第2章存款业务的核算(1)
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第2章存款业务的核算(1)
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3秒自动关闭窗口见到贵局文件注明公积金每年6月30日为结息日，即2012.6至今的利息按活期利息计算，2012.6前的余额按三个月定期利息计算。请问我如果在5月申请提取公积金，是否会损失从开始到2012.6月前的余额的定期利息？还是我5月申请提取的时候，会直接结息一次？谢谢-金斧子今天收到建行对账单通知，说我5月14日在信用卡上取2000,即日收取手续费10元，5月17日还2000，到6月30日利息1.31元，现在需偿还13.13元。我听朋友说，取现不超过一个月是不计手续费的，现在不明白手续费、利息怎么计算的？ - 信用卡问答 - 融360
您在这：&>&&>&今天收到建行对账单通知，说我5月14日在信用卡上取...
今天收到建行对账单通知，说我5月14日在信用卡上取2000,即日收取手续费10元，5月17日还2000，到6月30日利息1.31元，现在需偿还13.13元。我听朋友说，取现不超过一个月是不计手续费的，现在不明白手续费、利息怎么计算的？
用户：融360网友
城市：长沙
您好，只要通过取现，从取现当天就要收取取现金额的利息，每天万分之五计息，另外，还要加上信用卡取现手续费，这个银行的统一规定，按每笔收费。
融360小编&&回答于
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融360 - 银行平台 版权所有中级财务会计（二）期末复习指导
一、单项选择题
1. 2009年2月初D公司（一般纳税人）购入一台设备自用，进货发票上列示价款42 000元、增值税7 140元，运输途中保险费1 000元。据此，该设备的入账价值应为(
A．42 000元
B．43 000元 C．49 140元 D．50 140元
解释：进项税可以抵扣，故应单独列作&应交税费&应交增值税（进项税额），故固定资产价值不包括增值税，为=43000。
2．A公司以一台自用设备(2009年初购入，适用增值税税率17%)抵偿B公司重组债务200 000元，设备账面净值120 000元、公允价值140 000元，偿债设备应视同销售交纳增值税23 800元。由本项债务重组中，A公司应确认的债务重组收益是(
A．36 200元 B．59 600元 C．60 000元 D．80 000元
解释：此笔债务重组可理解为销售设备以抵偿债款，债务价值200 000 PK 销售设备款00，得益36200元。
3．上题中，B公司对该项债权已计提坏账准备20 000元，其他资料不变。则本项债务重组中，B公司发生的债权重组损失是(
A．16 200元 B．36 200元 C．40 000元 D．60 000元
解释：200 000-20 000 PK 00，损失16 200元。
4．购进存货用商业汇票结算，应贷记的账户是(
A．银行存款 B．应付票据 C．其他货币资金 D．应付账款
解释：商业汇票通过&应收/应付票据&核算。
5．下列各项中，应予以资本化处理的借款利息支出是( B
A．开发无形资产借入长期借款所发生的全部利息支出，
B．购建固定资产借入长期借款，在资产达到预定可使用状态前发生的利息支出
C．日常生产经营借人长期借款的利息支出
D．进行长期投资借入长期借款的利息支出
解释：B选项利息应计入固定资产的成本，即资本化。
6．下列各项中，不属于职工薪酬内容的是( D )。
A．医疗保险费等社会保险费 B．住房公积金 C．工会经费和职工教育经费
D．职工出差补贴
解释：职工薪酬的内容课本P176-P178。
7．企业确认的下列收益中，按照我国现行税法规定免交所得税的是(
A．国债利息收入 B．公司债券利息收入 C．出售股票净收益 D．出售无形资产净收益
解释：国债利息收入免税，其余三个选项均要纳税。
8．公司将自产护肤用品发放给职工，成本价150 000元、售价450 000元。该项业务发生时，公司应确认的销项增值税为( D )。
A．0 B．25 500元 C．51 000元 D．76 500元
解释：将自产护肤用品发放给职工视同销售处理，则销项税为450 000*17%=76500元。
9．有限责任公司追加投资时，新加入投资者缴付的出资额大于按约定比例计算的、在注册资本中所占份额，差额应计入(
A．实收资本 B．营业外收入
C．资本公积 D．盈余公积
10.企业接受资产捐赠，按确定的资产价值贷记的账户应为(
A．资本公积&其他资本公积转入
B．实收资本&接受捐赠准备
C．资本公积&接受捐赠准备
D．营业外收入
11.A公司委托证券公司代理发行普通股100 000股，发行价为每股1.2元，每股面值1元。根据协议，证券公司按发行收入的3%计提佣金，并直接从发行收入中扣除。则股票发行结束并与证券公司结算股款时，A公司计入资本公积的金额应为( B )。
A．0 B．16 400元 C．100 000元 D．116 400元
解释：借：银行存款 1.2*100 000*97%=116 400
贷：股本 100 000（注意：&股本&以面值计价)
资本公积 16 400（倒挤）
12.年未资产负债表中的&未分配利润&项目，其填列依据是 ( A )。
A．&利润分配&账户年末余额 B．&应付利润&账户年末余额
C．&本年利润&账户借方余额 D．&盈余公积&账户年末余额
13.下列项目中，属于资产负债表中流动负债项目的是( C
A．长期借款 B．递延所得税负债 C．应付利润 D．应付债券
解释：其他为非流动负债
14.企业经营业务发生的下列税款中，与企业（一般纳税人）损益无关的是(
A．所得税 B．消费税 C．印花税 D．增值税
解释：增值税计入&应交税费&账户，为负债类账户，与损益无关。
15.3月15日购进商品一批，应付账款100 000元，供货方规定的付款条件为2/10、1/20、N/30。如果3月22日付款，则实际付款金额应为( C )。
A．80 000元 B．90 000元 C．98 000元 D．100 000元
解释：购买后7天付款，可享受2/10的现金折扣，则付款100 000*（1-2%）=98 000元。
16.上题中，购货企业所发生的现金折扣收入，正确的会计处理方法是( A
A．冲减财务费用 B．计入营业外收入 C．冲减管理费用 D．减少进货成本
