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现金日记账
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记账凭证又称记账凭单或分录凭单是指财会部门根据审核确认无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制记载经济业务的简要内容确认作为记账直接依据的一种会计凭证记账凭证种类甚多格式不一但其主要作用都在于对原始凭证进行分类整理按照的要求运用会计科目编制会计分录据以登记账簿是会计人员根据审核无误的原始凭证按照事项的内容加以归类并据以确定后所填制的它是登记账簿的直接在实际工作中为了便于登记账簿需要将来自不同的单位种类繁多数量庞大格式大小不一的原始凭证加以归类整理填制具有统一格式的记账凭证确定会计分录并将相关的原始凭证附在记账凭证后面
按照适用的经济业务分类
记账凭证按其使用范围分为专用记账凭证和两类
1专用凭证指专门用来反映某类经济业务的记账又可分为三种格式和五种格式两种类型
1.三种格式的记账凭证按其所记录的经济业务与现金和的收付有无关系具体可分为收款凭证付款凭证和转账凭证
a.收款凭证用于记录和银行存款收款业务的它是根据有关现金和银行存款业务的填制是登记以及有关和等的依据也是人员收讫款项的
b.付款凭证用于记录库存现金和银行存款付款业务的会计凭证它是根据有关现金和银行存款支付业务的原始凭证填制[1]是登记银行存款日记账以及有关明细账和总账等账簿的依据也是出纳人员款项的依据
c.转账凭证用于记录不涉及库存现金和银行存款业务的它是根据有关的原始凭证填制转账凭证是登记及有关的依据
一般用红色付款凭证一般用蓝色转账凭证一般用黑色
2.五种格式的记账凭证具体可分为库存库存现金付款凭证它适用货币资金收付业务很多而且收款与付款业务分设库存现金收入日记账库存现金支出日记账银行存款收入日记账银行存款支出日记账的会计主体
2)通用记账凭证指反映各类经济业务共同使用的统一格式的记账凭证
在经济业务比较简单的经济单位为了简化凭证可以使用通用记账凭证记录所发生的各种经济业务
按照填列方式不同分类
记账凭证按其填列方式不同分为复式凭证单式凭证汇总记账凭证
1又叫多科目凭证是指在每一张记账凭证上填列一笔会计分录的全部账户名称按反映经济业务的全貌要求编制的一种记账凭证也是将每一笔经济业务事项所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的一种凭证优点可以集中反映一项经济业务的科目对应关系便于了解有关经济业务的全貌减少凭证数量节约纸张填写方便附件集中便于记账凭证的分析和审核等缺点不便于分工记账同时不便于汇总计算每一个会计科目的发生额在实际工作一般都采用复式记账凭证
2又叫单科目记账凭证是按一项经济业务所涉及到的每个会计账户单独填制一张记账凭证每一张记账凭证中只填写一个会计账户每一张记账凭证只填列经济业务事项所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证为单独反映每项经济业务涉及的会计账户及对应关系单式记账凭证又分为借项记账凭证和贷项记账凭证优点内容单一便于汇总计算每一会计科目的发生额便于分工记账并可加速凭证的传递缺点制证工作量大且不能再一张凭证上反映经济业务的全貌内容分散也不便于查账还易出差错
3对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证按照一定标准综合填制的记账凭证
按照用途分类
记账凭证按其用途可以分为分录凭证累计凭证和联合凭证
1分录凭证它是指直接根据审核无误的原始凭证一次填制完成的记账凭证我们平时说的收款凭证付款凭证转账凭证均属于此种凭证该凭证上载明经济业务所涉及的会计账户记账方向和金额
