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摘要：个人所得税是对个人的劳务和非劳务所得征收的一种税。随着我国经济的快速发展，居民收入水平的不断提高，越来越多的人成为个人所得税的纳税人，与之相应，财政收入中来源于个人所得税的比重也呈逐年上升的趋势。从维护切身利益、减轻税收负担的角度出发，个人所得税的纳税筹划越来越受到纳税人的高度重视。那么如何在依法纳税的前提下,通过筹划,减轻税负,文章具体介绍了个人所得税纳税筹划的意义及必要性,个人所得税主要涉税项目的纳税筹划。
关键词：个人所得税& 纳税筹划
个人所得税是调整税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。是直接对自然人征收,是一种典型的直接税,其税负负担由纳税人直接承担而不能转嫁,因此个人所得税与广大老百姓的利益密切相关。
近几年来,随着个人收入的增加,征收个人所得税的人数越来越多,纳税人数超过了任何一个税种,对个人收入征税的范围涉及11个项目之多，于是个人所得税的纳税筹划就应运而生。是指纳税人在法律允许的范围内,运用税法所赋予的权利,通过对经营、投资、理财事项的精心安排和谋划,充分利用税法所提供的优惠政策和可选择性条款,从而得到最大的节税利益的一种理财行为。这种理财行为不仅是企业需要认真研究的事项,而且也是每个公民应该了解的问题。
& 个人所得税纳税筹划的意义及必要性
目前许多纳税人已从过去偷偷地或无意识地采取各种方法减轻自己的税收负担，发展为积极地通过税务筹划来减轻税收负担。但是，税务筹划在某些人的观念意识中往往和投机取巧联系在一起。同时有人不解：&税务筹划在不违法的前提下进行，但筹划本身是不是违背了国家的立法精神和税收政策的导向呢？税务筹划可取吗？&在这种背景下，正确引导个人所得税的税务筹划对我国纳税人及税收经济发展具有比较重要的现实意义，很有研究必要。
1.1& 纳税筹划有利于激励纳税人增强纳税意义
纳税人进行税务筹划的初衷是为了少缴或缓缴税款，但纳税人的这种安排采取的是合法或不违法的形式，这不仅&钻&了国家的财税政策空子，而且学到了财税政策，法规知识。此外，为了进一步提高税务筹划的效果，纳税人还会自觉不自觉地进一步钻研财税政策、法规，从而进一步激励纳税人提高政策水平、增强纳税意识、自觉抑制偷、逃税等违法行为。
1.2& 纳税筹划可以节减纳税人税额
税务筹划通过税收方案的比较，选择纳税较轻的方案，减少纳税人的现金流出或者减少本期现金的流出，增加可支配资金，有利于纳税人的发展。税务筹划可避免纳税人缴纳&冤枉税&。中国市场经济的健全过程是税法体系不断健全的过程，税法的健全伴随着税法的日益复杂，如果对税法研究得不透，就既有可能漏税，也有可能多缴税。
2&& 个人所得税纳税筹划现状与原因分析
税收筹划并不是一个新生事物，在西方国家己有很长的历史，不仅被政府认可，而且在会计主体中应用十分普遍，甚至已成为一种谋生的职业。目前我国税收筹划还仅仅处于探索、研究和推行的阶段。近几年来，随着个人收入的增加，征收个人所得税的人数越来越多，纳税人数超过了任何一个税种，对个人收入征税的范围涉及11个项目之多，于是个人所得税的纳税筹划就应运而生。随着税收筹划理念的引入，人们开始接受这种新的理念，开始考虑如何通过税收筹划才能获得最大的收益问题了
2.1 有助于税法知识普及
个人所得税的税收筹划作为税收筹划的组成部分，具有最广大的人群&&&几乎所有的公民在其一生当中都会或多或少的与个人所得税相关联。而纳税人要想进行税收筹划，熟悉相关税法知识就是其基本的前提条件。
2.2 有助于纳税人纳税意识的增强
居民纳税意识包括三个层次: 一是纳税意识淡薄，纳税人通常采用偷税、逃税、漏税、抗税等非法手段来减免税负; 二是依法纳税，接受监督; 三是运用税法知识，维护自身利益。该缴纳的税一分不少，不该缴的税一分不能多。因此，合理运用个人所得税的税收筹划正是纳税人税收意识增强的表现。
