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2014第四季度企业所得税预缴申报特别提醒
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　　编者按：企业固定资产采取一次性税前扣除、缩短折旧年限或加速折旧方法的，预缴申报时，须同时报送《固定资产加速折旧(扣除)预缴情况统计表》
　　由于《财政部、国家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策有关问题的通知》(财税〔2014〕75号)和《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第64号)均系2014年四季度出台的新政策文件，大批符合条件的纳税人均会在四季度首次进行加速折旧的税务处理。
　　请相关纳税人注意：企业固定资产采取一次性税前扣除、缩短折旧年限或加速折旧方法的，预缴申报时，须同时报送《固定资产加速折旧(扣除)预缴情况统计表》
　　新年伊始，2014年四季度的所得税预缴申报(企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款)也拉开帷幕。在大家都集中精力关注企业所得税年度申报表和汇算清缴时，我们不妨把目光再次聚焦到季度申报上来，这个环节的涉税风险也不小哦。
　　国家税务总局《关于发布〈中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(2014年版)等报表〉的公告》(国家税务总局公告2014年第28号)公布了《企业所得税月(季)度和年度纳税申报表(B类)》等4种2014年版纳税申报表，完善了财政部、国家税务总局《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2014〕34号)和国家税务总局《关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第23号)对符合条件的小型微利企业减税优惠的政策链，特别是解决了核定征收的小型微利企业享受减税优惠时申报纳税的申报表问题。上述几项税收政策的最大亮点就是，小型微利企业享受减半征税优惠政策的应纳税所得额上限调为10万元，优惠政策适用范围扩大至核定征收的纳税人，由原审批管理方式改为备案方式。
　　减税盛宴席位降低门槛又扩围
　　税法对于小型微利企业并没有作出界定，而是直接对符合减征企业所得税优惠的对象即“符合条件的小型微利企业”(本文均简称“小型微利企业”)作出规定：从事国家非限制和禁止行业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元的工业企业;从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元其他企业。可见，企业所得税减税优惠的小型微利企业与月销售(营业)额不超过2万元免征增值税、营业税的小微企业是不同的标准和概念，两者不应混淆。
　　查账征收与核定征收是企业所得税的两种征收方式。根据《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税〔2009〕69号)第八条，对于核定征收企业所得税的企业，暂不适用小型微利企业适用税率。因而，也不能享受按所得减计50%后按20%的税率(减半征税)的优惠政策。
　　而按照上述23号、28号公告，在计缴2014年至2016年的企业所得税时，不论是查账征收还是核定征收企业所得税，只要属于符合条件的小型微利企业，均可享受减低税率优惠即适用20%的税率，年应纳税所得额在10万元(含)以下的，还可享受减半征收企业所得税的优惠。
　　填报纳税申报表应注意几种情形
　　享受减税的小型微利企业应注意：由于现行企业所得税税率是比例税率而非超额累进税率，当年应纳税所得额高于10万元不足30万元时，需全额按20%计缴税款;高于30万元时，则全额按25%的税率计缴企业所得税。
　　在进行企业所得税的纳税申报时，查账征收的纳税人预缴税款，填写2014年版的《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》，年度汇算清缴的申报表待国家税务总局另行制定;核定征收的纳税人预缴和年度汇算清缴，填报2014年版《企业所得税月(季)度和年度纳税申报表(B类)》。
　　一、实行查账征收，本年按实际利润额预缴企业所得税的小型微利企业，预缴时填报A类申报表：
　　(一)上一纳税年度符合小型微利企业条件且上年度应纳税所得额低于10万元(含)，本年预缴时累计实际利润额不超过10万元的纳税人，申报表第14行“符合条件的小型微利企业减免所得税额”的金额为第10行“实际利润额”与15%的乘积。
　　预缴时累计实际利润额超过10万元的，应停止享受减半征税优惠政策改按20%的税率预缴企业所得税。
　　(二)上一纳税年度符合小型微利企业条件且上年度应纳税所得额低于10万元(含10万元)，预缴时累计实际利润额超过10万元但不超过30万元的;以及上一纳税年度应纳税所得额超过10万元但不超过30万元的纳税人，申报表第14行“符合条件的小型微利企业减免所得税额”的金额为第10行“实际利润额”与5%的乘积。
　　二、实行查账征收，本年按上年度应纳税所得额的季度(月)平均额预缴企业所得税的小型微利企业，预缴时填报A类申报表：
