建设工程经济模拟试题题库
本试题来自：（2008年建设工程经济模拟试题，）一、单项选择题
(每题的备选项中，只有1个最符合题意)企业采用的会计处理方法不能随意变更，这体现了(
)。A．一贯性原则B．可比性原则C．重要性原则D．客观性原则正确答案：有， 或者
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单项选择题：（)下列选项中，(
)是编制扩大初步设计概算、确定建设项目投资额的依据。A．预算定额B．概算指标C．概算定额D．施工定额答案：有，单项选择题：（)下列不属于影响国际工程投标报价决策主要因素的是(
)。A．成本估算的准确性B．竞争程度C．成本控制方案的可行性D．风险偏好答案：有，
建设工程经济模拟试题最新试卷
建设工程经济模拟试题热门试卷2012严稽查下化解风险的账务 处理66方法前言一：正确理解税收? 哥尔柏说：税收就像拨鹅毛，管理者希望 拨最多的鹅毛，听最少的鹅叫 ? 肖宏伟说：财政刚性支出决定税收任务 ? 结构性减税，就是结构性增税 ? 应对稽查：七分靠业务，三分靠沟通。 ? 在纳税的道路上，没有绝对的真理，只有 那些不畏艰险，勇于并善于坚持已见的人 ，才有希望达到光辉的顶点。<b
r />2012年房价的高度决定税收征管 的强度? ? ? ? ? ? 日前影响房价的因素 1，地方政府的产业依赖。 2，城镇化进程。 3，婚龄人口的变化。 4，国家的货币政策调整―民间借贷 房地产减少的税收，要靠其它行业或稽查 查补完成。前言二、2012全国税务稽查工作要 点.doc? 税收专项检查指令性项目： ? ①接受成品油销售增值税专用发票的企业 ； ? ②资本交易； ? ③办理电子、家具、服装类产品等出口退 （免）税的企业及承接出口货物业务的货 代公司。 ? 河北省国税局2011年第7号公告关于增值税 若干问题的公告.doc税收专项检查指导性项目：? ? ? ? ? ①房地产业、建筑安装业； ②地方股份制银行、地方商业银行； ③高收入者个人所得税； ④非居民企业； ⑤各地根据本地实际开展的其他项目。国税发[12税收专项检 查工作通知.doc? 接受成品油增值税专用发票的企业检查方案? ? ? ? ?一、检查对象 （一）接受成品油增值税专用发票的企业 （二）开具成品油增值税专用发票的企业 二、检查年度 一般检查 2010 年至 2011 年两个年度的税款缴纳情况， 有涉 及税收违法行为的，应追溯到以前年度。 ? 大连金州虚开加油发票案分析山东东营虚开成品油增值税专用发 票案? 日齐鲁晚报东营警方历经半年多时 间成功侦破一起全国涉案金额最大的虚开增值税 专用发票案,其涉案金额高达200亿元。 ? 河北保定人陈刚（化名）开了15家皮包公司，按 票面价税合计金额的5%支付开票手续费，套取成 品油增值税专用发票，再开以“铁粉”为名称的 增值税专用发票给炼钢厂。.? 该案中,受票企业涉及全国14个省、市、自治区 590多家企业。截至日,警方共摧毁 犯罪团伙12个,抓获犯罪嫌疑人60余名。17号文：资本交易项目检查方案? 一、检查对象 ? 不论是从事实业投资、上市融资、企业内部业务重组，还 是从事收购兼并、持股联盟以及企业对外的风险投资和金 融投资等事项，凡有资本交易（如股权交易、资本溢价、 金融信托产品交易等）事项发生的企业与个人，均列入本 次检查的范围。 ? 二、检查年度? 一般检查 2010 年至 2011 年两个年度的税款缴纳情况， 有涉及税收违法行为的，应追溯到以前年度。17号文：办理电子、服装、家具类 产品出口退（免）税企业检查方案? 一、检查对象 ? （一）自营或代理出口电子、服装、家具类产品的外贸企 业 ； ? （二）自营或委托出口电子、服装、家具类产品的自营生 产 型企业 ? （三）供外贸出口电子、服装、家具类产品的生产企业。 ? 二、检查年度 一般检查 2010 年至 2011 年两个年度的 税款缴纳情况，有涉 及税收违法行为的，应追溯到以前 年度。2012年税务稽查总结? 1、发票，你心中永远的痛? 忠告：与假油票彻底分手吧 ? 2、股权交易，你的达摩克利斯之剑，地方政府有 话语权。 ? 3、行业大户，稽查任务要靠你们完成。 ? 4，房地产，冬天来了，春天还很遥远。 ? 来与不来，财务都在那里，不卑不亢； ? 查与不查、税款都在那里，不增不减；前言三、企业不做假帐的现实困 境? 风险与利益成正比。财务可以做的是： ? 1增加难度、2寻找借口、3制造台阶、4置 之不理、5金蝉脱壳、6溜之大吉、7纳税遵 从。 ? 风光的背后，不是沧桑，就是肮脏。? 正确认识内外账问题。外帐与内帐会计的区别：税务机关认定帐外帐、两套帐偷税 的申辩理由? ? ? ? ? 1、帐外收入被查的后果。 2、小执照稽查。 大众南阳汽车销售公司行政诉讼案启示 3、定期定额不作为偷税的认定 4、现金交易的认定。? 《关于王家强截留公司收入征收个人所得税问题 的批复》(国税函[号) ? 对其无合法、有效凭证的部分视为王家强个人取 得的应税所得，适用工资、薪金所得项目征收个 人所得税。老板们需要什么样的财务? 1、 能融资，贷款不出事，出事能摆平。 ? 2、 内控管理，老板白脸，财务黑脸，财务要替别人着想，但为自己 而活； ? 3、合理避税，账表做到“不管你信不信，反正审计当时信”。 ? 4、沟通协调、团队精神、诲人不倦。 ? 5、会计最高境界：记住该记住的，忘记该忘记的。 ? 6、面试：遇大事矜持者，小事必纵弛；处明庭检饰者，暗室必放逸 。 ? 两个人因为开心在一起叫喜欢，如果不开心还想在一起就是爱了。会计离任.doc好聚好散? 1， 正式通知公司。 ? 2， 先口头通知直属上司，或老板，然后再给人事部门发 去辞职信。 ? 3， 避免工作的“退出模式”，兢兢业业，才能得到雇主 的尊重。 ? 4， 耐心帮助继任者，是会计的重要职业道德。 ? 5， 保密，是最好的回报，也是职业的基石。? 会计离任，烦恼很多，处理得当，互道珍重，好聚好散。与税务局打交道，称呼是个大问题? 同志？先生？小姐？大叔？大爷？哥？姐 ？美女？帅哥？税官？ ? 直呼其名？爱叫啥叫啥？ ? 张会计？张经理？张总？小张？ ? 张会计师？张师？“江师”、“边师”？ ? “组长？师傅？科长？局长？ ? 张局？张处？张科？主任？某税官？ ? 某某老师最安全。杨澜发起前言四上海交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税.doc? 财税[号 ? (一）提供有形动产租赁服务，税率为17% 。 ? （二）提供交通运输业服务，税率为11%。 ? （三）提供现代服务业服务（有形动产租 赁服务除外），税率为6%。 ? （四）财政部和国家税务总局规定的应税 服务，税率为零。 ? 营业税改征增值税试点若干问题.doc1，什么是交通运输业和部分现 代服务业，? 2，影响周边：浙江、安徽、江苏三省。北京等 ? 3，营业税改征增值税一般纳税人年应税服务销售 额500万元， ? 4，营改增价内税向价外税的改变而影响所得税? 5、部分现代服务业税改后适用增值税低档税率6% ，增长1%，?6，对地税的影响，对国税的影响。对地方的影 响? 日国税总局货物劳务税司营改增进展 介绍.doc国务院决定扩大营业税改征增值税 试点范围。? 会议决定： ? 自日起至年底，将交通运输业 和部分现代服务业营业税改征增值税试点 范围，由上海市分批扩大至? 