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已做银行存款余额调节表(含答案)
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已做银行存款余额调节表(含答案)
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一个银行余额调节表填制下来有三个跟银行存款结果有关的数字，想请教下，那调节后的资产负债表中银行存款的最终数字应该取哪个数字呢？　　　　
在网上查询时候，看到一篇文章，思路比较齐全，但是我不大信他一家之言，所以请教助威同行，到底该怎么处理呢　　　　原文摘抄如下：　　　　　　
银行存款余额在年度会计报表中列示的审计视角 　　 　　
由于会计期间的存在以及企业与银行在记账时间上的差异，期末企业银行存款日记账上的存款余额与银行对账单上的余额往往不能相符，这主要是由于存在未达账项所致。为了弄清未达账项的情况，证明双方账目的正确，会计上要求企业期未通过编制银行存款余额调节表的形式来加以核对。会计制度并不要求企业对未达账项编制任何调整分录，因此，期末企业资产负债表上货币资产中银行存款的数额，既不是按期本企业在银行存款的实有数额列示的，也不是按银行存款余额调节表调节后的余额列示的，而是按企业银行存款日记账中的余额列示的。然而，近几年随着我国审计理论的发展，审计界对这个问题并非像会计界那样认识一致，尤其是在年度会计报表审计业务中，企业资产负债表上货币资产中的银行存款数额，究竟依据什么来列示，审计理论界尚存在着种种不同的观点。笔者在此尝试对这些不同的观点作些理论上的延伸，希望藉此能引起各位同仁对此问题的关注。　　　　
观点一：按企业银行存款日记账上的期末余额列示　　　　
这种观点认为：　　　　
1、如果企业银行存款日记账余额与银行对账单余额数字不符，主要是因为（1）存在未达账项；（2）企业和银行一方或双方记涨有误。通过编制银行存款余额调节表后，如果调节相符，即可排除双方记账错误。这是尚需验证本达账项的真实性，如果未达账项真实，且账表相符，即可认为会计报表上的银行存款余额的列示基本没有问题，当然还要对其发生额进行测试。　　　　
2、合法性是审计的目标之一，对银行存款在会计报表列示的审计，当然要以会计上的有关规定为依据。会计制度规定，银行存款余额调节表主要是用来查对企业与银行双方的记账有无差错，不能作为记账的依据。对于因未达账项而使双方账面余额出现的差异，无须作账面调整。因为到下月初，一俟收到通知或办妥手续入账，双方的未达账项自然消失，账面就随着日常业务的处理而调整一致了。因此，年度会计报表银行存款项目按企业银行存款日记账上的期末余额列示是会计法规（会计制度）的要求，当然也是该项目的审计依据。目前我国审计实务中大都是按此观点操作的。　　　　
观点二：按结账日企业在银行实有的在赢余额列示　　　　
按结账日企业在银行实有的存款余额列示，也就是按银行对账单上银行给出的期末余额列示。　　　　
这种观点认为：　　　　
1、审计总目标虽然是对被审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性表示意见，但真正达到上述总目标是要靠审计的具体目标来实现。审计具体目标分为一般审计目标和项目审计目标，其中项目审计目标是按会计报表上的每个项目分别确定的。这些项目审计目标的确定是与会计报表中每一个具体项目的会计认定密切相关的。　　　　
2、对资产负债表中资产项目的审计，首先要验证的就是这些项目的“存在性会计认定”是否真实。银行存款属于企业的资产，理论上，对这种资产存在性认定的审计，也应该像对其他资产存在性认定的审计一样，应对其实存数进行一定的查验，企业资产负债表中如果列示“银行存款100万”，那就意味着企业认定在资产负债表日这一天，企业在银行的实际存款余额应该是100万。由于银行存款的特殊性，审计人员对银行存款不可能像对存货那样实施监盘，但可以认为，银行发来的对账单上的余额，实际上就是银行对企业存在该处的货币盘存的证明书，因此，资产负债表上银行存款数额的列示，理所当然要按照银行发来对账单上的余额列示，否则，银行存款的存在性认定就存在问题。　　　　
3、企业资产负债表上货币资产中银行存款数额，如果允许按企业银行日记账上的余额列示，显然与企业资产负债表中银行存款项目的会计认定不符。因为，这个数额并不是资产负债表日企业在银行存款的实有数额。因此，按照这个数额提供的会计信息不仅不真实，而且，如果这个数额与银行对账单上的余额相差较大时，其对企业外部的会计信息使用者也可能产生误导。此外，企业还可能会利用这样的规定进行“粉饰”。　　　　
4、按照企业银行日记账上的余额在会计报表上列示虽然符合会计上的规定，但却有违公允性。因为有关企业银行存款的真实信息，包括银行对账单、银行存款余额调节表，这些信息并不对外公布，这些信息仅为企业所掌握，外界无从知晓，企业向外界提供的仅是一个既不真实又不充分的会计信息，因此，企业会计上的这种做法有违会计上的公允性原则。企业在平时为了简化会计工作，这样处理无可非议，但年末就不应该继续如此。年末，企业的会计报表中银行存款项目的数额应该按结账日企业在银行实有的存款余额列示，即按银行对账单上银行给出的期末余额列示。　　　　
观点三：按银行存款余额调节表中调节后的余额列示　　　　
这种观点认为：　　　　
1、由于未达账项实际上反映的是上期的经济业务，根据配比原则，审计人员应在工作底稿中编制调整分录，将调整后的银行存款余额反映在会计报表上。　　　　　
