公司内设的一个内部独立核算的营业部经理离任时需要经济责任审计吗？_百度知道
公司内设的一个内部独立核算的营业部经理离任时需要经济责任审计吗？
审计结果对这个经理会有何影响，由什么机构来审计呢。对这个经理需要离任审计吗？如果需要？谢谢。读者服务部与书店是独立核算，调离读者服务部是出版社所属的全资书店里边的读者服务部经理，书店对读者服务部有考核指标
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需要审计的，怎么说呢，另外对他的绩效考核也有一定影响。。，一般有内部审计部门进行。，也可外聘 。审计结果对经理影响，存在违法事项可以进行法律追究
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出门在外也不愁浅谈分类施审在经责审计中的运用与实践
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浅谈分类施审在经责审计中的运用与实践
刘锡平（吉林省安图县审计局）
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&&&&中央“两办”经济责任审计《规定》中明确了经济责任审计的对象。今年的全国审计工作会议就经济责任审计提出了要把握权力运行和责任落实两个重点。去年全国经济责任审计座谈会上，刘家义审计长就经济责任审计提出了处理好全面与重点的关系，既要全面覆盖，又要突出重点。而突出重点，就是要对审计对象实行分类管理，有重点、有针对性地开展审计。这就是在深化经济责任审计的新形势下，需要在全面覆盖的同时，突出分类施审。这是一个新的课题，亟需在审计实践中加以研究和探索。现结合基层审计实际，就分类施审在经济责任审计中的运用和实践谈几点看法。&&&&&&& 一、分类施审在经济责任审计中的必然性&&&&一是领导体制导致经济责任内涵不同。在我国现行领导体制中，区别于领导机关和行政机关，有着党委和行政之分，党政领导是重要的经济责任审计对象。党政领导的经济责任又分别体现在决策层面和执行层面，其内涵与特点有着明显的不同。同时，党委政府的工作部门和人民团体等单位的主要领导以及司法机关的主要领导，其履行的职能不同，决定了其经济责任的不同点。&&&&二是社会分工致使经济责任存在差异。在经济社会管理中，政府部门有着明确的细化分工，各自承担着不同的社会责任。在现行的经济社会管理分工中，存在着俗称的重点部门与非重点部门之分、内部有重点岗位与非重点岗位之别，其经济活动、资金运营、资产存量等有着较大的差别，领导干部承载的经济责任有着明显的差异性。尤其是归属于重点部门或单位的主要领导，对重要经济项目、重点资金具有一定的决策权、执行权、分配权和管理权，其经济责任大于其他部门领导，尤其需要分类施审，有所侧重。&&&&三是部门属性决定经济责任的复杂性。在我国的机构设置中，既有党政之分，又有行政与事业之别，也有事企合一或政事同存的现象，还有属于二级单位又独立核算的事业单位，机构的不同属性或内在的多重性，决定了部门领导干部经济责任的复杂性。机构部门中，有的只是执行财政预算，有的既部分执行财政预算又有一定的经营收入，有的全部依赖于经营收入。如此多样性的经济活动和资金运行，其决策、执行、分配、管理权限中的经济责任，既有共性又有个性，亟需区别对待，分类实施审计监督，有重点、有针对性地开展审计。&&&&四是干部管理导致经济责任的多向性。在现行的管理体制中，长期存在着“条块”割据的管理特征，其干部管理体现着多向性。属地管理、系统管理、垂直管理的干部管理权限，不仅分散了管理权限，而且经济责任的监督权限不能集中统一。审计法律的审计管辖和经济责任审计行政规定中的干部管理权限的硬性约定，不易达到全面覆盖，更难以突出重点，在领导干部经济责任审计监督上有失公允公正性和突出重点的一致性，经济责任审计服务干部监督管理的目的达不到预期。&&&&二、经济责任审计分类施审应遵循的原则&&&&全面审计。进一步深化经济责任审计，促进领导干部守法守纪守规尽责，全面审计应是所遵循的重要原则之一。全面审计是全面覆盖的重要体现，与突出重点是辩证统一，没有全面覆盖，就没有所谓的突出重点，也就影响到全面推进、突出重点、健全制度、规范管理、提高质量、深化发展的审计思路的演进。