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金叶珠宝(000587)公告正文
金叶珠宝：深圳市帝壹珠宝实业有限公司审核报告
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&中&磊&会&计&师&事&务&所&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&ZHONG&LEI&CERTIFIED
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&地址&(Add):北京丰台区星火路&1&号昌宁大厦&8&层&&&&&&&&&&&&&&PUBLIC&ACCOUNTANTS
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&电话&(Tel):(086—010)&&&&&&&&&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&传真&(Fax):(086—010)&&&&邮编&(Post&):&100070&&&&A&dd:&Changning&Building&Xinghuo&Road
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&网址:&.cn&&&&&&邮箱&(E-mail):zl-&&&&&&&&&&&Fengtai&District&Beijing&CHINA
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&深圳市帝壹珠宝
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&实业有限公司
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&审核报告
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&(2013)中磊(专审&A)字第&0014&号ZHONG&LEI&CERTIFIED&PUBLIC&ACCOUNTANTS
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&-1-
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&中磊会计师事务所
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&审&核&报&告
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&(2013)中磊(专审&A)字第&0014&号
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&深圳市帝壹珠宝实业有限公司:
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&我们审核了后附的深圳市帝壹珠宝实业有限公司(以下简称“贵公
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&司&”)&编&制&的&2012&年&度&的&合&并&盈&利&预&测&。&我&们&的&审&核&依&据&是&《&中&国&注&册
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&会&计&师&其&他&鉴&证&业&务&准&则&第&3111&号&—&预&测&性&财&务&信&息&的&审&核&》。&贵&公&司
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&管理层对该合并盈利预测及其所依据的编制基础和各项假设负责。这些
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&假设已在附注“二、基本假设”中披露。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&根&据&我&们&对&支&持&这&些&假&设&的&证&据&的&审&核&,我&们&没&有&注&意&到&任&何&事&项&使ZHONG&LEI&CERTIFIED&PUBLIC&ACCOUNTANTS
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&我&们&认&为&这&些&假&设&没&有&为&合&并&盈&利&预&测&提&供&合&理&基&础&。而&且&,我&们&认&为&,
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&该合并盈利预测是在这些假设的基础上恰当编制的,并按照企业会计准
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&则编制基础的规定进行了列报。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&由&于&预&期&事&项&通&常&并&非&如&预&期&那&样&发&生&,并&且&变&动&可&能&重&大&,实&际&结
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&果可能与预测性财务信息存在差异。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&本合并盈利预测审核报告仅限于金叶珠宝股份有限公司非公开发行
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&股份收购资产使用。未经书面许可,不得用于其他目的。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&-2-
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&中磊会计师事务所
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&(此页无正文,专用于《中磊会计师事务所有限责任公司出具深圳市帝壹珠宝
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&实业有限公司盈利预测审核报告》之签署页。)ZHONG&LEI&CERTIFIED&PUBLIC&ACCOUNTANTS
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&中磊会计师事务所&&&&&&&&&&&&&&&&&&&中国注册会计师:
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&有限责任公司&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&中国注册会计师:
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&中国北京&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&二○一三年一月二十九日
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&-3-
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&中磊会计师事务所
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&深圳市帝壹珠宝实业有限公司
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&2013年盈利预测报告
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&重要提示:(1)深圳市帝壹珠宝实业有限公司(以下简称:"本公司"或"公司")2013
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&年度盈利预测表是本公司在最佳估计假设的基础上并遵循谨慎性原则编制的,但盈利
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&预测所依据的各种假设具有不确定性,投资者进行投资决策时不应过分依赖该项资
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&料。(2)本公司预测系按财政部《企业会计准则》编制。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&一、编制基础
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&本公司以经中磊会计师事务所有限责任公司审计的2012年度实际经营业绩为基
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&础,以公司对预测期间经营条件、经营环境、金融与税收政策和市场情况等方面的合
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&理假设为前提,结合本公司2013年度的生产计划、销售计划、投资计划及其他相关资
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&料,在充分考虑公司的经营条件、经营环境、未来发展计划以及下列各项假设的前提
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&下,排除其他非公司可以控制因素的影响,遵循谨慎性原则,编制了&2013年度的盈
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&利预测报告。上述预测性财务信息反映了管理层对其涵盖期间内本公司的经营成果的
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&预期。编制该盈利预测报告所依据的主要会计政策和&会计估计均与本公司实际采用ZHONG&LEI&CERTIFIED&PUBLIC&ACCOUNTANTS
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&的主要会计政策和会计估计相一致。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&二、基本假设
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&本盈利预测报告基于以下重要假设:
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&1、盈利预测期间,国家现行法律、法规、制度、部门规章以及本公司所处和业
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&务发生的国家、地区无重大的通货膨胀,社会经济环境无重大变化;
