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业务招待费扣除标准
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企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。做汇算清缴的时候，我是否可以直接按收入的5‰来计算而不去管60％。比如：例如：公司100w销售额，A、若实际发生业务招待费10000，怎么算，B、若实际发生2000又怎么算A、若实际发生业务招待费10000，其扣除标准（1）最高不得超过100w×0.5％=5000元；（2）按实际发生额计算，即：1％=6000元。看（1）与（2）谁低，其扣除标准就取谁，因此，其扣除标准应为5000元。B、若实际发生业务招待费为2000，（1）最高不得超过100w×0.5％=5000元，(2)按实际发生额计算，即：％=1200元,（1）与（2）比较，（2）最低，取（2），其费用扣除标准为1200元，按1200扣除费用，在所得税税前列支!是这样理解吗
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我的理解：只要你有业务招待费的发生，就必须有所得税应纳税额的调增，因业务招待费只能在税前列支实际发生额的60％，余下的40％要调增。因此你还应调增应纳税所得额800元（）。
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岁末年初是企业财务人员一年中最繁忙的时候，不但要清查资产、核……《企业会计与所得税差异及调整》题库及答案_冰点文库
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随堂随练部分企业会计与所得税差异及调整（一） 单选题 1. 企业所得税法规定的转让财产收入不包括转让（存货） 。 。 2. 企业所得税法实施条例规定，企业按照公允价值确定收入的收入形式不包括（债务的豁免） 3. 比较企业会计准则与税法关于收入确认条件时，在税法上不需要考虑的条件是（经济利益很 可能流入企业） 。 4. 2009 年，甲公司向 M 公司发出商品一批，已向
M 公司开出增值税专用发票，价款 1000 万元， 增值税 170 万元，商品成本 930 万元，甲公司 2009 年仅有这一笔交易， 不考虑其他相关税费。 故 2009 年的应纳税所得额为（70 万元） 。判断题 1. 企业发出库存商品而没有收到货款时，在会计和税法上均应确认收入。 （错误） 2. 会计法规与税收法律法规的立法目的和调整对象不同， 两者确认商品销售收入的条件也不同。 （正确） 3. 比较企业会计准则与税法关于收入确认条件，会计确认收入时要考虑“经济利益很可能流入企 业”这个条件，而在税法上无此条件。 （正确）企业会计与所得税差异及调整（二）单选题1.《企业所得税法实施条例》规定，以分期收款方式销售货物的，按照（合同约定的收款 日期）确认收入的实现。2. 下列情形，应按照规定视同销售确认收入的是（某化妆品生产企业将生产的化妆品对外 捐赠）。3. 下列不属于企业所得税法规定的“其他收入”的项目是（视同销售收入）。 4. 2009 年 1 月 1 日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销 售价格为 1000000 元，分 4 次于每年 12 月 31 日等额收取。该大型设备成本为 750000 元。在现 销方式下，该大型设备的销售价格为 800000 元。甲公司执行《企业会计准则》，则在会计上应 确认的主营业务收入为（800000）元。5. 某公司 2010 年通过县级人民政府向灾区捐赠自产的产品一批，该批产品的制造成本为 76 万元，售价为 100 万元，增值税税率为 17%。所得税处理正确的是（确认视同销售收入 100 万元、视同销售成本 76 万元）。 6.《企业会计准则》中，应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同 或协议期间内采用（实际利率法）进行摊销，计入当期损益。判断题1.《企业会计准则》规定，企业销售商品时，合同或协议价款的收取采用递延方式，实质 上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额。（错误）2. 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、 广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但 国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。（正确）3.《企业会计准则》规定，对于采用递延方式分期付款、具有融资性质的销售商品满足收 入确认条件的，借记“长期应收款”科目，按应收合同或协议价款的公允价值（折现值），贷记“主 营业务收入”科目，按其差额，贷记“未实现融资收益”科目。（正确）4. 根据《企业会计准则》，对于将自产产品用于管理部门、在建工程、固定资产、对外出 租、同一法人实体内部各营业机构之间的转移等行为，因其所有权没有发生转移，不确认损益。 这与新企业所得税法关于视同销售的规定是一致的。（正确）企业会计与所得税差异及调整（三）单选题1. 某企业于 2008 年 12 月 8 日对全部的固定资产进行清查，盘盈一台机器设备，该设备同 类产品市场价格为 10 万元，企业所得税率为 25%。该企业执行《企业会计准则》，则应纳所得 税应（调增 2.5 万元 ）。 2. 某企业 2009 年 8 月 1 日将资金借给另一企业 1000 万元，期限一年，到期还本付息，利 率 6%。该企业执行《企业会计准则》。2009 年 12 月 31 日该企业会计上按借款企业使用资金的 时间和利率计算确认利息收入 20 万元，2009 年企业年度所得税申报时应作（调减 20 万元）处 理。3. 下列选项中，享受税收优惠的是（国债利息收入）。 4. 税法对（国债）利息免征所得税。 5. 根据《小企业会计制度》的规定，企业盘盈固定资产应当计入（营业外收入）。判断题1. 税法对利息收入分为企业存款利息、企业贷款利息和国债利息三种，对前两种均征收所 得税，对国债利息免征所得税。（正确）2. 根据《企业所得税法实施条例释义》的解释，企业资产溢余收入包含：固定资产盘盈收 入和物资及现金的溢余收入。（正确）3.《企业会计准则》规定，前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解 事实以及舞弊产生的影响以及存货、固定资产盘盈等。（正确 ）4.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定，利息收入，在本期期末确认收入的实 现。（错误）5. 企业发生的固定资产盘盈按税法规定在所得税申报时要作为所得税应税收入总额中的 “其他收入”予以确认。（正确 ） 6. 根据《小企业会计制度》的规定，企业盘盈固定资产应当计入营业外收入。（正确） 企业会计与所得税差异及调整（四） 单选题 1. 某企业 2009 年取得的“资源综合利用产品”收入 1000 万元，符合税法规定的优惠条件及程序， 则应税收入为（900 万元） 。 。 2. 下列不属于不征税收入的是（国债利息收入） 3. 企业所得税法第三十三条所称减计收入，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》 规定的资源作为主要原材料， 生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收 入，减按（90%）计入收入总额。 4. 根据企业所得税税法规定，下列各项中，不计入应纳税所得额的是（依法收取并纳入财政管 。 理的行政事业性收费 ）判断题 1. 从《企业所得税法》规定的不征税收入内容来看，财政拨款是指政府在履行社会公共管理职 能时，按年度预算安排的资金拨款，比如对农业、教育、医疗、环保、科技等领域的资金投入， 具体可表现为财政补助、专项财政补贴等。 （正确） 2. 下列收入为不征税收入： （1）财政拨款； （2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、 政府性基金； （3）国务院规定的其他不征税收入。 （正确 ） 3. 不征税收入与免税收入的区别可简要归纳为：不征税收入本身构成应税收入，而免税收入本 身已不构成应税收入。 （错误 ） 4.《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产 品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。 （正确 ） 5. 企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，可以扣除或者计算对应的折旧、摊销扣 除。 （错误） 6. 行政事业性收费是指国家机关、事业单位、代为行使政府职能的社会团体及其他组织根据法律法规等有关规定，在向公民、法人提供特定服务的过程中，按照成本补偿和营利原则向特定服 务对象收取的费用。 （错误） 7. 减计收入是指按照税法规定准予对经营活动取得的应税收入，按一定比例减少计算，进而减 少应纳税所得额的一种税收优惠措施。 （正确） 企业会计与所得税差异及调整（五） 单选题 1. 《企业会计准则》规定，同一控制下的企业合并形成的长期股权投资初始投资成本为取得被 合并方（所有者权益的账面价值）的份额。 2. 对满足免税条件的居民企业之间的股息、 红利等权益性投资收益要确认为免税收入作 （调减 ） 处理。 3. 长期股权投资权益法下，会计上收到现金股利作投资账面价值调整时税法上要确认为收益， 作（调增）处理。 4.《企业会计准则》规定，同一控制下的企业合并形成的长期股权投资初始投资成本为取得被合 并方（所有者权益的账面价值 ）的份额。 5. 长期股权投资权益法下，每个会计期末按照应享有或应分担的被投资单位当年实现的净利润 的份额会计上确认的收益税法不予确认，作（调减）处理。判断题 1. 长期股权投资权益法，是指投资以初始投资成本计量后，在投资持有期间根据投资企业享有 被投资单位所有者权益份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法。 （正确） 2. 对满足免税条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益要确认为免税收入作调减处 理。 （正确 ） 3. 长期股权投资权益法下，会计上收到股利时作投资账面价值调整时税法上要确认为收益，作 调减处理。 （错误） 4.《小企业会计制度》规定，长期股权投资权益法核算时，股权持有期间内，企业应于被投资单 位宣告发放现金股利或利润时确认投资收益。 （错误） 5.《企业会计准则》规定，在成本法下，长期股权投资应当按照初始投资成本计价。追加或收回 投资应当调整长期股权投资的初始投资成本。 （正确） 6. 权益法下核算的长期股权投资，投资企业取得长期股权投资后，应当按照应享有或应分担的 被投资单位实现的净损益， 确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。 投资企业按照被投资 单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分， 相应减少长期股权投资的账面价值。 （错误） 7. 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居 民企业取得的投资收益，包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12 个月取得的 投资收益。 （错误） 8.《企业会计准则》规定，采用成本法核算时，被投资单位宣告分派的利润或现金股利，作为当 期投资收益。 （正确 ） 企业会计与所得税差异及调整（六） 单选题 1. 2008 年，A 公司债务重组收益为 600 万元，占应纳税所得额的 50%以上，则该公司 2009 年因 上述债务重组所得税调整的应纳税所得额的额度为（120 万元 ） 。 2. A 公司欠 B 公司 500 万元，A 公司因出现财务困难，与 B 公司达成债务重组协议：A 公司以 库存商品一批清偿此欠款。该批库存商品账面成本 160 万元，售价 200 万元，增值税率 17%。A 公司当年实现会计利润 400 万元。 公司执行 A 《企业会计准则》 假设 A 公司纳税调增 150 万元， 。 纳税调减 70 万元。则本年度应调减应纳税所得额为（244.8）万元。3. A 公司欠 B 公司 500 万元，A 公司因出现财务困难，与 B 公司达成债务重组协议：A 公司以 库存商品一批清偿此欠款。该批库存商品账面成本 160 万元，售价 200 万元，增值税率 17%。A 公司当年实现会计利润 400 万元。 公司执行 A 《企业会计准则》 则 A 公司的债务重组利得是 。 （266 万元 ） 。 4. 某软件生产企业为居民企业， 2009 年实际发生的工资支出 500 万元， 职工福利费支出 90 万元， 职工教育经费 60 万元，其中职工培训费用支出 40 万元，2009 年该企业计算应纳税所得额时， 应调增应纳税所得额（27.5）万元。 5. A 公司欠 B 公司 500 万元，A 公司因出现财务困难，于 2009 年 10 月与 B 公司达成债务重组 协议：A 公司以库存商品一批清偿此欠款。该批库存商品账面成本 160 万元，售价 200 万元，增 值税率 17%。A 公司当年实现会计利润 400 万元。A 公司执行《企业会计准则》 。假设 A 公司纳 税调增 150 万元，纳税调减 70 万元。则 2009 年该项债务重组收益计入应纳税所得额的额度为 （61.2 ）万元。判断题 1. 执行《企业会计准则》的企业，在非货币性资产交换中，转让的非现金资产公允价值与其账 面价值之间的差额，计入当期损益。 （正确 ） 2. 根据企业所得税法及其实施条例的规定，即使企业实际发生的合理的工资薪金，也不准予扣 除。 （错误） 3. 在计算应纳税所得额调整的金额时，当期计入生产成本、制造费用等项目的工资总额，视同 成本费用全部计入当期损益。 （正确） 4. 企业会计准则和税法中，对工资的界定是相同的。 （错误） 企业会计与所得税差异及调整（七） 单选题 1. 以下不属于职工福利费范围的项目是（劳动保护费） 。 2. 根据我国《企业所得税法实施条例》的规定，企业拨款的职工工会经费支出，不超过工资薪 金总额（2%）的部分，准予扣除。 3. 某企业执行《企业会计准则》 。2009 年发生工资薪金总额 1200 万元，实际支出工会经费 28 万元，且支出均符合相关规定，无不合理支出。则应调整应纳税所得额为（4 ）万元。 4.《关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》 （财税［2009］27） ： 自 2008 年 1 月 1 日起，补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额（5%） 标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除。 5. 某企业执行 《小企业会计制度》 该企业支出的补充养老保险和补充医疗保险， ， 会计上计入 （应 付福利费）科目，分别在企业工资薪金总额 5%以内的部分，所得税申报时可以扣除。 6. 某企业（非软件生产企业）执行《企业会计准则》 ，职工教育经费采取实际发生时据实列支的 办法。2008 年发生工资薪金总额 600 万元，实际支出职工教育经费 25 万元。2009 年发生工资薪 金总额 900 万元， 实际支出职工教育经费 16 万元， 则需结转以后年度扣除的教育经费额为 （3.5） 万元。 7. 按照《企业所得税法实施条例》的规定，除国务院、财政、税务主管部门另有规定外，企业 发生的职工教育经费支出，不超过薪金总额（2.5% ）的部分准予扣除。 8. 某企业 2010 年应付符合合理性标准的职工工资 380 万元， 实际为本企业雇员支付工资 300 万 元、奖金 40 万元，地区补贴 20 万元，家庭财产保险 10 万元，假定该企业工资、薪金之处符合 合理性标准，当年职工福利费在所得税前列支的限额是（50.4 ）万元。 9. 当企业会计准则核算计提的应付福利费大于按税法规定的工资支出标准计提的应付福利费 。 时，如果计提时计入资产类科目，则需将差额（调增纳税）依据税法规定， 职工工会经费若在企业所得税前扣除， 则必须出具 （工会经费拨缴款专用收据 ） 。 10. 根据我国《企业所得税法实施条例》规定，职工福利费以工资总额为提取依据，提取比例应 为（14% ） 。判断题 1. 企业发生的工会经费和职工教育经费超过税法规定的标准，则应调增纳税；反之，则可据实 扣除。 （正确） 2. 企业会计准则中的职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其 他相关支出，不包括住房公积金。 （错误 ） 3. 根据我国《企业会计准则》规定，职工福利费以工资总额为提取依据，提取比例应为 14%。 （错误 ） 4.《企业会计准则》规定，职工教育经费按照国家规定的比例提取，专项用于企业职工后续职业 教育和职业培训。 （错误） 5. 