要处理好全面与重点的关系，全面是基础，只有全面覆盖，全面审计，才能更好地突出重点。因此，全面覆盖是分类施审需要坚持的最基本原则。&&&&突出重点。依法审计和突出重点是审计工作方针的重要内容之一，也是分类施审在经济责任审计运用中必须坚持的重要原则。突出重点，既是对审计对象履行经济责任的区别对待，又是对审计对象的分类管理，有重点、有针对性地开展审计的需要。突出重点，既要对重点部门和单位、重点岗位、重点资金进行重点监督，也是对重点权力运行的重要制约和重点干部的管理服务。只有坚持突出重点这一原则，才能把握审计重点，在经济责任审计实践中做到既积极又稳妥，既全面覆盖又分类实施。&&&&实事求是。经济责任审计的根本目的是服务干部管理监督，但经济责任审计对象特殊，政治性强，涉及面广，制约因素多，既要注重数量，又要注重质量；既要考虑委托因素，又要增强计划管理；既要分别关注经济内涵，又要客观评价经济责任。因此，全面覆盖、突出重点、分类施审，就要突出实事求是这一核心原则。一切要从当地实际出发，积极探索创新经济责任审计路子，加强组织领导，搞好协调配合，实施整体推进，确保分类施审取得实际成效。&&&&循序渐进。全面覆盖、突出重点、分类施审是新形势下经济责任审计的新要求，需要既解决好审计方式问题，又要解决好审计内容问题，还要解决好审计规范问题，尤其是要解决好审什么、怎么审、怎么评、怎么用的问题。这些都没有现成的模式和既定的路径，需要勇于和善于探索，把握循序渐进的原则，创新经验，普及推广，既不急于求成，又不被动应付，以科学的态度处理好全面和重点的关系，积极推进分类施审，客观公正地分别施评，推动实现干部分类管理。&&&&三、经济责任审计分类施审把握的着力点&&&&经济责任审计具有长期性、复杂性、艰巨性，需要科学谋划、精心实施，加快建立全面覆盖、突出重点、分类施审的新格局。当前，特别要把握以下几个着力点：&&&&首先，要突出抓好理念创新这个基础。通过十几年的审计实践，经济责任审计的地位和影响力不断提升，其重要性越来越受到社会认可。在新的形势下，经济责任审计工作的职能日渐拓展，领域不断扩大，作用日益明显，党委政府愈加支持，广大群众更加信赖，社会期望不断攀高，经济责任审计工作正面临着新的发展机遇期。全面覆盖、突出重点概念的提出，需要地方审计机关对经济责任审计工作进行再认识，从思想上进行准确定位和理性把握。只有从理念观念上大胆创新，并从理论上提供实践支撑，打牢经济责任审计的思想认识基础，才能正确处理好全面与重点的关系，推进全面覆盖，把握审计重点，明确审计思路，切实提高经济责任审计的主动性、科学性和效益性。&&&&其次，要突出抓好制度创新这个前提。经济责任审计工作发展的过程，也是经济责任审计制度规范不断完善的过程。制度设计和制度创新是推进经济责任审计的前提和保障。应顺应社会对经济责任审计的期待和全面覆盖、突出重点、分类施审的需求，努力建设和完善经济责任审计机制制度，正确处理全面与重点的关系，用制度设计和创新强力推进经济责任审计工作，确保每项经济责任审计都达到预订目标。建立覆盖各层级、各领域领导干部的经济责任审计制度，确保审计资源向突出重点上倾斜。目前，各地正探索建立党政领导同步审计机制。要以此为借鉴，立足全面覆盖、突出重点、分类实施审计，建立完善与《规定》衔接配套、符合当地实际的审计机制和工作体系，以强化和规范体系建设推动全面与重点为主体的经济责任审计不断发展。&&&&再次，要突出抓好内容创新这个关键。顾名思义，领导干部的经济责任审计的内涵就是经济和责任，是审计内容的基点。不管领导干部所承担经济责任的内涵和外延如何变化，其角色责任的审计内容必须确定下来。既然领导干部的经济责任审计有着全面与重点的关系，实行着分类管理和分类施审，就必须在审计内容上勇于创新，作为分类评价的重要依据，使之审计结果可信、可靠、可用。处理好经济责任审计全面与重点的关系，就要把握审计内容这个重点，既要明确贯彻执行经济法律法规等共性审计内容，又要突出决策、执行、分配、管理、效益等重点审计内容。只有在审计内容上有所创新、各有侧重、区别对待，才能更好地厘清责任，客观公正地作出评价，实现服务干部管理监督的目的。&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& &&&&最后，要突出抓好方式创新这个重点。