解释：现金折扣收入冲减财务费用，支出计入财务费用。
17.预收货款不多的企业，可不单设&预收账款&账户；若发生预收货款业务，其核算账户应为( B )。
A．应付账款
B．应收账款 C．其他应付款 D．其他应收款
解释：预收的借方金额可计入应收的借方。
18.商业汇票的付款期限最长是( C
A．9个月 B．3个月
C．6个月 D．12个月
19.企业现有注册资本2 000万元，法定盈余公积余额l 200万元，则可用于转增资本金的数额为( B
A．500万元 B．700万元 C．800万元 D．1 200万元
解释：盈余公积可转增资本，但转增资本后余额不得低于注册资本的25%（即0万），故可转增万。
20.A公司4月15日签发一张为期90天的商业汇票。按日计算汇票到期日，该汇票的到期日应为( B )。
A．7月13日 B．7月14日 C．7月15日 D．7月20日
21.A公司涉及一起诉讼，根据以前的经验及公司所聘请律师的意见判断，该公司在该诉讼中胜诉的可能性有30%，败诉的可能性有70%。如果败诉，A公司将要支付60万元-80万元的赔偿款。据此，A公司应在期末资产负债表中确认预计负债金额( B )。
A．60万元 B．70万元 C．80万元 D．140万元
解释：败诉的可能性有70%，超过50%，则要确认预计负债，金额为（60+80）/2=70
22. 2009年末，甲存货成本20万元，计提跌价损失2万元。则年末该项存货的计税基础是( D
A．0 B．2万元 C．18万元
解释：账面价值为20-2=18万，计税基础为20。
23.带息应付票据的利息支出应计入( A )。
A．财务费用 B．管理费用 C．销售费用 D．制造费用
24.反映企业期末资产的流动性和偿债能力情况的财务报表是 ( A )。
A．资产负债表 B．利润表 C．现金流量表 D．所有者权益表
25.下列业务发生时，能引起企业现金流量净额变动的是( B )。
A．将现金存入银行 B．用银行存款清偿30万元债务
C．用存货抵偿债务 D．用银行存款购入一批债券，计划持有三个月
解释：其余三项没有引起现金流量变化。
26.工业企业发生的下列各项收入中，不影响企业营业利润的是 ( D
A．商品销售收入 B．固定资产出租收入 C．不适用原材料的销售收入D．无形资产出售净收益
解释：D选项计入营业外收入，不影响营业利润，但影响利润总额。
27.出售不动产交纳的营业税，其核算账户是(
A．管理费用 B．其他业务成本 C．营业外支出 D．固定资产清理
28. 日&持有至到期投资&账户余额60 000元，其中1年内到期的金额为10 000元。则年末资产负债表&持有至到期投资&项目填列的金额应为( B
A．10 000元 B．50 000元 C．60 000元 D．70 000元
解释：60 000-10 000=50 000
29.下列支出中，应作为管理费用核算的是( C )。
A．借款利息 B．销货运费 C．诉讼费 D．在建工程人员工资
解释：A资本化或费用化，B计入销售费用，D计入在建工程。
30.公司债券分为抵押债券与信用债券的依据是( A
A．债券有无担保 B．债券的还本方式 C．债券有否记名． D．债券的实际发行价格
31.接受A公司投入设备(2009年底购入，适用增值税率17%)一台，原价50 000元，账面净值30 000元、公允价值为35 000元。则接受设备投资时，&实收资本&账户的入账金额应为( D
A．30 000元 B．35 000元 C．35 100元 D．40 950元
解释：对于投资方来说是视同销售，则对于被投资方来说&实收资本&=35000*（1+17%）=40950。
32.下列所有者权益项目中，与企业损益无关的是( A )。
A．资本公积 B．法定盈余公积 C．未分配利润 D．任意盈余公积
解释：损益多少会影响利润（C选项），从而影响盈余公积的计提（B、D）
33.企业出租无形资产交纳的营业税，其核算账户是( D
A．财务费用 B．营业外支出 C．其他业务成本 D．营业税金及附加
34.下列各项中，属于企业经营过程中因购买材料和接受劳务供应而发生的债务是(
A．应付账款 B．预收账款 C．其他应付款 D．长期应付款
35.下列各资产负债表项目中，可根据相应总分类账户的期末余额直接填列的是( D
A．应付账款 B．预收账款 C．长期借款 D．应付职工薪酬
解释：ABC要分析填列。
36.现金流量表中，分配股利所涉及的现金流量属于( C
A．经营活动的现金流量 B．投资活动的现金流量 C．筹资活动的现金流量 D．非正常活动的现金流量
解释：分配股利是接受投资的结果，故属筹资活动。
37.按照规定，下列业务中应确认为企业当年主营业务收入的有( A
A．12月25日销售产品一批，价款100万元。同日收到购货单位交来的同等金额、3个月到期的商业汇票一张
B．5月20日销售不适用原材料一批，价款20万元已收到并存人银行
C．9月30日试销新产品一批，价款15万元，退货期1个月，退货率尚无法估计
D．12月30日发出商品一批，价款50万元，委托C公司代销
解释：B计入&其他业务收入&，C退货率无法估计，待退货期满才能确认收入，D收入代销清单才确认收入。
38. -台设备原值100万元，至本年末累计折旧30万元，未计提减值准备。使用期内设备各年的税法折旧额与会计折旧额相等，则本年末该项设备的计税基础为( C
A．0 B．30万元 C．70万元 D．100万元
解释：账面价值及计税基础均为100-30=70万（因为折旧相同）
39.公司将面值1 000万元的股票按l 100万元的价格发行，支付发行费用35万元。则应计入&资本公积一股票溢价&账户的金额为( B )。
A．35万元 B．65万元 C．100万元 D．135万元
解释：借：银行存款 5
贷：股本 1000（股本要以面值计价）
资本公积&股票溢价 65（倒挤）
40.下列各项收款应作为营业收入核算的是( D )。
A．接受捐赠收入 B．出售固定资产的收入 C．销售商品的增值税 D．出租无形资产的收入
解释：AB计入&营业外收入&，C计入&应交税费&，D计入其他业务收入，属于营业收入。
41.A公司以一台自用设备(2009年初购入，适用增值税税率17010)抵偿B公司重组债务200 000元，设备账面净值120 000元、公允价值140 000元，偿债设备应视同销售交纳增值税23 800元。本题中，A公司抵债设备所发生的资产处置损益为( B
A．0 B．20 000元