企业计提并拨缴的工会经费企业会计上按 2%计提但未全部拨缴工会，年终有结余的，其结余 部分应并入当年所得额纳税。 （正确 ） 6. 企业为其投资者或者雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险，可按照一定比例 在企业所得税前扣除。 （错误 ） 7. 税法规定按规定比例缴纳的各项社会保险费（其中包括补充养老保险和补充医疗保险）不可 以在税前列支。 （错误 ） 8. 根据《企业会计准则》的规定，工会经费按照工资总额的百分之二提取。 （错误） 9. 企业支付的补充养老保险，按会计准则及企业年金基金的规定运作的，支付给委托人的凭证， 可以作为税前扣除的依据。 （正确 ） 企业会计与所得税差异及调整（八） 单选题 1. A 公司为一上市公司，执行《企业会计准则》 。2008 年 1 月 1 日，公司向其 200 名管理人员每 人授予 100 份股份期权，这些人员从 2008 年 1 月 1 日起必须在该公司连续服务 3 年，服务期满 时才能以每股 4 元购买 100 股 A 公司股票。公司估计该期权在授予日的公允价值为 15 元，2008 年有 20 名管理人员离开公司，A 公司估计 3 年中离开的管理人员比例将达到 20%，则 2008 年 终申报所得税时，调增应纳税所得额为（8）万元。 2.《企业会计准则》规定，授予后立即可行权的以现金结算的股份支付，应当在授予日以企业承 担负债的公允价值计入相关成本或费用，相应增加（负债 ） 。 3. A 公司为上市公司，执行《企业会计准则》 ，决定采取权益结算股份支付。2009 年 1 月 1 日， A 公司向 200 名员工宣布授予股票期权 1000 股/人，授予日股票的市场价格为 6 元/股，面值 1 元。授予的条件是要求员工必须自授予日起在公司工作 3 年。2009 年 12 月 31 日，200 名员工中 有 30 名辞职。则税法上应调增应纳税所得额为（34 ）万元。 4.《企业会计准则》规定，授予后立即可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付，应当在 授予日按照权益工具的公允价值计入相关成本或费用，相应增加（资本公积 ） 。判断题 1.《企业所得税法》及其实施条例规定，以现金结算的股份支付，不得在计算应纳税所得额时确 认费用扣除。 （错误 ） 企业会计与所得税差异及调整（九）单选题1. 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传 费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入（15%）的部分，准予 扣除。 2. A 企业（工业）2008 年发生的销售收入、广告费支出分别为 2500 万元、510 万元，该企业税法规定应 按 15%扣除广告费。则 2009 年应调整的应纳税所得额为（135 万元） 。 3. 会计上支出的业务招待费超过税法规定扣除限额的，作（调增）处理。 4. 2010 年某居民企业实现商品销售收入 2000 万元，发生现金折扣 100 万元，接收捐赠收入 100 万元， 转让无形资产所有权收入 20 万元。该企业当年实际发生业务招待费 30 万元，广告费 240 万元，业务宣传 费 80 万元。2010 年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计（310）万元。 5. 会计上列支的广告费和业务宣传费超过税法允许扣除限额的部分，作纳税（调整增加）的处理。按税法 规定本年可以补扣以前年度结转未扣的部分，作纳税（调整减少）处理。 6. 会计上支出的业务招待费未超过税法规定扣除限额的，按实际支出的（60%）扣除。 7. 财政部、 国家税务总局 《关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知》 （财税 ［2009］ 号） 72 ： 对化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造，下同）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超 过当年销售（营业）收入（30%）的部分，准予扣除。 8. 广告费和业务宣传费是企业为销售商品或提供劳务而进行的宣传推销费用。会计准则将其直接计入发生 当期的（销售费用） 。 9. 2010 年某居民企业实现商品销售收入 2000 万元，发生现金折扣 100 万元，接收捐赠收入 100 万元， 转让无形资产所有权收入 20 万元。该企业当年实际发生业务招待费 30 万元，广告费 240 万元，业务宣传 费 80 万元。2010 年度该企业可税前扣除的广告费、业务宣传费合计（300）万元。 10. 企业年度内实际发生的为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费计入“无形资产”的部分，在 所得税申报时按无形资产成本的（150%）进行摊销。 11. 根据《企业会计准则》 ，企业发生销售业务方面的业务招待费据实列入（销售费用）科目。 12. 企业年度实际发生的为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费除据实计入“管理费用”的部分， 在所得税申报时再加计扣除（50%） 。 13. 下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计算依据的是（让渡无形资产使用权的收入） 。 14. 企业所得税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但 最高不得超过当年销售（营业）收入的（5‰） 。 15. 某企业 2010 年销售货物收入 3000 万元，让渡专利使用权收入 300 万元，包装物出租收入 100 万元， 视同销售货物收入 600 万元，捐赠收入 20 万元，当年实际发生业务招待费 30 万元，该企业当年可以在所 得税前列支的业务招待费金额是（18）万元。判断题 1. 根据《企业会计准则》 ，企业发生业务招待费据实列入“管理费用”科目。 （错误） 2. 企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣 除。 （正确 ） 3. 会计上支出的业务招待费未超过税法规定扣除限额的，按实际支出的 60%扣除。 （正确） 4. 企业所得税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 50% 扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5‰。 （错误） 5. 烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出可以在计算应纳税所得额时扣除。 （错误） 6. 根据《企业会计准则第 6 号——无形资产》第八条：企业内部研究开发项目研究阶段的支出， 应当于发生时进行资本化处理。 （错误） 7. 《企业会计准则》规定，企业内部研究开发项目开发阶段的支出，确认为无形资产。 （错误） 8. 会计上列支的广告费和业务宣传费超过税法允许扣除限额的部分，作纳税调整增加的处理。但是按税法规定本年不可以补扣以前年度结转未扣的部分，作纳税调整减少处理。 （错误 ） 企业会计与所得税差异及调整（十） 单选题 1.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十三条：企业发生的公益性捐赠支出，不超过 年度利润总额（12% ）的部分，准予扣除。 2. 某企业 A 实行年终按类计提存货跌价准备。2008 年甲类存货账面成本 2000 万元（假设为计 税成本，下同） ，可变现净值 1800 万元；乙类存货账面成本 3000 万元，可变现净值 2600 万元。 期初“存货跌价准备——乙类”账户余额 200 万元。甲类存货的计税基础为（2000）万元，乙类存 货的计税基础为（3000）万元。 3. A 企业执行《小企业会计制度》 ，20×3 年坏账准备年初余额 60 万元，发生坏账 20 万元，坏账 准备年末余额 40 万元，20×3 年的会计处理为（借记“坏账准备”20 万元，贷记“应收账款”20 万 元） 。 4. 20×5 年 A 企业经协商与债务人达成协议：债务人以现金 40 万元清偿该项 100 万元的债务， 差额部分豁免。企业按 5%结转坏账准备。20×5 年所得税处理即对企业因债务重组结转的坏账准 备填入“本期转回额”中，年初年末余额变化应（调减 5 万元 ） 。 5. 