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第十章 审计工作底稿
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内容提示：。第十章 审计工作底稿。 。一、单项选择题。1、在审查甲公司2010年度W2材料采购业务时，A注册会计师通过检查W2材料订货单发现甲公司2010年度共采购同一型号的W2材料500批，其中95%以上均由乙公司供货，经办此类采购业务的人员均为章某。根据上述情况，在编制相应的审计工作底稿时，A注册会计师应以订购单上记载的（
）作为采购业务的识别特征。。A.订货日期。B.供货单位。C.材料型号。D.经办人员。 。2、在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，注册会计师应当记录测试的特定项目和事项的识别特征。如，在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可能作为测试订购单的识别特征的是（
）。。A.订购单中记录的采购项目。B.订购单中记录的采购金额。C.订购单的编号。D.订购单的供应商。 。3、下列各项中，属于会计师事务所泄露被审计单位商业秘密的是（
）。。A.未经客户同意，允许法院查阅有关审计工作底稿。B.未经客户同意，允许政府审计部门派出的检查组查阅审计工作底稿。C.未经客户同意，允许注册会计师协会执业检查组查阅审计工作底稿。D.未经客户同意，允许审计其母公司的注册会计师调阅审计工作底稿。 。4、注册会计师应当按照会计师事务所质量控制政策和程序的要求，及时将审计工作底稿归整为最终审计档案。在ABC会计师
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确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素
9:32:38东奥会计在线字体：
　　2013《审计》重要知识点：确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素
　　【小编导言】我们一起来学习2013《审计》重要知识点：确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素。
　　审计工作底稿名片：审计工作底稿(audit working papers) ，是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和 获取的资料。它是审计证据的载体，可作为审计过程和结果的书面证明，也是形成审计结论的依据。注册会计师审计术语之一。审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
　　【内容导航】：
　　1.确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素
　　【所属章节】：
　　本知识点属于《审计》第十章审计工作底稿第二节审计工作底稿的格式、要素和范围的内容。
　　【重要知识点】：确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素
　　注册会计师在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，应当考虑下列因素：
　　1.被审计单位的规模和复杂程度;
　　2.拟实施审计程序的性质(存货监盘、应收账款函证);
　　3.识别出的重大错报风险(高、低);
　　4.已获取审计证据的重要程度;
　　5.识别出的例外事项的性质和范围;
　　6.当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性;
　　7.审计方法和使用的工具。
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& Inc. All Rights Reserved2012年《审计》第十章
审计工作底稿 同步练习 - 森科培训机构—注册会计师培训_会计职称培训
2012年《审计》第十章
审计工作底稿 同步练习
发布时间：　
来源：原创
点击数：1236
文章简介：【课后同步练习】
一、单选题
1．工作底稿应当使（ ）的有经验的专业人士清楚地了解实施的审计程序、获取的审计证据和形成的审计结论。
A．未学过审计准则和相关要求 B．不了解被审计单位所处的具体经
一、单选题
1．工作底稿应当使（&&& ）的有经验的专业人士清楚地了解实施的审计程序、获取的审计证据和形成的审计结论。
A．未学过审计准则和相关要求&&&&&& &&&&&B．不了解被审计单位所处的具体经营环境
C．未曾接触该项审计工作&&&&&&& &&&&&&&&D．不了解本身即单位行业的会计问题
2．如果未能完成审计业务的情况，则审计工作底稿的归档期限应为审中止日后的（&&& ）天内。
