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警惕会计报表中隐藏的税收风险
13:14:54来源： 博客转载作者：咨询【】
　　案例二：某些企业为了评高新技术企业，为了使研发费用达到收入的3%以上，人为地用台账的方式从明细账中抓取一些信息。但是由于外商投资企业的毛利率和净利率都不高，企业向税局解释时以“只做加工无法获得高利润率”为理由，前后信息自相矛盾。
　　哪些指标应该高?哪些指标应该低?需要具体情况具体分析，对每个指标应该定性定量，高和低不是绝对的。
　　案例三：江苏的化工企业A在上海设有贸易公司B，B公司的会计报表中只有收入和主营业务成本，营业费用、财务费用、管理费用基本为零，营业外收入较大。对于B公司，从会计报表上分析，其盈利能力很强，纳税也多，却也存在税务风险。从税务局的角度，B公司为空壳公司，认为工厂压低价格出售给B公司再加价卖出去，将利润转移，然后与地方政府谈财政返还(俗称退税)，而营业外收入就是财政返还的体现。
　　三、识别税收风险所依托的主要会计信息
　　税务机关对于企业的征收管理，有两种方式：查账征收和核定征收。税收征管是基于企业的财务信息，所以财务信息是揭示税收风险和企业应纳税义务的最直接因素。那么识别税收风险主要依托哪些会计信息呢?
　　1. 财务会计报告
　　1.1资产负债表;
　　1.2利润表;
　　1.3现金流量表;
　　1.4会计报表附表;
　　1.5会计报表附注。
　　2. 科目余额表
　　3. 审计报告
　　4. 其他信息：工商、房产、土地、金融、证券、海关、外管等。
　　在年度汇算清缴时，税务机关往往要求企业提交财务会计报告，其中包括资产负债表、利润表、现金流量表、会计报表附注以及会计报表附表。这是税务机关对于企业进行税收情况分析的重要信息。对于外商投资企业，还需要报送审计报告。同时，税务机关也会从其他部门，如工商、房产、海关、外管等，抓取相关信息，而所有的信息，是以财务会计信息为核心。
　　企业相较于税务部门，还有科目余额表。专家认为：科目余额表是对财务会计报表的构成、结构所做的分检，可以更方便地将企业特定时点的财务状况和特定时期经营活动的过程和结果呈现出来。
　　企业应横向、纵向组合起来分析这些涉税指标，才能知道是否存在异常。而学习纳税评估的财务指标分析方法，实际上是学习这些指标的组合方法。同时，企业也需要结合税法设立自己的管控指标。例如税法有规定，小规模纳税人销售收入连续12个月达到500万以上就要变为一般纳税人。如果企业不想变为一般纳税人，可设立相应的管控指标。而对于税法没有明文规定的，如毛利率下降多少即为异常，那么企业需要看主管税务机关有什么样的预警的值域，可以通过相关渠道去了解如毛利率比平均值低多少会有风险，行业税负率的平均值是多少等。
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企业财务报表涉税风险分析
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& & 培训课程
上海新税制下、税收风险防范与会计报表深度解析暨财务风险管理高级实培训
上海新税制下、税收风险防范与会计报表深度解析暨财务风险管理高级实培训&
新税制下、税收风险防范与会计报表深度解析暨财务风险管理高级实战培训班
【举办单位】：中华国际管理培训网
【参课费用】：2800 元/人
【授课时间】：日 ～ 9月19日
【授课地点】：成都
&& 随着我国经济的不断飞跃发展，财政部、国家税务总局为了适应世界经济发展的大环境，符合经济全球化和会计国际化趋同的潮流，相继推出了新《企业会计准则》、《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例，并对现行增值税、营业税和消费税等相关政策做出了重大调整。这些变化对我们的会计核算体系产生了重大影响，尤其在新税制下如何把握税收要点，规避企业纳税风险；如何通过会计报表信息正确反映企业经营状况，防范税务稽查风险，是我们本次会议要解决的主要问题。
各企业及企业集团、上市公司的财务总监、财务经理、税务经理、会计主管等财务人员。
第一天&&& 培训内容：新税制下，税收风险的防范
第一部分& 资产类项目一、交易性金融工具1、会计处理& 2、所得税有关规定& 3、纳税调整操作实务二、应收账款1、会计处理& 2、所得税有关规定& 3、纳税调整操作实务三、存货1、会计处理 2、增值税有关规定& 3、所得税有关规定4、纳税调整操作实务 ：1）固定资产与低值易耗品有一定区别；2）低值易耗品摊销有不同规定 ；3）存货跌价准备在税前不允许列支；4）以债务重组方式换入存货成本 ；5）存货发出计价方法。四、固定资产1、会计处理& 2、增值税有关规定& 3、所得税有关规定4、纳税调整操作实务：1）残值率――要求5%；2）使用年限；3）固定资产减值准备不允许税前扣除；4）接受捐赠的固定资产如果已纳入当期的应税所得，提取的折旧可在税前扣除；5）以债务重组方式换入固定资产计价；6）非货币性交易换入固定资产计价。