某企业向银行借款 400 万元用于建造厂房，借款期从 2010 年 1 月 1 日至 12 月 31 日，支付当 年全年借款利息 32 万元，该厂于 2010 年 10 月 31 日达到可使用状态交付使用，11 月 30 日做完 完工结算，该企业执行《企业会计准则》 ，则该企业当年税前可扣除的利息费用是（5.33）万元。 6. 对收回已核销的坏账，会计上计入“坏账准备”账户的贷方，填报所得税年度纳税申报表时， 填入（本期计提额） 。 7.《企业会计准则》规定公益性捐赠支出计入（营业外支出） 。 8. 2010 年某居民企业主营业务收入 5000 万元，营业外收入 80 万元，与收入配比的成本 4100 万 元，全年发生的管理费用、销售费用和财务费用共计 700 万元，营业外支出 60 万元（其中符合 规定的公益性捐赠支出 50 万元） 2009 年度经核定结转的亏损额 30 万元。 ， 2010 年度该企业应缴 纳企业所得税（53.4）万元。 9. 企业发生的公益性捐赠支出超过当年会计利润（12%）的，超过部分进行纳税（调增）处理。 10. 执行《小企业会计制度》的企业，对当年核销的坏账和债务重组时结转的坏账，会计上记入 “坏账准备”账户借方，填报所得税年度纳税申报表时，填入（本期转回额） 。 11. 企业向关联方支付的利息支出，超过财税〔 号文件规定的比例以及按照金融企业 同期同类贷款利率计算的部分作纳税（调增）处理。 12. 某企业 20×1 年坏账准备年初余额为 30 万元，本期计提坏账准备 40 万元，坏账准备年末余 额为 70 万元，20×1 年年终所得税申报时做（调增 40 万 ）应纳税所得额处理。 13.《企业会计准则》规定公益性捐赠支出计入（营业外支出） 。 判断题 1.《企业所得税法》规定在计算应纳税所得额时，未经核定的准备金支出可以扣除。 （错误） 2. 企业向关联方支付的利息支出，超过财税〔 号文件规定的比例以及按照金融企业同 期同类贷款利率计算的部分作纳税调减处理。 （错误） 3. 非金融企业向非金融企业借款发生的利息支出，超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的 部分作纳税调增处理。 （正确） 4. 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业 内营业机构之间支付的利息，可以扣除。 （错误 ） 5. 企业发生的非公益性捐赠支出（含非广告性质的赞助支出） ，不得税前扣除，所得税申报时作 调增处理。 （正确 ）6. 税法规定，非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆 借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出不可以扣除。 （错误） 7. 计征企业所得税时，对坏账准备的调整是按“坏账准备”账户的年初与年末余额的差额进行调 整。 （正确） 8.《企业会计准则第 22 号——金融工具确认的计量》中规定：企业应当在资产负债表日对以公 允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查， 有客观证据 表明该金融资产发生减值的，应当计提减值准备。 （正确） 9. 企业会计上计提的坏账准备，在计征企业所得税时应进行纳税调整，但对转回的坏账准备， 应做相反调整。 （正确） 10. 税法规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利 率计算的数额的部分可以扣除。 （正确） 11.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十三条：企业发生的公益性捐赠支出，不超 过年度利润总额 15%的部分，准予扣除。 （错误） 12. 企业所得税法所称年度利润总额， 是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利 润。 （正确）企业会计与所得税差异及调整（十一） 单选题 1. 甲公司为增值税一般纳税人企业，增值税税率为 17%，该公司执行《企业会计准则》 。2008 年生产的一批 A 产品的账面成本为 4000 万元， 市价持续下跌， 并在可预见的将来无回升的希望。 根据资产负债表日状况确定的 A 产品的可变现净值分别为： 2008 年末 3200 万元， 2009 年末 3800 万元。2008 年在计算企业应纳税所得额时应（调增 800 万元 ） 。 2. 企业所得税法规定：企业使用或者销售的存货的成本计算方法不可以使用的方法为（后进先 。 出法） 3. 甲公司为增值税一般纳税人企业，增值税税率为 17%，该公司执行《企业会计准则》 。2008 年生产的一批 A 产品的账面成本为 4000 万元， 市价持续下跌， 并在可预见的将来无回升的希望。 根据资产负债表日状况确定的 A 产品的可变现净值分别为： 2008 年末 3200 万元， 2009 年末 3800 万元。2009 年在计算企业应纳税所得额时应（调减 600 万元） 。 4. 某商业公司执行《小企业会计制度》 ，该公司对存货核算一直采用先进先出法，由于物价持续 上涨，企业从 2010 年 1 月 1 日起改用后进先出法。2010 年 1 月 1 日存货的价值为 250 万元，公 司购入存货实际成本为 1800 万元，2010 年 12 月 31 日按后进先出法计算确定的存货价值为 220 万元。 该公司税法上采用先进先出法计算存货成本，经重新计算，按先进先出法计算的 2010 年 12 月 31 日的存货价值为 450 万元。则该公司因存货计价方法的影响，2010 年应纳税所得额 。 应（调增 230 万元） 5. 税法上对用于抵债等方面的存货做（视同销售 ）处理。判断题 1. 企业所得税法规定：企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平 均法、后进先出法、个别计价法中选用一种。计价方法可以随意变更。 （错误） 2. 企业对结转存货成本计算方法所影响的应纳税税所得额进行了调整的，应记录调整后的该存 货的计税基础，在以后使用该存货时按此计税基础计算。 （正确） 3. 税法上对用于抵债等方面的存货做视同销售处理。 （正确 ） 4. 对存货跌价准备项按年初年末余额变化情况进行调整， 即年末比年初增加的金额做调增处理，年末比年初减少的金额做调减处理。 （正确） 5. 税法上对用于抵债等方面的存货做视同销售处理。 （正确） 6. 对企业会计上采用了税法规定不允许使用的计价方法，造成多转存货成本而减少当期会计利 润的，应在年终所得税申报时调增当期应纳税所得额；相反，则应调减当期应纳税所得额。 （正 确） 7. 对用于抵债等方面的存货做内部交易处理，无需调整应纳税所得额。 （错误） 8. 企业会计上计提的存货跌价准备，在计算企业所得税时应进行纳税调整，但对发生相反变化 （转销）的存货跌价准备，应允许企业做相反调整。 （正确） 9.《企业会计准则》规定：企业应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货 的实际成本。 （正确 ） 企业会计与所得税差异及调整（十二） 单选题 1. 企业发生损失的存货的计税基础与会计账面价值不一致时，企业应按（计税基础）向税务机 关进行申请扣除，并按税务机关批准金额进行调整。 2. 企业对按会计准则规定摊销“未确认融资费用”部分，作纳税（调增）处理，对按会计准则规 定确认的固定资产成本小于按税法规定应确认的固定资产计税基础部分所影响的折旧额， 作纳税 （调减）处理。 3. 企业会计准则规定：购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质 的，固定资产的成本以（购买价款的现值）为基础确定。 4. A 企业外购一固定资产，购买价款以及支付的相关税费为 105 万元，使固定资产达到预定可使 用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、 装卸费和安装费为 3 万元， 使固定资产达到预定 可使用状态前所发生的可归属于该项资产的专业人员服务费为 2 万元， 企业执行 A 《企业会计准 则》 ，则固定资产的成本为（110）万元。 5. 税法规定，企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应 当（计入当期收入） 。 6. A 企业外购一固定资产，购买价款 20 万元，支付的相关税费 5 万元，直接归属于使该资产达 到预定用途发生的其他支出为 1 万元，其计税基础为（26 ）万元。 7. 企业会计准则规定：企业发生的存货毁损，应当将处置收入扣除（账面价值和相关税费）后 的金额计入当期损益。 