于工程项目的资本性拨款等。　　二、本科目应当按照拨入资本性投资项目的种类进行明细核算。　　三、企业收到资本性拨款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。　　将专项或特定用途的拨款用于工程项目，借记“在建工程”、“公　　益性生物资产“等科目，贷记”银行存款“、”应付职工薪酬“等科目。　　工程项目完工，形成固定资产或公益性生物资产的部分，借记本科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目；对未形成固定资产需要核销的部分，借记本科目，贷记“在建工程”等科目；拨款结余需要返还的，借记本科目，贷记“银行存款”科目。　　四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未转销的专项应付款。因此，如果你收到的专项基金符合规定，应作处理：收到专项款时
借：银行存款
贷：专项应付款用于购置固定资产
借：固定资产
贷：应付账款或银行存款同时
借：专项应付款
贷：资本公积
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你说的情况可能属于与资产相关的政府补助，相关会计处理如下：1、收到财政拨款时：
借：银行存款
贷：递延收益2、购入设备时：
借：固定资产
贷：应付账款3、自购入设备并投入使用下一月度每个资产负债表日计提折旧，同时分摊递延收益：
借：研发支出（或其他更恰当的科目，视具体情况确定）
贷：累计折旧
借：递延收益
贷：营业外收入
（由于你没有提供具体数额，所以应分摊多少递延收益此处无法确定）4、支付购买固定资产货款时：
借：应付账款
贷：银行存款
如果需要了解具体数额的确定，你需要补充相关条件才行。建议参阅《企业会计准则讲解（2010）》第250~251页。
借：专项应付款
贷：资本公积
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出门在外也不愁村集体补助收入与专项应付款的会计处理_中华会计网校
村集体补助收入与专项应付款的会计处理
作者：胡克训　　上传时间： 0:0
　　2005年1月1日起施行的《村集体经济组织制度》设有为核算村集体经济组织收到财政等有关部门的补助资金的&补助收入&会计科目，同时，该制度在会计科目设置的附注中说明：有接受国家拨入的具有专门用途的拨款的，可增设&专项应付款&科目。在实际工作中，有些地方在取得上级拨入的资金进行会计核算时，不分资金性质，一律作为村集体的补助收入进行会计核算，这样年终将上级拨入的所有资金全部由&补助收入&科目转入&本年收益&，虚增了村集体的收益。这是不符合《村集体经济组织会计制度》规定的。　　一、村集体经济组织应增设&专项应付款&科目　　专项应付款是村集体经济组织收到财政、其他有关部门和社会团体拨入的具有特定用途的各项专项资金。《村集体经济组织会计制度》在会计科目附注中提到，有接受国家拨入的具有专门用途的拨款的，可增设&专项应付款&科目。随着社会主义新农村建设的不断推进，各级财政以项目资金的形式支持新农村建设的力度越来越大。项目资金涉及到农村水、电、路等基础设施、村庄整治、农业综合开发和产业化建设等方面，已成为新农村建设的主要资金来源，初步实现了党和各级政府提出的&工业反哺农业、城市支持农村&的工作方略和目标，对推进新农村建设发挥了积极的作用。若要正确核算就应当增设&专项应付款&科目。本科目应按专项应付款种类设置明细账，进行明细核算。　　二、村集体补助收入与专项应付款的区别和联系　　《村集体经济组织会计制度》规定，补助收入是指村集体经济组织收到财政、其他有关部门和社会团体的各项补助资金。专项应付款是村集体经济组织收到财政、其他有关部门和社会团体拨入的具有特定用途的各项专项资金。虽说补助收入和专项应付款都是指村集体经济组织收到的财政、其他有关部门和社会团体拨入的资金。二者的共性就是无需偿还，但仍存在诸多差异：　　（一）拨款界定内容不同。专项应付款一般在拨款时，就明确为某某项目资金，如&能源村建设资金&、&示范村建设资金&和&水利建设资金&等；而且其拨款部门不仅包括国家财政部门，同时也包括其他部门，如农业部门、水利部门、林业部门等，还包括国有企业。