2.3 有助于纳税人维护自身利益，实现经济利益最大化
2.4 有助于国家不断完善相关税收政策法规
3& 个人所得税纳税主要涉税项目的筹划应用
所谓纳税筹划，是指纳税人在遵守国家法律、政策的前提下，通过对经营、投资、理财活动的筹划，尽可能减轻税收负担，获取税收利益。纳税筹划是市场经济条件下纳税人的一项基本权利，具有合法性、预期性、目的性的特征。
3.1 筹划思路
3.2 主要涉税项目的筹划应用
3.2.1工资薪金所得的筹划
&&& 从九级超额累进税率表可以看出,由于我国对于工资薪金所得采取的是九级超额累进税率,使得收入越高,适用的税率越高,税收负担也越重。在每一级的边缘地带,收入可能只相差一元,但是所承担的个人所得税的税收负担就会相差很大。不过，通过采取一定的合法的手段进行筹划,可以避免此类不公平的发生。具体方法有很多，主要有：
3.2.1.1 均衡收入法。个人所得税通常采用超额累进税率，如果纳税人的应税所得越多，其适用的最高边际税率就越高，
例如：某公司职员每月工资 1500 元，该公司取平时发放工资，年终根据业绩实行嘉奖的薪酬管理办法。假设该职工年终当年（12 月份）取得奖金 6000 元，则该职工全年应缴纳的个人所得税为［（） - 2000］ &20％- 375＝725元。
筹划分析： 如果该公司将年终奖按每月500元随工资一起发放，该职工每月的工资为 2000 元，则全年不需要缴纳所得税。
3.2.1.2 利用职工福利筹划。应纳税额=应纳税所得额&适用税率&速算扣除数。在各档税率不变的条件下,可以通过减少自己收入的方式使得自己使用较低的税率,同时计税的基数也变小了。可行的做法是可以和单位达成协议,改变自己的工资薪金的支付方法,即由单位提供一些必要的福利,如企业提供住所，这是个人所得税合理避税的有效方法。此外企业可以提供假期旅游津贴，企业提供员工福利设施，提供免费午餐等等，以抵减自己的工资薪金收入。对于纳税人来说,这只是改变了自己收入的形式,自己能够享受到的收入的效用并没有减少,同时由于这种以福利抵减收入的方式相应地减少了其承担的税收负担。这样一来,纳税人就能享受到比原来更多的收入的效用。
例如：某公司财务经理朱先生， 2007 年月工资为 10000 元，应工作需要，须租住一套住房，每月需要支付房租2000元。 假如朱先生自己付房租，每月须缴纳的个人所得税= ［（10000－2000） &20%－375］ =1225。
筹划分析：如果为朱先生免费提供住房，将每月工资降为 8000 元，那么此时朱先生每月须缴纳的个人所得税 = ［（8000－2000）&20%－375］ =825。即经过纳税筹划可以节税 400 元（1225－825）
3.2.2 劳务报酬所得的筹划
&&&& 我国关于劳务报酬所得适用20%的税率,但是对于一次性收入偏高的的情况实行加成征收,实际上也就等于是三级的超额累进税率。劳务报酬所得有自己的特点,下面针对其特点,进行纳税筹划的分析。
3.2.2.1 次数筹划法
例：张某为某企业职工，通过考试获得了注册会计师资格，其与某会计师事务所商定每年年终到该事务所兼职3个月。由于会计业务的行业特殊性，到年底会计业务特别多，平时则很少。年底3个月每月可能支出30000元劳务报酬。如果张某和该事务所按实际情况签约，则张某应纳税额计算如下：月应纳税额为5200元[30000*（1-20%）*30%-2000]，总共应纳税额为15600元（5200*3）。如果张某和该会计师事务所商定，年终的劳务费在以后的1年中分月支付，具体形式不限，每月大约支付7500元，则月应纳税额为1200元[7500*（1-20%）*20%]，总共应纳税额为14400元（1200*12），少缴税款1200元。&
3.2.2.2 费用抵减法。
即通过减少名义劳务报酬所得的形式来筹划,将本应由纳税人负担的费用改由业主承担,以达到减少名义劳务报酬的目的。
3.2.2.3 劳务报酬分项计算筹划法