C．60 000元 D．80 000元
解释：账面净值120 000元PK公允价值140 000元
42.对辞退福利，正确的列支方法是( A )。
A．计入管理费用
B．计入营业外支出 C．计入制造费用 D．计入销售费用
解释：借：管理费用
贷：应付职工薪酬
43.小规模纳税企业购进存货所发生的进项增值税，正确的核算方法是( A
A．计入存货成本 B．计入管理费用 C．计入销售费用 D．作为进项税单独核算
解释：小规模纳税企业进项增值税不得抵扣，应计入存货成本。
44.下列各项中，属于投资活动现金流出项目的是( C )。
A．债券到期收到的现金 B．偿还债券支付的现金 C．购买债券支付的现金 D．发行债券收到的现金
解释：A属于投资活动现金流入，B属于筹资活动现金流出，D属于筹资活动现金流入。
45. 2009年末B公司因进行债务担保确认预计负债50万元，税法规定债务担保支出不得在税前列支。则由此产生的暂时性差异为( A )。
A．0 B．可抵扣暂时性差异50万元 C．不确定 D．应纳税暂时性差异50万元
46.将财务报表分为个别报表与合并报表的依据是( C
A．按报送对象划分 B．按编制时间划分 C．按编制主体划分 D．按反映内容划分
47.下列各项不属于会计差错内容的是( D
A．账户分类和计算错误 B．漏计已完成的交易
C．应计项目与递延项目期末未作调整
D．会计估计赖以进行的基础发生变化，导致原估计需要修订
48.对下列各项会计政策，我国现行企业会计准则不允许采用的是( A )。
A．坏账的核算采用直接转销法 B．交易性金融资产期末按公允价值计价
C．能对被投资单位产生重大影响的长期股权投资采用权益法核算
D．符合条件的投资性房地产采用公允价值模式计量
解释：坏账的核算必须
49. 2009年末H公司的预计负债中，有年末预提的商品售后保修费15万元；但税法规定该项支出在实际发生时准予扣除。据此，20019年末该项负债的计税基础为( B )。
A．无法确定
C．15万元 D．30万元
解释：账面价值：15万，计税基础：0。
50.上题中，年末预提商品保修费15万元所产生的暂时性差异是 (
A．可抵扣暂时性差异15万元 B．0 C．应纳税暂时性差异15万元 D．不确定
解释：负债账面价值&计税基础解释：可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产。
51.下列各项中，不可用于弥补企业亏损的是( A )。
A．资本公积
B．盈余公积 C．税前利润 D．税后利润
解释：资本公积不可用于弥补企业亏损。
52.公司溢价发行股票时，对支付给券商的代理发行手续费，会计处理方法为( D )。
A．计入管理费用 B．计人营业外支出 C．计人财务费用 D．直接从溢价款中扣除
解释：借：银行存款
资本公积&股本溢价
发行手续费冲减资本公积&股本溢价，即从溢价款中扣除。
53.采用间接法计算经营活动的现金流量净额时，应从净利润中扣除的项目是( B
A．投资损失 B．处置固定资产的收益 C．计提的坏账准备 D．计提的固定资产折旧
解释：计算经营活动的现金流量，应扣除投资活动及筹资活动现金流。
54.下列各项中，不属于会计政策内容的是( B
A．长期股权投资采用权益法核算
B．固定资产折旧年限估计为5年
C．符合条件的借款费用予以资本化 D．发出存货计价采用先进先出法
解释：B属于会计估计变更。
55.企业因违约于2008年2月被一家客户起诉，原告提出索赔150 000元。日法院作出终审判决，判决该企业自判决日起30日内向原告赔偿100 000元。该企业在日公布的2008年度的财务报表中，赔偿金额应作为( A
A．2008年度的调整事项处理 B．2008年度的管理费用处理
C．2008年度的非调整事项处理 D．2009年度的营业外支出处理
解释：此诉讼2008年已存在，2009年得进一步发展，应作为资产负债表日后调整事项处理。
56.年初未分配利润150 000元，当年实现净利润600 000元。按15%的比例提取盈余公积。则当年可供投资者分配的利润数额为( B )。
A．510 000元 B．660 000元 C．727 500元 D．750 000元
解释：本年新增未分配利润为：600 000*（1-15%）=510 000元，
则年末未分配利润为：150 000+510 000=660 000元
57.下列资产负债表项目中，可根据相应账户期末余额直接填列的是( A )。
A．交易性金融资产 B．长期股权投资 C．预付账款 D．应付债券
58. 日，A公司收到法院通知被K公司起讼，并被要求赔偿违约损失30万元。至6月末，法院尚未作出裁决。对此项诉讼,A公司估计有80%的可能胜诉；若败诉，赔偿金额估计为20万元，并支付诉讼费用3万元。则日，A公司在对外报送的财务报表中，．需要做的处理是( C
A．不确认负债，也无需在报表附注中披露 B．确认预计负债23万元，同时在报表附注中披露
C．不确认负债，作为或有负债在报表附注中披露
D．确认预计负债33万元，同时在报表附注中披露
解释：因败诉的可能性是20%&50%，所以不能确认预计负债，只能作为或有负债处理，在报表附注披露。
59.会计实务中，某项会计变化如果不易分清会计政策变更和会计估计变更时，正确的做法是( B
A．按会计政策变更处理 B．按会计估计变更处理
C．不作处理，待分清后再处理 D．在会计政策变更、会计估计变更的处理方法中任选
60.本月预收货款30万元，下月末交货。则本月末该项负债的计税基础为( A
B．30万元 C．60万元 D．无法确定
解释：账面价值为30万，计税基础为0
61. 日，甲公司发现日误将购人600 000元的固定资产支出计入管理费用，对利润影响较大。2009年6月末编制财务报表时，公司应做的会计处理是(
A．调整2007年度财务报表相关项目的期初数 B．调整2008年度财务报表相关项目的期初数
C．调整2007年度财务报表相关项目的期末数 D．调整2009年度财务报表相关项目的期初数
解释：此事项属于重大前期差错，应调整当期期初盈余公积、未分配利润、应交税费。
62. 日H公司发行面值50 000万元、期限3年、票面利率6%的债券一批，实际收款52 802万元；每半年付息1次，付息日为1月1日、7月1日。发行日实际利率为4%，并据此摊销债券溢折价。则日该批债券账面价值为( C )。
A．51 746万元 B．52 358万元 C．53 858万元 D．54 302万元
63.下列各项中，能使企业本期利润增加的会计政策是( D