A．30&& &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&B．60
C．90&& &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&D．180
3．审计工作底稿的存在形式（&& &）。
A．只能以纸质形式存在&&&&&&&&&&&&&&&&& B．只能以纸质或电子形式存在
C．可以以纸质、电子或其他介质形式存在& D．一份工作底稿，只能以同一形式存在
4．会计师事务所应当自审计报告日起，对永久性审计工作底稿至少保存（&&& ）。
A．10年&& &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&B．8年
C．5年&&& &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&D．永久保存
5．下列有关审计档案的表述中不正确的是（&&& ）。
A．审计档案中应保存的工作底稿不包括已经被取代的审计工作底稿草稿以及重复的文件记录
B．一般情况下，在审计报告归档之后不对审计工作底稿进行修改或增加
C．在完成最终审计档案的归整工作之后，注册会计师不得在规定的保存期限届满前删除或废弃审计工作底稿
D．审计准则规定，审计工作底稿的保存期限必须是自审计报告日期保存10年
6．根据审计工作底稿的性质，注册会计师应当将（&&& ）形成审计工作底稿。
A．注册会计师与被审计单位有关重大事项的往来电子邮件
B．被审计单位在按照审计建议进行重大调整之前的未审财务报告
C．注册会计师对被审计单位重要性进行初步思考的记录
D．注册会计师从被审计单位不同部门获取的多于一份的同一文件
7．在审查X公司2010年度Ｋ材料采购业务时，注册会计师李张力通过检查Ｋ材料订货单发现X公司2010年度共采购同一型号的Ｋ材料500批，其中95％以上均由Y公司供货，经办此类采购业务的人员均为李民。根据上述情况，在编制相应的审计工作底稿时，张力最后以订购单上记载的（&&& ）作为采购业务的识别特征。
A．订货编号&&& &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&B．验收日期
C．材料型号&&&& &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&D．经办人员
8．注册会计师对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于（&&& ）。
A．会计师事务所&& &&&&&&&&&&&&&&&&&&B．被审计单位
C．注册会计师&&&&& &&&&&&&&&&&&&&&&&D．被审计单位与会计师事务所共有
9．注册会计师张敏及审计项目组其他成员于日完成了D公司2008年度财务报表的审计业务，3月17日将审计过程中形成的工作底稿归整为最终审计档案。在归整时对工作底稿进行了如下变动，注册会计师不可以做出变动的是（&&& ）。
A．将3月15日获取并在项目组内部达成一致意见的审计证据添加到工作底稿中
B．对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
C．将3月18日获取并在项目组内部达成一致意见的审计证据补充到审计档案中
D．删除已被取代的存货监盘工作底稿
10．注册会计师在对ABC有限责任公司2009年度财务报表进行审计，为查清某项固定资产的原始价值，查阅并利用了其所在事务所2004年审计该项固定资产的工作底稿。本次审计于2010年3月完成，则注册会计师查阅的该项固定资产的工作底稿应（&&& ）。
A．至少保存至2014年& &&&&&&&&&&&&&&B．至少保存至2019年
C．至少保存至2020年&&&&&&&&&&&&&&& D．长期保存
11．丁会计师事务所于日向F公司董事会提交了关于F公司2008年度财务报表的保留意见审计报告。审计报告于日签发并加盖丁会计师事务所的公章，审计报告上签署的日期为日，相关的审计工作底稿于日归整完毕。则丁会计师事务所应将该项审计业务的审计档案（&& &）。
A．全部保存至日&&&&&&&&&& B．至少保存至日
C．至少保存至日&&&&&&&&&& D．至少保存至日
12．审计工作底稿通常不包括下列（&&& ）内容。
A．审计工作底稿的草稿&&&&&&&&&&&&&&&&& B．具体审计计划
C．管理层声明书&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& D．由电子介质转换的纸质工作底稿
13．注册会计师在执行甲公司200×年度财务报表审计业务的过程中，获取或形成了下列资料或记录。根据审计工作底稿的性质，应当将（&&& ）形成审计工作底稿。
A．注册会计师与被审计单位有关重大事项的往来电子邮件
B．已被替代的底稿
C．注册会计师对被审计单位重大错报风险不全面思考的记录