五、无形资产1、会计处理&& 2、所得税规定& 3、纳税调整操作实务1）无形资产的确认问题 2）无形资产的使用年限3）无形资产的特殊问题六、可供出售金融资产和持有至到期投资1、会计处理 2、营业税及所得税有关规定 3、纳税调整操作实务七、长期股权投资1、会计处理 2、所得税有关规定 3、纳税调整操作实务八、投资性房地产1、会计处理2、营业税规定3、所得税规定4、纳税调整操作实务九、长期待摊费用1、会计处理 2、所得税规定 3、纳税调整操作实务：1）开办费；2）租入固定资产改良支出；3）装修费等；4）固定资产修理与改良的区别。第二部分& 负债和权益类项目一、应付账款和其他应付款1、会计处理 2、所得税规定 3、纳税调整操作实务二、预收帐款1、会计处理& 2、所得税规定 3、纳税调整操作实务三、应付职工薪酬1、会计处理 2、企业所得税规定 3、个人所得税规定4、纳税调整操作实务1)工资及三项费用；2）保险；3）住房公积金；4）辞退福利；5）股份支付。四、预计负债1、会计处理&& 2、所得税规定五、实收资本 六、资本公积 七、盈余公积和未分配利润第三部分& 损益类项目一、营业收入1、会计处理1）正常销售商品收入；2）劳务收入；3）让渡使用权收入；4）建造合同。2、增值税的有关规定 3、营业税有关规定4、所得税有关规定 5、纳税调整操作实务 6、其他收入的差异：1）技术转让费；2）在建工程试运行收入二、营业成本& 三、销售费用 1、手续费和佣金 2、广告费和业务宣传费四、管理费用1、开办费：国税函[2009]98； 工资：条例和国税函[、职工福利费：条例和国税函[2009]3，国税函[、职工教育经费：条例、国税函[2009]98、国税函[、工会经费、办公费、差旅费、保险费、业务招待费：条例、国税函[2009]98、国税函[、研究费用：条例50%加计扣除、国税函[2009]98。五、财务费用1、借款利息资本化和费用化 2、营业税规定 3、所得税规定& 六、资产减值损失七、公允价值变动损益八、投资收益九、营业外收入十、营业外支出
第二天& 培训内容：会计报表深度解析及企业财务风险管理&&
第一部分& 资产负债表1、资产类科目的分析1）资产的质量如何衡量？什么叫“时点”概念？2）货币资金中的“来龙去脉”与企业财务信息控制？3）“健康”的资产结构比例是怎样的？2、负债类科目的分析1）负债的质量如何衡量？与所有者权益之间的比例关系2）“预收账款”、“应付账款”、“其他应付款”的勾稽关系及企业战略。3）“短期借款”占流动负债的“良性”比例4）“应付职工薪酬”对企业会计偿债指标的重大影响3、所有者权益类科目的分析1）所有者权益“追求”什么？所有者权益结构与企业发展战略2）会计人员眼中的“实收资本”应是什么？3）“资本公积”各明细项目转增“实收资本”的差异？第二部分& 损益表1、利润数量分析“五步棋”2、利润质量分析中关键的“五对关系”3、营业收入的分析1）“收入”与“利得”的概念？2）收入与应收账款的增长速度“快慢”意味着什么？3）“视同销售”“价外费用”与会计眼中收入的区别？4、营业成本的分析1）营业成本与毛利率之间的关系？2）“收入”和“成本”的配比注意什么？5、营业利润的结构应是怎样的？6、期间费用与利润的关系？期间费用分析的“多重角度”。第三部分& 现金流量表1、利润非现金2、现金流量表与资产负债表及损益表最大的不同点？3、现金流量表三项活动的8大结构图透视企业“生命线”
问题咨询交流：现场咨询与交流
黄德汉： 我国著名实战派纳税筹划专家。中华国际管理培训网高级讲师, 从事税务稽查工作十几年，在实际工作中总结了大量的避税与反避税的方案，特别在纳税筹划的研究上有丰富的实践经验。尤其是高超、绝妙的纳税筹划技巧和丰富的实际操作经验获得广泛和高度评价。极其精通中国税法,对中国税法有系统、深入的研究。在全国各地进行的《企业税收管理》与《企业纳税筹划》讲座中，为纳税人提供了大量的筹划方案。先后受聘“bp广东石油有限公司”、“香港中银集团”（下属国内房地产开发公司）、“广东清平集团”、“新裕集团”等大企业集团的财务顾问多次策划并参与企业并购、重组及上市的重大活动;先后成功操作了达意隆(002209)等公司上市案。
张老师：我国著名实战派纳税筹划专家,中华国际管理培训网高级讲师, 我国转让定价/预约定价税务专业服务的实务操作专家、中国转让定价网总裁、中国转让定价服务联盟首席转让定价专家。先后在浙江大学mba、中山大学mba、上海交通大学与香港城市大学合作mba课程授课。曾为深圳富士康集团、深圳同洲电子股份、深圳郎钜地产、广西斯壮股份、长城计算机集团等近百家企业提供过财务管理咨询，纳税筹划方案设计和管理培训等方面的服务。熟悉资本运作、经常策划并参与企业股权并购、资产并购及企业上市前的准备工作；其课程具有：理论注重系统性和前瞻性；过程注重学员参与和现场互动；课程内容实用性和针对性强；大量的案例分析，使学员能学有所用；课程生动活泼的教学方式等特点。
【课程设置】
情景演练、案例分析讨论、游戏感悟、互动交流、沙盘演练、现场解答
【汇款账号】
户 名：上海吉诺商务咨询有限公司开户行：工商银行上海浦东大道支行帐 号：6951135
上海市浦东陆家嘴金融贸易区浦东南路500号国家开发银行大厦4
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