例：王某某月给几家公司提供劳务，同时取得多项收入：给某外资企业当了10天兼职翻译，获得15000元的报酬；给某设计院设计了一套工程图纸，获得设计费20000元；给某民营企业提供技术帮助，获得该公司的30000元报酬。如果将各项所得加总缴纳个人所得税款，则应纳税所得额额为52000元[（+30000）*（1-20%）]，应纳税额为13800元（00）；若王某将几项收入分项计算，则，设计费应纳税额为：3200元[2%)20%]；翻译费应纳税额为2400元[1%)*20%]；技术服务费应纳税额为5200元[3%)*30%-2000]。总共应纳税额为10800元，即王某少缴税款3000元。
3.2.3 稿酬所得的筹划
&&& 我国个人所得税法规定,个人以图书、报刊方式出版,发表同一作品(文字作品、书画作品、摄影作品以及其他作品),不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬,或者加印该作品再付稿酬,均应合并其稿酬所得按一次记征个人所得税。若作品是数人合作完成的,那么对于个人所得税的计征,根据每个人得到的稿酬分别扣除费用计征,经过筹划可以获得更多的利益。纳税人应尽可能避免一次性取得大额收入，在合法的前提下，将所得均衡分摊或分解，增加扣除次数，降低应纳税所得额。在实行累进税率时，还可以避免档次爬升现象的出现。
3.2.4 个体工商户的纳税筹划
&&&& 个体工商户和合伙企业以及个人独资企业，其缴纳个人所得税的应纳税所得额为收入减去发生的成本、费用。因此，合理扩大成本费用开支，降低应纳税所得额是个体工商户进行税务筹划的主要方法。个体工商户利用扩大费用列支节税的方法主要有：尽可能地把一些收入转换成费用开支，如水电费、电话费等，在税前列支；使用自己的房产经营，可以采用收取租金的方法扩大经营费用支出；同时自己的房产维修保养费用也可列入经营费用支出，这样就扩大了经营费用支出。
案例：张某初中毕业后即在A市开了一家个体餐馆。由于地处黄金地段，再加上张某灵活经营，饭馆多年来一直处于盈利状态，1999年，全年取得以下收入：
1.餐馆营业收入18万元。
2.出租房屋，全年租金收入2.4万元。
3.张某与A市某一食品加工企业联营，当年分得利润为2万元。
4.张某每月工资收入0.25万元。
全年发生的费用共11.8万元，上缴各种税费1.2万元。
张某全年的应纳税额为多少呢？
分析：《中华人民共和国个人所得税法》第二条规定，个体工商户的生产、经营所得应纳个人所得税。
所得税法第三条规定，个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5％至35％的超额累进税。
第六条规定，个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。
根据以上规定，个体工商业户的生产、经营所得应纳税额的计算公式可为：
应纳税额=（年收入总额-成本、费用及损失）*适用税率-速算扣除数公式中的年收入总额是指个体户从事生产、经营以及与生产、经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。公式中的成本、费用是指纳税人从事生产、经营所发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用；损失是指纳税人在生产、经营过程中发生的各项营业外支出。
在确定个体工商户应纳所得税额时，应遵守以下规定：其一，从事生产、经营的个体工商户，凡不能提供完整、准确的纳税材料，不能正确计算应纳税所得额的，由主管税务机关核定其应纳税所得额。其二，个体工商户业主的费用扣除标准以及从人员的工资标准，由省、自治区、直辖市税务局根据当地实际况确定；个体工商业户业主的工资不得从收入总额中扣除。其三，个体工商户在生产、经营期间借款的利息支出，凡有合法证明的，不高于按金融机构同类、同期贷款利率计算的数额部分，准予扣除。其四，个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，其经营项目属于农业税（包括农业特产税）、牧业税征税范围，并已征收了农业税、牧业税的，不再征收个人所得税。其五，个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的各项应税所得，应分别按各项应税所得的规定计算个人所得税。根据上面的分析，张某经营的个体餐馆所取得的餐馆营业收入不应扣除工资；出租房屋收入、投资联营分得利润收入以及工资收入应当分项核算应纳税额，因此，张某上年度应纳个人所得税为：