A．长期股权投资采用权益法核算 B．固定资产折旧由平均法改为快速法
C．备抵法下，坏账的估计率由50/0提高至15010
D．物价持续上涨时，发出存货计价采用先进先出法
解释：A要看被投资企业损益及分配股利情况，BC利润减少。
64.公司制企业法定盈余公积累计额达到注册资本的一定比例时可以不再提取。该比例是( D
A．20% B．25% C．30% D．50%
65. 2003年A公司经营亏损650万元。2004年至2008年，公司共实现利润600万元。2009年实现利润200万元，所得税税率25%。则2009年末，A公司可供分配的净利润应为( B )。
A．90万元 B．100万元 C．112.5万元 D．150万元
解释：2003年亏损可以用2004年至2008年的利润弥补，则2008年末未分配利润为-50万，
2009年未分配利润为200（1-25%）=150万
2009年末未分配利润为-50+150=100万。
二、多项选择题
1．下列各项属于借款费用内容的有(
A．借款利息 B．外币借款汇兑差额 C．借款承诺费 D．债券发行费用 E．应付债券溢价或折价的摊销
2．会计政策变更的会计处理方法有( BD )。
A．备抵法 B．追溯调整法 C．直线法 D．未来适用法
E．直接转销法
3．下列属于债务重组方式的有( ABD
A．将债务转为资本 B．将原债务的还款期延长2年
C．债务企业破产清算，以破产资产偿债 D．以低于债务账面价值的现金清偿债务
E．以设备偿债，债务重组日设备的公允价值大于重组债务的账面价值
解释：破产清算不属于债务重组，故不选C，债务重组是债权人要作出让步，故不选E。
4．本期发生的下列交易和事项，不影响企业当期经营活动产生的现金流量的有( BDE )。
A．上交所得税 B．出售固定资产收到现金 C．支付生产工人工资
D．用存货偿还短期借款 E．收到被投资单位分配的现金股利
5．下列各项会计政策中，我国现行企业会计准则不允许采用的有( AB )。
A．坏账的核算采用直接转销法 B．发出存货计价采用后进先出法
C．资产负债表日无形资产按摊余成本计量 D．对联营企业的长期股权投资采用权益法核算
E．资产负债表日持有至到期投资按摊余成本计量
6．下列各项影响资产负债表中&应收账款&项目期末余额的是( BCD
A．&预付账款&明细账户的借方余额
B．&坏账准备&账户的贷方余额
C．&应收账款&明细账户的借方余额 D．&预收账款&明细账户的借方余额
E．&应收账款&明细账户的贷方余额
7．本期确认的下列税费通过&营业税金及附加&账户核算的有( CDE )。
A．销售商品的销项增值税 B．所得税费用
C．出租无形资产的营业税
D．销售应税商品的消费税 E．经营业务交纳的教育附加费
8．下列可用于弥补企业亏损的一般途径有( CDE
A．用资本公积补亏 B．用注册资本补亏 C．用盈余公积补亏
D．用以后盈利年度的税前利润补亏 E．用以后盈利年度的税后利润补亏
9．下列各项属于职工薪酬内容的有( ABCDE )。
A．计时工资
B．住房公积金
C．辞退补偿
D．失业保险费 E．给职工免费提供的住房折旧费
10.下列属于企业实收资本增加途径的有( ABCE )。
A．接受投资者追加投资 B．将债务转为资本 C．用资本公积转增资本 D．接受现金捐赠
E．用盈余公积转增资本
解释：D计入营业外收入。
11.下列业务发生时，影响所有者权益结构变动的有( ADE
A．用盈余公积弥补亏损 B．接受资产捐赠 C．用固定资产对外投资 D．发放股票股利
E．用资本公积转增资本
解释：B计入营业外收入，C计入长期股权投资。
12.按照收入准则的规定，企业确认商品销售收入实现的条件包括( ABCDE )。
A．收入的金额能够可靠计量 B．相关的经济利益很可能流入企业
C．相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量
D．企业已将商品所有权上的主要风险与报酬转移给购货方
E．企业没有保留与商品所有权相联系的继续管理权和控制权
13.下列各项中，不应确认为收入的有( BCD
A．销售商品的价款 B．出售飞机票时代收的保险费
C．销售商品收取的增值税 D．销售商品代垫的运杂费
E．出租无形资产收入的租金
解释：A计入主营业务收入，E计入其他业务收入。
14.下列业务中，能引起企业利润增加的有( BCE
A．收回前期已确认的坏账
B．取得债务重组收益
C．计提持有至到期投资利息 D．溢价发行股票取得的溢价款
E．本期确认并收到供应单位支付的违约金
解释：正确答案是BCE，非ABCE，收回前期已确认的坏账是 借：应收账款 贷：坏账准备，不影响利润，溢价款计入资本公积。
15.下列各项应作为营业外支出核算的有( ABCD
A．罚款支出 B．出售固定资产的净损失 C．对外捐赠资产 D．债权人发生的债权重组损失
E．支付职工困难补助
解释：E分录：借：应付职工薪酬 贷：库存现金
16．企业本期确认的下列各项收入中，计算纳税所得时按税法规定应予调整的有( ADE )。
A．国债的利息收入 B．接受捐赠收入 C．债务重组收入
D．公允价值变动收益
E．投资企业的所得税税率大于被投资单位的所得税税率时，长期股权投资采用权益法确认的投资收益
17.工业企业发生的下列交易和事项中，应视同销售计算交纳增值税的有( ABDE
A．将产品对外投资 B．将产品分配给投资者 C．将原材料用于在建工程
D．将产品对外捐赠 E．将委托加工物资用于在建工程项目
18.下列增值税（均有合法的专用发票）应计入所购货物成本的有( AD
A．购入在建工程物资支付的增值税 B．一般纳税人购入机器支付的增值税
C．一般纳税人购进包装物支付的增值税 D．小规模纳税人购入原材料支付的增值税
E．一般纳税人购进对外投资存货支付的增值税
19.下列项目中，可能引起资本公积总额变动的有( ADE )。
A．资本溢价 B．发生债务重组收益
C．对外捐赠资产
D．用资本公积转增资本 E．可供出售金融资产期末公允价值发生正常波动
20.预计负债应具备的条件包括( ACD )。
A．该义务是企业承担的现时义务 B．该义务是企业承担的潜在义务
C．该义务的金额能够可靠地计量 D．该义务的履行很可能导致经济利益流出企业
E．该义务的履行不是很可能导致经济利益流出企业
21.下列各项属于会计政策内容的有( ACE
A．坏账损失的核算方法 B．坏账损失的估计方法
C．借款费用的处理方法 D．固定资产使用年限的确定
E．发出存货的计价方法