8. A 企业外购一固定资产，购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性 质，当期购买价款为 100 万元，购买价款的现值为 96 万元，市场价格为 98 万元，重置价值为 102 万元，A 企业执行《企业会计准则》 ，则固定资产的成本为（96 ）万元。判断题 1. 企业发生的存货盘亏、毁损、报废等所相关的增值税进项税额，应视为企业的财产损失，在 计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除。 （正确） 2. 企业在会计核算中扣除了的财产损失，如果不符合国务院财政、税务主管部门的规定，应当 在年终所得税申报时调整当期应纳税所得额。 （正确） 3.《企业所得税法》规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、 税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 （正确） 4. 企业所得税法规定，企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财 政、税务主管部门的规定扣除。 （正确） 5. 企业外购的固定资产的计税基础只包括购买价款和支付的相关税费。 （错误）6. 购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本 以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除按照《企业会 计准则第 17 号——借款费用》应予资本化的以外，应当在信用期间内计入管理费用。 （错误） 7. 依据企业所得税的规定，企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或部分 收回时，应当计入当期收入。 （正确 ） 8. 购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本 以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除按照《企业会 计准则第 17 号——借款费用》应予资本化的以外，应当在信用期间内计入当期损益。 （正确 ） 9.《企业所得税法》规定：企业外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于 使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。 （正确 ） 企业会计与所得税差异及调整（十三） 单选题 1. 对于按税法规定不能计提折旧的固定资产，会计上计提的折旧额在所得税申报时作（调增） 处理。 2. 某企业 2007 年 12 月购进了一项特殊固定资产，价款 100 万元，使用 5 年后报废，预计弃置 费用 15 万元，弃置费用现值 10 万元。2013 年 1 月期满报废，支付弃置费用 16 万元。该企业执 行《企业会计准则》 ，则 2013 年的会计处理为（借记“所得税费用”3.75 万元，贷记“递延所得税 资产”3.75 万元） 。 3. A 公司因生产经营需要采取融资租赁方式租入生产设备一套，租期 5 年，该生产设备公允价值 50.5 万元，A 公司每年支付租金 14 万元，在签订租赁合同过程中发生的相关费用为 3 万元，租 赁期满设备所有权交付 A 公司。则该固定资产的计税基础为（73）万元。 4. 某企业 2007 年 12 月购进了一项特殊固定资产，价款 100 万元，使用 5 年后报废，预计弃置 费用 15 万元，弃置费用现值 10 万元。2013 年 1 月期满报废，支付弃置费用 16 万元。该企业执 行《企业会计准则》 ，按税法规定，2008 年所得税申报时递延所得税资产数额为（0.75）万元。 5. 企业采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于《企业所得税法》规定折旧年限的 （60%） 。 6. 某企业 2007 年 12 月购进了一项特殊固定资产，价款 100 万元，使用 5 年后报废，预计弃置 费用 15 万元，弃置费用现值 10 万元。2013 年 1 月期满报废，支付弃置费用 16 万元。该企业执 行《企业会计准则》 ，按税法规定，2008 年度的所得税申报应该调减折旧费用（2）万元，调减 财务费用（1）万元。 7. 某企业 2007 年 12 月购进了一项特殊固定资产，价款 100 万元，使用 5 年后报废，预计弃置 费用 15 万元，弃置费用现值 10 万元。2013 年 1 月期满报废，支付弃置费用 16 万元。按税法规 定，该固定资产的计税成本应是（100 ）万元。 8. A 公司因生产经营需要采取融资租赁方式租入生产设备一套，租期 5 年，该生产设备公允价值 50.5 万元，A 公司每年支付租金 14 万元。租赁期满设备所有权交付 A 公司。该生产设备预计使 用年限为 8 年，预计净残值为 2.5 万元，A 公司对该设备采用直线法进行折旧，对未确认融资费 用采用实际利率法进行分摊。出租人内含利率为 12％，最低租赁付款额现值为 50.5 万元。所得 税税率为 25％。A 公司执行《企业会计准则》 。未确认融资费用为（19.5 ）万元。 9. 企业所得税法实施条例规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，飞机、火车、轮船 以外的运输工具计算折旧的最低年限为（4 ） 。 10. 企业所得税法实施条例规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，飞机、火车、轮船、 机器、机械和其他生产设备计算折旧的最低年限为（10 ） 。 11. A 公司因生产经营需要采取融资租赁方式租入生产设备一套，租期 5 年，该生产设备公允价值 50.5 万元，A 公司每年支付租金 14 万元。租赁期满设备所有权交付 A 公司。该生产设备预计 使用年限为 8 年，预计净残值为 2.5 万元，A 公司对该设备采用直线法进行折旧，对未确认融资 费用采用实际利率法进行分摊。出租人内含利率为 12％，最低租赁付款额现值为 50.5 万元。所 得税税率 25％。A 公司执行《企业会计准则》 ，则租入固定资产的入账价值为（50.5 ）万元。 12. 企业所得税法实施条例规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，电子设备计算折旧 。 的最低年限为（3 年） 13. 企业所得税法实施条例规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，房屋、建筑物计算 折旧的最低年限为（20 ） 。判断题1. 企业会计准则规定：确定固定资产成本时，应当考虑预计弃置费用因素。 （正确） 2. 企业外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定 用途发生的其他支出为计税基础。该企业执行《企业会计准则》，报废当年所得税申报时，实际 发生的弃置费用作调减处理。 （正确）3. 执行《企业会计准则》的企业，融资租入的固定资产的入账价值与按税法规定计算的计 税基础是相同的。（错误）4. 企业所得税法实施条例规定，企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定 资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。（正确）5. 企业采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于《企业所得税法》规定折旧年限 的 60%。（正确） 6. 《企业会计准则》规定：企业应对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使 用的固定资产和单独计价入账的土地除外。（正确）7. 融资租入的固定资产，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关 费用为计税基础。（错误）8. 执行《企业会计准则》的企业在确定固定资产成本时，应当考虑预计弃置费用因素，对 于这点企业会计和所得税法的规定是一致的。（错误）9. 《企业所得税法》规定：在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧， 不准予扣除。（错误）10. 单独估价作为固定资产入账的土地的折旧费在申报企业所得税可以据实扣除。（错误）11. 