餐馆收入应纳税额＝（000-12000）&30％-4250＝10750（元）
租金收入应纳税额＝（）&20％&12＝2880（元）
投资联营分得利润应纳税额＝20000&20％＝4000（元）
3.2.5 其他所得的纳税筹划
&&& 利息、股息、红利所得的筹划可以利用税收上的优惠进行筹划，将个人的存款以教育基金或者其他免税基金的形式存入金融机构,以减轻自己的税收负担,并且能够很好的安排子女的教育和家庭的生活费用。财产租赁所得和特许权使用费所得的纳税筹划与稿酬相似，也是利用了每次收入不足4 000元，可以抵扣800元费用的筹划思路，这种筹划方式比抵扣20%的标准要节税许多。财产转让所得应充分利用免税项目，比如个人投资者买卖股票或基金单位获得的差价收入，按照现行税收规定均暂不征收个人所得税。至于偶然所得的纳税筹划，因为税率是一定的，所以可以利用捐赠扣除一部分金额，减少纳税基数，只有这样才能减少应纳税所得额。
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浅谈个人所得税的纳税筹划[论文]
导读：浅谈个人所得税的纳税筹划，一.个人所得税和纳税筹划的概念3，1.个人所得税及个人所得税的纳税人3，2.纳税筹划的含义及其特点3，二.个人所得税纳税筹划出现的原因和意义4，1.个人所得税纳税筹划出现原因4，2.个人所得税纳税筹划的意义4，三.个人所得税的纳税筹划的途径及案例5，1.个人所得税纳税筹划的思路5，2.个人所得税筹划的应用5，2.1工资、薪金所得的筹划及案例5，2.2个体工商户生产经营浅谈个人所得税的纳税筹划姓名：班级：所属系部：专业：指导教师：联系电话：电子邮箱：08105经济贸易系会计电算化目录摘要3关键词：3一.个人所得税和纳税筹划的概念31.个人所得税及个人所得税的纳税人32.纳税筹划的含义及其特点3二.个人所得税纳税筹划出现的原因和意义41.个人所得税纳税筹划出现原因42.个人所得税纳税筹划的意义4三.个人所得税的纳税筹划的途径及案例51.个人所得税纳税筹划的思路52.个人所得税筹划的应用52.1工资、薪金所得的筹划及案例52.2个体工商户生产经营所得纳税筹划62.3劳务报酬所得的筹划62.4稿酬所得的筹划62.5其他所得的纳税筹划7四.我国个人所得税筹划存在的问题及解决问题的建议71.个人所得税纳税筹划存在的问题及原因72.针对纳税筹划存在问题的解决措施7结论7参考文献8摘要：随着市场经济的日益繁荣，城乡居民收人的不断增加，越来越多的人成为个人所得税的纳税义务人，这也就使得所得税的纳税筹划引起了人们的重视。那么，如何对个人所得税进行纳税筹划，合理避税、节税就显得重要起来。本文以此为背景展开讨论，具体介绍个人所得税纳税筹划的意义及其必要性，主要针对个人所得税主要涉税项目中，贴近百姓生活的几个问题进行简单的纳税筹划。关键词：个人所得税纳税筹划意义途径进入十二五规划，经济的发展必将上升到另一个高度，这也使得个人收人的来源和形式更加多样化，越来越多的人成为个人所得税的纳税义务人，财政收入中来源于个人所得税的比重也呈现逐年上升的趋势。我国本就贫富差距很大，低收入者占了大多数，从普通纳税人的角度出发，如何在不违法的前提下，对个人所得税进行纳税筹划，尽可能地减轻税负获得最大收益，就显得重要起来，但是个人所得税的纳税筹划在我国仍然不被普遍认知。