22.下列有关利润表的表述，正确的是( BD
A．只需按年编报 B．动态报表 C．静态报表 D．反映经营成果 E．采用完整的&损益满计观&编报
23.下列各项中，属于营业外收入核算内容的有( AE
A．罚款收入 B．出租包装物的收入 C．保险赔偿收入 D．结算存款的利息收入 E．出售无形资产的净收益
24.现金等价物应同时具备的条件是( ABDE
A．价值变动风险小 B．期限短 C．无价值变动风险 D．流动性强 E．能够转换为已知金额的现金
25.下列业务发生时，应确认为企业当年营业收入的有( BDE
A．12月30日发出商品一批，价款50万元，委托C公司代销
B．5月20日销售不适用原材料一批，价款20万元已收到并存入银行
C．9月30日销售产品一批，价款15万元。但购货单位的财务状况已经严重恶化，货款估计收回的可能性很小
D．12月28日销售产品一批，发票已经开出，价款80万元已于2个月前预收。购货单位决定下年初再提货
E．12月25日销售产品一批，价款100万元。同日收到购货单位交来的同等金额、3个月到期的商业汇票一张
26．下列各项中，应作为营业外支出核算的有( ABD
A．对外捐赠资产 B．存货非常损失
C．固定资产盘盈 D．税款滞纳金支出
E．股票发行费用
27.下列业务发生时，不需要进行会计处理的有( ACE )。
A．税后利润补亏 B．资本公积转增资本 C．税前利润补亏 D．盈余公积转增资本 E．取得股票股利
28.在我国会计实务中，长期借款利息列支的项目可能包括( ABCD )。
A．在建工程 B．存货 C．研发支出 D．财务费用 E．投资收益
29．下列账户余额对资产负债表&存货&项目金额产生影响的有( ACDE
A．在途物资 B．工程物资
C．发出商品 D．委托加工物资 E．周转材料
30．下列各项不产生现金流量的有( ABCD
A．本期核销的坏账 B．存货盘亏 C．以固定资产抵债 D．分配股票股利 E．收回以前年度已核销的坏账
31.下列各项费用应计入企业销售费用的有( AC
A．广告费 B．金融机构手续费
C．展览费 D．行政管理人员薪酬 E．商标摊销金额
32.下列各项中，按规定可以转增资本的有( ABC
A．资本公积 B．法定盈余公积 C．任意盈余公积 D．未分配利润 E．住房公积金
33.本期发生的下列费用和损失，影响企业本期净利润的有( ADE
A．计提坏账准备
B．交纳上期的所得税 C．固定资产安装费用 D．批准处理的存货盘亏损失
E．摊销出借包装物的价值
34.盈余公积的一般用途包括( AB )。
A．增加资本
B．弥补亏损 C．发放职工奖金
D．购置固定资产
E．向投资者分配现金利润
35.下列各项，属于现金流量表中&现金&的有( ABCE )。
A．银行存款 B．银行汇票存款 C．外埠存款
D．3个月内到期的短期股票投资
E．3个月内到期的短期债券投资
36.对下列各项的会计处理，符合现行会计规范的有( AC
A．因固定资产进行了改良，将其折旧年限由8年延长至10年
B．因物价持续下跌，发出存货计价由原来的加权平均法改为先进先出法
C．由于客户财务状况改善，将坏账准备的计提比例由原来的5%降为2%
D．银行贷款利率调高使企业财务费用增加。，企业将超出的利息暂作资本化处理
E．由于产品销路不畅，产品销售收入减少，固定费用相对过高，企业将固定资产折旧方法由原年数总和法改为平均年限法
37.下列各项属于会计政策变更的是( ABE )。
A．长期股权投资核算由成本法改为权益法
B．坏账损失的核算由直接转销法改为备抵法
C．固定资产折旧率由10%提高到15%
D．折旧核算的方法由直线法改为快速法
E．投资性房地产由成本模式计量改为按公允价值模式计量
三、简答题
1．如何确认预计负债？
答：预计负债是由或有负债转化而来的。当下列条件同时具备时，会计上应将所涉及的或有负债作为预计负债确认，单设&预计负债&账户核算，在资产负债表中单独披露。确认预计负债的条件包括：
(1)该义务是企业承担的现时义务（从而与作为潜在义务的或有负债相区别）；
(2)该义务的履行很可能导致经济利益流出企业；
(3)该义务的金额能够可靠地计量。
2．什么是或有负债？试举二例说明。
答：或有负债包括两种情况：一是由企业过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；二是由过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠地计量。
经济生活中，常见的或有负债有：已贴现的商业承兑汇票、未决诉讼等。
3．商品销售收入的确认条件有哪些？
答：商品销售收入的确认条件有：
(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；
(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；
(3)与交易相关的经济利益很可能流入企业；
(4)收人的金额能够可靠地计量；
(5)相关的已发生或将要发生的成本能够可靠地计量。
4．简述企业净利润分配的一般程序。
答：企业净利润分配的一般程序为：
(1)若有亏损，先用税后利润补亏；(2)提取法定盈余公积；(3)应付优先股股利；(4)提取任意盈余公积；(5)支付普通股股利。
5．举例说明编制利润表的本期损益观与损益满计观。
答：本期损益观：利润表中的本期损益仅指当期进行营业活动所产生的正常性经营损益，据此利润表的内容只包括与本期正常经营有关的收支。
损益满计观：利润表中的本期损益应包括所有在本期确认的收支，而不管产生的时间和原因，并将它们计列在本期的利润表中。
例如自然灾害损失，会计上确认为营业外支出。编报利润表时，按照本期损益观不包括在利润表中；按照损益满计观，则应包括。
还有，因各种原因发生的以前年度损益调整，按照本期营业观，不能在利润表中列示，因为它与本期经营无关；按照损益满计观，当然反映在利润表中。
6．什么是资产的账面价值与计税基础？试举一例说明。
答：资产的账面价值是指按照企业会计准则核算的资产的期末余额。资产的计税基础是指企业在收回资产账面价值的过程中，计算纳税所得额时按照税法规定可从当期应税经济利益中抵扣的金额，也即某项资产在未来期间计算所得税时可在税前扣除的金额。例如，年初购入一批存货，采购成本10万元；年末计提跌价准备l万元。则年末该批存货的账面价值为9万元、计税基础则为10万元。
与上相同的问题是，什么是负债项目的账面价值与计税基础，您能举例说明吗?