北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、 湖北、广东和厦门、深圳10个省(直辖市、 计划单列市)。明年继续扩大试点地区，并 选择部分行业在全国范围试点。 ? 营业税改征增值税试点若干问题.doc5年内全面推广―建筑业? 建筑业在财税[号文件中进行过列 举，未出现在上海试点范围内。 ? .试点方案为建筑业预留的税率窗口是11% ? .建筑业在劳务发生地纳税的体制 ? .建筑业大量增值税业务无法取得专票的尴 尬 ? .施工企业出租工程机械同时提供操作人员营业税改征增值税试点若干问题 .doc? 建筑行业目前不参加营改增 ? 工程总承包：设计、勘察、施工 ? 房屋装修不参加营改增，仍属于建筑业，如果涉 及设计部分参加营改增 ? 培训属于文化体育业，不参加营改增 ? 机电设备安装的安装部分属于建筑业 ? 测试参加营改增 ? 工程监理不参加营改增 ? 会展服务参加营改增企业目前的准备工作? 第一、学习“营改增”试点文件。作人力物力准备。 ? 第二、确定选择纳税人身份试点。括小规模纳税人和一般 纳税人 ? 第三、按照主管税局税所安排，购买增值税防伪税控系统 ? 财税【2012】15号文件的规定抵减增值税应纳税额。 ? 第四、做好会计核算工作\发票管理。“营改增”以后， 企业需要增加设置会计科目，初步税负测算。? 第五、结合新税制，做好商业应对。面临着一定的价格调 整区间。营改增展望：? 历史上的税费改革不止一次，但每次税费 改革后，人民负担在下降一段时间后又涨 到一个比改革前更高的水平 ? ----黄宗羲定律，亦称“积累莫返之害”。? 延安时期黄炎培先生问毛主席有没有办法 解决， ? 毛主席自信地给出了答案：“民主”。 ? 大学：生之者众，食之者寡，为之者疾， 用之者舒。若干改革文件关于印发营业税改征增值税试点方案的通知110.doc交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试 点实施办法解读.doc? 关于上海市开展交通运输业和部分现代服务业营 业税改征增值税试点有关问题的说明.doc? 财税【关于应税服务适用增值税零税率 和免税政策的通知.doc ? 关于上海市营业税改征增值税试点增值税一般纳 税人资格认定有关事项的公告.doc前言五、关于旅店业和饮食业纳税 人销售食品有关税收问题的公告? 国家税务总局公告2011年第62号 ? 现将旅店业和饮食业纳税人销售食品有关 税收问题公告如下： ? 旅店业和饮食业纳税人销售非现场消 费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税 。? 国家税务总局 ? 二○一一年十一月二十四日前言六、税务局让提前、延期交 税、非法定扣缴如何处理? 1，税局违规要求分析 ? 2，应对措施 ? 【1】，合法性是对企业最好的保护。 ? 【2】，合理性原则。 ? 【3】，账务处理。以实际应纳记相关税种。 ? 【4】，备忘录。时间地点人物情节 ? 3，方便纳税人、降低税收成本的原则，确定税款征收的 方式 ? 4，房地产企业扣缴建筑业营业税税务机关增值税和所得税税负率要 求? ? ? ? ? 所得税帐不要调整 案例：80万亏损，缴纳20万税。 借：其它应收款―母公司80 贷：管理费用 80 增值税：只做缴纳的分录。前言七、契税还是“妻税”的争 议？财税[2011]82号? 财税【2011】82加名契税政策.doc ? 1，婚s存续期间变更夫妻名称未征收过契税 。加名征收。 ? 2，婚姻法司法解释（三）引发了契税。 ? 3，财税（2011）82号文适用婚姻存续期间。? 4，对离婚后原共有房屋产权的归属人不征收 契税。? 5，财税〔2011〕32号：在办理房屋权属变更 登记后退房的，不予退还已纳契税。前言八、“月饼税”“礼品税 ””“过节税”的现实与操作困境? 月饼征税人性化操作不申报不予深究.doc? 1，央视主持人张泉灵的“月饼避税法”。 ? 2，没有食堂的企业，不是正常的纳税人。? 3，月饼的最佳帐务处理方法? 4，月饼的增值税、企业所得税、个人所得税注意 问题。前言九、财税[2012]15号? 关于增值税税控系统专用设备和技术维护 费用抵减增值税税额有关政策的通知 ? 财税[2012]15号 ? 自日起，增值税纳税人购买增 值税税控系统专用设备支付的费用以及缴 纳的技术维护费(以下称二项费用)可在增 值税应纳税额中全额抵减。会计分录? ? ? ? ? ? 借：管理费用（固定资产）400 贷：银行存款400 抵税时： 借：应交税金―应交增值税-抵减税额400 贷：营业外收入 400 优惠的金额时填写在主表的第23栏前言十：亏损企业出现虚报亏损问 题如何处理? 失效文件《国家税务总局关于企业虚报亏损适用 税法问题的通知》（国税函[号）： ? 对企业故意虚报亏损的，在行为当年或相关年度 造成不缴或少缴应纳税款的，适用《税收征管法 》第六十三条第一款规定； ? 对企业依法享受免征企业所得税优惠年度或处于 亏损年度发生的虚报亏损行为，在行为当年或相 关年度未造成不缴或少缴应纳税款的，适用《税 收征管法》第六十四条第一款规定。虚报亏损未少缴不处理? 如被税务部门检查出存在虚报亏损并造成少缴纳 企业所得税的，应按《税收征管法》第六十三条 第一款规定处理..不缴或者少缴应纳税款的，是 偷税。 ? 追缴税款、滞纳金，并处罚款。 ? 如果亏损属于虚报亏损，但未造成不缴或少缴应 纳税款的，适用《税收征管法》第六十四条第一 款规定，编造虚假计税依据，由税务机关责令限 期改正，并处5万元以下的罚款。第一部分，企业成立阶段的税务 争议处理? 一、注册时就要考虑的税收问题 ? 现金出资。股权出资。房屋土地出资。货物出资。 ? 解决办法：只有减资。 ? （1）子公司所得税独立缴纳，分公司要汇总缴纳。 ? （2）跨地区项目的税收管辖权，除所得税外均在当地。 ? （3）税后分配利润，法人股东免税，自然人股东20%个。 ? 关于固定业户总分支机构增值税汇总纳税有关政策的通知 财税[2012]9.doc●对于设立分公司还是设立子公司 原则：? 1；全国性大公司或连锁企业，设分公司。? 2；中小企业如跨市有分支机构，设子公司。 ? 3；管理宽松地区设子公司或设总机构。? 4；在发达地区设总机构或子公司。? 5；要核定征收就不能跨地区设分公司。 ? 6；总机构有税收优惠政策的设分公司。 ? 7；分支机构有优惠政策的，设子公司。2012年1号公告解决了哪些争议 问题（课件）.doc? 二、企业以不同出资方式的涉税争议问题处理。? （1）货币出资――实收资本印花税 ? （2）货物出资――缴纳增值税、印花税? （3）无形资产出资――缴纳印花税? （4）不动产/土地出资――契税、土地增值税、 企业所得税、印花税 ? （5）股权或债权出资是规避税收的重要手段? 股东以土地出资涉及哪些税收.doc三，设立销售机构对消费税、增 值税的影响及争议解决? 1，汽车业，酒类，化妆品 公司避税的方式设立销售公司 ? 2，汇总纳税避税失败：古井贡税案解析.doc ? 3，通过设立二级批发商，再避税方法。一级 销售公司50%，二级批发商90% ? 4，税务反避税应对：白酒消费税最低计税价 格核定管理办法 ? 关于固定业户总分支机构增值税汇总纳税有关 政策的通知财税[2012]9.doc四、企业股权转让税务规划与风险 管控专题.doc? 1，以购买股权方式取得土地的计税基础不变? 