个人所得税和纳税筹划的概念个人所得税及个人所得税的纳税人个人所得税（personalincometax）是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系系的法律规范的总称。凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。纳税筹划的含义及其特点对于纳税筹划，可以下这样一个定义：“纳税筹划”，又称税务筹划、税收筹划，英文为taxplanning或taxsaving，指的是：纳税人通过筹资、投资、收入分配、组织形式、经营等事项的事先安排、选择和策划，在合法的前提下，以税收负担最小化为目的的经济活动。从国内外学者对纳税筹划的论述中，可以总结出纳税筹划这种经济活动的几个特点：(1)合法性。合法性是纳税筹划最本质的特点，也是纳税筹划区别于偷税行为的基本特征；(2)筹划性。筹划性是指事先进行计划、设计、安排;(3)目的性。目的性是指纳税人纳税筹划行为的目的是为了减少纳税，取得节税收益;(4)专业性。专业性不仅指纳税筹划是一门专业性很强的跨税收学、法学、财务管理学的综合性学科，而且指从事纳税筹划业务的人员应是具有专业技能的专门人才。二.个人所得税纳税筹划出现的原因和意义1.个人所得税纳税筹划出现原因纳税筹划产生的主观原因：任何纳税筹划行为，其产生的根本原因都是经济利益的驱动。个人所得税纳税人在取得个人收入之后,税收支出会减少个人辛苦得来的收入,在此基础上,个人所得税的纳税人都希望减少纳税支出,以达到增加个人生活储蓄和提高生活质量的目的。于是,纳税筹划便成为实现利益最大化的理想选择。纳税筹划出现的客观原因：(1)税法规定的差异性带来的税收差别待遇:个人所得税纳税人定义的可变通性、课税对象的可调整性、税率上的差别性、起征点与各种减免税存在的诱惑性。(2)税收政策导向性带来的税收差别待遇:一国税法在税负公平和税收中性的一般原则下,总渗透着体现政府经济政策的税收优惠政策,政府通过倾斜的税收政策诱惑个人所得税纳税人在追求自身利益最大化的同时,实现政府目标意图。(3)税收国际化带来的税收差别待遇。（4）起征点的诱惑力。起征点是课税对象金额最低税额，低于起征点可以免征，而当超过时，应全额征收，因此纳税人总想使自己的应纳税所得额控制在起征点以下。（5）各种减免税是纳税筹划的温床。税收中一般都有例外的减免照顾，正是这些规定诱使众多纳税人千方百计使自己也符合减免条件。2.个人所得税纳税筹划的意义纳税筹划在某些人的观念意识中往往和投机取巧联系在一起。曾有人提出这样一个问题：“纳税筹划虽然没有违法，但筹划本身是不是损害了国家的利益呢？”所以这里有必要谈论一下纳税筹划的意义。（一）有利于纳税人利益最大化从纳税人方面看，纳税筹划可以节减纳税人税收，有利于纳税人的财务利益最大化。纳税筹划通过税收方案的比较，选择纳税较轻的方案，减少纳税人的现金流出或者减少本期现金的流出，增加可支配资金。纳税筹划从底线意义上可避免纳税人缴纳“冤枉税”。中国市场经济的健全过程也是税法体系不断健全的过程，税法的健全伴随着税法的日益复杂，如果对税法研究得不透，就既有可能漏税，也有可能多缴税。纳税筹划通过对税法的深入研究，至少可以不缴“冤枉税”。（二）有利于更好地掌握和实施税收法规纳税筹划人为了帮助纳税人节减更多的税收，总是随时随地、密切地注意着国家税制法规和最新税收政策的出台。一旦税法有所变化，纳税筹划人就会从追求纳税人的最大财务利益出发，马上采取相应行动，趋利避害，把税收的意图迅速融入纳税人企业的经营活动的过程中。从这方面来说，纳税筹划在客观上起到了更快、更好地贯彻税收法律法规的作用。（三）有利于资源优化配置在市场经济比较成熟的国家，一般只有管理规范、规模较大的企业才配有专门的纳税筹划的专业人员。通过专业人员的筹划，在企业运营的整个过程中，充分考虑了税收的影响，可使纳税人财务利益最大化，包括使纳税人税后利润最大。在市场经济条件下，利润的高低决定了资本的流向，而资本总是流向利润最大的行业、企业，所以资本的流动代表的是实物资产和劳动力流动，实际上代表着资源在全社会的流动配置。