D．存在印刷错误的文件
14．关于审计工作底稿复核的说法错误的是（ &&&）。
A．由高级助理人员复核低层次助理人员执行的工作
B．对工作底稿实施的复核必须留下证据，一般由审计工作底稿整理人员统一在相关审计工作底稿上签名并署明日期
C．复核人员应当知悉并解决重大的会计和审计问题，考虑其重要程度并适当修改总体审计计划和具体审计计划
D．项目组成员与客户的专业判断分歧应当得到解决，必要时，应考虑寻求恰当的咨询
15．以下对审计档案的表述中，错误的是（ &&&）。
A．对每项具体审计业务，注册会计师应当将审计工作底稿归整为审计档案
B．永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案
C．当期档案是指那些记录内容经常变化，主要供当期审计使用的审计档案
D．永久性档案需要永久保存，当期档案至少保存10年
16．在审计工作底稿归档期间，注册会计师不应当实施的工作是（&& &）。
A．删除或废弃部分审计工作底稿
B．对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
C．对审计档案归整工作的完成核对表签字认可
D．追加审计报告前未记录的并取得项目组一致意见的审计证据
二、多选题
1．注册会计师应当及时编制审计工作底稿，其主要目的体现在（&& &）。
A．提供充分、适当的记录作为审计报告的基础
B．提高审计工作效率
C．提供证据证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作
D．便于项目质量控制复核
2．如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，下列注册会计师采取的行动中不正确的是（&& &）。
A．删除或废弃部分审计工作底稿
B．对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
C．对审计档案归整工作的完成核对表签字认可
D．因为在审计报告日获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见了，所以予以删除相关的审计证据
3．下列审计工作底稿归档后属于永久性档案的有（&&& ）。
A．审计调整分录汇总表&&&&&&&&&&&&& B．企业营业执照
C．公司章程&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& D．关联方资料
4．注册会计师按照审计计划的规定实施了对应收账款的审计程序后，需要形成相应的审计工作底稿。确定审计工作底稿的格式、内容、范围时，应当考虑下列（ &&&）因素。
A．如果根据已实施的函证程序和获取的函证回函不易得出结论，应记录不能得出结论的原因
B．如果已识别出应收账款项目存在重大错报风险，则工作底稿对相关内容的记录应更加详细
C．在执行审计工作和评价审计结果时需要作出判断的越多，审计工作底稿的范围应当更为广泛
D．使用计算机辅助审计技术对应收账款的账龄进行重新计算时，可以针对总体进行测试
5．下列关于审计工作底稿的格式、要素和范围考虑因素中恰当的有（&& &）。
A．不同的审计程序得到不同的审计证据，审计工作底稿格式和要求也会有所不同
B．如果是已识别到重大错报风险较高的项目，审计工作底稿记录的内容可以简单
C．审计证据的重要程度对审计工作底稿的格式、内容和范围有直接影响
D．如果从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定审计结论时，需要记录结论或结论的基础的必要性
6．审计工作底稿是指注册会计师对（&&& ）做出的记录。
A．制定的审计计划&&&&&&&&&&&&&&& B．获取的审计证据
C．得出的审计结论&&&&&&&&&&&&&&& D．实施的审计程序
7．项目经理在审计报告日后，将审计工作底稿准备归档，其做法中没有违反规定的是（&&& ）。
A．在审计报告日后，收到函件的回函原件，注册会计师核对一致后，将原底稿中的复印件替换
B．发现以前工作底稿中索引编号错误，助理人员进行了修改
C．助理人员A完成的一份有关租金收入审计的说明字迹潦草，项目经理要求其重抄一份，将原底稿销毁
D．注册会计师A编制的工作底稿没有签名，项目经理安排助理人员补签
8．在编制重大事项概要时，下列内容中属于重大事项的有（&&& ）。
A．导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形
B．风险属于舞弊风险；
C．交易的复杂程度较高
D．需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施；
9．注册会计师在审计C公司200×年度财务报表时，应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，并进而考虑在审计工作底稿中以重大事项概要的形式加以记录。如果实施一项审计程序的结果表明（&&& ），则应将该结果归入重大事项。