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&2、盈利预测期间,本公司所处行业的发展与中国经济发展能大致保持协调一致,
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&不会出现不可预见的非正常因素对行业产生非正常冲击;
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&3、盈利预测期间,本公司所遵循的税法、税收政策和执行的税率无重大改变;
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&4、盈利预测期间,有关银行信贷利率、外汇汇率及国家外贸政策相对稳定;
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&5、盈利预测期间,本公司经营所需主要能源及劳务等供应情况及价格在未来期
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&间内不会发生重大波动;
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&6、盈利预测期间,本公司所从事的行业、市场租赁价格和竞争态势等市场状况
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&无重大变化;
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&7、盈利预测期间,本公司各项经营计划和财务预算能够完成;
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&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&中磊会计师事务所
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&8、盈利预测期间,本公司将不会因重大纠纷和诉讼、重大或有事项等对生产经
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&营造成重大不利影响;
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&9、盈利预测期间,无其他人力不可抗拒因素及不可预见因素造成的重大不利影
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&响;
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&10、盈利预测期间,本公司已签署的涉及销售、租赁、地产等经营业务合同以及
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&涉及资金借贷等合同不存在重大变化;
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&11、盈利预测期间,本公司直接或间接持有的子公司或联营企业等股权比例不发
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&生重大变化;
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&12、盈利预测期间,不存在由于同类业务存续、整合可能导致经营大幅波动;
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&13、盈利预测期间,不存在由于未能如期偿还债务而使资产被拍卖、变现的情况;
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&14、盈利预测期间,不存在计划外的重大资产采购和处置;
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&三、盈利预测说明
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&本公司的基本情况
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&深圳市帝壹珠宝实业有限公司(以下简称“公司或本公司”)系经深圳市市场监
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&督管理局批准设立的有限公司,于&2004&年&5&月&18&日正式成立,注册资本&500&万元。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&2006&年&3&月&20&日公司原股东陈楚升、陈伟峰、刘清南、萧鹤钦、詹汉标、姚雄英将ZHONG&LEI&CERTIFIED&PUBLIC&ACCOUNTANTS
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&公司股权转让给陈伟峰&80%,转让给陈燕娥&20%。2010&年&9&月&28&日公司变更注册资
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&本&1000&万元,其中陈伟峰持股&70%;陈艳娥持股&30%。2012&年&4&月&19&日公司变更注
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&册资本&3000&万元,其中,陈伟峰持股&65%;陈艳娥持股&25%;深圳金楠得资产管理公
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&司持股&10%。2012&年&12&月&10&日公司变更注册资本&7000&万元,其中,陈伟峰投入&4150
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&万元,占&59.3%股份;陈燕娥投入&750&万元,占&10.7%股份;深圳金楠得资产管理公
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&司投入&2100&万元,占&30%股份。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&公司领取注册号为&187&号企业法人营业执照,住所:深圳市罗湖区
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&翠竹北路水贝工业区第十五栋第三层东边&319-324;法定代表人:陈伟峰。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&本公司经营范围:从事黄金、铂金、钯金及&K&金、银首饰的生产加工;宝石、钻
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&石、珍珠、翡翠、晶石为材料的首饰的设计、批发与零售;钟表、皮具的销售及其它
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&国内贸易,货物及技术的进出口业务;兴办实业(具体项目另行申报);珠宝设备租
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&赁;企业品牌策划咨询,企业管理咨询。(法律、行政法规、国务院决定规定在登记
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&前须经批准的项目除外)
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&四、公司主要会计政策、会计估计和前期差错
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&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&中磊会计师事务所
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&1、财务报表的编制基础
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&本财务报表以公司持续经营假设为基础,根据实际发生的交易和事项,按照企业
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&会计准则的规定进行确认和计量,并基于以下所述的编制基础、重要会计政策、会计
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&估计进行编制。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&2、遵循企业会计准则的声明
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求,真实、完整地反映了本公司的
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&3、会计年度
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&本公司的会计年度自公历每年1&月1&日起至12&月31&日止。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&4、记账本位币
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&本公司以人民币为记账本位币。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&5、会计计量属性
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&(1)计量属性
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&本公司以权责发生制为记账基础,初始价值以历史成本为计量原则。以公允价值
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&计量且其变动记入当期损益的金融资产和金融负债、可供出售金融资产和衍生金融工
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&具等以公允价值计量;采购时超过正常信用条件延期支付的存货、固定资产等,以购ZHONG&LEI&CERTIFIED&PUBLIC&ACCOUNTANTS
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&买价款的现值计量;发生减值损失的存货以可变现净值计量,其他减值资产按可收回
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&金额(公允价值与现值孰高)计量;盘盈资产等按重置成本计量。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&(2)计量属性在本期发生变化的报表项目
