增值税纳税申报表怎么填?增值税纳税申报表内第25栏.期初末未缴税额/32栏.期末未缴数额/33栏.其中：欠缴税款如何填写?表上显示的是填上年度最后一个税款额.可是税款已经缴清了._百度作业帮
增值税纳税申报表怎么填?增值税纳税申报表内第25栏.期初末未缴税额/32栏.期末未缴数额/33栏.其中：欠缴税款如何填写?表上显示的是填上年度最后一个税款额.可是税款已经缴清了.
你说的25栏数据是自动生成的.我都不去关注.直接看最后一行的数据跟我自己统计的数据是否一致.不一致一定要找出原因.不然,不是多交就是少交这中间的很多栏,都是税控设置的上下月份税费的勾稽关系你也可以当作是提醒自己.留意申报成功后,是否扣了这些税费
你说的25栏数据是自动生成的。。我都不去关注。。直接看最后一行的数据跟我自己统计的数据是否一致。。不一致一定要找出原因。。不然，不是多交就是少交这中间的很多栏，都是税控设置的上下月份税费的勾稽关系你也可以当作是提醒自己。。留意申报成功后，是否扣了这些税费...国家税务总局关于应退税款抵扣欠缴税款有关问题的通知--《中国工会财会》2003年06期
国家税务总局关于应退税款抵扣欠缴税款有关问题的通知
【摘要】：正 根据新颁布实施的《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定,现将应退税款抵扣欠缴税款的有关问题明确如下: 一、可以抵扣的应退税款为日后征收并已经确认应退的下列各项税金:
【关键词】：
【分类号】：F812.42【正文快照】：
根据新颁布实施的《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定,现将应退税款抵扣欠缴税款的有关问题明确如下: 一、可以抵扣的应退税款为日后征收并已经确认应退的下列各项税金: (一)减免(包括“先征后退”)应退税款; (二)依法预缴税款形成的汇算和结
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新颁布的《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则实施后，有关应退税款抵扣欠缴税款有何具体规定？
　　答：根椐《国家税务总局关于应退税款抵扣欠缴税款有关问题的通知》（国税发[号）规定：　　（1）可以抵扣的应退税款为日后征收并已经确认应退的下列各项税金：减免（包括“先征后退”）应退税款；依法预缴税款形成的汇算和结算应退税款；误收应退税款、滞纳金、罚款及没收非法所得（简称罚没款，以下同）；其他应退税款、滞纳金和罚没款；误收和其他应退税款的应退息。　　（2）可以抵扣欠缴税款为日后发生的下列各项欠缴税金：欠税；欠税应缴未缴的滞纳金；税务机关作出行政处罚决定，纳税人逾期不申请行政复议、不提起行政诉讼，又不履行的应缴未缴税收罚没款，纳税人要求抵扣的应退税金的应缴未缴罚没款。　　（3）国家税务局与地方税务局分别征退的税款、滞纳金和罚没款，相互之间不得抵扣；由税务机关征退的农业税及教育费附加、社保费、文化事业建设费等非税收入不得与税收收入相互抵扣。　　抵扣欠缴税款时，应按欠缴税款的发生时间逐笔抵扣，先发生的先抵扣。　　确定实际抵扣金额时，按填开《应退税款抵扣欠缴税款通知书》的日期作为计算应退税款的应付利息的截止期，计算应付利息金额及应退税款总额；按填开《应退税款抵扣欠缴税款通知书》的日期作为计算欠缴税款的滞纳金的截止期，计算应缴未缴滞纳金金额及欠缴税款总额。若应退总额大于欠缴总额，按欠缴总额确定实际抵扣额；若应退总额小于欠缴总额，按应退总额确定实际抵扣金额。　　例：　　某纳税人日误缴增值税9万元，日误缴消费税10万元；同时该纳税人尚欠所得税8万元（所属期为2001年一季度，纳税期限为日）、增值税5万元（所属期为2002年3月，纳税期限为日）。主管税务机关于日办理应退税款抵扣欠缴税款手续。　　假如2001年和2002年同期银行活期存款年利率为0.72％。　　1、计算应退总额　　应退增值税9万元的应付利息=95＊0.72％=658.65元应退消费税10万元的应付利息=/365＊0.72％=126.25元　　应退总额=+.25=元　　2、计算欠缴总额　　欠缴所得税8万元的应缴滞纳金=80000＊（15＊2‰+376＊0.5‰）=17440元　　欠缴增值税5万元的应缴滞纳金=5.5‰=775元　　欠缴总额=+8215元　　3、因应退总额大于欠缴总额，故实际抵扣金额等于欠缴总额，为148215元。用于抵扣的应退增值税及应付利息为=90658.65元；用于抵扣的应退消费税及应付利息为58.65=57556.35元，其中用于抵扣的应退消费税为57556.35/（1+64/365＊0.72％）=57483.78元，用于抵扣的应退消费税57483.78元的应付利息为83.78=72.57元。应退消费税余额为83.78=42516.22元。