2，国税函〔号：股权转让个人所得税 以发生股权变更企业所在地地税机关为主管税务 机关 ? 3，股权平价或低价转让，税务机关按国税函（ 号：参照每股净资产或个人股东享有的 股权比例所对应的净资产份额核定。 ? 离婚成为平价转让避税的选择平价转让的正当理由，是指以下情 形? 1、所投资企业连续三年以上（含三年）亏损；? 2、因国家政策调整的原因而低价转让股权； ? 3、将股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、外 祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转 让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡 养人；? 27号公告在税收意义上消灭了股权赠与行为。规避评估补税：转让前加大流动资 产。? 27号公告：“对知识产权、土地使用权、 房屋、探矿权、采矿权、股权等合计占资 产总额比例达50%以上的企业，净资产额须 经中介机构评估核实”。 ? 对除上述以外的净资产可不经中介机构评 估核实。 ? “资产总额”指资产负债表中的资产总额 。富豪的盛筵―个人非货币资产评估 增值投资个人所得税? 以非货币资产对外投资，都作为财产转让 行为，其取得所得应按照“财产转让所得 ”项目缴纳个人所得税。 ? 国税函[号：暂不征税。但被2011 年2号公告废止 ? 国税发[号：投资时征税，但被收 回了。 ? 国税函[2011]89号：应该征税，但不知何 时执行？所以没有执行。五、企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转增资本征收个人所得税争议问题处理方法? 企业股权转让税务规划与风险管控专题.doc ? 天龙光电整体改制，通过盈余公积和未分配利润转增资本。国税函发 [ 号按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税? 转股视同分配，上市公司股票溢价除外。? 国税发[号、国税函[号、国税函 [号、国税发[2010]54号、国税发[2011]50号深 度解读 ? 2012肖捷局长访谈：对于非上市公司资本溢价转增股本是 否征收个人所得税问题，我们正在研究，请以正式文件为 准。第二部分、企业筹建期间税务争议 处理和风险管控开办费的难题.doc? 六，企业筹建期间的账务处理要点：所得税汇算清缴应进 行零申报。 ? 国税函（2010）79号：企业自开始生产经营的年度，为开 始计算企业损益的年度。 ? 商业和服务业：取得第一笔主营业务收入 ? 工业和建筑业：开始归集生产成本 ? 房地产开发：签订预售或销售合同，取得收入。 ? 关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题公告的解 读.doc ? 国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理 问题的公告.doc七、筹建期间业务招待费最佳处理 方法? 1，筹办期招待费，取得第一笔收入扣除。 ? 2，企业取得销售收入前所发生的招待费、 广告费应该累计，待企业取得销售收入年 度起，可以在开始生产经营的当年一次性 扣除，无需计算扣除限额. ? 国家税务总局关于企业所得税应纳税所得 额若干税务处理问题的公告.doc ? 关于企业所得税应纳税所得额若干税务处 理问题公告的解读.doc企业城镇土地使用税的争议处理 .doc? 八，企业征地建设何时开始缴纳、何时停止缴纳 土地使用税？? 1，土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计 税依据 ? 2,财税【：企业应由受让方从合同约定 交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税? 3，财税[号）：纳税人应纳税款的计算 应截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化 的当月末。九、企业向国外支付费用代扣所得税争议处理? 1，向国外支付设计费，应凭什么协议和收据入账 。? 2，财税[号正列举免税外，其它支付要 代扣代缴营业税。 ? 3，向境外支付所得税征管问题：（国税函 号）解析 〔? 4，世界性难题：特许权使用费与劳务活动所得的 区分? 向国外支付费用代扣所得税争议处理.doc ? 是特别纳税调整还是一般纳税调整.doc十、总分机构专题―所得税征管 的现实与困境? 1，总机构及其主管税务机关对所得税可以任意调 节其所得税的分配。 ? 2，企业借用资质，所得税汇算清缴时纳税义务人 如何认定？? 混乱的根源：国税函（号分析? 3，新成立二级分支机构汇算清缴的问题 ? 4，国家税务总局跨地区经营汇总纳税企业信息交 换平台应用 ? 总分机构专题.doc财预[2010]40号：跨省市总分 机构企业所得税分配及预算管理办法.doc十一、企业取得政府返还土地出让金的 六种形式及税务处理.doc? 1，土地出让金返还用于建设厂房办公楼争 议处理。 ? 2，土地出让金返还用于拆迁（代理拆迁、 拆迁补偿）争议处理 ? 3，土地出让金返还用于基础设施建设争议 处理 ? 4、土地出让金返还最佳处理方法与风险管 控之道十二、甲供材料税收困境与争议 处理（新）.doc? 1， 甲供材料正确的会计处理与税收风 险规避 ? 2、甲供材料营业税纳税人的难题―自建论 是最终解决方案 ? 3，施工企业的甲供材料营业税纳税地点、 纳税时间争议处理。? 4，甲供材料，发票开具和税务处理的正确方法。甲供材料，发票开具的正确方法。? 1、销售自产货物并施工―自产货物发票+工程发 票（特殊混合销售）? 2、商贸公司销售外购并施工――全额货物发票（ 一般混合销售） ? 3、建筑公司销售外购并施工――全额工程发票（ 包工包料）? 以上：同一纳税主体销售货物同时施工，区分货 物来源及企业经营主业（可能一票，或是两票）? 4、甲供材料-代购：合同价包含材料――全额工 程发票（甲代购，乙方全额纳税，全额开票 ）? 5、甲供设备乙方安装：设备发票(供应商)+工程 发票(乙方净额纳税，净额开票)? 6、甲供材料乙方装饰：材料发票(供应商)+工程 发票(乙方净额纳税，净额开票) ? 7、甲供材料，乙方建筑施工（装饰以外劳务）： 材料发票（供应商）+工程发票（乙方全额纳税， 净额开票 ） ? 此时材料需另计营业税，由乙方交纳，计入工程 结算价款第三部分、 企业经营决策的涉税事项筹 划策略选择? 十三、关联交易如何调整？2012反避税特别纳税调整的要点 ? 特别纳税调整实施办法的实战应用.doc ? 大商租金案例、河北、海南案 ? 1，特别纳税调整办法第三十条：实际税负相同的境内关联方 之间的交易，只要该交易没有直接或间接导致国家总体税收 收入的减少，原则上不做转让定价调查、调整。 ? 2，营业税不应按《税收征收管理法》第三十五条、三十六条 进行调整。辽宁地税营业税关联方调整利息文件.doc ? 3，房地产企业的土地增值税是2012全国反避税工作的重点? 4，房产税调整方法：出租房屋价格，按所在地段最低价格核 定十四、如何利用违约金处理费用疑难问 题? 赔偿金违约金税务争议处理.doc? 1、购买（承租）方支付违约金是价外费用，征税。 ? 2、销售（出租）方支付违约金。