对于企业计提固定资产的实际年限低于税法规定的，在税法规定折旧年限内多计提折 旧时作调增处理，少计提折旧时作调减处理。 （错误）12. 《企业所得税法》规定：在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧， 不准予扣除。（错误）企业会计与所得税差异及调整（十四） 单选题 1. A 企业有一生产设备，原值（与计税成本相同）50 万元，预计净残值 2 万元，会计上采用平 均年限法按 6 年进行折旧。税法规定最低折旧年限为 10 年。企业未进行缩短折旧年限税收优惠 的备案。会计年折旧额为（8 ）万元。 2. A 企业执行《企业会计准则》 ，企业于 20×1 年购进一项固定资产，价值 120 万元，预计报废时 无残值。企业决定按 6 年采用平均年限法进行折旧。税法规定最低折旧年限为 10 年。该固定资 产使用 4 年后将其出售，售价 50 万元（不考虑有关税费） 。企业出售固定资产时的所得税处理为 （所得税申报时做调减 32 万元处理） 。 3. A 企业执行《企业会计准则》 ，企业于 20×1 年购进一项固定资产，价值 120 万元，预计报废时 无残值。企业决定按 6 年采用平均年限法进行折旧。税法规定最低折旧年限为 10 年。该固定资 产使用 4 年后将其出售，售价 50 万元（不考虑有关税费） 。企业使用该固定资产期间税法折旧为 （48）万元。 4. A 企业有一生产设备，原值（与计税成本相同）50 万元，预计净残值 2 万元，会计上采用平 均年限法按 6 年进行折旧。税法规定最低折旧年限为 10 年。企业未进行缩短折旧年限税收优惠 的备案。税法年折旧额为（4.8）万元。 7. A 企业有一生产设备，原值（与计税成本相同）50 万元，预计净残值 2 万元，会计上采用平 均年限法按 6 年进行折旧。税法规定最低折旧年限为 10 年。企业未进行缩短折旧年限税收优惠 的备案。第七年至第十年每年调减应纳税所得额为（4.8）万元。 8. A 企业执行《企业会计准则》 ，企业于 20×1 年购进一项固定资产，价值 120 万元，预计报废时 无残值。企业决定按 6 年采用平均年限法进行折旧。税法规定最低折旧年限为 10 年。该固定资 产使用 4 年后将其出售，售价 50 万元（不考虑有关税费） 。企业使用该固定资产期间会计折旧为 （80）万元。 9. 甲企业 2007 年末交付使用一台设备，取得成本为 50000 元，预计使用 5 年，假定预计净残值 为 0，企业采用直线法计提折旧。如果税法允许企业采用双倍余额递减法在税前列支折旧费，则 2009 年末该固定资产的计税基础是（18000 元） 。 10. A 企业有一生产设备，原值（与计税成本相同）50 万元，预计净残值 2 万元，会计上采用平 均年限法按 6 年进行折旧。税法规定最低折旧年限为 10 年。企业未进行缩短折旧年限税收优惠 的备案。第一年至第六年每年调增应纳税所得额为（3.2）万元。 11. A 企业执行《企业会计准则》 ，企业于 20×1 年购进一项固定资产，价值 120 万元，预计报废 时无残值。企业决定按 6 年采用平均年限法进行折旧。税法规定最低折旧年限为 10 年。该固定 资产使用 4 年后因故提前报废。 企业报废固定资产时的所得税处理为 （经税务机关批准后所得税 申报时做调减 32 万元处理 ） 。判断题 1. 税法规定，企业对于由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产和常年处于强震动、高腐 蚀状态的固定资产可以采取加速折旧方法的， 可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。正确 ） （ 2. 小企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式选择固定资产折旧方法。 （正确）3. 企业出售固定资产时，其会计账面价值与税法规定的计税基础不一致时，所得税申报应进行 调整。 （正确） 4. 企业所得税法实施条例规定：固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。 （正确 ） 5. 甲企业 2007 年末交付使用一台设备，取得成本为 50000 元，预计使用 5 年，假定预计净残值 为 0，企业采用直线法计提折旧。如果税法允许企业采用双倍余额递减法在税前列支折旧费，则 2007 年末该固定资产的计税基础是 50000 元。 （正确） 6. 小企业发生的与固定资产有关的后续支出，如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估 计， 如延长了固定资产的使用寿命、 使生产的产品质量实质性提高或是生产产品的成本实质性降 低等，应将发生的支出计入固定资产价值。 （正确） 企业会计与所得税差异及调整（十五） 单选题 1. A 公司欠 B 公司 200 万元，经两公司协商，现达成债务重组协议：A 公司以银行存款 120 万 元清偿该项债务。B 公司已计提坏账准备 20 万元。A、B 两公司均执行《小企业会计制度》 ，则 B 公司纳税申报时应调减（20）万元。 2. 债务人以低于债务账面价值现金偿债，该债务人执行《小企业会计制度》 ，则在税务处理上， 应纳所得税额应做（调增）处理。 3. 债权人允许债务人以低于债务账面价值现金偿债，则在税务处理上，应纳所得税额应做（不 变）处理。注：这道题题库给的答案貌似错了，个人觉得应该做调减处理。 4. A 公司欠 B 公司 200 万元，经两公司协商，现达成债务重组协议：A 公司以银行存款 120 万 元清偿该项债务。A、B 两公司均执行《小企业会计制度》 ，则 A 公司纳税申报时应调增（80） 万元。 5. 按照企业会计准则的规定，债务人以低于债务账面价值的现金偿债，则债务账面价值与偿还 现金之间的差额在会计处理上应当计入（营业外收入） 。注：这道题的题库答案应该也错了，正 确的是资本公积。 6. 债权人允许债务人以低于债务账面价值现金偿债，则债务账面价值与偿还现金之间的差额在 会计处理上应当计入（营业外支出） 。判断题 1. 本期收到的前期已作坏账损失的税前扣除的应收款项，应当并入所得额征税。 （正确 ） 2. 新税法规定， 2008 年 1 月 1 日起计提的坏账准备应在税前扣除。 从 企业实际发生的坏账损失， 不可以扣除。 （错误 ） 企业会计与所得税差异及调整（十六） 单选题 1. 债权人允许债务人以投资资产清偿债务，则换入投资资产计税成本应等于（投资资产的公允 价值+相关税费） 。 2. A 公司欠 B 公司应付账款 40 万元，A 公司以持有的长期股权投资清偿，股权投资账面余额为 30 万元（计税成本） ，公允价值为 35 万元，转让时发生相关税费为 0.3 万元。A、B 公司均执行 《小企业会计制度》 ，则 A 公司所得税申报时应做（调增）处理。 3. 债务人以投资资产偿还债务，债权人执行《小企业会计制度》 ，债权人收到投资资产，会计上 按应收债权（账面价值）入账，所得税上应按投资资产的（公允价值）作为计税基础。 4. A 公司欠 B 公司应付账款 200 万元，A 公司以一批存货清偿，存货的账面余额（计税成本） 为 140 万元，存货的计税价格为 150 万元，增值税率为 17%。A 公司按 150 万元向 B 公司开出 增值税专用发票。 B 两公司均执行 A、 《小企业会计制度》 则 B 公司应在所得税前申报扣除 ， （24.5）万元。 5. 《小企业会计制度》规定，债权人允许债务人以存货资产清偿债务，会计上应将（债权账面 价值+相关税费-准予抵扣的增值税）作为换入存货的入账价值。 6. 税法规定，债务人以投资资产清偿债务，应将债权账面价值与（投资资产计税成本）的差额 确认为债务重组损失，申报扣除。 7. A 公司欠 B 公司应付账款 50 万元，A 公司以持有的长期股权投资清偿，股权投资账面余额为 30 万元（计税成本） ，公允价值为 45 万元，转让时发生相关税费为 0.3 万元。A、B 公司均执行 《小企业会计制度》 ，则 B 公司应在所得税前申报扣除（5 ）万元。 8. A 公司欠 B 公司应付账款 200 万元，A 公司以一批存货清偿，存货的账面余额（计税成本） 为 160 万元，存货的计税价格为 170 万元，增值税率为 17%。A 公司按 150 万元向 B 公司开出 增值税专用发票。A、B 两公司均执行《小企业会计制度》 ，则 A 公司应纳所得税额为（86250 ） 元。 9. 《企业会计准则》规定，债务人以存货资产清偿债务，应当将债务账面价值与存货公允价值 和相关税费之和的差额计入（营业外收入） 。个人认为本题库答案错误,应为资本公积 10. 债务人以存货资产清偿债务，应当将存货公允价值与存货计税成本之间的差额，假如为资产 ，假如为资产转让损失，应当（扣减当期应税所得） 。 