2汇总凭证和累计凭证它是指根据分录凭证按照不同的方法加以汇总根据登记总分类帐的一种记账凭证汇总记账凭证包括汇总收款凭证汇总付款凭证及汇总转账凭证等累计凭证是指将所有的记账凭证汇总而成的记账凭证如科目汇总表等
3联合凭证它是指既有原始凭证或原始凭证汇总表的内容同时又有记账凭证内容的一种凭证例如在自制的原始凭证上同时印上对应科目用来代替记账凭证这样就形成了联合凭证它可以作为记账的依据记账凭证必须具备以下基本内容
1记账凭证的名称及填制单位名称
2填制记账凭证的日期
3记账凭证的编号
4经济业务事项的内容摘要
5经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向
6经济业务事项的金额
8所附原始凭证张数
9会计主管记账审核出纳制单等有关人员的基本要求
1记账凭证各项内容必须完整
2必须以审核无误的原始凭证为依据
3记账凭证应连续编号一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的可以采用编号
4记账凭证的书写应清楚规范相关要求同原始凭证
5记账凭证可以根据每一张原始凭证填制或根据若干张同类原始凭证汇总编制也可以根据原始凭证汇总表填制但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上
6)记账凭证上必须有填制人员审核人员记账人员和会计主管的签名或盖章对于发生的收款和付款业务必须坚持先审核后办理的原则出纳人员要在有关收款凭证和付款凭证上签章以明确经济责任对已办妥的收款凭证或付款凭证及所附的原始凭证出纳要当即加盖收讫或付讫戳记以避免重收重付或漏收漏付发生
7除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外其他记账凭证必须附有原始凭证
1所附原始凭证张数的计算一般以所附原始凭证自然张数为准
2一张原始凭证如涉及到几张记账凭证的可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的编号或附上该原始凭证的复印件
3一张原始凭证所列的支出需要由几个单位共同负担时应当由保存该原始凭证的单位开具给其他应负担的单位必须具备原始凭证的基本内容[2]
4填制记账凭证时若发生错误应当重新填制已登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误时可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证在摘要栏注明注销某月某日某号凭证字样同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证注明订正某月某日某号凭证字样如果没有错误只是金额错误也可将正确数字与错误数字之间的另编一张调整的记账凭证调增金额用蓝字调减金额用红字发现以前年度记账凭证有错误的应当用蓝字填制一张更正的记账凭证
5记账凭证填制完成经济业务事项后如有空行应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销
收款凭证的编制要求
收款凭证左上角的借方科目按收款的性质填写现金或银行存款日期填写的是编制本凭证的日期右上角填写编制收款凭证的顺序号摘要填写对所记录的经济业务的简要说明贷方科目填写与收入现金或相对应的会计科目是指该凭证已的标记防止经济业务事项重记或漏记金额是指该项经济业务事项的发生额该凭证右边附件XX张是指本记账凭证所附原始凭证的张数最下边分别由有关人员签章以明确经济责任
付款凭证的编制要求
付款凭证的编制方法与收款凭证基本相同只是左上角由借方科目换为贷方科目凭证中间的贷方科目换为借方科目
对于涉及现金和银行存款之间的经济业务为避免重复一般只编制付款凭证不编收款凭证
转账凭证的编制要求