资源向经营管理规范、规模大的企业流动，实现规模经济，可以达到全社会资源的最优配置。三.个人所得税的纳税筹划的途径及案例1.个人所得税纳税筹划的思路我国现行的个人所得税项目分别规定了不同的费用扣除标准、适用不同的税率和不同的计税方法。这就为纳税人进行纳税筹划提供了潜在的空间。首先，制定合理避税计划。对个人在近期内收入情况的预计作出的收入安排，通过收入的时间和数量，支付方式变化，达到降低名义收入额之目的，进而降低税率档次，以降低税负或免除税负。其次，采取合理避税策略。个人所得税的合理纳税筹划可以从以下方面考虑：（1）充分利用不同纳税人的不同纳税义务的规定；（2）充分考虑影响应纳税额的因素；（3）充分利用个人所得税的税收优惠政策2.个人所得税筹划的应用2.1工资、薪金所得的筹划及案例薪金所得个人所得税关系到每个人的切身利益，由于我国对于工资薪金所得采取的是九级超额累进税率,从百分之五到百分之四十五不等。使得收入越高,适用的税率越高,税收负担也越重。通过采取一定的合法的手段进行筹划,可以使得纳税人收入适用地范围的税率。具体方法有很多，主要有：（1）将劳务报酬转化为工薪所得例：周女士2010年8月从单位获得工资类收入600元，由于单位工资太低，周女士同月在A企业找了一份兼职工作，收入为每月2200元。如果周女士与A企业没有固定的雇佣关系，则按照税法规定，工薪所得与劳务所得分开计算征收。这时，工薪所得没有超过基本扣除额2000元不用纳税，而劳务报酬所得应纳税额为：（）*20%=280(元)。因而周女士8月应纳税额为280元。如果周女士与A企业有固定关系，则有A企业支付的2200元作为工薪收入应和单位支付的工资合并缴纳个人所得税，应纳税额为：（0）*10%-25=55（元）。在该案例中，如果周女士与企业建立固定的雇佣关系，则每月可以节税225（280-55），一年则可以节省税收2700元。（2）将工薪所得转化为劳务报酬例：假定李某为一个高级技术员，2010年7月获得某公司的工资类收入62800元。如果李某和该公司存在稳定的雇佣与被雇佣关系，则应按工薪所得缴税，其应纳税额为：（）*35%-（元）；如果李某和该公司不存在稳定的雇佣关系，则该项所得应按劳务报酬所得缴税，其应纳税额为：6%)*30%-(元)，因此，如果李先生与该公司不存在稳定的雇佣关系，则可以节省税收-13072）元。（3）将工薪所得与劳务所得分项纳税2.2个体工商户生产经营所得纳税筹划对于个体工商户经营所得的纳税筹划可以从捐赠支出、分散所得、费用成本、固定资产、经营形式等几方面入手进行纳税筹划。值得注意的是对于捐赠支出的纳税筹划应从以下几方面着手：（1）认清捐赠对象。（2）提高可列支限额。（3）取得合法凭证。（4）预先调整超限金额。此外，个体工商户和合伙企业以及个人独资企业，由于其缴纳个人所得税的应纳税所得额为收入减去发生的成本、费用。因此，合理扩大成本费用开支，降低应纳税所得额是个体工商户进行税务筹划的主要方法。个体工商户利用扩大费用列支节税的方法主要有：尽可能地把一些收入转换成费用开支，如水电费、电话费等，在税前列支；使用自己的房产经营，可以采用收取租金的方法扩大经营费用支出；同时自己的房产维修保养费用也可列入经营费用支出，这样就扩大了经营费用支出。2.3劳务报酬所得的筹划我国关于劳务报酬所得适用20%的税率,但是对于一次性收入偏高的的情况实行加成征收,实际上也就等于是三级的超额累进税率。劳务报酬所得有自己的特点,下面针对其特点,进行纳税筹划的分析。（1）劳务报酬支付次数筹划法（2）费用抵减法。即通过减少名义劳务报酬所得的形式来筹划,将本应由纳税人负担的费用改由业主承担,以达到减少名义劳务报酬的目的。（3）劳务报酬分项计算筹划法2.4稿酬所得的筹划我国个人所得税法规定,个人以图书、报刊方式出版,发表同一作品(文字作品、书画作品、摄影作品以及其他作品),不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬,或者加印该作品再付稿酬,均应合并其稿酬所得按一次记征个人所得税。