属于营业外支出，不征 税。（反方向违约金） ? 3、如果向个人支付违约金，认定为“其它所得”需要交 纳个人所得税。（国税函【号文件） ? 4，无法取得发票的赔偿金可以在企业所得税税前扣除。 ?十五、企业出租房屋税收争议问题 处理.doc? 1， 租金收入营业税纳税义务发生时间的争议处理。 ? 2， 租金收入所得税收入确认时间的争议问题处理 ? 3，房产税的税务争议处理 ? 【1】一次收取20年租金，房产税是否可以分20年缴纳？ ? 【2】税法消灭了免租期 ? 【3】预收租金不交预缴所得税 ? 【4】下打租筹划的税收风险 ? 【5】产权人找不到，承租人应代为缴纳房产税 ? 【6】无租使用其他单位房产纳税人的确定 ? 4，转租收入不征收房产税。 ? 5，规避房产税的常见思路（流程再造）十六、财政性资金认定做为不征税 收入争议问题处理? 1，不征税收入，总局把权力下放给县级政府了。? 2，不征税收入是征税收入。问题在于延缓纳税。 ? 3，不征税收入不是免税收入。其形成的成本费用 不允许税前列支 ? 财税（2011）70号可以视同免税收入的操作途径? 财政性资金不征税收入新规 财税【2011】 70.doc十七、企业广告费业务宣传费支出 涉税争议问题处理.doc? 1、广告费与业务宣传费税前扣除标准15%。? 2、房地产企业没有收入年度的广告费、业务宣传 费及业务招待费累计的处理方式? 3、 广告费业务宣传费扣除基数为营业收入：? 4、从稽查案例看企业利用广告费支出规避税收的 手段:? 5，业务宣传费、业务招待费、行贿的区别待遇? 6，销售商品，赠送行为的税务处理财税【2011】 50号.doc ? 7、案例：广告费牵出假发票偷税百万元大案企业借款税务风险及最佳做账方法 .doc? 十八、老板或自然人借款给企业，税务风险有哪 些？如何化解？? 十九、企业之间借款不支付利息，是否纳税调整 ？如何调整？企业有哪些“正当理由”？ ? 二十、当前法律环境下解决贷款利息最佳三个方 案? ①构筑预收账款②增加资本③委托贷款专题、企业借款处理综合分析及帐 务处理最佳方法? ? ? ? 1， 借款费用的资本化问题 2、企业向自然人借款的利息支出为股东分红避税提供条件 老板借款给企业不收利息不调整纳税的理由。 3、非金融企业关联方之间借款扣除限额为实收资本加资本公积的2倍 。 ? 4、境内关联方之间的借款，不支付利息，需要有条件地进行纳税调 整。 ? 5、关联企业间业务往来发生坏帐损失有条件扣除。 ? 6、企业向个人支付借款利息支出需要开具发票才能扣除。? 7、以支付咨询费的名义，开具咨询费发票顶替利息， 不可以做利息税前扣除。 ? 8、企业向个人支付借款利息需要扣缴个人所得税。? 9、企业计提未实际支付的借款利息，汇算清缴前取得 凭证即不需要调整。 ? 10、企业股东借款年末不归还，满一年可能做为分红 处理。 ? 11、老板个人资产抵押贷款，公司使用，资产计入公 司固定资产，公司偿还贷款，税务稽查要补利息个税 。折旧不能扣除。 ? 12、企业投资者因出资额不足而产生的借款利息支出 不能在税前扣除。? 13、企业集团统一向银行借款分摊使用的如何处理？? 14、企业向非金融企业及个人借款发生的利息 支出，利率按国家税务总局公告2011年第34号 省内任何一家金融企业同期同类利率。 ? ●银发【2002】30号：中国人民银行关于取缔 地下钱庄及打击高利贷行为的通知? 15、企业借款收取或不支付利息，税务机关可 以按征管法35、36条，细则54条进行调整。 ? 16、建筑安装企业垫资的资金占用费按建筑业 处理 ? 17、解决贷款利息三个方案解析二十一、稽查对企业工资薪金支出 关注要点有哪些.doc? （1）国税函【2009】3号：工资薪金扣除时间争议解决： 企业的工资薪金扣除时间为实际发放的纳税年度 ，汇算 前发放，应允许扣除。 ? （2）工资的社保成本巨大。? ? ? ? ?（3）劳务费代工资的法律风险越来越大。 劳务派遣避税方式及治理分析[课件].doc （4）劳务派遣管理政策的改变影响工资的扣除。 (5)工资福利中的通讯费的财税处理 稽查对企业工资薪金支出关注要点有哪些.doc工资扣除时间争议解决 ：国家税务总局公告2011年34号? 六、关于企业提供有效凭证时间问题 ? 企业当年度实际发生的相关成本、费用， 由于各种原因未能及时取得该成本、费用 的有效凭证，企业在预缴季度所得税时， 可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算 清缴时，应补充提供该成本、费用的有效 凭证。 ? 国家税务总局关于企业所得税应纳税所得 额若干税务处理问题的公告.doc假47号公告：全年一次性奖金.doc? 单位缴费基数以本单位上年度全部职工工 资总额确定。单位缴费基数不得低于全部 参保职工当期个人缴费基数之和。 ? 缴费个人以职工本人上年度月平均工资收 入作为本缴费年度的社会保险缴费基数。二十二、税务机关对企业职工福利 费税前扣除的尺度和分寸.doc? 1，对给离退休人员发放的节日慰问、生活补助等 费用可以在福利费税前扣除。? 2，福利费中列支的职工医疗费用可以有条件税前 扣除。 ? 3、职工食堂买菜没发票应该核定税前扣除。 ? 4、公司租赁的车发生油料、维修费用可以税前扣 除。 ? 5、旅游费税法不可以在福利费列支 ? 6，给营销个人的免费旅游奖励 征收个税。二十三、业务招待费疑难问题处理.doc? 第一条：所有的餐费都是业务招待费。 ? 第二条：如果认为有些餐费不是业务招待费，请参 照第一条。 ? 1、 业务招待费的关键词：业务、60%、5?? 2，招待费的核算范围：不仅仅是吃饭。财税【2011 】50号.doc? 3，在建工程发生的业务招待费，不能计在建工程。 ? 4，2011年发生招待费办公费发票不能在2012年税前 扣除 ? 5，公司经常与客户一起出差考察业务,客户的一些 机票等费用不允许税前扣除? 6，企业年会；加班工作餐；出差发生的餐费是福利 费还是业务招待费？ ? 7，外地的餐费发票，是否可以认定为业务招待费？ ? 8、企业召开会议的住宿费、餐费、会议费等应区别 处理。 ? 9、赠送的礼品有企业标识是业务宣传费，无标识是 业务招待费。 ? 10、员工的午餐费职工福利费还是业务招待费？ ? 11、业务招待费证据和证明类资料及文件的准备。? 12，将外购礼品用于业务招待所得税申报表如何填 列？二十四；企业职工教育经费的税务争议 问题处理? 1，实际支付原则、与培训相关，旅游发票风险 。 ? 2，中石油对全国纳税人的贡献。国税函 [.5%标准的由来? （财建〔号）企业职工参加社会学历 教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所 需费用应当由个人承担，不属于企业的职工教育 经费开支范围，不得在企业所得税税前扣除。? MBA、EMBA不能扣除。财税[2006]88号，从日 起，职工教育经费2．5％税前扣除 。 ? 国税函[号：中移动从%，国税函[号：联通 ? 《国家税务总局关于中国石油天然气股份有限公司和中国石油化工股 份有限公司职工教育经费税前扣除标准的通知》（国税函[ 号） ? 考虑到石油天然气和石油化工行业要求从业人员素质较高，需要不断 加强职工教育培训等实际情况，同意中国石油天然气股份有限公司和 中国石油化工股份有限公司提取的职工教育经费， ? 从2005年度起，按照计税工资总额2.5%的标准在企业所得税前扣除。