转账凭证将经济业务事项中所涉及全部会计科目按照先借后贷的顺序记入会计科目栏中的一级科目和二级及明细科目并按应借应贷方向分别记入借方金额或贷方金额栏其他项目的填列与收付款凭证相同一日常收支业务摘要的编写要规范统一
根据业务量的大小分别设置3人5人以上编制记账凭证所有人员力求使用统一格式统一措辞这样使得会计账簿的摘要体现整体一致性更重要的是能够充分发挥计算机查询系统中模糊查询板块的功能所以对日常收支业务采用主语+谓语+宾语的句式即具备经济行为的主体对象和内容三个最基本的要素统一措辞虽然在执行初期比较困难只要大家在工作中注意交流相互沟通认真总结相信很快就能做到统一协调
例如张三用现金购买办公用笔150元摘要为张三报办公笔
采用这种句式在账务模糊查询时只要输入张三当年及往年所有张三经手的业务所需数据一目了然充分体现会计电算化方便高效快捷的优越性
二摘要的编写要简而明
所谓简明即简单明了太过于简的摘要不能把经济内容表达清楚因此要在计算机设定的摘要字数内抓住重点将经济内容尽可能全面地表述出来
例如中文系赵永发借去北京购资料款5000元摘要为赵永发借购资料款而不能为赵永华借款更不能为借款
三摘要的编写要准确
对反映不同经济内容的同一张记账凭证每项经济内容准确对应一个摘要不能笼统使用同一个摘要现行的借贷记账法和会计基础工作规范允许编制一借多贷一贷多借以及特殊情况下的多借多贷的记账凭证被广泛使用的会计电算化软件一般都具有修改摘要的功能为准确编写记账凭证摘要提供了条件
四更正错账摘要规范
对记账后的记账凭证发现错误用红字冲销原错误凭证时的摘要为注销某月某日某号凭证同时用蓝字编写正确的记账凭证时摘要为订正某月某日某号凭证对只有金额错误的会计分录在编制调整数字差额凭证时摘要为调整某月某日某号凭证如果所修改的是往年的错误凭证那么在某月某日前务必加上某年字样在此说明一点在注销订正或调整某张错误凭证的同时应在被修改的记账凭证摘要的下面手工注明该凭证在某月某日某号凭证已更正的标记表示该凭证已被修改完毕
五摘要中需要反映必要的数字
1.需要注明时间的摘要
2.需要注明人数的摘要
3.需要注明数量的摘要
会计摘要的编写虽然只是整个会计工作中的一个小小环节但是它却在会计工作向着更加科学化规范化管理的进程中发挥着极其重要的作用基本要求
1.审核无误即在对原始凭证审核无误的基础上填制记账凭证这是的一个重要环节
2.内容完整即记账凭证应该包括的内容都要具备应该注意的是以自制的原始凭证或者原始凭证汇总表代替记账凭证使用的也必须具备记账凭证所应有的内容记账凭证的日期一般为编制记账凭证当天的日期按计算收益分配费用利润等和的记账凭证虽然需要到下月才能编制仍应填写当月月末的日期以便在当月的账内进行登记
3.分类正确即根据经济业务的内容正确区别不同类型的原始凭证正确应用会计科目在此基础上记账凭证可以根据每一张原始凭证填制或者根据若干张同类原始凭证汇总编制也可以根据原始凭证汇总表填制但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上
4.连续编号即记账凭证应当连续编号这有利于分清处理的先后顺序便于记账凭证与之间的核对确保记账凭证的完整
1.除结账和更正错误记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数所附原始凭证张数的计算一般以原始凭证的自然张数为准与记账凭证中的经济业务记录有关的每一张证据都应当作为原始凭证的附件如果记账凭证中附有原始凭证汇总表则应该把所附的原始凭证和原始凭证汇总表的张数一起计入附件的张数之内但报销差旅费等的零散票券可以粘贴在一张纸上作为一张原始凭证一张原始凭证如涉及到几张记账凭证的可以将该原始凭证附在一张主要的记账凭证后面在其他记账凭证上注明该主要记账凭证的编号或者附上该原始凭证的复印件