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国家税务总局关于应退税款抵扣欠缴税款有关问题的通知
　　｜　　｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜　　｜　　｜　　　　｜　　　　｜　2001年　｜　　　　｜　　　　｜　　　　　｜　　｜　　｜增值税　｜误收退税｜　　　　　｜　 90000｜　658.65｜　90658.65｜　　｜　　｜　　　　｜　　　　｜　 5月 5日｜　　　　｜　　　　｜　　　　　｜　　｜应退｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜　　｜　　｜　　　　｜　　　　｜　2002年　｜　　　　｜　　　　｜　　　　　｜　　｜　　｜消费税　｜误收退税｜　　　　　｜　100000｜　126.25｜ ｜　　｜　　｜　　　　｜　　　　｜　 3月 8日｜　　　　｜　　　　｜　　　　　｜　　｜税款｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜　　｜　　｜滞纳金　｜　　　　｜　　　　　｜　　　　｜　－－　｜　　　　　｜　　｜　　｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜　　｜　　｜罚没款　｜　　　　｜　　　　　｜　　　　｜　－－　｜　　　　　｜　　｜　　｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜　　｜　　｜　合计　｜　－－　｜　　－－　｜　190000｜　784.90｜ ｜　　｜－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜　　｜　　｜　　　　｜　品目　｜　　所属　｜　欠缴　｜　应缴　｜　　欠缴　｜　　｜　　｜　种类　｜　　　　｜　　　　　｜　　　　｜　　　　｜　　　　　｜　　｜　　｜　　　　｜　名称　｜　　时期　｜　金额　｜　滞纳金｜　　总额　｜　　｜　　｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜　　｜欠缴｜　　　　｜　　　　｜　2001年　｜　　　　｜　　　　｜　　　　　｜　　｜　　｜所得税　｜　　　　｜　　　　　｜　 80000｜　 17440｜　　 97440｜　　｜　　｜　　　　｜　　　　｜　一季度　｜　　　　｜　　　　｜　　　　　｜　　｜税款｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜　　｜　　｜　　　　｜　　　　｜　2002年　｜　　　　｜　　　　｜　　　　　｜　　｜　　｜增值税　｜　　　　｜　　　　　｜　 50000｜　　 775｜　　 50775｜　　｜　　｜　　　　｜　　　　｜　 3月　　｜　　　　｜　　　　｜　　　　　｜　　｜　　｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜　　｜　　｜罚没款　｜　　　　｜　　　　　｜　　　　｜　－－　｜　　　　　｜　　｜　　｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜　　｜　　｜　合计　｜　－－　｜　　－－　｜　130000｜　 18215｜　　148215｜　　｜－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜　　｜　　｜　　　　｜　　应退总额大于欠缴总额　　｜应退总额小于欠缴总额　｜　　｜　　｜　种类　｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜　　