A．以前对重大风险的评估不正确&&&&&&&&&&&&&& B．审计报告的意见类型需要修正
C．无需修正应对重大风险的措施&&&&&&&&& &&&&&D．财务报表可能存在重大错报
10．在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，无论修改或增加的性质如何，注册会计师均应当记录下列（&&& ）事项。
A．修改或增加审计工作底稿的时间和人员
B．修改或增加审计工作底稿的具体理由
C．修改或增加审计工作底稿对审计结论产生的影响
D．复核修改或增加的审计工作底稿的时间和人员
11．T会计师事务所于日完成了Y公司的2008年度财务报表审计业务，当日出具了审计报告。日，应Y公司及其债权人的要求，根据年报审计中所了解的情况出具了关于Y公司偿债能力的特殊审计报告。对于这两个业务的相关工作底稿，会计师事务所应当（&&& ）。
A．对于财务报表审计的工作底稿，应当于5月9日之前归档
B．对于两个项目的工作底稿，均应与5月9日之前归档
C．对于偿债能力的工作底稿，应当于5月24日之前归档
D．对于两个项目的工作底稿，均应于5月24日之前归档
12．以下关于审计工作底稿的归档和保存的说法，你不能认同的有（ &&&）。
A．在审计报告归档之后不能对审计工作底稿进行修改或增加
B．在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只需记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响
C．审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论
D．审计工作底稿的归档期限是审计报告公布后的2个月内
13．注册会计师编制的审计工作底稿应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解的内容包括（ &&&）。
A．实施的审计程序的性质、时间和范围
B．实施审计程序的结果和获取的审计证据
C．审计目标及审计报告的用途
D．就重大事项得出的结论
14．下列通常应作为审计工作底稿保存的文件有（& &&）。
A．重大事项概要&&&&&&&&&&&&&&&& &&&&&&B．财务报表草表
C．有关重大事项的往来信件&&&&&&&& &&&&D．对被审计单位文件记录的复印件
15．在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑下列（& &&）因素。
A．被审计单位的规模和复杂程度&&&&&&&& B．拟实施审计程序的性质。
C．识别出的例外事项的性质和范围&&&&&& D．审计方法和使用的工具
16．以下与审计工作底稿复核相关的说法中，正确的有（&& ）。
A．对工作底稿的复核工作应当由至少与编制工作底稿的人员具备同等专业胜任能力的人员来实施
B．对工作底稿的复核必须留下证据，一般由复核者在所复核的工作底稿上签名、盖章并署名复核的日期
C．在项目组内部复核的基础上，必须指定独立人员对工作底稿实施项目质量控制复核，否则不能出具审计报告
D．复核范围因审计规模、审计复杂程度以及工作安排的不同而存在显著差异
17．U会计师事务所于日提交了对X公司2010年度财务报表的审计报告，4月20日将相关的工作底稿归档。6月20日，U事务所基于某种原因按规定替换了原已归档的相关工作底稿，则（ &&&）。
A．替换后新的工作底稿应从6月20日起至少保管l0年
B．全部工作底稿都应当从6月20日期保管l0年
C．替换后旧的工作底稿都从4月20日期保管10年
D．未替换的工作底稿仍然从审计报告日开始计算保管期
18．以下情形，属于可以在审计工作底稿归档后变动审计工作底稿的情形的有（&&& ）。
A．记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据
B．对审计档案归整工作的完成核对表签字认可
C．注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分
D．审计报告日后，发现例外情况（期后事项）要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论
三、简答题
1．ABC会计师事务所日承接了C公司2009年度财务报表审计业务，甲注册会计师负责该项业务，于日完成审计工作，3月3日完成审计报告并签字，并决定不再继续承接该公司的审计业务，3月20日甲注册会计师在整理工作底稿时发现，一张存货计价测试的工作底稿顺序混乱且页面潦草，甲注册会计师重新撰写了一张，并将原工作底稿附在新的工作底稿后面以备审核。6月1日乙注册会计师在所内质量检查时发现，在审计报告日前收到的一张应收账款函证原件并没有加入工作底稿，只是将同笔应收账款回函传真件整理到了工作底稿中，乙注册会计师认为有必要修改现有的工作底稿，将该原件替代传真件整理到工作底稿，并将传真件销毁，除以以外未作任何处理。