2.一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时应当由保存该原始凭证的单位开给其他应负担单位原始凭证分割单原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容包括凭证的名称填制凭证的日期填制凭证单位的名称或填制人的姓名经办人员的签名或盖章接受凭证单位的名称经济业务内容数量单价金额和费用的分担情况等
3.记账凭证编号的方法有多种可以按现金收付银行存款收付和转账业务三类分别编号也可以按现金收入银行存款收入银行存款支出和转账五类进行编号或者将转账业务按照具体内容再分成几类编号各单位应当根据本单位业务繁简程度人员多寡和分工情况来选择便于记账查账简单严密的编号方法无论采用哪一种编号方法都应该按月顺序编号即每月都从1号编起顺序编至月末一笔经济业务需要填制两张或者两张以上记账凭证的可以采用分数编号法编号如1号会计事项分录需要填制三张记账凭证就可以编成11/312/313/3号
4.填制记账凭证时如果发生错误应当重新填制已经登记入账的记账凭证在当年内发现错误的可以用红字注销法进行更正在会计科目应用上没有错误只是金额错误的情况下也可以按正确数字同错误数字之间的差额另编一张调整记账凭证发现以前年度的记账凭证有错误时应当用蓝字填制一张更正的记账凭证
5.实行的单位其机制记账凭证应当符合对记账凭证的一般要求并应认真审核做到会计科目使用正确数字准确无误打印出来的机制记账凭证上要加盖制单人员审核人员记账人员和印章或者签字以明确责任
6.记账凭证填制完经济业务事项后如有空行应当在金额栏自最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销
7.正确编制并保证借贷平衡必须根据国家统一会计制度的规定和经济业务的内容正确使用会计科目和编制会计分录记账凭证借的金额必须相等合计数必须计算正确
8.摘要应与原始凭证内容一致能正确反映经济业务的主要内容表述简短精练应能使阅读的人通过摘要就能了解该项经济业务的性质特征判断出会计分录的正确与否一般不必再去翻阅原始凭证或询问有关人员
9.只涉及现金和银行存款之间收入或付出的经济业务应以付款业务为主只填制付款凭证不填制收款凭证以免重复1.专用记账凭证的填制
1收款凭证的填制收款凭证根据现金和银行存款收款业务的原始凭证填制凡是涉及到增加现金或者银行存款的金额的都必须填制收款凭证收款凭证左上方的科目或应填写现金或银行存款右上方应填写收款凭证的编号一般按×号和银收×号分类业务量少的单位也可不分现收与银收而按收款业务发生的先后顺序统一编号如收字×号摘要栏内填写经济业务的内容梗概科目或栏内填写与现金或银行存款科目相对应的总账一级科目及其所属明细二级科目金额栏内填写实际收到的现金或银行存款数额栏供记账员在根据收款凭证登记有关以后做记号用表示该项金额已经记入有关账户避免重记或漏记
2付款凭证的填制付款凭证根据现金和银行存款付款业务的原始凭证填制凡是涉及到减少现金或者银行存款账户的金额的都必须填制付款凭证付款凭证的填制方法和要求与收款凭证基本相同不同的只是在付款凭证的左上方应填列科目或因为现金和的减少应记账户的贷方付款凭证的对应科目为科目或账户需填写与现金或银行存款支出业务有关的总账一级科目和明细二级科目
对于只涉及到现金与银行存款这两个账户的业务规定从银行提取现金的业务编制银行现金存入银行的业务编制不再填制收款凭证在中主要考虑谁减少谁重要以免重复记账
3转账凭证的填制转账凭证根据不涉及现金和银行存款收付的的原始凭证填制凡是不涉及到现金和银行存款增加或减少的业务都必须填制转账凭证没有固定的因此在转账凭证中要按科目或账户和科目或账户分别填列有关总账一级科目和明细二级科目科目的金额与科目的金额都在同一行的金额栏内填列
2.通用记账凭证的填制通用记账凭证的名称为记账凭证或记账凭单它集收款付款和转账凭证于一身通用于收款和转账等各种类型的经济业务其格式及填制方法与转账凭证完全相同
3.汇总记账凭证的填制