而补助收入一般由财政等部门拨入，不明确限定专门用途，一般以&某某补助款&的形式出现。　　（二）拨款时间顺序不同。专项应付款的拨款时间一般是先拨款后建设。这里的&先拨款&包含两种意思：一是在实施项目前资金已拨付到村；二是虽未拨付村但已列入财政预算或列入拨付计划。这是因为，专项应付款同时也是国家的专项资金，如无特殊情况，该资金不得改变用途，对该资金的拨付，国家有明确的规定，财政等部门无权决定资金的去向，只能加强管理。而&补助收入&基本上都是村集体先完成某个项目，后由财政等部门根据该村的实际情况适当地予以补助，是否补助完全取决于财政等有关部门。由于其性质完全属于补偿性质，是财政等部门的自有资金。　　（三）拨款资金性质不同。从性质上讲，补助收入属于收益性收支，专项应付款属于资本性收支。所谓收益性收支是指该项收支的发生为了取得本期收益，即仅仅与本期收益有关。收益性收支计入当期收益，列入村集体经济组织的收益分配表，以正确计算会主体的当期的收益成果。村集体经济组织行政方面的开支，只涉及一个会计年度，属于收益性支出，其上级拨入的款项是收益性补助；所谓资产性收支是指该项收支的发生不仅与本期收益有关，而且与后续会计期间的收益有关，或者主要是与以后各会计期间有关。资产性收支列入村集体经济组织资产负债表，作为所有者权益或资产，以真实反映会计主体的财务状况。购建资产、公益事业建设形成的固定资产开支，将涉及多个会计年度，是资产性支出。其上级拨入的款项是资产性补助。　　（四）会计科目性质不同。&专项应付款&科目，从性质讲，他是负债类的一个过渡性科目，属于负债类的会计要素，不进入当年的收支决算，最终结果是直接影响村集体经济组织的所有者权益：&补助收入&科目，从性质上讲，他是标准的收入类的科目，属于收入类的会计要素，主要核算财政等部门的补助资金，一般不带有项目&帽子&或不形成资产，年终要进入当年的决算，收入与当年支出科目相关或配比。最终结果是转入&本年收益&，参与村集体经济组织的收益分配。　　在实际会计核算工作中，村集体经济组织对上级拨入的各项资金，应分清拨入资金的性质，分门别类的选用&补助收入&科目或&专项应付款&科目进行会计处理。以确保村集体的&本年收益&及&会计&的真实准确。　　三、村集体补助收入与专项应付款的会计处理　　专项应付款的会计核算实际收到专项拨款，借记&存款&科目，贷记&专项应付款&科目；支付专项资金时，借记&在建工程&等科目，贷记&银行存款&科目；拨款项目完成后，形成资产的部分，应按实际成本，借记&固定资产&等科目，贷记&在建工程&等科目，同时借记&专项应付款&科目，贷记&公积公益金&科目；未形成资产的部分，报经批准后，借记&专项应付款&科目，贷记&在建工程&等科目。拨款项目完成后，如有拨款结余需要上交的，借记&专项应付款&科目，贷记&银行存款&科目；如拨款结余不需要上交的，借记&专项应付款&科目，贷记&公积公益金&科目。本科目应按专项应付款种类设置明细账，进行明细核算。每一拨款项目完成后，该明细科目无余额。　　&补助收入&科目是反映和核算村级组织收到财政等有关部门补助资金的，是村集体经济组织收入的一部分，属于损益类科目。借方登记村级补助款的使用情况，贷方登记财政拨人的各项补助款项。使用后如有结余不需要上交，年终将&补助收入&科目的贷方余额转入&本年收益&科目的贷方，结转后本帐户应无余额，　　四、村集体补助收入与专项应付款的应用举例　　[例1]上级拨入ABC村硬化村级道路资金元，款项收到存入银行。　　1、收到硬化村级道路资金时，会计分录为：　　借：银行存款　　　　　　贷：专项应付款&&村级道路　　　　2、通过招投标后，按照合同要求给施工方预付一定比例的启动资金（假如为20％）元。根据工程中标通知书和合同复印件、施工单位出据的预收款凭据，记入予付工程款：　　借：应收款&&某某施工单位（人）　　　　　贷：银行存款　　　　　　　3、村集体按合同和施工进度预付工程款元时，除根据合同复印件外，还应根据建设单位出据的工程施工进度报告单及施工单位出据的预收款凭据，记入予付工程款：　　借：应收款&&某某施工单位（人）　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　4、工程竣工后，村集体应及时组织力量进行工程质量验收，办理工程竣工决算和工程资金结算。决算总成本元。