7．我国现金流量表对现金流量如何分类？试各举两例说明。
答：我国现金流量表对现金流量分为三类：
一是经营活动产生的现金流量，这是指企业在投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项所产生的现金流量。如：销售商品收到的现金、购买商品支付的现金。
二是投资活动产生的现金流量，这是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动所产生的现金流量。如：购建固定资产支付的现金、收回债券投资本金收到的现金。
三是筹资活动产生的现金流量，这是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动所产生的现金流量。如：借款收到的现金、偿付借款利息支付的现金。
8．什么是会计政策变更？会计政策变更的会计处理方法有哪些？
答：会计政策变更，是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。会计政策变更所采用的会计处理方法包括：
(1)追溯调整法：指对某项交易或事项变更会计政策时，如同该交易或事项初次发生时就开始采用新的会计政策，并以此对以前的相关项目进行调整。
(2)未来适用法：指对某项交易或事项变更会计政策时，新的会计政策适用于变更当期及未来期间发生的交易或事项。
9．什么是债务重组？企业为什么要进行债务重组？债务重组的方式有哪些？
答：债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。
企业市场经济是竞争经济，优胜劣汰。当企业面临财务困难，会导致到期债务不能按时偿还。此时，有两种方法解决债务纠纷：一是债权人采用法律手段申请债务人破产，强制债务人将资产变现还债；二是修改债务条件，进行债务重组。采用第一种方法，债务企业的主管部门可能申请整顿并与债权人会议达成和解协议，此时破产程序终止。即使进入破产程序，也可能因相关的过程持续时间很长，费时费力，最后也难以保证债权人的债权如数收回。结果是&鱼死网破&。采用第二种方法，既可避免债务人破产清算，给其重整旗鼓的机会；又可使债权人最大限度地收回债权款额，减少损失。可谓&两全其美&。
债务重组的方式主要有：(1)以资产清偿债务；(2)将债务转为资本；(3)修改其他债务条件；(4)以上三种方式的组合等。
四、计算及会计处理题
1．D工业企业为增值税一般纳税企业，D材料按实际成本进行日常核算。经营产品适用增值税率17%，2010年7月初，&应交增值税（进项税额）&明细账户有借方余额35万元、&未交增值税&明细账户贷方余额为220 000元。本月发生如下业务：
(1)购入一台设备自用，增值税专用发票上的设备价款1 200 000元，增值税额204 000元。款项已通过银行支付。
(2)交纳上月未交增值税220 000元。
(3)购入原材料一批，增值税专用发票上的材料价款560 000元，增值税额为95 200元。材料已经验收入库：货款尚未支付。
(4)出售厂房一栋，所得价款400 000元已存入银行。营业税率为5%。
(5)从小规模纳税企业购人材料一批，销货方开出的发票上的货款为530 000元，企业开出承兑的商业汇票。材料已经验收入库。
(6)在建I程领用产品一批，成本80 000元、售价120 000元。
(7)自行研发一项专利领用原材料2 000元、增值税340元。该项材料费用符合资本化条件。
(8)对外进行长期股权投资转出产品一批，售价30万元、成本16万元。该项交易具有商业实质。
(9)本月销售商品、售价共计400万元。
(10)本月按规定可予抵扣的进项税额为54万元。计算并结转本月未交增值税。
要求：对上述业务编制相应的会计分录（&应交税费&账户要求写出明细科目）。
参考答案：
(1)借：固定资产
应交税费一应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
(2)借：应交税费一未交增值税
贷：银行存款
(3)借：原材料
应交税费一应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
(4)借：银行存款
贷：固定资产清理
借：固定资产清理
贷：应交税费一应交营业税
结转厂房账面价值的分录略。
(5)借：原材料
贷：应付票据
(6)在建工程领用自产产品视同销售计算的增值税
=120 000x17%=20 400(元)
借：在建工程
贷：主营业务收入 120 000
应交税费一应交增值税（销项税额） 20 400
借：主营业务成本
贷：库存商品 80 000
(7)借：研发支出一资本化
贷：原材料
应交税费一应交增值税（进项税额转出） 340
(8)对外投资转出产品视同销售计算的增值税
=300 000x17%=51 000(元)
借：长期股权投资
贷：主营业务收入
应交税费一应交增值税（销项税额）
结转成本的分录略。
(9)本期销售产品应交销项增值税=4 000 000x17%=680 000元
借：银行存款（应收账款等）
贷：主营业务收入
应交税费一应交增值税（销项税额）
结转成本的分录略。
(10)本月未交增值税=本月销项税额(20 400+51 000+680 000)
-本月可抵扣进项税额540 000
-进项税额转出340
=211 060(元)
借：应交税费一应交增值税（转出未交增值税 ） 211 060
贷：应交增值税一未交增值税
2. 日，A公司赊销一批材料给B公司，含税价为105 000元。日，B公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，A公司同意B公司用产品抵偿上项账款。该产品市价80 000元，增值税率17%，产品成本70 000元。A公司为该笔应收账款计提的坏账准备为5 000元，B公司对抵债存货已计提跌价准备5 000元，产品已于7月1日运往A企业。
(1)计算债务人获得的债务重组收益；
(2)分别编制A公司和B公司与上述业务有关的会计分录。
参考答案：
(1)债务人B公司重组债务的账面价值=105 000(元)
抵债产品视同销售应交的增值税=80 000x17qo=13 600(元)
B公司获得的债务重组收益=105 000-80 000-13 600
=11 400(元)
(2)会计分录如下：
债务人B公司：
借：应付账款 105 000
贷：主营业务收入 80 000
应交税费一应交增值税（销项税额） 13 600
营业外收入 11 400
借：存货跌价准备 5 000
主营业务成本 65 000
贷：库存商品 70 000
债权人A公司：
借：在途物资 80 000
应交税费一应交增值税（进项税额） 13 600
坏账准备 5 000
营业外支出
贷：应收账款
3．甲企业为建造办公楼发生的专门借款有：(1) 日，借款1 000万元，年利率6%，期限3年；(2)日，借款1 000万元，年利率9%，期限2年。该办公楼于2008年年初开始建造，当年1月1日支出800万元；7月1日支出l 000万元。本题中，专门借款暂时闲置资金的活期存款利息略。
①计算日的借款利息费用，说明是否应予资本化，并编制相应的会计分录。
②计算2008年度的借款利息费用，说明应予资本化的利息费用金额，并编制相应的会计分录。
（计算结果中的金额用万元表示）
参考答案：
实际借款利息=1 000x6%&12=5（万元）
借：财务费用
贷：长期借款
借款利息不能资本化。因为借款费用虽已发生，但资产支出没有发生。
本年实际借款利息=1 000x6%+1 000x9%-2=105(万元)
本年为办公楼的在建期，不考虑两笔专用借款未用金额的活期存款利息，本年所发生的借款利息全部符合资本化条件，全部计人工程成本。
借：在建工程
贷：长期借款
4．H公司为购建厂房于2日按面值发行2年期债券，债券面值l 000 000元，票面利率10%，每年1月1日付息。取得发行收入款1 000 000元存入银行。假设不考虑发行费。该项工程采用出包方式，于2009年初动工，当年底达到可使用状态；日和7月1日分别支付工程进度款500 000元，暂时闲置资金存放
银行，银行存款月利率为0.5%。
(1)编制2009年度债券发行的会计分录；