2、按照银行存款余额调节表调节后的余额列示，符合该项目“存在性的会计认定”。就像“存货”的“存在性的会计认定”一样，不只包括存放在企业里的存货，只要属于企业的存货，不管它存放在哪里，只要企业对它拥有所有权，都应该包括在内。也就是说，存在是所有权的基础，所有权（或控制权）是存在的关键，在资产的审计上虽然是对存在、所有权分别验证的，但对企业拥有的资产而言，两者是不可或缺的。银行存款也是这样，它应该根据所有权来确定存在性的会计认定，按照企业银行存款日记账余额或银行对账单余额列示都不能达到这一要求，只有按照银行存款余额调节表上调节后的余额列示才符合这一要求。　　　　
3、按照银行存款余额调节表调节后的余额列示不仅符合该项目“存在性的会计认定”，而且符合“完整性的会计认定”。因为，如果是按照企业银行存款日记账的余额列示，那将可能造成对“银行已收，企业未收”款项的遗漏，如果是按照银行对账单上的余额在会计报表上列示，又可能造成对“企业已收，银行未收”款项的遗漏，这都违反了该项目“完整性的会计认定”。只有按照银行存款余额调节表调节后的余额列示才符合该项目“完整性的会计认定”。　　　　
4、会计报表上银行存款按企业银行日记账余额列示的做法，是传统的计划经济下的做法。在市场经济下，在要求会计要提供真实、公允的会计信息的今天，这种传统的做法显然已不合时宜。我国已颁布的《企业会计准则——资产负债表日后事项》中就已经规定：“资产负债表日后获得新的或进一步的证据，有助于对资产负债表日存在状况的有关金额作出重新估计，应当作为调整事项，据此对资产负债表日所反映的收入、费用、资产、负债以及所有者权益进行调整。”资产负债表日后事项中尚存在着需调整的事项，何况在资产负债表日前就已存在的
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　　　　支持第三种观点 不过貌似实施比较麻烦。　　存款啊，牵涉多少科目，一一调整的话客户大半会杀人的吧。　　
　　按照银行存款的余额列式,跟调节表关系不大.调节表是找毛病的.
　　按照一般出纳人员的做法，均采用第一种观点！　　对外报送的资产负债表与银行存款余额调节表没有关系，　　主要是用途不一样：　　资产负债表是真实反映企业资产状况的报表！　　银行存款余额调节表是出纳人员与银行进行定期核对的一项日常制度，其目的主要为了防止出纳人员的营私舞弊情况发生，查漏防弊。　　
　　我支持第一种观点，因为对银行存款的调整都会对应着有其他的会计分录。比如银行已收 企业未收 那么企业未收就会有相应的科目表现出未收到这笔钱 银行里的钱要么是资产 要么是负债 所以我是支持第一种观点的 　　当然要求速动比率的话 这些东西应该在其他的表里有具体的说明的 所以资产负债表的银行存款应以出纳的日记帐余额为主！
　　应该就是银行日记帐上的余额吧？一般来说企业到年底应尽量做到日记帐和对帐单一致，这样的话就会少许多的麻烦。
请遵守言论规则，不得违反国家法律法规对于未达账项，应编制银行存款余额调节表，以检查企业与银行双方账面余额是否一致，_百度知道
对于未达账项，应编制银行存款余额调节表，以检查企业与银行双方账面余额是否一致，
并据以调整有关账簿的记录（×） 为什么这道题是错误的，情做出详细解释
提问者采纳
是用来核对银行账户余额的差异的银行存款余额调节表。不是做账的依据，需要依据银行的有效回单或支付凭据来做账。 登记调整银行帐
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谢谢你的解答
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不用调整账簿。。
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出门在外也不愁在银行存款余额调节表上，根据企业账面存款余额调节后的存款余额，必定等于根据银行对账单存款余额调节..._百度知道
在银行存款余额调节表上，根据企业账面存款余额调节后的存款余额，必定等于根据银行对账单存款余额调节...
　　在“银行存款余额调节表”上，根据“企业账面存款余额”调节后的存款余额，应该等于根据“银行对账单存存款余额调节”，是应该等于，而不是必定等于。　　通过“银行存款余额调节表”调节相等后的银行存款余额是当日可以动用的银行存款实有数。“银行存款余额调节表”只起着对账作用，调节账面余额不是更改账簿记录，银行存款日记账的登记，还应等收到有关原始凭证后再进行。
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对方未到银行兑付涉及到未达账问题啊，比如你开出支票，那么你账面的余额和银行的余额一定是不一样的，你已经记账
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出门在外也不愁银行存款余额调节表是调整银行存款账面余额的原始凭证对吗？_百度知道
银行存款余额调节表是调整银行存款账面余额的原始凭证对吗？
它只是一个起到检查该表主要目的是在于核对企业帐目与银行帐目的差异。不能说是调整银行存款账面余额的原始凭证，核对的表，也用于检查企业与银行帐目的差错
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其他2条回答
不是,银行存款余额调节表是用来核对企业与银行双方的记账有无差错的.
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出门在外也不愁