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&本报告期各财务报表项目会计计量属性未发生变化。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&6、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&(1)同一控制下的企业合并
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&参与合并的企业在合并前后均受同一方或多方最终控制且该控制并非暂时性的,
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&为同一控制下的企业合并。本公司报告期内发生同一控制下企业合并的,采用权益结
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&合法进行会计处理。合并方在企业合并中取得的资产和负债,按照合并日在被合并方
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&的账面价值计量。合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值(或发行
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&股份面值总额)的差额,调整资本公积中的股本溢价;资本公积中的股本溢价不足冲
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&减的,调整留存收益。合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用,包括为进行
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费等,于发生时计入当期损益。为
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&企业合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等,计入所发行债券及其他
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&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&中磊会计师事务所
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&债务的初始计量金额。企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用,抵减
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&权益性证券溢价收入,溢价收入不足冲减的,冲减留存收益。企业合并形成母子关系
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&的,母公司应当编制合并报表,按照本公司制定的“合并财务报表的编制方法”会计
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&政策执行。合并日为合并方实际取得对被合并方控制权的日期。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&(2)非同一控制下的企业合并
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&参与合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的,为非同一控制
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&下的企业合并。本公司报告期内发生非同一控制下的企业合并的,采用购买法进行会
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&计处理。购买方区别下列情况确定合并成本:①一次交换交易实现的企业合并,合并
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&以及发行的权益性证券的公允价值。②通过多次交换交易分步实现的企业合并,合并
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&成本为每一单项交易成本之和。③购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用发
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&生时计入当期损益。④在合并合同或协议中对可能影响合并成本的未来事项作出约定
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&的,购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&的,购买方应当将其计入合并成本。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&购买方在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债按照公允价
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&值计量,公允价值与其账面价值的差额,计入当期损益。ZHONG&LEI&CERTIFIED&PUBLIC&ACCOUNTANTS
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&购买方在购买日应当对合并成本进行分配,按照规定确认所取得的被购买方各项
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&可辨认资产、负债及或有负债。①购买方对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&认净资产公允价值份额的差额,确认为商誉。②购买方对合并成本小于合并中取得的
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额,则对取得的被购买方各项可辨认资产、
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核;经复核后合并成本仍小于
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的,其差额计入当期损益。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&企业合并形成母子关系的,母公司设置备查簿,记录企业合并中取得的子公司各
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&项可辨认资产、负债及或有负债等在购买日的公允价值。编制合并财务报表时,应当
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&以购买日确定的各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值为基础对子公司的财务
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&报表进行调整,按照本公司制定的“合并财务报表的编制方法”会计政策执行。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&7、现金等价物的确定标准
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&在编制现金流量表时,将同时具备持有的期限短(一般是指从购买日起三个月内
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&到期)、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资,确定为
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&现金等价物。权益性投资不作为现金等价物。
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&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&中磊会计师事务所
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&8、外币业务和外币报表折算
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&(1)外币交易
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&外币业务采用交易发生日的即期汇率作为折算汇率,折合成人民币记账。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&在资产负债表日,对外币货币性项目,采用资产负债表日即期汇率折算。因资产
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&差额,计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币性项目,仍采用交易发生日的即
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&期汇率折算,不改变其记账本位币金额。以公允价值计量的外币非货币性项目,采用
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&公允价值确定日的即期汇率折算,折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&额,作为公允价值变动(含汇率变动)处理,计入当期损益。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&(2)外币财务报表的折算
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&①&资产负债表中的资产和负债项目,采用资产负债表日的即期汇率折算;所有
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&者权益项目除“未分配利润”项目外,其他项目采用发生时的即期汇率折算。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&②&利润表中的收入和费用项目,采用交易发生日的即期汇率折算。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&按照上述折算产生的外币财务报表折算差额,在资产负债表中所有者权益项目下