转让所得应当（计入当期应税所得） 11. 债务人方以投资资产偿债，该债务人执行《小企业会计制度》 ，会计上按（账面价值）转账， 所得税上应视同转让财产处理。判断题 1. 债务人以投资资产清偿债务，应当将投资资产的公允价值与投资资产计税成本之间的差额， 按照正数与负数分别确认为资产转让所得和资产转让损失， 相应计入当期应税所得和扣减当期应 税所得。 （正确） 2. 债务人以存货资产清偿债务， 应当将存货公允价值与相关税费之和小于债务计税基础的差额， 计入债务重组收益，并相应计入当期应税所得。 （正确） 3. 税法规定，以存货资产清偿债务的，资产转让所得（或损失）及债务重组利得的计算与会计 处理完全一致，不需进行纳税调整。 （错误） 4. 《企业会计准则》规定，债务人以存货资产清偿债务的，应当在符合金融负债终止确认条件 时，终止确认重组债务，并将重组债务的账面价值与转让的存货的公允价值之间的差额，计入资 本公积。 （错误） 企业会计与所得税差异及调整（十七） 单选题 1. 某债权人执行《小企业会计制度》 ，债权人收到无形资产偿债，对该无形资产，在会计上应按 应收债权（账面价值 ）入账，在所得税上应按无形资产的（公允价值 ）作为计税基础。 2. A 公司欠 B 公司应付账款 200 万元，A 公司以一房产进行清偿，该房产的账面余额为 240 万 元，已计提折旧 90 万元，计税成本 150 万元，公允价值为 180 万元。转让中支付清理费用 1 万 元。A、B 公司均执行《小企业会计制度》 ，则 B 公司应纳所得税应做（调减 ）处理。 3. 某债务人执行《小企业会计制度》 ，该债务人以无形资产偿债，会计上按（账面价值 ）转账， 所得税上应视同转让财产处理。 4. A 公司欠 B 公司应付账款 200 万元，经有关部门批准 A 公司已办妥增资手续。B 公司放弃此 债权后，取得普通股股权 40 万股，每股面值 1 元，每股市价为 4.8 元。A、B 两公司均执行《小 企业会计制度》 ，则 A 公司应调增应纳所得税额为（2 ）万元。 5. A 公司欠 B 公司应付账款 200 万元，A 公司以一房产进行清偿，该房产的账面余额为 240 万元，已计提折旧 90 万元，计税成本为 150 万元，公允价值为 180 万元。转让过程中支付清理费 用 1 万元。A、B 公司均执行《小企业会计制度》 ，则 A 公司应纳所得税应调增（10 ）万元。 6. 乙公司欠甲公司应付账款 40 万元，由于乙公司发生财务困难，甲公司同意乙公司以一台设备 偿还债务。该设备的账面原价为 35 万元，已提折旧 5 万元，设备的公允价值为 36 万元（假设企 业转让该项设备不需要缴纳增值税） 。甲公司对该项应收账款提取坏账准备 2 万元。假定不考虑 与该项债务重组相关的税费。甲、乙公司均执行《小企业会计制度》 ，则乙公司应做（调增 ）纳 税调整。 5. 税法规定，债权人取得股权的公允价值与债权（计税基础）之间的差额，作为债务重组损失。 债务人支付股权的公允价值与应付债务（计税基础）之间的差额，作为债务重组所得。 6. 甲公司应收乙公司账款的账面余额为 6 万元，由于乙公司发生财务困难，无法偿付应付账款。 经双方协商，乙公司以其普通股偿还债务。假定普通股的面值为 1 元，乙公司以 2 万股抵偿该项 债务，股票每股市价为 2.5 元。则乙公司应并入当期所得征税的数额为（1 ）万元。 7. 某债权人执行《小企业会计制度》 ，该债权人收到债务人偿还债务的固定资产会计上按应收债 权账面价值入账，所得税上应按固定资产的（公允价值 ）作为计税基础。 8. 甲公司欠乙公司应付账款 300 万元，经有关部门批准甲公司已办妥增资手续。乙公司放弃此 债权后，取得普通股股权 40 万股，每股面值 1 元，每股市价为 4.8 元。则乙公司可以在企业所 得税前申报扣除（108 ）万元。 9. 《小企业会计制度》规定，债务人以债务转为资本清偿债务的，债务人应将债务的账面价值 与债权人因放弃债权而享有的股权的份额之间的差额，确认为（资本公积 ） 。 10. 甲公司应收乙公司账款的账面余额为 6 万元， 由于乙公司发生财务困难， 无法偿付应付账款。 经双方协商，乙公司以其普通股偿还债务。假定普通股的面值为 1 元，乙公司以 2 万股抵偿该项 债务，股票每股市价为 2.5 元。甲公司对该应收账款计提了坏账准备 2000 元，则甲公司当期可 以在税前扣除的金额为（8000 ）元.判断题 1. 某债务人执行 《小企业会计制度》 其以固定资产偿债， ， 在会计上按固定资产的公允价值转账， 所得税上应视同转让财产处理。 （错误 ） 2. 《小企业会计制度》规定，债务人以债务转为资本清偿债务的，债权人应将重组债权的公允 价值作为受让的股权的入账价值。 （错误 ） 3. 债务人以债务转为资本清偿债务的，对于债权人享有股权份额公允价值大于股权面值的资本 溢价部分，要按比例征税。 （错误 ） 4. 债务人以债务转为资本清偿债务的，对于债务账面价值大于债权人享有股权份额公允价值的 部分确认为债务重组收益，需要征税。 （正确 ） 企业会计与所得税差异及调整（十八） 单选题 1. 2003 年 6 月 30 日，红星公司从某银行取得年利率 10%、3 年期的贷款 1000000。现因红星公 司发生财务困难，各年贷款利息均未偿还。遂于 2005 年 12 月 31 日进行债务重组，银行同意延 长到期日至 2009 年 12 月 31 日，利率降至 7%，免除积欠利息 250000，本金减至 800000，利息 按年支付，但附有一条件：债务重组后，如红星公司第二年起有盈利，则利率恢复至 10%。债 务重组协议于 2005 年 12 月 31 日签订。贷款银行已对该贷款计提了 30000 元的贷款损失准备。 假定实际利率等于名义利率。红星公司执行《企业会计准则》 ，则红星公司调增应纳税所得额为 （72000 ）元。 2. 甲公司 2006 年 12 月 31 日应收乙公司票据的账面余额为 65400 元，其中 5400 元为累计应收 的利息，票面年利率 4%。由于乙公司连年亏损，资金周转困难，不能偿付于 2006 年 12 月 31日前支付的应付票据。经双方协商，于 2007 年 1 月 5 日进行债务重组。甲公司同意将债务本金 减至 50000，免去债务人所欠全部利息，将利率从 4%降低到 2%（等于实际利率） ，并将债务到 期日延至 2008 年 12 月 31 日，利息按年支付。该项债务重组协议从协议签订日起开始实施。甲、 乙公司已将应收、应付票据转入应收应付账款。甲公司已为该项应收款项计提了 5000 元坏账准 备。则甲公司允许在税前扣除的金额为（10400 ）元。判断题 1. 根据《企业会计准则》 ，对于修改其他债务条件下的债务重组，债权人未来应收金额包含或有 应收金额。 （错误） 2. 根据《企业会计准则》 ，对于修改其他债务条件下的债务重组，债务人未来应付金额不包含或 有应付金额。 （错误 ） 3. 修改其他债务条件下的债务重组，对于债权人来说，如果未来应收金额大于债权账面价值， 需要交纳额外的税费。 （错误 ） 企业会计与所得税差异及调整（十九） 单选题 1. 某公司 2009 年度发生研究开发支出合计 500 万元，其中研究阶段支出 200 万元，开发阶段不 符合资本化条件的支出 80 万元，开发阶段符合资本化条件并形成无形资产的支出 220 万元，假 定该项无形资产在期末已达到预定可使用状态（尚未开始摊销） 。税法规定企业研究开发支出形 成无形资产的，按无形资产成本 150％摊销。则该项无形资产 2009 年末的计税基础为（330）万 元。 2. 甲公司以库存商品甲换取乙公司库存商品乙。甲公司甲商品账面成本（计税成本）21 万元， 计税价格 20 万元。乙公司乙商品账面成本（计税成本）18 万元，计税价格 20 万元。甲公司与 乙公司互开增值税专用发票。 甲、乙公司均执行《小企业会计制度》 。则乙公司换入甲商品的计 税成本为（20 ）万元。 3. 甲公司以一房屋换取乙公司一生产设备。甲公司土地使用权账面原值 230 万元，累计摊销 80 万元，净值（计税基础）150 万元，公允价值 300 万元。B 公司专利权账面原值 300 万元，累计 摊销 30 万元，净值 270 万元，公允价值 300 万元。A、B 公司均执行新《企业会计准则》 。甲、 乙公司都认定此项交换具有商业实质，且公允价值能可靠计量。 （甲、乙都无需进行税务调整 ） 公司需要税务调整。 4. 《企业会计准则》规定，对于不具有商业实质的非货币性资产交换，以换出资产的（账面价 值 ）和应支付的相关税费作为换入资产的成本，不确认损益。 5. 依据税法相关规定，以非现金资产交换方式取得的固定资产、生物资产、无形资产、存货、 投资资产，按照该项资产的（公允价值+相关税费 ）作为计税基础。判断题 1. 