若作品是数人合作完成的,那么对于个人所得税的计征,根据每个人得到的稿酬分别扣除费用计征,经过筹划可以获得更多的利益。纳税人应尽可能避免一次性取得大额收入，在合法的前提下，将所得均衡分摊或分解，增加扣除次数，降低应纳税所得额。在实行累进税率时，还可以避免档次爬升现象的出现。其主要的纳税筹划方法有：系列丛书筹划法；著作组筹划法；再版筹划法；费用转移筹划法。2.5其他所得的纳税筹划利息、股息、红利所得的筹划可以利用税收上的优惠进行筹划，将个人的存款以教育基金或者其他免税基金的形式存入金融机构,以减轻自己的税收负担,并且能够很好的安排子女的教育和家庭的生活费用。财产租赁所得和特许权使用费所得的纳税筹划与稿酬相似，也是利用了每次收入不足4000元，可以抵扣800元费用的筹划思路，这种筹划方式比抵扣20%的标准要节税许多。财产转让所得应充分利用免税项目，比如个人投资者买卖股票或基金单位获得的差价收入，按照现行税收规定均暂不征收个人所得税。至于偶然所得的纳税筹划，因为税率是一定的，所以可以利用捐赠扣除一部分金额，减少纳税基数，只有这样才能减少应纳税所得额四.我国个人所得税筹划存在的问题及解决问题的建议1.个人所得税纳税筹划存在的问题及原因纳税筹划在我国不被广大纳税人所了解，跟我国的经济发展水平有一定的关系，存在的主要问题:(1)个人所得税筹划普遍率低;(2)偷税、漏税现象仍然严重;(3)高水平纳税筹划人才缺乏；2.针对纳税筹划存在问题的解决措施纳税筹划在我国的发展时机已经来临，个人觉得，我们应抓住机遇，提高社会对纳税筹划的认识能力。以下是个人的几点建议。（1）正确理解纳税筹划的含义，使纳税筹划与税收政策导向相一致；（2）学会规避纳税筹划的风险；（3）培养纳税筹划人才；（4）加强纳税筹划企业管理；（5）完善那首筹划的法律环境，促进纳税筹划的发展。结论经过数十年的发展，个人所得税已成为我国重要的税种之一，因此，我国对个人所得税的纳税筹划也得到了社会大众的广泛关注。个税的纳税筹划可以通过税收方案的比较，节减纳税人税收，有利于纳税人的财务利益最大化。筹划人为了帮助纳税人节减更多的税收，总是随时随地、密切地注意着国家税制法规和最新税收政策的出台。从这方面来说，纳税筹划在客观上起到了更快、更好地贯彻税收法律法规的作用。总之，个人所得税进行纳税筹划对纳税人，对国家都是有益处的。参考文献1.刘志耕,帅晓建.纳税筹划谈何容易[J].财务与会计，2008（2）2.凌栗;浅谈我国的个人所得税税收筹划[J];财会研究;2010年05期3.许义伟;;浅谈个人所得税纳税筹划[J];科技信息(学术版);2009年05期4.廖奎个人所得税纳税筹划[J].企业纳税筹划大全，2008（1）5.兰辛;黄艳玲;浅议我国个人所得税的纳税筹划[J];四川水利;2009年01期6.周佩.个人所得税纳税筹划案例――稿酬所得纳税筹划[J].西华大学学报，2008（11）致谢本文是在熊永珍老师的指导下完成的。在资料的整理和内容的归集过程中，老师在百忙中抽出时间给予了热情的帮助、提出了宝贵的意见，老师一丝不苟的钻研精神，严谨求实的工作态度，非常的感谢。在这里再次感谢帮助过我的老师们，千言万语化作一句感恩的话：辛苦了！大专毕业论文（设计）选题审批表专业：学生姓名所选题目温健浅谈个人所得税的纳税筹划学号选题理由：随着人们生活水平的提高，收入也相对的增长，随之而来的就是纳税义务，这也就使得所得个人所得税的纳税筹划引起了人们的重视。如何进行个税的纳税筹划，怎么正确的进行纳税筹划，而不是偷税漏税，越来越为人们所关注。针对个人所得税主要涉税项目中，贴近百姓生活的几个问题进行简单的纳税筹划。让更多的人了解纳税筹划的意义，使更多的从经济发展中受益包含总结汇报、出国留学、计划方案、教学研究、行业论文、旅游景点、经管营销、表格模板、初中教育、高中教育以及浅谈个人所得税的纳税筹划[论文]等内容。本文共2页
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