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&单独列示。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&③&现金流量表采用现金流量发生日的即期汇率折算。汇率变动对现金的影响额ZHONG&LEI&CERTIFIED&PUBLIC&ACCOUNTANTS
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&作为调节项目,在现金流量表中单独列示。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&9、金融工具
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&(1)金融资产和金融负债的分类
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&本公司按照投资目的和经济实质对拥有的金融资产分为以公允价值计量且其变
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款及应收款项和可供出售金融资产
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&四大类。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&按照经济实质将金融负债划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&负债和其他金融负债两大类。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&①&以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债:包括交易性
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&金融资产或金融负债和指定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&融负债。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&交易性金融资产或金融负债是指满足下列条件之一的金融资产或金融负债:
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&a、取得该金融资产或承担该金融负债的目的,主要是为了近期内出售或回购;
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&b、属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,且有客观证据表明企业
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&-8-
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&中磊会计师事务所
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&近期采用短期获利方式对该组合进行管理;
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&c、属于衍生工具。但是,被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&指定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债是指满足下
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&列条件之一的金融资产或金融:
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&a、该指定可以消除或明显减少由于该金融资产或金融负债的计量基础不同所导
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况;
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&b、企业风险管理或投资策略的正式书面文件已载明,该金融资产组合、该金融
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&负债组合、或该金融资产和金融负债组合,以公允价值为基础进行管理、评价并向关
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&键管理人员报告。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&②&持有至到期投资:是指到期日固定、回收金额固定或可确定,且企业有明确
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。主要包括本公司管理层有明确意图和能力
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&持有至到期的固定利率国债、浮动利率公司债券等。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&③&应收款项:是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&融资产。本公司应收款项主要是指本公司销售商品或提供劳务形成的应收账款以及其ZHONG&LEI&CERTIFIED&PUBLIC&ACCOUNTANTS
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&他应收款。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&④&可供出售金融资产:是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产,
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&以及没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&资、贷款和应收款项的金融资产。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&⑤&其他金融负债:指没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&负债。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&(2)金融资产和金融负债的计量
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&本公司金融资产或金融负债在初始确认时,按照公允价值计量。对于以公允价值
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债,相关交易费用直接计入当期损
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&益;对于其他类别的金融资产或金融负债,相关交易费用计入初始确认金额。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&本公司对金融资产和金融负债的后续计量方法如下:
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&①&以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债,按照公允价
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&值进行后续计量,公允价值变动及终止确认产生的利得或损失计入当期损益。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&②&持有至到期投资,采用实际利率法,按照摊余成本进行后续计量,其终止确
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&-9-
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&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&认、发生减值或摊销产生的利得或损失计入当期收益。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&③&应收款项,采用实际利率法,按照摊余成本进行后续计量,其终止确认、发
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&生减值或摊销产生的利得或损失计入当期收益。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&④&可供出售金融资产,按照公允价值进行后续计量,公允价值变动形成的利得
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&或损失计入资本公积。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&处置可供出售金融资产时,将取得的价款与该金融资产账面价值之间差额计入投
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&资损益;同时,将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&转出,计入投资损益。该类金融资产减值损失及外币货币性金融资产汇兑差额计入当
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&期损益。可供出售金融资产持有期间取得的利息及被投资单位宣告发放的现金股利,
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&计入投资收益。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&⑤&其他金融负债,与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融负债按照成本进行后续计量。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&同,以及没有指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益并将以低于市场利率贷款
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&的贷款承诺,在初始确认后按照下列两项金额之中的较高者进行后续计量:a、《企
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&业会计准则第13&号——或有事项》确定的金额;b、初始确认金额扣除按照《企业会ZHONG&LEI&CERTIFIED&PUBLIC&ACCOUNTANTS