二十五、企业差旅费及补助帐务处理、 税前扣除争议处理？? 1，差旅费津贴、误餐补助免个税，旅费补贴费不需要凭 证。? ? ? ?2，《中央国家机关和事业单位差旅费管理办法》的通知 （财行[号）是全国的标准。 3，企业外部人员的差旅费税前扣除争议处理 4，纳税人因生产经营需要在国外实际发生的费用,取得 外国实际支出的真实凭据允许扣除。 企业差旅费及补助的帐务处理及税务争议协调.doc二十六、政策性搬迁（拆迁）和处置收入 扩成本扣除的税务处理分析1、营业税免税条件是政府收回土地（国税函 [号）2，政府对相关土地进行拆迁赔偿，无法开具发票， 无法取得赔偿，凭据为协议加收据。 ? 3，政策性搬迁企业所得税处理：有搬迁计划的的 五年后计所得。? 4，拆迁超标准部分，需要缴纳个人所得税5，搬迁企业资产损失扣除问题各地不一。 政策性搬迁收入及成本扣除争议处理.doc二十七、关于企业提供有效凭证时间问 题? 1，34号公告：在汇算清缴时，应补充提供该成本 、费用的有效凭证。? 汇算结束以后取得如何处理？各地不一? 2，吉地税发[2009]51号：追溯扣除。? 3，辽宁国地税：在取得年度扣除。? 实战：如何理解和执行国家税务总局公告 2011年34号.doc二十八、土地价值如何计入房产原值缴 纳房产税争议处理? 土地价值如何计入房产原值缴纳房产税.doc ? 1，税务管理消灭了免租期。 ? 2，地价计入房产原值征收房产税的税收与会计有差异。 ? 3，宗地容积率0.5以下的税收实践应用。 ? 4，财税（号与财税[号文件第一条规 定的关系。 ? 5,划拨与租赁土地如何计算房产税、土地税。 ? 6，土地使用权的会计核算和摊销方法不需要调整。 ? 7，土地按宗地面积价值全部计入房产原值。 ? 不是投影面积。二十九、企业固定资产与费用选择 问题.doc? 1，固定资产的残值率可以选择为零。? 2，固定资产折旧调整争议问题盾安环境.doc启示 。? 3，企业购买并安装的空调、监控折旧按家具扣除 盾安环境.doc 。? 4，手机等价值较小，使用时间不等的资产，按重 要性原则认定为固定资产。 ? 5，会计折旧与税法折旧差异调整难题的解决。 ? 6、企业购进、建造固定资产无发票，其计提的折 旧不允许税前扣除。国家税务总局关于固定资产折旧方 法有关问题的批复【失效】? 国税函[号 ? 广东 ? 按照企业会计制度和相关会计准则的规定，工作 量法是根据实际工作量计提固定资产折旧额的一 种方法，与年限平均法同属直线折旧法。在会计 处理上按工作量法计提固定资产折旧的纳税人， 可依照《企业所得税税前扣除办法》第二十七条 的规定进行税务处理。 ? 国家税务总局 ?
三十、企业装修费用税务争议处 理.doc? 1、大额装修费作为大修理支出入帐争议。? 2，企业自有房屋的装修费，如何在企业所得税前 扣除各地争议处理。? 3、企业租入房屋装修支出的税务与会计处理争议 问题? 4、企业购买的古董、字画不允许折旧在税前列支 。 ? 5，企业购买的用于厂区绿化的树木发生的支出， 可于发生当期在税前扣除。三十一、存货后进先出法核算成本 费用的风险问题? 企业所得税法实施条例 ? 第七十三条 企业使用或者销售的存货的 成本计算方法，可以在先进先出法、加权 平均法、个别计价法中选用一种。 ? 计价方法一经选用，不得随意变更。 ? 后进行先出法的应用。 ? 通货膨胀下会计常用。三十二、企事业单位共用水电 的税务争议处 理【文件失效、精神永存】《国家税务总局关于2009年度税收自查 有关政策问题的函》（企便函[2009]33号 【失效】）第14条规定：“企业与其他企 业或个人共用水、电，无法取得水、电发 票的，应以双方的租用合同、电力和供水 公司出具给出租方的原始水、电发票或复 印件、经双方确认的用水、电量分割单等 凭证，据实进行税前扣除。” （该文件没有普遍约束力，只能对2009年自 查有用）。三十三、母子公司提供服务费避税风险 分析.doc? 1，母公司以管理费形式向子公司提取费用 ，子公司因此支付给母公司的管理费，不 得在税前扣除。 ? 2，创维逃税案新解―十年来最成功的避税 方法 ? 3，美国国际货运代理公司管理费问题分 析。 ? 解决母子公司管理费问题的最佳方案是： 消灭管理费。三十四、企业发生的手续费及佣金支出如何 税前扣除？ 《财政部国家税务总局关于企业手续费及佣 金支出税前扣除政策的通知》（财税〔 2009〕29号）， 其他企业，按与具有合法经营资格中介服务 机构或个人（不含交易双方及其雇员、代 理人和代表人等）所签订服务协议或合同 确认的收入金额的5%计算限额。 手续费与佣金，服务费、咨询费合理选择与 策划三十五；企业劳动保护费支出核算应注意的 问题? 企业发生的劳动保护支出，包括购买工作服、手 套、安全保护用品、防暑降温用品等，以发票和 付款单据为税前扣除凭证。? 劳动保护支出应符合以下条件：? （一）用品提供或配备的对象为本企业任职或者 受雇的员工；? （二）用品具有劳动保护性质，因工作需要而发 生；? （三）数量上能满足工作需要即可； ? （四）以实物形式发生。（一）个人因工作需要，从单位取得并实际 属于工作条件的劳动保护用品，不属于个 人所得，不征收个人所得税。 （二）按照个人所得税法的规定，单位发放 的取暖费、防暑降温费补贴，应征收个人 所得税。三十六；关于企业会议费支出帐务处理 问题? 企业发生的与取得收入有关的合理的会议 费支出，应按税务机关要求，能够提供证 明其真实性的合法凭证及相关材料，否则 ，不得在税前扣除。 ? 会议费证明材料应包括： ? 会议时间、地点、预算、出席人员、内容 、目的、费用标准、支付凭证等。三十七、企业捐赠支出的应注意哪 些问题.doc? 1，允许扣除的基数是企业年度会计利润总 额。 ? 2，公益性捐赠的认定。公益性组织须经权 力机关公示。 ? 3，捐赠收据的有效性分析。 ? 4，自产产品捐赠支出，一个结果，两种处 理方法 ? 5，捐赠是发达国家第一避税通道。三十八、当年未计提折旧以后年度如何处理的问题? 国家税务总局关于企业所得税应纳税所得 额若干税务处理问题的公告.doc ? 问：以前年度因纳税人计算错误，在当年 未计提的折旧，是否可以在以后年度补扣 ？如果不允许，该怎样处理，可以申请税 务机关退还多缴税款吗？ ? 缪慧频：按照《中华人民共和国税收征收 管理法》有关规定处理。应计未计、应提未提的税前扣除项 目如何处理的问题? 问：《财政部、国家税务总局关于企业所得税几 个具体问题的通知》（财税字[1996]79号）规定 的“企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各 类应计未计费用、应提未提折旧等，不得移转以 后年度补扣”，是指年度终了，纳税人在规定的 申报期申报后，发现的应计未计、应提未提的税 前扣除项目。此规定在新税法下是否有效？如果 上述项目在申报期内发现是否允许扣除？? 缪慧频：文件作废15号公告：关于以前年度发生应扣 未扣支出的税务处理问题? 根据《中华人民共和国税收征收管理 法》的有关规定，对企业发现以前年度实 际发生的、按照税收规定应在企业所得税 前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业 做出专项申报及说明后，准予追补至该项 目发生年度计算扣除，但追补确认期限不 得超过5年。?? 