实现经济责任审计全面覆盖、突出重点、分类施审的目标，重在组织方式创新和审计方式创新。只有方式创新和规范，才能确保审计内容的覆盖和审计评价的客观。要在全面覆盖、突出重点的基础上，按照分类管理和施审的需要，整合和创新组织方式和审计方式。在外部，要按照《规定》要求，充分发挥联席会议的作用，加大协调配合力度，形成齐抓共管格局，以确保全面覆盖、突出重点的组织方式落到实处；在内部，要根据需要多专业融合、多科室联动、上下配伍的组织方式创新。同时，要积极推进审计方式创新，与财政、绩效、投资、环境等审计项目相互融合，成果互用，既提升审计效率，又确保审计质量，又推动成果利用。（刘锡平）
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内审机构如何开展内管干部经济责任审计
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内蒙古领导干部经济责任审计中存在的问题、原因及对策
11:12　来源：&　　　　 |
　　领导干部任期经济责任审计，是加强干部管理和监督的重要环节，是促进领导干部廉洁勤政、从源头上预防和治理腐败的制度保证。近年来我区各级审计机关陆续开展了对县处级及县处级以上政府和部门党政领导干部任期经济责任审计，审计中积累了一些经验和做法，取得了较好的效果，发挥了经济责任审计在干部管理监督中的作用，为组织部门考核和使用干部提供了参考依据。随着经济责任审计工作的开展和深化，在各级审计机关和纪检（监察）、组织等部门的共同努力下，初步解决了一些问题，如经济责任审计专职机构逐步建立健全，任务委托时考虑审计机关承受能力，由开始的委托项目较多、无计划性逐步改为项目数量适中，任务委托逐步规范有序、先离任后审计逐步转入任中审计，等等。但是领导干部经济责任审计中仍旧存在着一些困难和问题，阻碍着经济责任审计工作的向前推进，必须引起我们的高度重视，并在今后的工作中需要积极采取措施，加以研究和解决。
　　一、领导干部经济责任审计中存在的问题
　　（一）审计评价没有统一的标准，经济责任界定难度大。
　　经济责任审计的核心是划分和评价审计对象的经济责任，审计评价是经济责任审计的重要的内容和成果，是焦点和难点。是满足组织部门监督和管理干部的需要，也是审计部门为考核使用干部提供的主要依据，因此审计评价是经济责任审计工作成功与否的关键。审计评价存在的问题：一是在对领导干部的评价方面没有一套统一、规范、操作性强的评价标准，这就很难把握好审计评价尺度。在实际评价中，由于审计环境、审计人员职业判断不同，导致审计评价不一致，评价内容和评价范围差别较大，不同的审计人员面对同样的问题和同样的审计人员面对不同单位的相近问题，可能会做出不同的审计评价，甚至出现言过其实或不正确的评价，存在较大的经济责任评价风险，影响了审计的客观公正和审计的权威性。如违规金额达到多大金额时，属于严重违规，什么情况下，内控制度属于建立健全、基本有效？怎样才能界定经济责任履行好或差的等次，等等。二是领导干部的经济责任不够明确，对于绝大多数领导干部来说，在其上任时，没有具体规定任期内要达到的目标和需要完成的任务，审查成果和业绩没有明确的量化指标依据，导致责任划分模糊，难以准确评价；三是领导干部经济责任的界定难度大，评价流于形式，缺乏深度。一方面领导干部负责本单位或本地区的全面工作，只要其本人无违规违纪行为，即使任期内地区、单位财务管理方面存在严重问题，也不好界定其应承担的责任。另一方面，被审计单位违反财经纪律，在某些环节上既有领导干部的个人行为又有领导班子的集体行为时，很难界定个人所起的作用大小，致使责任难以区分，造成责任界定的模糊。另外，对有所属二级单位的主管部门领导或是地区政府领导进行经济责任审计时，延伸审计二级单位或直属委办局时，由于这些单位人财物由主管部门统一管理，但财务独立核算，财权和事权相对独立，当这些单位被审计查出有这样那样的问题时，不好界定领导干部的经济责任。此外，地区领导中书记和行政一把手基本上是共同行使经济管理权，而两者的责任界定却没有明确规定，审计过程中取证和评价难度很大。上述原因造成领导干部经济责任的审计评价比较笼统，大多数审计查明的问题评价不得不定为管理责任，或是对发现的问题采用写实方式描述以避开责任界定。这种评价显得过于模糊或是勉强。