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&计准则第14&号——收入》的原则确定的累计摊销额的余额。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&其他金融负债采用实际利率法,按摊余成本进行后续计量,终止确认或摊销时产
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&生的损益计入当期损益。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&⑥&公允价值:是指在公平交易中,熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&债务清偿的金额。在公平交易中,交易双方应当是持续经营企业,不打算或不需要进
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&行清算、重大缩减经营规模,或在不利条件下仍进行交易。存在活跃市场的金融资产
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&或金融负债,活跃市场中的报价应当用于确定其公允价值。不存在活跃市场的,企业
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&应当采用估值技术确定其公允价值。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&⑦&摊余成本:金融资产或金融负债的摊余成本,是指该金融资产或金融负债的
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&初始确认金额扣除已偿还的本金,加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额,并扣除金融资产已发生的减值损失
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&后的余额。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&⑧&实际利率法,是指按照金融资产或金融负债(含一组金融资产或金融负债)
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方法。实际利率,是指将金
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&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量,折现为该金
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。在确定实际利率时,应当在考虑金融
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&资产或金融负债所有合同条款(包括提前还款权、看涨期权、类似期权等)的基础上
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&预计未来现金流量,但不应当考虑未来信用损失。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&(3)金融资产的转移及终止确认
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&①&满足下列条件之一的金融资产,予以终止确认:
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&a、将收取金融资产现金流量的合同权利终止;
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&b、该金融资产已经转移,且该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&转入方;
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&C、该金融资产已经转移,但是企业既没有转移也没有保留该金融资产所有权上
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&几乎所有的风险和报酬,且放弃了对该金融资产的控制。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&②&本公司在金融资产整体转移满足终止确认条件的,将下列两项的差额计入当
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&期损益:
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&a、所转移金融资产的账面价值;
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&b、因转移而收到的对价,与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额之和。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&③&本公司的金融资产部分转移满足终止确认条件的,将所转移金融资产整体的ZHONG&LEI&CERTIFIED&PUBLIC&ACCOUNTANTS
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&账面价值,在终止确认部分和未终止确认部分之间,按照各自的相对公允价值进行分
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&摊,并将下列两项金额的差额计入当期损益:
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&a、终止确认部分的账面价值;
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&b、终止确认部分的对价,与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&应终止确认部分的金额之和。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&④&金融资产转移不满足终止确认条件的,继续确认该金融资产,将所收到的对
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&价确认为一项金融负债。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&对于采用继续涉入方式的金融资产转移,企业应当按照继续涉入所转移金融资产
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&的程度确认一项金融资产,同时确认一项金融负债。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&(4)金融资产减值测试方法及减值准备计提方法
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&①本公司在有以下证据表明该金融资产发生减值的,计提减值准备:
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&a、发行方或债务人发生严重财务困难;
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&b、债务人违反了合同条款,如偿付利息或本金发生违约或逾期等;
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&c、债权人出于经济或法律等方面的考虑,对发生财务困难的债务人作出让步;
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&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&d、债务人可能倒闭或进行其他财务重组;
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&e、因发行方发生重大财务困难,该金融资产无法在活跃市场继续交易;
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&f、无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少,但根据公开
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&的数据对其进行总体评价后发现,该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&确已减少且可计量;
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&g、债务人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化,使权
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&益工具投资人可能无法收回投资成本;
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&h、权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌;
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&i、其他表明金融资产发生减值的客观证据。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&②本公司在资产负债表日分别不同类别的金融资产采取不同的方法进行减值测
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&试,并计提减值准备:
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&a、持有至到期投资:在资产负债表日本公司对于持有至到期投资有客观证据表
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&明其发生了减值的,应当根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间差额计算确认
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&减值损失。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&b、可供出售金融资产:在资产负债表日本公司对可供出售金融资产的减值情况
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&进行分析,判断该项金融资产公允价值是否持续下降。通常情况下,如果可供出售金ZHONG&LEI&CERTIFIED&PUBLIC&ACCOUNTANTS