要求：指出ABC会计师事务所在审计工作中存在的问题，并简要说明理由。
2．U会计师事务所为保证审计工作质量，结合本所的实际情况对审计工作底稿进行了规范，结合近期执行的审计业务对审计工作进行的检查。具体情况如下：
（1）在编制控制测试工作底稿时，应当格式统一、语言精练，至少能使执行项目组内部复核的人员清楚地了解所执行的控制测试程序的性质、时间和范围；
（2）考虑到对被审计单位的情况非常了解，认为发表不恰当审计意见的可能性较低，所以对审计工作底稿实施了项目组成员相互复核后，就发表了审计意见。
（3）对实施项目质量控制复核的审计业务，不仅编制人、复核人要在每张审计工作底稿上签字，还要求项目质量控制复核人员在每张工作底稿上签字。
（4）项目质量控制复核人对审计工作底稿复核的主要内容是实施的审计程序是否适当，获取的审计证据是否足以支持审计结论。
（5）对Y公司财务报表的某项认定实施实质性程序的结果表明：先前重大错报风险的评估结论完全正确，项目组将该结果作为重大事项列入工作底稿。
（6）Z公司项目组负责人不仅要求项目组成员及时记录与管理层、治理层和其他人员对重大事项的讨论内容和参加讨论的人员，而且要记录讨论的时间、地点。
要求：请逐一针对上述每种情况，指出u会计师事务所的规定和各项目组的做法是否符合审计准则对审计工作底稿的相关规定，并简要说明理由。
【课下同步练习答案】
一、单选题
1．【答案】C
【解析】审计工作底稿应使未曾接触一项审计工作的有经验的专业人士清楚了解与审计程序、证据和结论相关的问题。其中，所谓“有经验的注册会计师”应当对A、B、D中相关内容有合理的了解。
2．【答案】B
【解析】审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的60天内；如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。
3．【答案】C
【解析】纸质形式是审计工作底稿传统的存在形式，除此之外，还有电子形式和其他介质形式。
4．【答案】A
【解析】审计准则规定，对审计工作底稿均至少保存10年。
5．【答案】D
【解析】会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年，这是一个最低要求，而不是必须保存10年
6．【答案】A
7．【答案】A
【解析】记录“识别特征”的目的是在特征与所测试事项之间建立简捷的对应关系。由于所测试的对象均为同一型号的Ｋ材料，故仅凭“材料型号”无法确定具体的采购业务，类似地，“经办人员”亦属于测试对象的共性，不能作为识别特征。在A和B之间，因全年订货次数达到500批，故订货日期无法与订货批次建立一一对应，应选A。
8．【答案】A
【解析】我国审计准则规定审计档案的所有权属于承接该业务的会计师事务所。
9．【答案】C
【解析】A、B、D均属于对工作底稿的事务性变动，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。C属于完成最终审计档案归整工作后的变动，注册会计师应按规定说明补充的理由以及所补充的工作底稿对审计意见的影响。
10．【答案】C
【解析】由于已将其作为支持本期审计结论的基础，因此，应视同当期有效的档案，至少保存十年。
11．【答案】A
【解析】保存期限应自审计报告日（日）开始算起。
13．【答案】A
【解析】Ｂ属于已被取代的财务报告草稿，Ｃ属于对初步思考的记录，Ｄ属于重复的文件记录。按规定，通常不将这些内容包含在审计工作底稿中。
14．【答案】B
【解析】对工作底稿实施的复核必须留下证据，一般由复核者在相关审计工作底稿上签名并署明日期。
15．【答案】D
【解析】不论是永久性档案还是当期档案，会计师事务所要求从审计报告日起至少保存l0年。
16．【答案】A
【解析】删除或废弃的只能是被取代的审计工作底稿。
二、多选题
1．【答案】AC
【解析】审计工作底稿的主要目的体现在两点，最直接的目的之一是支持审计报告（即选项A）；另外，审计工作底稿由于是对整个审计过程的记录，可以提供证据证明是否按照执业准则执业，以便在行业监管或者法庭中为自己辩护。
2．【答案】AD
3．【答案】BCD
【解析】制定的审计计划、执行的审计程序、获得的审计证据和得出的审计结论一般属于当期档案。
4．【答案】BCD
【解析】当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性，而不是不得出结论以及不能得出结论的原因。
5．【答案】ACD
【解析】选项B不恰当，重大错报风险越高的项目，注册会计师实施的审计程序越多，审计工作底稿记录的内容需要更多。
6．【答案】ABCD
7．【答案】ABC
【解析】如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动。签名改变了，属于发生非事务性的变动，责任发生变动。
8．【答案】ABCD