1的填制汇总收款凭证根据现金或银行存款的收款凭证按现金或银行存款科目的分别设置并按科目加以归类汇总定期5天或10天填列一次每月编制一张月份终了计算出汇总收款凭证的合计数后分别登记现金或银行存款总账的以及各个的
2汇总付款凭证的填制汇总付款凭证根据现金或银行存款的付款凭证按现金或银行存款科目的分别设置并按科目加以归类汇总定期5天或10天填列一次每月编制一张月份终了计算出汇总付款凭证的合计数后分别登记现 金或银行存款总账的以及各个的
3汇总转账凭证的填制根据转账凭证按每个科目的分别设置并按对应的科目归类汇总定期5天或10天填列一次每月编制一张月份终了计算出的合计数后分别登记各有关总账的或
4记账凭证汇总表的填制根据记账凭证逐笔登记总账如果工作量很大可以先填制然后根据记账凭证汇总表再来登记总账填制方法一般如下
①填写记账凭证汇总表的日期编号和会计科目名称汇总表的编号一般按年顺序编列汇总表上会计科目名称的排列应与的序号保持一致
②将需要汇总的记账凭证按照相同的会计科目名称进行归类
③将相同会计科目的本期借方发生额和贷方发生额分别加总求出合计金额
④将每一会计科目的合计金额填入汇总表的相关栏目
⑤结计汇总表的本期借方发生额和本期贷方发生额合计双方合计数应相等1审核是否按已审核无误的原始凭证填制记账凭证记录的内容与所附原始凭证是否一致金额是否相等所附原始凭证的张数是否与记账凭证所列附件张数相符
2审核记账凭证所列会计科目包括一级科目明细科目应借应贷方向和金额是否正确借贷双方的金额是否平衡明细科目金额之和与相应的总账科目的金额是否相等
3审核记账凭证摘要是否填写清楚日期凭证编号附件张数以及有关人员签章等各个项目填写是否齐全若发现记账凭证的填制有差错或者填列不完整签章不齐全应查明原因责令更正补充或重填只有经济审核无误的记账凭证才能据以登记账簿
[3]所有填制好的记账凭证都必须经过其他认真的审核在审核记账凭证的过程中如发现记账凭证填制有误应当按照规定的方法及时加以更正只有经过审核无误后记账凭证才能作为登记账簿的依据记账凭证的审核主要包括以下内容
1记账凭证是否附有原始凭证记账凭证的经济内容是否与所附原始凭证的内容相同
2应借应贷的会计科目包括二级或明细科目对应关系是否清晰金额是否正确
3记账凭证中的项目是否填制完整摘要是否清楚有关人员的签章是否齐全为了正确登记账簿和监督经济业务除了编制记账凭证的人员应当认真负责正确填制加强自审以外同时还应建立专人审核制度如前所述记账凭证是根据审核后的合法的原始凭证填制的因此记账凭证的审核除了要对原始凭证进行复审外还应注意以下几点
1合规性审核
审核记账凭证是否附有原始凭证原始凭证是否齐全内容是否合法记账凭证的所记录的经济业务与所附原始凭证所反映的经济业务是否相符
2技术性审核
审核记账凭证的应借应贷科目是否正确账户对应关系是否清晰所使用的会计科目及其核算内容是否符合会计制度的规定金额计算是否准确摘要是否填写清楚项目填写是否齐全如日期凭证编号二级和明细会计科目附件张数以及有关人员签章等
在审核过程中如果发现差错应查明原因按规定办法及时处理和更正只有经过审核无误的记账凭证才能据以登记账簿
对会计凭证进行审核是保证发挥会计监督的重要手段这是一项政策性很强的工作要做好会计凭证的审核工作正确发挥会计的监督作用会计人员应当做到既要熟悉和掌握国家政策法令规章制度和计划的有关规定又要熟悉和了解本单位的经营情况这样才能明辨是非确定哪些经济业务是合理合法的哪些经济业务是不合理不合法的会计人员应自觉地执行政策遵守制度正确处理各种记账凭证是按经济业务性质加以分类确定会计分录作为登记账簿依据的一种凭证会计人员必须根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证记账凭证是登记账簿的依据账簿需要按照一定的会计科目和记账规则进行登记而原始凭证中未写明会计科目和记账方向为了做好记账工作会计人员必须将各种原始凭证按其所反映的经济内容进行归类和整理编制记账凭证在记账凭证中列明了会计科目指明了记账方向确定了会计分录依据记账凭证就可以登记账簿了