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&融资产的公允价值发生较大幅度下降,在综合考虑各种相关因素后,预期这种下降趋
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&势属于非暂时性的,可以认定该可供出售金融资产已发生减值,确认减值损失。可供
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&出售金融资产发生减值的,在确认减值损失时,将原直接计入所有者权益的公允价值
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&下降形成的累计损失一并转出,计入资产减值损失。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&10、应收款项
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&1、单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项:
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&单项金额重大是指应收款项余额占本公司合并
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&单项金额重大的判断依据或金额标准
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&报表前五名或占应收账款余额&10%以上的款项
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&期末对于单项金额重大的应收款项单独进行减
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&值测试,如有客观证据表明其发生了减值的,
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方&&&&&&根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&法&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&额,确认减值损失,计提坏账准备。经单独进
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&行减值测试未发生减值的,参照信用风险组合
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&以账龄分析法计提坏账准备
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&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&按组合计提坏账准备应收款项:
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&组合名称&&&&&&&确定组合的依据&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&按组合计提坏账准备的计提方法
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&相同账龄的应收款项具有类似信用风险
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&账龄组合&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&账龄分析法
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&特征
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&内部业务组&&&&&&合并报表范围内之内部业务形成的应收&&&&&除存在客观证据表明无法收回外,不
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&合&&&&&&&&&&&&&&款项具有类似信用风险特征&&&&&&&&&&&&&&&对应收内部款项计提坏账准备
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&组合中,以账龄为信用风险组合的应收款项坏账准备计提方法:
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&账&龄&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&应收账款计提比例&&&&&&&&&&&其他应收款计提比例
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&信用期内&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&0%&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&0%
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&超出信用期&1&年以内(含&1&年)&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&5%&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&5%
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&超出信用期&1-2&年(含&2&年)&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&20%&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&20%
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&超出信用期&2-3&年(含&3&年)&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&30%&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&30%
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&超出信用期&3&年以上&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&100%&&&&&&&&&&&&&&&&&&&100%
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&2、单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项:
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&对有客观证据表明其已发生减值的单项非重大应收款项,单独进行减值测试,根ZHONG&LEI&CERTIFIED&PUBLIC&ACCOUNTANTS
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&11、存货
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&1、存货的分类
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&本公司存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。包括:原材料、在
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&产品、库存商品、委托加工物资、发出商品、委托代销商品、包装物、低值易耗品、
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&周转材料等。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&2、取得和发出的计价方法
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&取得时按实际成本计价;存货发出时珠宝等镶嵌类饰品及玉石类饰品采用个别计
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&价法,金银饰品发出时采用加权平均法计价。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&3、存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&(1)存货可变现净值的确定:产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&的商品存货,以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额,确定其
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&可变现净值。需要经过加工的材料存货,以所生产的产品的估计售价减去至完工时估
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&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额,确定其可变现净值。为执
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&行销售合同或者劳务合同而持有的存货,其可变现净值以合同价格为基础计算。若持
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&有存货的数量多于销售合同订购数量的,超出部分的存货的可变现净值应当以一般销
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&售价格为基础计算。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&(2)存货跌价准备的计提方法
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&资产负债表日,公司存货按照成本与可变现净值孰低计量。当其可变现净值低于
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&成本时,提取存货跌价准备。通常按照单个存货项目计提存货跌价准备;对于数量繁
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&多、单价较低的存货,按照存货类别计提存货跌价准备;与在同一地区生产和销售的