企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以 在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不 足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税 。? 亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税 前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现 亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额 ，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴 的企业所得税款，并按前款规定处理。三十九、企业核定征收企业所得 税专题.doc? 1；会计利润控制点问题―虚报有代价 ? 2；成本核算凭证控制―无票胜有票 ? 3；核定企业风险控制―鉴定表第三项 ? 4；事先核定与事后核定的意义―征管不是稽查 ? 5；房地产；中介机构；--主动申请还是被动核定6，查账改核定，再改查账资产扣除处理●案例：核定征收，会计利润大于核定 应税所得率处理方法? 案例：企业，核定应税所得率征收。所得率5%； 年收入1000万元，缴所得税12.50万元。? 会计利润：300万元。因核定后白条没有入帐。? 危机处理方法：? 1；承认会计帐务处理错误。会计信息失真。 ? 2，坚持核定征收。坚持成本费用核算不实。 ? 3，协调沟通，可同意稽查重新核定应税所得率。四十、企业损失的争议处理企业财 产损失2011年25号公告.doc? 1，企业财产损失税前扣除审批制度改为申 报制。 ? 2，资产损失申报条件：第一，会计上已处 理；第二，依法申报。 ? 3，先申报损失，后汇算申报。风险转嫁纳 税人。 ? 4，资产损失分为清单申报和专项申报两种 申报形式。四十一、企业以房抵债税务争议处 理.doc? 1， 营业税全额征收 ? 2， 契税全额征收 ? 3， 会计处理。债务人应按债务账面价值转销债务。 ? 4， 如何确定房屋计税价格？ ? 第一种情况（等价偿债）：计税依据是公允价值。 ? 第二种情况（非等价偿债但售价低于债务金额的）为债务 金额。 ? 第三种情况（非等价偿债但售价高于债务金额的）在于税 务人员对合理理由的职业判断。四十二、房屋土地权属赠与、退回 、分割的契税争议处理.doc? 1，关于房屋土地权属由夫妻一方所有变更 为夫妻双方共有契税政策 ? 2，离婚后房屋权属变化是否征收契税 ? 3，夫妻婚前财产，婚后加名，是否需要缴 纳印花税？ ? 4，房产遗嘱是否需要缴纳印花税？ ? 5，个人无偿赠送房屋土地的营业税问题? ? ? ?6，无偿受赠房屋征收个人所得税问题 7，关于购房人办理退房有关契税问题 8，关于无效产权转移征收契税的问题 9，关于贷款买房交易不成功是否可以申请 退税的问题 ? 10、办理期房退房手续后应退还已征契税四十三、以土地房屋分立公司的税务处 理.doc? 1，企业所得税，一般重组要清算，特殊重 组计税基础不变。 ? 2，营业税，不征。 ? 3，契税，财税（2012）4号不征。 ? 4，印花税。万分之五 ? 5，土地增值税，不征。四十四、房地产企业BT与BOT业 务.doc? 1，纳税人收取回购款时，按营业税的相关规 定，投资人应按“销售不动产”税目缴纳营业 税。 ? 2、以取得的回购价款分别按照“销售不动产 ”和“金融保险业”税目缴纳营业税。 ? 3、以取得的回购价款分别按照“建筑业”和 “金融保险业”税目缴纳营业税。 ? 4、比照代建处理。 ? 5、直接按照建筑业征税。第四部分：税收优惠的政策变化争 议问题处理? 优惠政策之股息红利所得优惠综合利用等 等.doc ? 四十五、36号公告“国债利息优惠人的争 议终结 ? 股息红利所得优惠争议处理 ? 非营利组织收入免税优惠机构认定? 企业从事农林牧渔业项目优惠? 高新技术企业优惠.doc四十六、高新技术企业优惠认定― 研发费用归集的争议处理? 汇总：税务局的风险，审计署的态度。高新 技术企业专利问题、产品比重问题、企业研 究开发费进项税问题 ? 中介做假的地方。高新技术企业优惠.doc ? 研究开发费用总额占销售收入总额的比例符 合如下要求：5,000万比例不低于6%；20,000 万比例不低于4%；20,000万元以上比例不低 于3%。 ? 高新技术产品（服务）收入占企业当年总收 入的60%以上；建筑队也可以是高新技术企业? ? ? ? ? 中铁十一局集团桥梁有限公司，江西。 中铁十二局集团有限公司山西。 中铁十二局集团第七工程有限公司湖南。 中铁十三局集团有限公司。 主要是在一些施工技术，比如高铁铺设、 混凝土研发搞一些专利 ? 专业点的名称为：国家级工法、省级工法 ，专利施工方法材料等四十七、高新技术企业及研发费问 题加计扣除争议处理? 国税发 号文、研究开发费加计扣除优惠.doc? （1）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动 直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。 ? （2）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 ? （3）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、 津贴、补贴。（4）专门用于研发活动的仪器、设备的折 旧费或租赁费。 ? （5）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等 无形资产的摊销费用。（6）专门用于中间试验和产品试 制的模具、工艺装备开发及制造费。（7）勘探开发技术 的现场试验费。（8）研发成果的论证、评审、验收费用 。四十八、安置残疾人加计扣除争 议处理? 条例第九十六条 企业所得税法第三十条 第(二)项所称企业安置残疾人员所支付的 工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员 的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除 的基础上，按照支付给残疾职工工资的 100%加计扣除。 ? 残疾人员的范围适用《中华人民共和国残 疾人保障法》的有关规定。财税[2009]70号文：关于安置残疾人企业的工资加计扣除问题? 企业安置的残疾人加计扣除工资的具体标准，应按统计部 门确定的工资总额的口径和范围执行。企业发放的残疾职 工取暖费或取暖费补贴，不得作为加计扣除的工资基数。四十九、资源综合利用税收优惠 争议处理? 第九十九条 企业所得税法第三十三条所称减计 收入，是指企业以《资源综合利用企业所得税优 惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家 非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品 取得的收入，减按90%计入收入总额。? 比例标准。? 《 关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录 (2008年版)的通知》 财税〔号文。