拨付剩余资金的同时，应根据竣工决算单、工程资金结算单、施工单位按竣工决算单反映的工程总成本开据的发票、村集体根据资金结算单的情况出据的下欠工程款的欠据凭证，作反映工程成本的会计处理：　　借：在建工程&&村级道路　　　　　　　　贷：应收款&&某某施工单位　　　　　　　　应付款&&某某施工单位　　5000.00　　　　　　银行存款　　　　　　　　　　5、工程验收交付使用时，应根据工程质量验收报告，结转工程成本：　　借：固定资产&&村级道路　　　　　贷：在建工程&&村级道路　　　　6、按拨付资金作结转，这项补助是用于形成固定资产的补助，应转入所有者权益中的公积公益金，会计分录为：　　借：专项应付款&&村级道路　　　　　贷：公积公益金　　　　　　　　[例2]为维护村级道路的安全，确保村级道路的正常运转，ABC村收到上级财政部门按每公里1000.00元的标准拨入的村级道路维护补助资金5000.00元时，会计分录为：　　借：银行存款　　5000.00　　　　贷：补助收入&&村道维护　5000.00　　期末结转时，会计分录为：　　借：补助收入&&村道维护　5000.00　　　　贷：本年收益　　　　5000.00
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农民专业合作社财政扶持资金的账务处理
【发稿时间： 15:09:57】
【作 者：李淑香】
【主 题 词：】
【责任编辑：大理州经管站】
【稿件来源：大理州经管站】
【审核发布：李
&& 为了反映合作社接受国家财政直接补助并有专门用途的资金（主要用于扶持引导合作社发展，支持农民专业合作社开展信息、培训、农业基础设设施建设、技术推广等服务支出），合作社设有“专项应付款”账户进行核算，该账户属于负债类账户，贷方登记取得的专项应付款的数额；借方登记使用和结转的国家财政补助资金的数额；期末贷方余额，反映合作社尚未使用和结转的国家财政补助资金数额。该账户按国家财政补助资金项目（内容）设置明细科目，进行明细核算。 & “专项应付款”使用的会计核算分以下两种情况①作为费用消耗掉的部分，直接冲减专项应付款；②作为资本化的费用（形成固定资产和无形资产等）的费用要予以资本化DD－必须把“专项应付款”转为“专项基金”。 && 例1：合作社收到国家财政直接补助资金80000元 该业务导致合作社银行存款和专项应付款同时增加，分录为： 借：银行存款　　　　&&　　80000 & 贷：专项应付款DD×× 项目　　&　　80000&
　　例2：合作社用财政补助资金支付成员考察学习费用10000元 该业务导致合作社银行存款和专项应付款同时减少，分录为： 借：专项应付款DD×× 项目　　&&　　10000 & 贷：银行存款　　　　　　　　&　　10000
　　例３：合作社用国家财政补助资金100000元和自筹资金65000元建造冷库过程中发生如下业务：购买建筑材料50000元，制冷设备80000元。建设过程中，领用了全部建筑材料和制冷设备，支付建筑工人劳务费20000元、设备安装费用10000元和水电费5000元。冷库建设完毕，投入使用。 购买建筑材料时，会计分录为： 借：产品物资DD建筑材料　　&&　　50000 & 贷：银行存款　　　　　　　　　　50000 购买制冷设备时，会计分录为： 借：产品物资DD制冷设备　　&&　　80000 & 贷：银行存款　　　　　　　　　　80000 领用建筑材料时，会计分录为： 借：在建工程　　　　　　50000 & 贷：产品物资DD建筑材料&&　　50000 支付建筑工人劳务费时，会计分录为： 借：在建工程　　　　20000 & 贷：银行存款　　　　20000 领用并安装制冷设备，会计分录为： 借：在建工程　　　　　　　　90000 & 贷：产品物资DD制冷设备&& 80000 &&　　银行存款　　　　　　　　10000 支付工程水电费时，会计分录为：&&借：在建工程　　　　5000 & 贷：银行存款　　　　5000 工程完工验收合格，交付使用时，先把“在建工程”转入固定资产，再把“专项应付款”转入“专项基金”会计分录为： 借：固定资产　　&　　165000 & 贷：在建工程　　　　165000 借：专项应付款　　　　100000&　　贷：专项基金&&　　100000
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