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的,且难以与其他项目分开计量的存货,
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&则合并计提存货跌价准备。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&以前减记存货价值的影响因素已经消失的,减记的金额予以恢复,并在原已计提
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&的存货跌价准备金额内转回,转回的金额计入当期损益。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&(4)存货的盘存制度
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&采用永续盘存制
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&(5)周转材料的摊销方法
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&低值易耗品及包装物领用时,价值在&500&元以下采用一次性摊销,价值在&500&元ZHONG&LEI&CERTIFIED&PUBLIC&ACCOUNTANTS
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&以上的采用五五摊销法。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&12、长期股权投资
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&长期股权投资包括本公司持有的能够对被投资单位实施控制、共同控制或重大影
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&响的权益性投资,或者本公司对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响,并且
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&1、初始投资成本确定
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&本公司分别下列两种情况对长期股权投资进行初始计量:
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&(1)合并形成的长期股权投资,按照下列规定确定其初始投资成本:
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&①同一控制下的企业合并取得的长期股权投资,公司以支付现金、转让非现金资
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&产或承担债务方式作为合并对价的,在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额,调整资本公积;资本公
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&积不足冲减的,调整留存收益。公司以发行权益性证券作为合并对价的,在合并日按
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。按照
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&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&发行股份的面值总额作为股本,长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&间的差额,调整资本公积;资本公积不足冲减的,调整留存收益。为企业合并发生的
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&各项直接相关费用,包括为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&用等,于发生时计入当期损益。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&②非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资,合并成本为在购买日为取得对
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&值。企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额,确
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&认为合并资产负债表中的商誉。企业合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&产公允价值份额的差额,计入当期损益(营业外收入)。为进行企业合并发生的各项
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&直接相关费用计入当期损益(债券及权益工具的发行费用除外)。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&(2)除企业合并形成的长期股权投资以外,其他方式取得的长期股权投资,按
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&照下列规定确定其初始投资成本:
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&①以支付现金取得的长期股权投资,按照实际支付的购买价款作为初始投资成
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&本。初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出,
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&但实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利,应作为应收项目单独核
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&算。ZHONG&LEI&CERTIFIED&PUBLIC&ACCOUNTANTS
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&②以发行权益性证券取得的长期股权投资,按照发行权益性证券的公允价值作为
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&初始投资成本。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&③投资者投入的长期股权投资,按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&本,但合同或协议约定价值不公允的除外。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&④通过非货币性资产交换取得的长期股权投资,如果该项交换具有商业实质且换
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&入资产或换出资产的公允价值能可靠计量,则以换出资产的公允价值和相关税费作为
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&初始投资成本,换出资产的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益;若非货币
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&资产交换不同时具备上述两个条件,则按换出资产的账面价值和相关税费作为初始投
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&资成本。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&⑤以债务重组方式取得的长期股权投资,按取得的股权的公允价值作为初始投资
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&成本,初始投资成本与债权账面价值之间的差额计入当期损益。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&2、后续计量及损益确认方法
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&对子公司的长期股权投资采用成本法核算,编制合并财务报表时按照权益法进行
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&调整。
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&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&对被投资单位不具有共同控制或重大影响且在活跃市场中没有报价、公允价值不
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&能可靠计量的长期股权投资,采用的成本法核算。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资,采用权益法核算。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&①采用成本法核算时,追加或收回投资调整长期股权投资的成本。取得被投资单
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&位宣告发放的现金股利或利润,除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&但尚未发放的现金股利或利润外,按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&认当期投资收益。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&②采用权益法核算时,按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额,
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&当期投资损益为按应享有或应分担的被投资单位当年实现的净利润或发生的净
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&亏损的份额。在确认应享有或应分担被投资单位的净利润或净亏损时,在被投资单位