　　（二）经济责任审计成果运用不透明，影响审计效果的发挥。
　　经济责任审计成果利用是经济责任审计的最终目的，也是经济责任审计效果的最终体现。目前，一是经济责任审计结果不公开。这方面需要建立公开的制度和程序。二是经济责任审计结果利用不透明。审计部门将审计结果报告上报后，完成了审计委托任务。但干部管理部门如何运用审计结果报告、怎样运用不属于审计部门职权范围。而近年来，经济责任审计实施后，被审计的领导干部的提拨重用、撤职、免职并没有明确体现出是经济责任审计结果的运用所致。前几年，在经济责任审计统计报表中还有一项包括撤免职、提拨、平调等内容的经济责任审计结果利用统计指标，但由于填报时没有依据，不好统计，现在已撤销此项统计内容，这也间接说明了经济责任审计结果利用在干部任用体系中的尴尬地位。审计结果不公开、不透明，造成了经济责任审计与领导干部任用的脱节，不利于发挥经济责任审计的监督作用。三是经济责任审计结果如何应用缺乏标准。目前干部管理部门没有明文规定如何运用审计结果以及审计结果运用情况如何反馈等，对于存在什么性质的财政、财务问题的干部应提醒、诫勉、追究责任以及降职、免职等也没有具体标准，具体操作起来随意性更大，在一定程度上也影响了审计成果运用整体效果的发挥。
　　（三）经济责任审计理论研究和干部培训不够，审计人员综合素质需要提高。
　　经济责任审计是《中华人民共和国审计法》赋予审计部门的一项新的任务，出现的时间也不长，在理论研究和干部学习培训方面存在着一些问题。一是对经济责任审计缺乏系统、科学的理论研究和分析。经济责任审计实施的前几年，由于审计任务重、人员少，导致审计人员忙于应付干部管理部门委托的经济责任审计任务，再加上经济责任审计是一项新生事物，审计人员还需要不断的摸索和积累经验，因此对经济责任审计理论缺乏调查、研究，对实施完的经济责任项目也是归完档了事，没有对经济责任审计存在的问题和以后的发展方向进行认真的总结思考，更缺乏系统科学的研究和分析。此外，各级审计机关也对理论研究和分析工作不太重视，没有专门的人员或专设的处（科）室、单位进行研究、探索、归纳、整理，导致经济责任审计理论研究的不深不透，对实际工作没有指导作用。二是审计干部培训不够，使审计干部素质难以有效提高。经济责任审计工作的发展，要求审计干部不仅要具备扎实的财经、法律等方面的知识和经验，还要具备从宏观、全局的角度，全面地、历史地看待和分析问题的能力。目前，由于我国行政机关体制方面的原因，各级审计机关大多数审计人员处于四十岁上下，甚至更大的年龄，知识结构陈旧老化，这些人所系统、扎实的学习的会计、审计理论等各类相关知识大多在会计制度改革之前，而对计算机基础知识的系统学习更是几乎为零，使得审计人员审计理论基础欠缺，计算机辅助审计意识淡薄，不能做到理论指导实践，审计工作难以有实质性的提高。而靠个人自学缺乏动力，没有长久性，单位进行培训，由于工作原因，往往是时间很短，或是走走过场，使得培训工作起不到应有的作用，更别说提高审计人员综合素质了。
　　二、问题产生的原因
　　综合分析上述产生问题的原因，一是经济责任审计不同于常规的业务审计，具有特殊性。所评价的对象是领导干部，鉴定的内容是领导干部的经济责任，直接目的是为监督和管理干部提供重要依据，最终是为了评价人，关系到被审计人员的领导业绩，政策性非常强，也非常复杂，实际工作中把对事与对人结合起来，操作起来很困难。再加上经济责任审计开展时间不长，建立相对完善的评价体系还需要不断探索。二是经济责任审计的目的没有很好地体现，本质上讲，仍是审用脱节，经济责任审计没有充分运用到干部的选拨任用体系中，实施经济责任审计的目的不明确，给经济责任审计结果运用带来不利影响。三是没有真正建立各部门协调配合机制。目前虽然都设立了联席会议和经济责任审计领导小组，但没有形成合力，会议成员单位协调配合不够完善，各自的职能都还没有充分发挥，还是各自管自己范围的事情，对于需要涉及几方联合工作的问题，都相互依赖，缺乏正常的机制解决处理。四是由于工作繁忙、激励机制不完善等，使审计部门和审计人员不是非常重视学习培训，组织的培训学习存在走过场的现象。大多数审计人员吃老本，不注重提高自己，造成人员素质难以有实质性的提高。