9．【答案】ABD
【解析】如果实施审计程序的结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施，则应将该结果作为重大事项。
10．【答案】ABCD
11．【答案】AC
【解析】应分别两个不同的业务，按60天期限的要求分别归档。
12．【答案】ABD
【解析】选项A不正确，如果注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分时需要修改；还有一种情况是审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论时需要修改；选项B不正确，注册会计师需要记录修改底稿的时间、人员，重新复核的时间、人员以及修改底稿的理由；选项D不正确，审计工作底稿的归档期限是审计报告后60天内或者审计业务中止后的60天内。
13．【答案】ABD
【解析】审计工作底稿是反映整个审计过程的记录，核心内容当然是围绕“审计程序、审计证据和审计结论”。选项C不是审计工作底稿表现的内容。
14．【答案】ACD
15．【答案】ABCD
16．【答案】AD
【解析】B中的盖章不是必须的，C中的项目质量控制复核也不是每个审计项目都必须实施的。
17．【答案】AD
【解析】替换后新的工作底稿从替换之日起计算保存期限，旧的工作底稿应当废弃，其他未被替换的工作底稿的保存期限不变。
18．【答案】CD
三、简答题
1．【答案】
（1）存货计价测试的工作底稿顺序混乱且页面潦草，甲注册会计师重新撰写了一张，并将原工作底稿附在新的工作底稿后面以备审核。这一处理不正确。因为是在审计工作底稿归档过程中，对于被替换的工作底稿应废弃，而不用附在后面。
（2）“将应收账款函证回函原件替代传真件整理到工作底稿，并将传真件销毁，除以以外未作任何处理。”，这一做法不正确。在审计工作底稿归档后的变动，需要以增加或人添加的方式进行修改，而不能将原件删除或销毁。此外应记录变动工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员；变动审计工作底稿的具体理由。
2．【答案】
（1）不符合。按规定，审计工作底稿编制应使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解所实施的审计程序的性质、时间和范围。
（2）不符合。审计工作底稿的复核应由项目组内经验较多的人员（包括项目负责人）复核经验较少人员的工作，相互复核是不正确的。
（3）不符合。项目质量控制复核人对审计工作底稿的复核不是逐张复核，故只需在所复核的工作底稿上签字，无需逐张签字。
（4）不符合。项目质量控制复核的重点内容是项目组做出的重大判断和项目在准备审计报告时得出的结论。
（5）不符合。当审计程序结果表明需要修正对重大错报风险的评估，而且要修改相应的应对措施时，才将该结果列为重大事项。
（6）符合。注册会计师应当及时记录与管理层、治理层和其他人员对重大事项的讨论，包括讨论的内容、时间、地点和参加人员。
（火爆招生）
（预约招生中）
（预约招生中）
(下半年火爆招生)
(预约招生)
马贞：著名会计职称辅导专家，全国会计资格考试研究中心核心成员，多次参与会计职称考试命题研究工作，总结出了适于在职学员考试的针对性教学方法，所授课程通过率极高，有“考神”之美誉，所教授学员取得了北京银榜
贾东军：经济法学硕士，任职于著名高校经济法专业课程讲师，对职业资格培训经验丰富，针对不同类型的学生展开不同的教学方法，善于理论结合实际，将法律理论与实际案例相结合，独创了“考点讲解、重点训练、考前串讲
周平芳老师：中国注册会计师，任职于北京某高校财经类专业课程讲师，具有丰富的教学经验和应试经验，教学严谨、工作认真，重点、难点把握准确，教学方法独特，讲课通俗易懂，深受广大考生好评。拥有10多年会计职称
王颖老师：注册会计师、注册资产评估师，全职教师多年，拥有企业公司法律顾问数年工作经历，具有丰富的教学经验和应试经验，授课详细认真，治学严谨，板书丰富，擅长借用例题对知识点进行讲解，思路清晰、于繁杂知识
主讲：中级会计、注会会计、注税财务与会计科目老师、自考审计、高级财务与会计老师；想与贵校建立长期合作关系，热爱教育事业。简介：姓 名: 周春利 性 别: 男
毕业院校: 中国人民大学 学 历: 硕士
黄洁洵老师：财税相关法律职业培训讲师，手握“注会”和“司考”两大职业资格证书。法律人专业的思维和财税人亲切的语言习惯兼备，常年致力于各大类财税相关法律考试的研究，以破解考试规律为乐趣，以帮助考生征服考
丁奎山老师：主讲全国通用版《会计基础》，会计师、中国注册会计师(执业)，讲过经济学，管理运筹学，财务会计，审计，会计等专业相关课程，拥有多年培训经验，讲课风格清新明了，善于将工作经验与理论知识相结合，
吴凤霞:山东大学金融学博士,（研究方向金融治理）；现任中盛联合事务所注会师、森科培训CPA专职培训讲师； 多年从事注册会计师(CPA）的《财管》课程的辅导工作，对考试命题规律有深入研究，对考试难点、重