　　(一)上一纳税年度符合小型微利企业条件且上年度应纳税所得额低于10万元(含10万元)的，可以全年按减半征税的优惠政策预缴企业所得税，申报表第25行“符合条件的小型微利企业减免所得税额”的金额为第22行“本月(季)应纳税所得额”与15%的乘积。
　　(二)上一纳税年度符合小型微利企业条件且上年度应纳税所得额超过10万元但不超过30万元的，可以全年按减低税率的优惠政策预缴企业所得税，申报表第25行“符合条件的小型微利企业减免所得税额”的金额为第22行“本月(季)应纳税所得额”与5%的乘积。
　　三、实行核定征收且系核定应税所得率的小型微利企业，预缴和年度汇算清缴企业所得税时填报B类申报表：
　　(一)上一纳税年度符合小型微利企业条件且上年度应纳税所得额低于10万元(含10万元)，预缴时累计应纳税所得额不超过10万元的，申报表第12行“符合条件的小型微利企业减免所得税额”的金额为第6行或第9行“应纳税所得额”与15%的乘积。
　　预缴时累计应纳税所得额超过10万元的，不再享受减半征税优惠政策而改按20%的税率预缴企业所得税。
　　(二)上一纳税年度符合小型微利企业条件且上年度应纳税所得额低于10万元(含10万元)，预缴时累计应纳税所得额超过10万元但不超过30万元的，以及上一纳税年度应纳税所得额超过10万元但不超过30万元的，申报表第12行“符合条件的小型微利企业减免所得税额”的金额为第6行或第9行“应纳税所得额”与5%的乘积。
　　四、实行核定征收且系核定应纳所得税税额的小型微利企业，主管税务机关将根据具体情况，通过调整核定税额的办法，直接给予享受优惠政策，年度终了，也无需再报送相关资料。
　　定额征税的纳税人在每期申报企业所得税时填报B类申报表，将税务机关核定本期应当缴纳的所得税额(小型微利企业减免税额核减后的数额)作为申报表第15行“税务机关核定应纳所得税额”。
　　五、本年度新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过10万元的，可以享受减半征税优惠政策;超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策改按20%的税率预缴企业所得税。
　　六、小型微利企业在预缴时享受了优惠政策，但年度汇算清缴时超过规定标准的，应按规定补缴税款。?
　　七、在新政发布之前已预缴2014年一季度所得税而未享受减半征税政策的小型微利企业，可以在以后应预缴的税款中抵减。
　　2014年度预缴企业所得税时未享受减半征税政策的小型微利企业，税务机关将依据其年度申报情况，帮助纳税人在年度汇算清缴时统一计算享受，纳税人按税务机关的要求，补充报送规定的资料即可。
　　减税优惠管理方式及备案资料重大变化
　　一、身份认定由核准审批改为事后备案
　　以前年度，虽然小型微利企业减征所得税优惠属于采取事后报送相关资料的方式实行备案管理的减免税项目，但在身份认定上，税务机关是采取必须在上年先对“享受小型微利企业所得税优惠”进行核准审批的管理方式，企业在当年首次预缴企业所得税时，须向主管税务机关提供企业上年度符合小型微利企业条件的《小型微利企业认定表》等相关证明材料，方可按优惠政策预缴企业所得税;没有办理身份核准审批的以及新办企业，预缴时均应按25%的税率计缴税款，只能等到次年办理汇算清缴时，提供主管税务机关核准的《小型微利企业认定表》等相关证明材料，再按减税优惠政策对上年的应纳税款办理汇算和税款抵退，同时提供相关资料备案。
　　本次新政取消了原来的身份核准审批而改为事后备案方式：符合条件的小型微利企业(包括当年新办企业)，在年度中间预缴以及汇算清缴时，均可以自己计算享受减税优惠，只需在次年报送年度所得税申报表时，向主管税务机关办理备案即可。
　　二、备案资料大幅简化且相关指标统一
　　2014年及以后年度进行汇算清缴以及备案时，只需报送载明年度应纳税所得额的年度所得税申报表以及证明从业人员和资产总额情况的相关资料(2014年版企业所得税年度纳税申报表的第一张表《A000000企业基础信息表》)即可。
　　新政还改变了以往预缴时和汇算清缴时对从业人员和资产总额按不同口径计算的规定，从2014年开始，从业人数按与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和计算;而从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：
　　月平均值=(月初值+月末值)/2;全年月平均值=全年各月平均值之和/12。
　　年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
　　按照国家税务总局的规定，小型微利企业享受优惠政策统一改为备案管理，今后，各级税务机关不得以任何理由擅自变更、设定管理方式，不得进行变相审批，也不得要求小型微利企业额外报送报表资料。
责任编辑：冬雪
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分公司独立核算报税，预缴季度所得税申报时可否总公司合并申报
因为分公司没有收入只有成本，且分公司的收入全部计入总公司银行帐号由总公司报营业税，且分公司一直亏损。分公司是11年成立的
我有更好的答案
自日起，企业所得税法实施法人所得税。分公司不属于法人，不报所得税，统一在总公司申报所得税。你这种情况应由总公司合并申报。
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出门在外也不愁企业所得税季度预缴和年终汇缴得分录分别怎么做，能提供个完整的例子吗？
企业所得税季度预缴和年终汇缴得分录分别怎么做，能提供个完整的例子吗？