记账凭证和原始凭证同属于会计凭证但二者存在着以下差别
(1)原始凭证是由经办人员填制的;记账凭证一律由会计人员填制
(2)原始凭证是根据发生或完成的经济业务填制;记账凭证是根据审核后的原始凭证填制
(3)原始凭证仅用以记录证明经济业务已经发生或完成;记账凭证要依据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行归类整理
(4)原始凭证是填制记账凭证的依据;记账凭证是登记账簿的依据
这种格式具有通用性可以记录各种经济业务实际式作中货币资金的管理是财会人员的一项重要工作为了单独反映货币资金收付情况货币资金收付的业务量较多的单位往往对货币资金的收付业务编制专用的记账凭证[4]会计原始凭证与记账凭证审核的异同
1真实性审核原始凭证日期是否真实业务内容是否真实数据是否真实等审核记账凭证是否附有原始凭证为依据记账凭证的内容是否与原始凭证一致
2正确性原始凭证金额计算及填写是否正确记账凭证科目金额书写是否正确
3完整性填写项目是否齐全
1合法性审核审核原始凭证所记录的经济业务是否有违反国家法律法规的情况是否有贪污腐化等行为记账凭证没有这一条
2合理性审核原始凭证所记录的经济业务是否符合生产经营动的需要等
3及时性符合要求的原始凭证要及时编制记账凭证内容不全的填写错误的原始凭证退回补充完整不真实不合法的原始凭证不予接受并向单位负责人报告每一个会计人员必须要学会建帐那么在学习会计实务的过程中建账有哪些基本程序呢
我们所说的建帐就是新建单位或是原单位在年度开始时会计人员应该根据核算的工作需要设立帐簿也就是说根据企业业务的具体情况在帐本上设置会计科目建帐的主要程序有　　一依据会计各种帐簿的格式的要求以及预备各种帐页把活页的帐页用专用的帐夹装订成册　　二在帐簿的启用表上认真的填写单位的名称帐簿的名称册数编号以及起止页数启用日期以及记帐人员与会计主管人员的姓名同时还要加盖企业的公章以及财务人员的人名章记帐人员在调动工作时必须要在帐簿上注明交接的日期以及接办人员或是监督人员的名称同时还要与交接双方签名或是盖章这么做的主要目的就是为了明确经济责任　　三是要在会计科目表的顺序与名称当中进行建立总帐帐户并结合总帐帐户的明细核算要求建立二级或是三级帐户原单位在建立各级帐户时可以把上年的帐户余额进行全面的结转　　四是启用订本式帐簿可以采用从第一页到最后一页的顺序来进行编号记帐不能跳页更不能缺页如果是采用活页式帐簿的应该按帐户的顺序编写页次和号码填写帐户的目录如果把帐户的名称以及页次登入目录时在可以粘贴索引纸写明帐户的名称以方便查询的需要[5]记账凭证的附件就是所附的原始凭证填制记账凭证所依据的原始凭证必须附在相应的记账凭证后面并在记账凭证上标明所附原始凭证的张数根据财政部第五十一条规定对附件应当区别不同情况进行处理
1可以不附原始凭证的是结账的记账凭证更正错误的记账凭证
2一张原始凭证只对应一张记账凭证的将原始凭证直接附在记账凭证后面
3一张原始凭证涉及几张记账凭证的有两种方法可以使用①将原始凭证附在一张主要的记账凭证后面然后在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号便于查找②将原始凭证附在一张主要的记账凭证后面然后在其他记账凭证后面附该原始凭证的复印件
4一张原始凭证所列支的费用需要几个单位共同负担的该原始凭证由本单位保留附在本单位的有关记账凭证后面给共同负担费用的其他单位开出供其结算使用原始凭证分割单必须具备原始凭证所要求的基本内容包括凭证名称填制凭证日期填制凭证单位名称或者填制入的姓名经办人的签名或盖章接受凭证单位名称经济业务的内容数量单价金额和情况会计凭证的传递是指各种会计凭证从填制取得到归档保管为止的全部过程即在企业事业和行政单位内部有关人员和部门之间传送交接的过程要规定各种凭证的填写传递单位与凭证份数规定的程序移交的时间和接受与保管的有关部门