五十、安全环保节能专用设备抵 免所得税政策争议处理? 1，如何确认规定的专用设备； ? 2，发改委、环保、安全机关认定风险。 ? 3，中介机构的作用。 ? 4，财政拨付资金购置专用设备投资额，不得抵免 企业应纳所得税额。? 5，企业用安全生产费购置专用设备适用抵免优惠 政策? 安全环保节能专用设备抵免.doc五十一、弥补以前年度亏损的有 关注意事项? 1，可以弥补的以前年度亏损必须已经申报 。 ? 2，提供注册税务师事务所出具的鉴证报告 。 ? 3，企业虚报亏损，如果已用以后年度的应纳税所得额弥补，应属于偷税行为，如果没有弥补， 要调减亏损额，并按《征管法》的规定进行处罚 。 ? 4，每年亏损的认定。录入软件。? 企业申报所得税时，由于对税收政策的理解争议 或由于计算错误，税务稽查时，将企业所得税亏 损额调整，调整后同样是亏损。请问，对此稽查 结果，是否需要征收企业所得税？是否需要对企 业进行处罚？处罚的依据是什么？? 所得税司副司长缪慧频：企业虚报亏损，如 果已用以后年度的应纳税所得额弥补，应属于偷 税行为，如果没有弥补，要调减亏损额，并按《 征管法》的规定进行处罚。五十二、税收领域最彪悍的文件-安置军转干部税收优惠政策.doc? 1、彪悍的军队转业干部免税政策：财税 [2003]26号 ? 2，公司人数符合条件的免税效果。 ? 3，公司人数不符合条件的筹划方法： ? 4，各级税务部门一些地方政府的做法和企 业的应对措施第五部分：发票处理关键问题解 析? 企业发票处理的关键问题.doc ? 五十四，企业取得什么样的凭证才能在税 前扣除？哪些支出必须取得发票才可税前列支 ? 2012年所有的稽查工作都是围绕发票展开 的。 ? 国家税务总局特别强调，稽查做到“查账 必查票”、“查案必查票”、“查税必查 票”。 ? 企业日常会计处理如何避免税务风险.doc五十五、财务人员如何规避发票 风险？? 稽查发票，一是，有没有。二是，真不真。三是，实不实。1、“实质重于形式”与“以票控税”之争 2、七项业务是否需要发票的判断 3、发票的合规性检查（扩展到增值税抵扣） 4、假票列支成本不允许扣除 5、跨期发票的列支扣除各地不一 6、税务稽查对大额无发票的处理（核定与查 实的困境）五十六、企业所得税税前扣除凭证管理 办法实战大解析??税前扣除凭证管理应遵循真实性、合法性和有效 性原则。企业取得的不符合规定的发票，不得单独用以税 前扣除，必须同时提供合同、支付单据等其他凭 证，以证明其支出的真实、合法。? 企业日常会计处理如何避免税务风险.doc? 企业无法取得合法凭证，但有确凿证据证明业务 支出真实且取得收入方相关收入已入账的，可予 以税前扣除。五十七、发票丢失的税务处理（投 稿）.doc? 纳税人领购或自印的发票如发生丢失、被盗情况 ，应及时到税务局报告。? 税务局在接到纳税人的报案后，要根据有关规定 和纳税人丢失发票的具体情况对纳税人进行处罚 。 ? 纳税人到税务机关规定的公开发行的报刊办理登 报挂失声明。 ? 纳税人接到税务机关已办理登报挂失的通知后， 及时到征管科领取有关登报的报纸并办理其他相 关手续。第六部分：工商企业增值税账务处 理风险化解? 五十八、自产设备出租如何避免双重征税争议问题? 对存货出租按照混合销售缴纳增值税是企业的最佳选择 .doc ? 自产设备用于出租，是否视同销售征收增值税？ ? 如征收增值税，该租赁的租金收入是否征收营业税？ ? 租赁两年后收回该设备出售，是否再征增值税？ ? 增税细则第４条４款规定：“将自产或者委托加工的货物 用于非增值税应税项目，应该视同销售。” ? 青岛奥运会帆船赛：帆船出租增值税案分析五十九、滞留票引发的增值税大要案争 议问题问题处理? 用滞留票避税后果.doc? 国美电器税案分析：供货商（申报销项）--电器 超市（没有抵扣进项）--顾客（不索取发票）? 商场先开销项后索进取的怪圈，发票时间问题百货商场按销售额的20%提取扣点，剩余部分返 还商家。商场销售货物时开具发票给消费者，收取商家增 值税专用发票用于抵扣，相应的增值额申报缴纳 增值税。六十、纳税人销售自己使用过的固 定资产增值税争议处理? 《关于一般纳税人销售自己使用过的固定 资产增值税有关问题的公告》国家税务总 局公告2012年第1号 ? 增值税一般纳税人销售自己使用过的固定 资产，属于以下两种情形的，可按简易办 法依4%征收率减半征收增值税，同时不得 开具增值税专用发票：?2012年1号公告解决了哪些争议 问题（课件）.doc? 一、纳税人购进或者自制固定资产时为小 规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该 固定资产。 ? 二、增值税一般纳税人发生按简易办法征 收增值税应税行为，销售其按照规定不得 抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。 ? 本公告自日起施行。商业企业各类经营模式的税务处理实例.doc【一】、经营方式比较1、自营方式。 2、租赁经营方式。? 3、租赁经营方式还有一种变异的方式。 ? 4、代销。 ? 【二】、商场收费项目不要收赞助费?1、租金。 2、手续费。 3、服务 费。4、广告宣传费。 5、物料使用费 。 6、水电费。 7、代征税费。【三】、家乐福和沃尔玛商业模式 以及涉税税种进行比较。? 家乐福和沃尔玛收取供应商的费用分两部分： ? 一、与销量无关的费用，如进场费、堆头费等， 这部分交营业税； ? 二、返点，与销量挂钩的返点，这部分冲抵增值 税进项税。 ? 国税喜欢沃尔玛，地税喜欢家乐福 ? 综合起来，家乐福的税负更高。 ? 家乐福的供应商一般帐期都较长，基本上在3-6个 月内。 ? 资金时间价值很高。【四】、“平销返利”的会计处 理? 商业企业在收到返利时，应作冲减“主营 业务成本”处理， ? 而供货企业在支付返利时应作冲减“主营 业务收入”处理； ? 现金折扣的会计处理，会计制度有明确的 规定，供货企业应将现金折扣作为融资费 用处理，计入“财务费用”， ? 而商业企业也应将享受的折扣作冲减“财 务费用”处理。平销返利的税务处理? ⑴商业企业的处理：商业企业收到的返利， 要冲减当期增值税进项税额，而对享受的现 金折扣，不涉及流转税的处理，但要并入应 纳税所得中计算缴纳所得税。 ? ⑵供货企业的处理：供货企业支付的返利， 如以现金支付的，不涉及流转税问题，若以 实物返利，应按视同销售缴纳增值税。? 现金折扣在增值税和所得税上都不能从销售额扣除 。【五】、买一赠一促销方式的税 务处理? 国税函[号，企业以买一赠一等方式组合销 售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额 按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销 售收入。.?四川国税公告2011年第6号? 销售货物和随同销售赠送的货物品名、数量以及按 各项商品公允价值的比例分摊确认的价格和金额在 同一张发票上注明。 ? 对随同销售赠送的货物品种较多，可统一开具“赠 品一批”，同时需开具《随同销售赠送货物清单》 作为记账的原始凭证。六十一、增值税专用发票抵扣的若 干问题处理? 六十一、增值税专用发票抵扣的若干问题处理 .doc? 1，代购货物行为，如何做帐不征收增值税；? 2、未及时认证的专用发票不能开具红字发票争议处理? 国税发〔号、国税发〔2007〕 018号 ? 