09-03-20 & 发布
1、某企业利润总额即所得税纳税所得额月累计为58万元，已经预交所得税18万元。假定12月实现利润总额为5.4万元，所得税汇缴清算如下：2、计算全年应交所得税：58+5.4=63.4万元；3、计算全年应交所得税：63.4*33%20.922万元；欠缴所得税：20.922-18=2.922万元。4、会计分录：计提欠缴所得税：借：所得税2.922万元贷：应交税金－应交所得税2.922万元结转本年利润时：借：本年利润 2.922万元贷：所得税2.922万元来年1月缴税时：借：应交税金－应交所得税2.922万元贷：银行存款2.922万元特此回答！
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资金（funds）　　对于资金的定义有很多，有以下表述： 　　（1）资金是垫支于社会再生产过程，用于创造新价值，并增加社会剩余产品价值的媒介价值。 　　（2）资金是以货币表现，用来进行周转，满足创造社会物质财富需要的价值，它体现着以资料公有制为基础的社会主义生产关系。 　　（3）资金是用于社会主义扩大再生产过程中的有价值的物资和货币。 　　（4）资金是国民经济中财产物资的货币表现。　　从中可以看出一些共性，那就是资金是一种货币表现，是流通中价值的一种货币表现。　　社会主义再生产过程中通过不断运动保存并增加其自身价值的价值。是社会主义公有资产的价值形态，是社会主义国家和企业扩大再生产，满足全社会劳动者日益增长的物质和文化需要的手段，体现国家、企业、劳动者个人三者在根本利益一致基础上的关系。　　资金的分类方式主要有：　　①按分配的形式，可分为通过财政收支形式而分配的财政资金和通过银行信贷形式而分配的信贷资金。　　②按用途可分为用于基本建设的资金和用于生产经营活动的资金。　　③按在再生产过程中的周转情况，可分为表现为房屋、机器设备等的固定资金和表现为原材料、在制品、制成品、商品、银行存款等的流动资金。无论是哪一种形式的资金，都必须参与社会主义的再生产过程，处在不断的运动之中。资金只有在运动中，才能保存价值并使原有的价值得到增值。　　企业的资金来源于贷款、债券发行和股东出资等渠道。[编辑本段]虚拟资金　　● 虚拟资金首先应当解作当前网络及网络游戏盛行的条件下网络论坛及网络游戏等等的注册用户凭以进行相关操作的前提条件, 这些虚拟资金不是真正的资金, 但是很可能要用真实的资金来购买, 比如腾讯公司的Q币, 网络游戏的游戏币等等.但有些虚拟资金也无需用资金购买,比如在某一网络论坛里注册后就可能获赠一些虚拟资金, 在论坛里发表议论可以得到更多的虚拟资金,以此用作日后可能出现的&活动经费&. 从广义上讲还有一种虚拟资金,就是各种&积分&, 比如移动公司的积分, 达到一定积分后就可以以积分换取奖品. 　　● 由郎咸平教授提出的“虚拟资金”新概念由4部分组成：一是居民储蓄。老百姓目前的投资渠道不多，家庭存款只好相当大一部分流入房市；二是企业应投资而未投资的资金。目前因为一系列外资政策的调整，很多原本欲做实业投资的企业资金因为忽然找不到可投资的项目而进入房市，导致住房需求被扩大很多；三是一部分腐败资金流入房地产市场；四是国际热钱的流入。这些资金具有不可监管、不可预测、不可控制的特点，打到哪里哪里就会出现泡沫。这些资金的具体数量不好统计，但可以肯定数量非常庞大。这里的&虚拟资金&似乎在带有一丝贬义的色彩.
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企业所得税月季度预缴纳税申报表
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你可能喜欢营业税为主税时，企业所得税季度交纳还是月度交纳？_百度知道
营业税为主税时，企业所得税季度交纳还是月度交纳？
有知道么？麻烦指教。
提问者采纳
不管以什么税为主，企业所得税的征收方式和交税时间都是你在做税务登记时就确定下来的，不是自行选定的。一般企业都是以季度交纳，年度汇算清缴。但是也有例外。你公司属于月报还是季报？你一定要找专管员咨询清楚，别上报错了。这与你主税无关。有的公司在国税申报所得税，有的公司在地税申报所得税，你也要搞清楚你们在哪里申报所得税。根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第十五条规定，缴纳企业所得税，按年计算，分月或者分季预缴。月份或者季度终了后十五日内预缴，年度终了后四个月内汇算清缴，多退少补。一般纳税人可在次年五月三十一日完成汇算清缴工作。
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预缴企业所得税可以按季也可以按月，你要跟税务机关沟通一下。《企业所得税法》第五十四条 企业所得税分月或者分季预缴。　　企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。　　企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。　　企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。
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这个得有你们主管地税局确定吧，可以问问你们的专管员
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