｜　　｜　　　　｜　抵扣应　｜抵扣应｜抵扣应　｜抵扣欠｜抵扣　｜抵扣欠｜　　｜　　｜　　　　｜　退金额　｜退利息｜退总额　｜缴金额｜滞纳金｜缴总额｜　　｜实际｜－－－－｜－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜　　｜　　｜增值税　｜　90000　 ｜658.65｜90658.65｜　　　｜　　　｜　　　｜　　｜抵扣｜－－－－｜－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜　　｜　　｜消费税　｜　57483.78｜ 72.57｜57556.35｜　　　｜　　　｜　　　｜
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应退税款可以抵扣欠缴税款
来源:中国会计网
许多企业都有切身感受：税务机关办理退税的手续比收税的手续不知复杂多少倍。缴税容易退税难，多缴了税要退回来，需要很长时间。在新《税收征管法实施细则》颁布实施前，既有应退税款又有欠缴税款时，纳税人的处境更为不利。因为纳税人应退税款由于种种原因退不下来，而其欠缴税款税务机关还要催缴，这样就会造成资金周转难。为妥善解决这一问题，新《税收征管法实施细则》第七十九条规定：“当纳税人既有应退税款又有欠缴税款的，税务机关可以将应退税款和利息先抵扣欠缴税款；抵扣后有余额的，退还纳税人。”　　那么，在实际操作中，纳税人如何办理用应退税款抵扣欠缴税款呢？这需要按《国家税务总局关于应退税款抵扣欠缴税款有关问题的通知》来办理。本文结合纳税人在办理过程中会遇到的实际问题进行介绍。　　税务机关和纳税人各有什么权力（利）　　如果纳税人有欠缴税款又有应退税款，税务机关拥有先征后退的权力，即税务机关可以将应退税款和利息先抵扣欠缴税款，超过欠缴税额的才办理退税；纳税人对超出欠缴税款的多缴税款和利息，拥有要求退还或抵扣下期税款的权利，即税务机关可以按纳税人的要求抵缴下一期应纳税款，纳税人不要求抵缴的，税务机关应将纳税人多缴的税款和利息退还纳税人。　　可抵扣的应退税款和欠缴税款包括哪些　　（一）可以抵扣的应退税款范围可以抵扣的应退税款为日后征收并已经确认应退的下列各项税金：　　1.因减免税（包括“先征后退”）形成的应退税款；　　2.依法预缴税款形成的汇算和结算应退税款；　　3.误收应退税款、滞纳金、罚款及没收非法所得；　　4.其他应退税款、滞纳金和罚款；　　5.误收的其他款项和其他应退税款的应退利息。　　纳税人因出口而形成的退税不属于此范围。　　（二）可以抵扣的欠缴税款范围可以抵扣的欠缴税款为日后发生的下列各项欠缴税金：　　1.欠税；　　2.欠税应缴未缴的滞纳金；　　3.税务机关作出的行政处罚决定，纳税人逾期不申请行政复议、不提起行政诉讼，又不履行的应缴未缴税收罚没款；纳税人要求抵扣应退税金的应缴未缴罚没款。　　在办理抵扣时，国家税务局与地方税务局分别征退的税款、滞纳金和罚没款，相互之间不得抵扣；由税务机关征退的教育费附加、社保费、文化事业建设费等非税收入不得与税收收入相互抵扣。　　实例分析：西安某化妆品有限公司日误缴增值税100万元，9月30日误缴消费税50万元；同时该纳税人尚欠2002年第四季度企业所得税60万元（纳税期限日）、2002年12月增值税70万元（纳税期限日）。主管税务机关于日办理应退税款抵扣欠缴税款手续（假定日至日同期银行活期存款年利率为0.72％）。　　该企业应退税款总额为：应退增值税100万元的应付利息＝5;（235&#247;365）&#215;0.72％＝4635.62（元）；　　应退消费税50万元的应付利息＝5;（143&#247;365）&#215;0.72％＝1410.41（元）；　　应退税总额＝.62＋06046.03（元）。　　该企业欠税总额：欠缴所得税60万元的应缴滞纳金＝5;36&#215;0.05％＝10800（元）；　　欠缴增值税70万元的应缴滞纳金＝5;41&#215;0.05％＝14350（元）；　　欠缴税总额＝＋10（元）。　　因应退税款总额大于欠缴税款总额，故实际抵扣金额等于欠缴税款总额，为1325150元，抵扣不完的元应退还给纳税人。
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