《小企业会计制度》规定，企业发生非货币性资产交换的，按换出资产的公允价值加上应支 付的相关税费，作为换入资产入账价值，并且不确认交易损益。 （错误 ） 2. 以使用过的固定资产（不动产除外）换取其他资产，如果公允价值不超过原价，免征增值税， 超过原价，按 5%计征增值税并减征 50%。 （错误 ） 3. 执行《小企业会计制度》的企业，涉及补价的非货币性交易，其会计处理与所得税规定存在 差异；而不涉及补价的非货币性交易，其会计处理与所得税规定相同。 （错误 ） 4. 《企业会计准则》规定，非货币性资产交换同时满足下列条件的，应当以公允价值和应支付 的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益： （1）该项交换具有商业实质； （2）换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量。 （正确 ） 5. 《企业会计准则》规定，具有商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量的 非货币性资产交换应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本， 公允价值与换出资 产账面价值的差额计入当期损益。 （正确 ） 6. 执行《企业会计准则》的企业以存货进行非货币性资产交换，具有商业实质且其公允价值能 够可靠计量时，会计上不确认换出资产的损益，与所得税规定相同，无需进行纳税调整。 （错 误 ） 7. 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条：企业发生非货币性资产交换，以及 将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者 提供劳务。而用于广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的不应当视同销售货物、转让财产 或者提供劳务。 （错误） 8. 依据税法相关规定，停止使用的固定资产仍应该继续计提折旧，直至固定资产账面价值为零。 （错误） 9. 执行《小企业会计制度》的交换和执行新准则不具有商业实质或虽具有商业实质但其公允价 值不能可靠计量的交换， 会计不确认换出资产损益， 按换出资产的账面价值为基础确认换入资产 的入账价值，与所得税规定不同，在所得税申报时做纳税调整。 （正确 ） 10. 执行《企业会计准则》的企业以存货进行非货币性资产交换，具有商业实质且其公允价值能 够可靠计量时，会计上要确认换出资产的损益，这与所得税规定相同，无需进行纳税调整。 （正 确 ） 11. 《小企业会计制度》说明，小企业如发生非货币性交易，应以换出资产的账面价值，加上应 支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。 （正确 ） 企业会计与所得税差异及调整（二十） 单选题 1. 甲企业一项资产账面价值 60 万元，公允价值 80 万元，换乙企业一项资产账面价值 80 万元， 公允价值 100 万元。甲补价给乙 20 万元。甲企业执行《小企业会计制度》 ，则甲企业换入资产的 。 价值为（80） 2. 《小企业会计制度》规定，小企业发生的非货币性资产交换，如果涉及补价，支付补价的小 企业，应当以换出资产（账面价值 ）加上补价和应支付的相关税费，作为换入资产入账价值。判断题 1. 执行《小企业会计制度》的企业发生收到补价的非货币性资产交换，会计上不需要对补价部 分确认相应的损益， 然后再按换出资产的账面价值为基础确认换入资产的入账价值， 与所得税规 定不同，在所得税申报时做纳税调整。 （错误 ） 2. 《小企业会计制度》规定，小企业发生的非货币性资产交换，如果涉及补价，收到补价的小 企业换入资产应确认的收益按下列公式计算确定：应确认的收益=补价×［1-（换出资产账面价值 +应交的税金及教育费附加）÷换出资产公允价值］（正确 ） 。 3. 执行《企业会计准则》的企业发生收到补价的非货币性资产交换，在不具有商业实质或虽具 有商业实质但其公允价值不能可靠计量时， 会计上需要确认换出资产的损益， 与所得税规定不同， 需进行纳税调整。 （错误 ） 4. 《小企业会计制度》规定，小企业发生的非货币性资产交换，如果涉及补价，支付补价的小 企业，应当以换出资产账面价值加上补价和应支付的相关税费，作为换入资产入账价值。 （正 确 ）5. 《小企业会计制度》规定，小企业发生的非货币性资产交换，如果涉及补价，收到补价的小 企业，换入资产入账价值=换出资产账面价值-（补价÷换出资产公允价值）×换出资产账面价值（补价÷换出资产公允价值）×应交的税金及教育费附加+应支付的相关税费。 （正确 ） 企业会计与所得税差异及调整（二十一） 单选题 1. 银行对甲公司提起诉讼，甲公司很有可能败诉，一旦败诉，不仅需偿还本息 120 万元，还要 支付一笔罚息，据有关专家估计，罚息大约为 5 万元至 7 万元之间，并需承担诉讼费 2 万元。甲 公司执行《企业会计准则》 ，则甲公司应纳税所得额（调增 128 万元 ） 。 2. 2008 年 10 月甲公司为乙公司从银行贷款 500 万元，提供全额保证，期限 1 年，利率 5%。于 2009 年 10 月到期。若乙公司不能到期偿还债务，估计需要支付 4 万元的罚息。乙公司的银行借 款已逾期。出借银行已起诉乙公司和甲公司。由于乙公司无力偿还到期债务，甲公司须承担连带 责任。甲公司执行《企业会计准则》 ，则甲公司应纳税所得额（调增 529 万元 ） 。 3. 甲公司 2009 年 12 月 10 日与丙公司签订合同， 约定在 2010 年 1 月 30 日以每件 200 元的价格 向丙公司提供 A 产品 1000 件，若不能按期交货，将对甲公司处以总价款 20%的违约金。签订合 同时产品尚未开始生产，甲公司准备生产产品时，原材料的价格突然上涨，预计生产 A 产品的 单位成本将超过合同单价，若生产 A 产品的单位成本为 210 元。甲公司执行《企业会计准则》 ， 应确定预计负债（10000）元。 4. 某企业 2007 年末确认与产品质量保证有关的预计负债 50000 元， 相关产品的质保期限为 2 年。 按税法规定，实际发生产品质量保证费用时才允许税前抵扣。2008 年企业实际发生相关产品的 保修费用 20000 元。则 2008 年末该预计负债的计税基础是（0 ） 。 5. 某企业 2007 年末确认与产品质量保证有关的预计负债 50000 元， 相关产品的质保期限为 2 年。 按税法规定，实际发生产品质量保证费用时才允许税前抵扣。2008 年企业实际发生相关产品的 保修费用 20000 元。则 2008 年末该预计负债的账面价值是（30000） 。 6. 对企业会计上计提的产品质量保证（预计负债）不予扣除，所得税申报时作（调增）处理， 但对实际发生的产品质量保证支出准予扣除，所得税申报时作（调减）处理。 7. 甲公司 2009 年 12 月 10 日与丙公司签订合同， 约定在 2010 年 1 月 30 日以每件 200 元的价格 向丙公司提供 A 产品 1000 件，若不能按期交货，将对甲公司处以总价款 20%的违约金。签订合 同时产品尚未开始生产，甲公司准备生产产品时，原材料的价格突然上涨，预计生产 A 产品的 单位成本将超过合同单价，若生产 A 产品的单位成本为 270 元。甲公司执行《企业会计准则》 ， 应确定预计负债（40000）元。判断题 1. 产品质量保证，通常指销售商或制造商在销售产品或提供劳务后，对客户提供服务的一种承 诺。 （正确） 2. 亏损合同，是指履行合同义务不可避免发生的成本超过预期经济利益的合同。企业与其他单 位签订的商品销售合同、劳务合同、租赁合同等，均可能变为亏损合同。 （正确） 3. 对企业会计上确认的债务担保损失（预计负债）可以扣除，所得税申报时不作调增或调减处 理。 （错误 ） 4. 《中华人民共和国企业所得税法》第八条：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出， 包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 （正确 ） 5. 对企业会计上计提的产品质量保证（预计负债）不予扣除，所得税申报时作调减处理，但对 实际发生的产品质量保证支出准予扣除，所得税申报时作调增处理。 （错误 ）作业 1. 某企业（非软件生产企业）执行《企业会计准则》 ，职工教育经费采取实际发生时据实列支的 办法。2009 年发生工资薪金总额 1000 万元，实际支出职工教育经费 45 万元，则需以后年度扣 除的教育经费为（20 万元 ） 。
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