(2)编制1月3日和7月1日支付工程进度款的会计分录（只编制一笔即可）；
(3)计算2009年度利息及利息资本化的金额，并编制计提与支付利息的会计分录：
(4)计算2010年度利息，并编制计提利息与债券到期偿付本息的会计分录。
（&应付债券&账户要求写出明细科目）
参考答案：
(1) 日发行债券：
借：银行存款
贷：应付债券一面值
(2) 日支付工程款：
借：在建工程
贷：银行存款
(3) 日计提利息：
应付利息=1 000 000 x10%=100 000(元)
利息资本化金额=100 000-5 000 000x0.5%x6
=100 000-15 000=85 000(元)
借：在建工程
贷：应付利息 100 000
日支付2009年度利息时：
借：应付利息
贷：银行存款 100 000
收到专门借款未用资金2009年度的活期存款利息时：
借：银行存款
贷：应收利息
(4) 2010年应付债券利息100 000元，当年12月31日计提利息
借：财务费用
贷：应付利息
日债券到期偿付本金及最后一年利息时：
借：应付债券-面值
贷：银行存款
5. 2009年初E公司&未分配利润&明细账户有贷方余额100 000元。2009年度E公司实现税前利润100万元，经查，本年确认国债利息收入8 000元，支付罚金4 000元另有一项环保设备，公司采用直线法计提折旧，年折旧额为45 000元，税法规定按年数总和法计提折旧，本年折旧额为57 000元。E公司的所得税率为25%．盈余公积提取率为10010，当年未向投资者分配利润。
要求：计算E公司2009年度的下列指标：
(1)纳税所得额；
(2)应交所得税；
(3)净利润；
(4)年末提取的盈余公积金；
(5)年末的未分配利润。
参考答案：
(1)纳税所得额=1 000 000-8 000+4 000-12 000=984 000(元)
(2)应交所得税=984 000x25%=246 000(元)
(3)净利润=1 000 000-246 000=754 000(元)
(4)年末提取的盈余公积金=754 000x10%=75 400(元)
(5)年末的未分配利润=100 000+754 000-75 400=778 600（元）
6. 臼销售商品一批，不含税价款100万元、增值税率17%，商品成本70万元；合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30。2月15日购货方按规定付款。4月2日该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还给购货方。不考虑其他税费，也不考虑增值税的现金折扣。
要求：根据上述资料，编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。
参考答案：
(1)销售商品时：
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
同时：借：主营业务成本
贷：库存商品
(2)收到货款时：
借：银行存款
贷：应收账款
(3)确认退货时：
借：主营业务收入
贷：应付账款
应交税费-应交增值税（销项税额）
170 000(红字)
借：库存商品
贷：主营业务成本
7．B公司销售部拥有一套制冷设备，原值3 650 000元，预计净残值50 000元，预计使用12年，前5年一直采用直线法计提折旧。本年初，考虑到技术进步等因素，经过调查，决定将该设备的预计使用年限由12年改为9年，预计净残值不变。B公司所得税税率为25%。
要求：(1)分析、计算因会计估计变更导致的年末应计提的固定资产折旧的变化；
(2)分析、计算因会计估计变更导致的本年净利润的变化；
(3)编制相应的会计分录，并在财务报表附注中作出说明。
参考答案：
(1)本年若不改变该设备的预计使用年限，则本年应计提设备折旧额300 000元。即：(3 650 000-50 000)&12=300 000(元)
由于本年改变了对该设备的预计使用年限，本年应计提设备折旧额525 000元。即：[(3 650 000-50 000)-300 000x5]&(9-5)=525 000（元）
据此，本年多计提设备折旧额=525 000-300 000=225 000(元)
(2)本年减少净利润=225 000x(l-25%)=168 750(元)
(3)调整设备折旧年限当年，计提折旧的会计分录如下：
借：销售费用
贷：累计折旧
对于此项会计估计的变更，应在财务报表附注中作如下说明：
本企业销售部使用一套制冷设备，原值3 650 000元，预计净残值50 000元，预计使用12年。前5年一直采用直线法计提折旧。考虑到技术进步等因素，经过调查，企业决定对预计使用年限的估计进行更改，自本年度起，该设备的预计使用年限改为9年。由于此项会计估计的变更，本年度多计提固定资产折旧225 000元，相应减少本年度净利润168 750元。
8．对K公司（商贸企业）6月份发生的下列经济业务编制会计分录：
(1)以银行存款支付销售费用3 500元。
(2)预收销货款30万元存入银行。
(3)收入某公司支付的违约金l 500元存入银行。
(4)从外地购进一批商品，增值税发票上列示价款10 000元，增值税l 700元。双方商定货款采用商业汇票结算，企业已开出、承兑面值11 700元、3个月到期的商业汇票交销货方。商品未到。
(5)上月赊购商品一批，应付账款50 000元。本月因在折扣期内付款而取得2%的现金折扣收入，款项已通过银行支付。
(6)出售一项专利，收入15万元已存入银行。该项专利账面价值8万元，未计提减值与摊销；营业税率5%。
(7)4月贴现的商业承兑汇票下月8日到期，到期值80万元。现得知付款企业涉及一宗诉讼，银行存款全部被冻结，估计到时无法偿付上项汇票款。
(8)计提长期借款利息50 000元，年末付款。
(9)销售商品一批，价款400 000元，增值税68 000元。前期已预收货款30万元，余款尚未收到。该批商品成本为25万元。
(10)本月应付职工薪酬150 000元，其中销售人员薪酬80 000元．公司管理人员薪酬70 000元。
(11)销售商品一批，增值税转用发票上列示价款50 000元、增值税8 500元；现金折扣条件为2/10、N/30。
(12)上项销售商品货款在折扣期第9天收到。不考虑增值税的现金折扣。
(13)销售商品一批，价款50 000元、增值税8 500元。已得知购货方资金周转发生困难，难以及时支付货款，但为了减少库存，同时也为了维持与对方长期以来建立的商业关系，最终将商品销售给了对方并开具专用发票。该批商品成本为35 000元。
(14)经批准用盈余公积20万元转增资本，相关手续已办妥。
(15)企业因改制需要辞退一批员工，估计补偿金额300 000元
(16)回购本公司发行的普通股股票5万股，每股回购价16元；同时按照法定程序注销该批股票。经查，该批股票面值为每股1元，原发行价每股12元。
(17)本月应交所得税56 000元，尚未支付。
(18)本月主营业务应**市维护建设税4 000元。
(19)将本月未交增值税30 000元结转至&未交增值税&明细账户。
(20)将本月实现的净利润28万元结转至&未分配利润&明细账户。
参考答案：
K公司6月份发生的部分经济业务的会计分录如下：
(1)借：销售费用
贷：银行存款
(2)借：银行存款
贷：预收账款
(3)借：银行存款
贷：营业外收入
(4)借：在途物资
应交税费一应交增值税（进项税额）
贷：应付票据
(5)借：应付账款
贷：银行存款
财务费用 1 000
(6)借：银行存款
贷：无形资产
营业外收入 62 500
(7)借：应收账款
贷：预计负债 800 000
(8)借：财务费用（在建工程等）
贷：应付利息 50 000
(9)借：预收账款
贷：主营业务收入 400 000
应交税费一应交增值税（销项税额） 68 000
同时，借：主营业务成本
贷：库存商品 250 000
(10)借：销售费用
贷：应付职工薪酬 150 000
(11)借：应收账款
贷：主营业务收入 50 000
应交税费-应交增值税（销项税额） 8 500
(12)借：银行存款
贷：应收账款 58 500
(13)对发出商品：
借：发出商品