　　三、解决上述存在问题的相关对策
　　（一）制定经济责任审计相关规章制度和评价体系，规范界定领导任期经济责任。为了使审计人员的评价有理有据，应制定一套科学、规范、实用性较强的评价体系。标准制定要把握以下原则：一是独立性原则。要排除一切外来因素干扰，独立行使审计监督权，实事求是地评价功过是非。二是谨慎性原则。坚持是什么就评价什么，审计什么就评价什么，审计多少就评价多少，并获取充足的审计证据或证明材料、资料；对审计过程中未涉及的具体事项、未经过审计事项以及法律法规未明确规定的审计事项均不作评价；对因被审计单位和个人的原因或受审计手段的限制不能实施的审计程序，应当进行客观公正的陈述。三是客观性原则。应冷静地分析，用已掌握的事实和数据说话，决不能主观臆断。要对每个指标的内涵、外延进行明确界定，对评价标准进行量化，把定性分析评价与定量分析评价结合起来，使审计评价工作具有可操作性，以统一评价口径和考核标准。对于定性评价标准，应紧紧围绕经济责任来建立，突出真实性、合法性、效益性原则，效益性目标应明确界定。同时还应对内部控制及其执行情况进行审计评价。对于定量评价标准，应依据一定的原则和标准，科学地从数据角度界定，分析衡量领导干部的经济责任。要准确把握审计评价范围。
　　（二）客观和公正、公开使用审计成果，努力提高经济责任审计的功效。一是将审计结果置于阳光之下，接受群众和舆论监督，可以将经济责任审计结果报告作为干部任职前公示的内容之一，使经济责任审计与干部任职公示制度有机地结合起来。二是干部管理部门要把审计结果用于干部的选拔上，做到审计结果运用透明化，把经济责任审计与干部考核结合起来对干部进行较全面的评价，将结果写入干部考察材料，归入干部实绩档案；纪检监察机关应把审计结果与解决党风廉政建设中的热点问题结合起来，对那些违反党纪政纪、贪污受贿以及徇私枉法的犯罪分子必须坚决予以处理。要对被审计干部所在的部门或单位落实审计决定，健全内控制度，加强管理等方面认真重视，切实进行整改，吸取教训。对任用的干部要经过经济责任审计且审计评价等处于一个规定达到的等次，才能任用，真正地把经济责任审计置于领导干部任用体系之中。三是制定经济责任审计结果运用办法，把经济责任审计结果报告作为领导干部谈心、谈话及实行诫免的重要内容并形成制度。对审计结果提映的一般性问题，可以采取谈话等方式向被审计领导干部或被审计单位领导班子进行集体反馈，提出改进意见和要求，督促被审计单位有针对性地搞好整改工作。对问题较多、性质较严重的要采取在一定范围内给予通报、诫免等方式进行警示教育。对普遍性、典型性问题，要分析原因，总结教训，努力在体制、机制和制度上寻求解决和预防措施。
　　（三）重视经济责任审计理论调查研究工作，加强经济责任审计业务人员培训学习，提高审计人员业务素质。一是通过制定工作计划，开展经济责任审计工作的调查研究，了解经济责任审计工作开展状况、存在的矛盾和问题，提出今后新的发展思路。二是加大业务建设力度。加强教育培训，多形式、多层次、多渠道地抓好现代审计知识、经济知识、科技知识和法律知识学习及业务训练，培养复合型审计人才。审计机关应为提高审计人员的素质开展相关工作，建立学习培训的激励机制，单位组织培训与个人自学结合起来，有目的地、有组织地、持续地进行专业理论和审计实施等方面的培训。召开相关的研讨会、经验交流会以促进审计人员理论水平的提高。通过以会代训、以审代培、参加业务培训班、考察先进地区做法及采取让部分业务人员到一些财经大学进行半年以上的脱产学习或是鼓励、提倡审计人员脱产或半脱产进行提高学历等多种形式开展培训，切实提高审计人员的素质。三是加快自动化建设步伐。有计划有步骤地开发应用实用性经济责任辅助审计软件，推广和应用计算机技术，改善审计手段，提高审计人员利用计算机的能力，提高审计工作效率。四是拓宽选人用人渠道，选拨录用一些政治素质高、综合素质强的具有大学以上学历的毕业生进行培养，充实审计人员队伍，保持理论知识的更新，提高队伍活力和创新能力。
　　以上探讨的是经济责任审计中相对重要的几个方面，并没有涵盖所有存在的问题。随着经济责任审计工作的继续深化发展，对所存在的问题，需要不断研究、探讨，并加以解决。
　　内蒙古自治区审计厅
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