1会计凭证传递的作用会计凭证的传递是指会计凭证从编制时起到归档时止在单位内部各有关部门及人员之间的传递程序和传递时间为了能够利用会计凭证及时反映各项经济业务提供发挥会计监督的作用必须正确及时地进行会计凭证的传递不得积压正确组织会计凭证的传递对于及时处理和登记经济业务明确经济责任实行具有重要作用从一定意义上说会计凭证的传递起着在单位内部经营管理各环节之间协调和组织的作用会计凭证传递程序是企业管理规章制度重要的组成部分传递程序的科学与否说明该企业管理的科学程序其作用如下
1有利于完善经济责任制度经济业务的发生或完成及记录是由若干责任人共同负责分工完成的会计凭证作为记录经济业务明确经济责任的书面证明体现了经济责任制度的执行情况单位可以通过会计凭证传递程序和传递时间的规定进一步完善经济责任制度使各项业务的处理顺利进行
2有利于及时进行从经济业务的发生到账簿登记有一定的时间间隔通过会计凭证的传递使会计部门尽早了解经济业务发生和完成情况并通过会计部门内部的凭证传递及时记录经济业务进行实行会计监督
2会记凭证的保管 会计凭证是重要的和经济资料每个单位都要建立保管制度妥善保管对各种会计凭证要分门别类按照编号顺序整理装订成册上要注明会计凭证的名称起讫号时间以及有关人员的签章要妥善保管好会计凭证在保管期间会计凭证不得外借对超过所规定期限一般是15年的会计凭证要严格依照有关程序销毁需永久保留的有关会计凭证不能销毁记账凭证账务处理程序
①根据原始凭证或原始凭证汇总表按不同的经济业务类型分别填制收款凭证付款凭证和转帐凭证
②根据现金收付款凭证逐笔序时登记现金日记帐根据银行存款收付款凭证及其所附的银行结算凭证逐笔序时登记银行存款日记帐
③根据记帐凭证及所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各有关种明细分类帐
④根据各种记帐凭证逐笔登记总分类帐
⑤根据对帐的具体要求将现金日记帐银行存款日记帐和各种明细分类帐定期与总分类帐相互核对
⑥期末根据总分类帐和明细分类帐的有关资料编制报表记账凭证法以记账凭证为编制现金流量表的数据来源通过将记账凭证划分为若干类别从而直接反映现金流入和现金流出此方法的主要特点有
1数据直接来源于记账凭证一张记账凭证所记录的金额是否应列示于现金流量表应按照会计科目优先原则即根据凭证所涉及的会计科目来做出判断一张完整的记账凭证包含四个最基本的要素会计科目记账方向金额数据和摘要现金流量表主要依据这四要素来编制
2会计科目划分为两类会计科目可分为现金类和非现金类两类现金类科目包括①库存现金②银行存款③其他货币资金④备用金⑤短期有价证券(现金等价物)非现金类科目指会计科目表中除上述现金类科目以外的全部会计科目
3记账凭证划分为三类在全部会计科目划分为现金类和非现金类两类的基础上将所有的记账凭证按所涉及的会计科目划分为三类①双金类凭证这类记账凭证的借贷双方都是现金类科目②双非类凭证这类记账凭证的借贷双方都不是现金类科目③单金类凭证这类记账凭证的借贷双方只有一方是现金类科目其可进一步分为单金流人类凭证和单金流出类凭证
4应用记账凭证法的基本原则
(1)双金类双非类凭证所记录的金额都不在现金流量表上反映
(2)单金类凭证所记录的金额应当且必须全部列示于现金流量表的某一行次内不重不漏记账凭证若是借记现金类科目贷记非现金类科目则此类凭证记录的金额一律视为现金流入反之凭证所记录的金额一律视为现金流出
(3)列表行次的选择若记账凭证是单金类凭证所记载的金额列示在现金流量表上具体行次的确定应采用客观内容优先制即依据记账凭证摘要的具体内容选择列表行次
以上基本原则可概括为双金双非要排除单金凭证不重漏借金贷非是流入借非贷金是流出是否列表看科目列表行次看摘要[1-2]
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