贷：库存商品 35 000
对销项税额：
借：应收账款
贷：应交税费一应交增值税（销项税额） 8 500
(14)借：盈余公积
贷：实收资本 200 000
(15)借：管理费用 300 000
贷：应付职工薪酬 300 000
(16)回购时：
借：库存般
贷：银行存款
按法定程序批准注销时：
借：股本 50 000
资本公积 550 000
盈余公积 200 000
贷：库存股
(17)借：所得税费用 56 000
贷：应交税费 56 000
(18)借：营业税金及附加 4 000
贷：应交税费 4 000
(19)借：应交税费一应交增值税(转出未交增值税) 30 000
贷：应交税费一未交增值税 30 000
(20)借：本年利润
贷：利润分配一未分配利润 280 000
9．H公司日有关账户的余额如下：
应收账款一甲 15 000元（借） 应付账款-A 30 000元（贷）
预收账款一丙 20 000元（贷） 预付账款-C 10 000元（借）
预收账款一丁 13 000元（借） 预付账款-D 18 000元（贷）
持有至到期投资450 000元（借），其中1年内到期的金额250 000元。
要求：计算H公司本年末资产负债表中下列项目的金额（列示计算过程）：
(1)&应收账款&项目；
(2)&应付账款&项目；
(3)&预收账款&项目；
(4)&预付账款&项目；
(5)&持有至到期投资&项目。
参考答案：
（1）&应收账款&项目=15 000+13 000=28 000(元)
（2）&应付账款&项目=30 000+18 000=48 000(元)
（3）&预收账款&项目=20 000（元）
（4）&预付账款&项目=10 000(元)
（5）&持有至到期投资&项目=450 000-250 000=200 000(元)
10.Z公司2009年有关资料如下：
(1)资产负债表有关项目的余额为：
&交易性金融资产一股票投资&年初数66 000元，年末数0元；
&应收票据&（含增值税）年初数630 000元，年末数140 000元；
&应收账款&（含增值税）年初数2 400 000元，年末数960 000元o
&存货&年初数180 000元，年末数150 000元；
&短期借款&年初数0元，年末数300. 000元；
&应付票据&（含增值税）年初数350 000元，年末数170 000元；
&应付账款&（含增值税）年初数240 000元&，年末数290 000元；
&应付股利&年初数450 000元，年末数200 000元。
(2)利润表及所有者权益变动表有关资料如下：
本年销售收入5 600 000元，销售成本3 000 000元：
投资收益（均为出售交易性金融资产一股票投资的获利）9 000元：
营业外收入（均为处置固定资产净收益）180 000元：
向所有者分配现金利润780 000元。
(3)其他有关资料：
本年销项增值税为952 000元，本年购进存货发生进项增值税561 000元：
应收甲公司货款46 800元，因甲公司破产而无法收回，本年末已将其确认为坏账损失：
&坏账准备&账户年初余额120 000元，年来余额48 000元：
本年出售的固定资产，原价1 200 000元，累计折旧450 000元：
本年出售交易性金融资产一股票投资及固定资产均已收到现金；
除上述情况外，应收、应付款项均以现金结算，存货款计提减值准备。
不考虑企业本年度发生的其他交易和事项。
要求：计算Z公司2009年度现金流量表中下列项目的金额：
①销售商品、提供劳务收到的现金：
②购买商品、接受劳务支付的现金：
③收回投资收到的现金：
④分配股利、利润或偿付利息支付的现金：
⑤处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额：
⑥取得借款收到的现金。
参考答案：
（1）销售商品、提供劳务收到的现金
=5 600 000+952 000+(630 000-140 000)+[2 400 000
+120 000-(960 000+48 000)-46 800]
=8 507 200(元)
（2）购买商品、接受劳务支付的现金
=3 000 000+561 000+(350 000-170 000)+(240 000
-290 000)-(180 000-150 000)
=3 661 000(元)
(3)收回投资收到的现金
=66 000+9 000=75 000(元)
(4)分配股利、利润或偿付利息支付的现金
=780 000+(450 000-200 000)=1 030 000(元)
(5)处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
=1 200 000-450 000+180 000=930 000(元)
(6)取得借款收到的现金
=300 000-0=300 000(元)
11．M公司2009年有关财务报表资料如下：
(1)本年利润表资料：
净利润 200 000元
折旧费用 60 000元
财务费用中的借款利息 50 000元
处置固定资产收益 40 000元
出售交易性金融资产损失 17 500元
(2)本年资产负债表资料：
年初数（元） 年末数（元）
长期待摊费用 5 000
要求：根据上述资料，运用间接法计算M公司2009年度经营活动产生的现金流量净额。
参考答案：
加：固定资产折旧
财务费用中的借款利息
存货的减少
经营性应付项目的增加
经营性应收项目的减少
减：处置固定资产收益
长期待摊费用摊销
经营活动产生的现金流量净额540 000元
12. 2009年度W公司的会计核算资料如下：
(1)年初购入存货一批，成本20万元，年末提取减值损失5万元。
(2) -台设备原价150万元、累计折旧50万元；税法规定的累计折旧额为90万元。
(3)本年确认罚款支出5万元，尚未支付。
要求根据上述资料：
①计算确定上述各项资产或负债的账面价值与计税基础；
②逐笔分析是否产生与公司所得税核算有关的暂时性差异；如有，请计算确定各项暂时性差异的类型及金额。
参考答案：
①2007年末，存货的账面价值=20-5 =15（万元），计税基础为20万元：
2007年末，设备的账面价值=150-50=100（万元），计税基础=(150-90)=60万元；
2007年末，其他应付款的账面价值为5万元，计税基础=5-0=5（万元）。
②第一笔业务中，该项存货的暂时性差异=15-20=-5（万元），产生可抵扣暂时性差异，金额为5万元；
第二笔业务中，该项设备的暂时性差异=100-60=40（万元），产生应纳税暂时性差异，金额为40万元；
第三笔业务中．，该项负债的账面价值与计税基础相同，不产生暂时性差异。
13.冰阳公司2010年度有关损益类账户累计发生额如下：
主营业务收入 （贷方）11 000万元 其他、眦务收入（贷方）1 500万元
主营业务成本 （借方） 6 500万元 其他业务成本 （借方）1 000万元
营业税金及附加（借方）
20万元 销售费用
（借方） 200万元
（借方） 1 571万元 财务费用
（借方） 415万元
资产减值损失 （借方）
309万元 投资收益
（贷方） 315万元
营业外收入 （贷方）
500万元 营业外支出
（借方） 197万元
所得税费用 （借方）1 103万元
要求：根据上述资料，编制该公司2010年度的利润表（格式如下，只需填列&本年金额&栏，&上年金额&栏略）。
编制单位：冰阳公司
单位：万元
一、营业收入
减：营业成本
营业税金及附加
资产减值损失
加：投资收益
公允价值变动收益
二、营业利润
加：营业外收入
减：营业外支出
三、利润总额
减：所得税费用
四、净利润
加：其他综合收益
五、综合收益总额
六、每股收益
（一）基本每股收益
（二）稀释每股收益
参考答案：
编制单位：冰阳公司
单位：万元
一、营业收入
减：营业成本
营业税金及附加
资产减值损失
加：投资收益
公允价值变动收益
二、营业利润
加：营业外收入
减：营业外支出
三、利润总额
减：所得税费用
四、净利润
加：其他综合收益
五、综合收益总额
六、每股收益
（一）基本每股收益
（二）稀释每股收益
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