超过认证期限未认证的增值税专用发票无 法取得《开具红字增值税专用发票通知单 》。? 宁波市国税热点问题审核版.doc3、以实物进行的促销活动，厂家如 何处理？? 买车增油，给予经销商的建设形象支持等 。 ? 赠送宣传材料是否应征收增值税？ ? 根据《增值税暂行条例实施细则》规定： ? “第四条 单位或者个体工商户的下列行为 ，视同销售货物： ? （八）将自产 、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他 单位或者个人。河北省国税局2011年第7号公告关于增值税若干问题的公告.doc六十一、增值税专用发票抵扣的若 干问题处理.doc? 4、纳税人发票、收款、货物流向不一致，取得的增值税 专用发票抵扣争议处理 ? 5、小轿车维修费和燃油费的进项税额可抵扣：关键词： ”用于“。? 6、增值税“非正常损失”：因管理不善造成被盗、丢失 、霉烂变质的损失。 7、单位将自产水泥用于自建厂房，是否视同销售处理？ ? 8：商品折价销售 开发票须规范 ? 9、逾期未抵扣增值税处理：国家税务总局公告2011年第 78号 详解客观原因包括如下类型：? （一）因自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因造成增 值税扣税凭证未按期申报抵扣； ? （二）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押 、封存纳税人账簿资料，导致纳税人未能按期办理申报手 续； ? （三）税务机关信息系统、网络故障，导致纳税人未能及 时取得认证结果通知书或稽核结果通知书，未能及时办理 申报抵扣； ? （四）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离 职，未能办理交接手续，导致未能按期申报抵扣； ? （五）国家税务总局规定的其他情形第七部分：企业日常会计处理如 何避免税务风险.doc? 六十二：利用”划转“规避契税的补税风险分析? 非典型用词“划转”是个神马东东？.doc ? 《关于企业事业单位改制重组契税政策的通知》财税【 2012】4号：“同一投资主体内部所属企业之间土地、 房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同 一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个 人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转 ，不征收契税”。 ? 宁波市国税热点问题审核版.doc六十三； 如何规避其他应收款的风险如何规避其他应收款的风险.doc? （一）其他应收款产生的原因 ? ①虚假出资、抽逃资本 ②企业灰色支出 ③高 管年薪支出 ④老板年终个人分红⑤关联方占用资 金? （二）虚假出资抽逃资本的成因、风险及应对??（三）高管年薪、买车房支出（五）其它应收款的关联方占用资金问题? （四）老板个人分红处理六十四； 如何避免其他应付款的风险? 如何避免其他应付款的风险.doc? （一）其他应付款的风险分析 ? （二）其他应付款常见业务事项的风险及应对? 1.隐匿收入或延迟收入? 2.接受虚开发票 ? 3.价外费用六十五、企业注销的税收政策处理 分析.doc? 企业注销的税收政策处理实战操作分析 ? 1，企业注销是规避持续经营的税收风险。 ? 2，注销流转税筹划企业转让部分资产的税收待遇选择（ 课件）.doc ? 3，企业注销欠税问题解决方案。 ? 4，如何利用非正常户认定注销企业？ ? 5，国地税注销流程有何不同？ ? 6，清算办法的两难选择，为何企业注销难？如何筹划？六十六、企业税务争议维权与税务 危机攻关实战处理? 留得青山在不愁没柴烧。沟通、沟通、再沟通。无论何时 ，都要保持一个畅通的沟通渠道。 ? 世界上最痛苦的事就是----笑脸相迎你最讨厌的人。 企业税务争议维权与危机攻关攻略.doc ? 相信未来--郭路生（食指），1968 ? 问：直面纠纷，答：原则务实，总局所得税司411在线访 谈实战感受.doc? 国家税务总局税收发展民生在线访谈网友提问后续解答 .doc（一）、税务危机公关六大败笔当你们单位遭遇“税务门”的时候，第一时间你想 到的是什么？A：暴力威胁B：缺乏尊重C：迷信关系 D：得失不清 E：越级压制 F：轻信专家（二）、企业税务维权的专业建议? ? ? ?1、把握维权时机； 2、强化证据意识； 3、借助行业协会等集体力量； 4，地方政府有一定话语权。（三）、危机公关的八种方法应用运用之妙，存乎一心！（一）政策解释法 （二）案例解释法 （三）法律位阶抗辩法 （四）避免定性偷税法 （五）寻找税务机关责任法 （六）实质重于形式法 （七）审时度势法 （八）法律救济法争议维权总结：与税局交道过程中，恰当地 处理好与税局的关系? 看不起税局的同志，既痛又恨，不要表现出来。 ? 财务不要一力承担，成功则利小，失败损失大。 ? 一、七分靠业务，三分靠沟通。一切皆有可能 ? 二、和谐征纳不吃明亏，自强不息不吃暗亏 ? 三、应对规格适中，级别对应，从柔和到激进。 ? 四、沟通的时机要好好掌握，时机宜早不宜迟。 ? 五、平常的联系很重要。 ? 六；具体经办人员决定成败。 ? 路的尽头，仍然是路，只要你愿意走。 ? 最后的借口：不是财务太无能，而是税法太狡猾了经验分享：如何有效学习税收知 识（一）? 1，如何自学，有效利用税务局例会，选择培训班? 2，关于税收书籍。 ? 3，不迷信高手，不崇拜权威。? 4， 关于税收文件。解释权在地市一级? 5，如何利用网络学习查询。总局网站的应用。 ? 文件有效与失效。我要咨询的设置 ? 问：直面纠纷，答：原则务实，总局所得税司411 在线访谈实战感受.doc如何学习税收知识（二）? 6，税收问题选择的囚徒困境―正确的，不一定是合 适的。 ? 7，勤奋但不讲究效率的结果就是：笨鸟先飞 ，然 后不知所踪。? 8，咨询是一门技术。世界上最昂贵的东西是免费。? 9，学习上市公司―折旧，盾安环境.doc委托贷款 ? 10，学习大型国企业―往来账确认函、预付卡做法 ? 11，学习机关事业单位―差旅费补助、服装 ? 征管法： 第七条 税务机关应当无偿地为纳税人提 供纳税咨询服务。经验分享：解决争议途径时注意 事项? 12366不是可以轻松拨打的.doc? 1；咨询争议问题的处理要隐瞒自己的身份。 ? 2；咨询争议问题顺序（1）关系比较好的税务专业人员,（2 ）,专管员,（3）,科所长,（4）,5,市局业务处，（5） 12366。 ? 3，市局是政策中心，疑难问题一般由市局最终解释和决定 。 ? 4，一般规则是谁出台政策谁负责解释. ? 5，无论谁回答都只是个人观点，不作为执法依据。但具体 经办人员认可，有助于解决争议。? 6，必要时书面请示。总结? 1；掌握”法无授权即禁止”,是规避执法 风险的保障，也是应对稽查的关键。 ? 2；税收政策的运用注意合法与合理的结合 ? 3；理论与实际有差异，实战出真知。 ? 4；克服人性的弱点--贪婪与恐惧。正确对 待“踌躇满志”和 “万念俱灭”。 ? 5，程序是解决实体问题最有效武器。 ? 6；学习能力决定企业和个人的未来【狮子 与羚羊】
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