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&账面净利润的基础上,对被投资单位采用的与本公司不一致的会计政策、以本公司取
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&得投资时被投资单位固定资产及无形资产的公允价值为基础计提的折旧额或摊销额,
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&以及以本公司取得投资时有关资产的公允价值为基础计算确定的资产减值准备金额
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&等对被投资单位净利润的影响进行调整,并且将本公司与联营企业及合营企业之间发
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&生的内部交易损益予以抵销,在此基础上确认投资损益。本公司与被投资单位发生的ZHONG&LEI&CERTIFIED&PUBLIC&ACCOUNTANTS
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&内部交易损失,按照《企业会计准则第&8&号——资产减值》等规定属于资产减值损失
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&的则全额确认。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&在确认应分担的被投资单位发生的净亏损时,以长期股权投资及其他实质上构成
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限(投资企业负有承担额外损失义务的除
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&外);如果被投资单位以后各期实现盈利的,在收益分享额超过未确认的亏损分担额
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&以后,按超过未确认的亏损分担额的金额,依次恢复长期权益、长期股权投资的账面
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&价值。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&对于首次执行日之前已经持有的对联营企业和合营企业的长期股权投资,如存在
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&与该投资相关的股权投资借方差额,按原剩余期限直线法摊销,摊销金额计入当期损
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&益。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&3、确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&(1)存在以下一种或几种情况时,确定对被投资单位具有共同控制:①任何一个
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&合营方均不能单独控制合营企业的生产经营活动。②涉及合营企业基本经营活动的决
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&策需要各合营方一致同意。③各合营方可能通过合同或协议的形式任命其中的一个合
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&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&营方对合营企业的日常活动进行管理,但其必须在各合营方已经一致同意的财务和经
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&营政策范围内行使管理权。当被投资单位处于法定重组或破产中,或者在向投资方转
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&移资金的能力受到严格的长期限制情况下经营时,通常投资方对被投资单位可能无法
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&实施共同控制。但如果能够证明存在共同控制,合营各方仍应当按照长期股权投资准
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&则的规定采用权益法核算。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&(2)存在以下一种或几种情况时,确定对被投资单位具有重大影响:①在被投资
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&单位的董事会或类似权力机构中派有代表。②参与被投资单位的政策制定过程,包括
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&股利分配政策等的制定。③与被投资单位之间发生重要交易。④向被投资单位派出管
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&理人员。⑤向被投资单位提供关键技术资料。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&4、长期股权投资减值测试方法及减值准备计提方法:
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&本公司在资产负债表日对长期股权投资进行逐项检查,根据被投资单位经营政
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&策、法律环境、市场需求、行业及盈利能力等的各种变化判断长期股权投资是否存在
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&减值迹象。当长期股权投资可收回金额低于账面价值时,将可收回金额低于长期股权
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&投资账面价值的差额作为长期股权投资减值准备予以计提。资产减值损失一经确认,
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&在以后会计期间不再转回。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&13、投资性房地产ZHONG&LEI&CERTIFIED&PUBLIC&ACCOUNTANTS
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&投资性房地产指为赚取租金和为资本增值而持有的房地产,包括已出租或准备增
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&(1)采用成本模式计量的投资性房地产的折旧或摊销方法
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&公司对现有投资性房地产采用成本模式计量。对按照成本模式计量的投资性房地
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&产采用与本公司固定资产、无形资产相同的折旧或摊销政策。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&(2)采用成本模式计量的投资性房地产减值准备计提依据
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&资产负债表日按投资性房产的成本与可收回金额孰低计价,可收回金额低于成本
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&的,按两者的差额计提减值准备。如果已经计提减值准备的投资性房地产的价值又得
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&以恢复,前期已计提的减值准备不得转回。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&14、固定资产
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&1、固定资产确认条件
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的使用年限超过一
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&年的单位价值较高的有形资产。固定资产在同时满足下列条件时,按取得时的实际成
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&本予以确认:
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&-&17&-
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&中磊会计师事务所
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&(1)与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业;
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&(2)该固定资产的成本能够可靠地计量。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&与固定资产有关的后续支出,符合上述确认条件的,计入固定资产成本;不符合
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&上述确认条件的,发生时计入当期损益。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&2、各类固定资产的折旧方法
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&本公司固定资产折旧采用年限平均法
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&各类固定资产的折旧年限、残值率和年折旧率如下:
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&固定资产类别&&&&&&&&&折旧年限(年)&&&&&&&&&&&预计残值率(%)&&&年折旧率(%)
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&房屋及建筑物&&&&&&&&&&&&&&&&20-30&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&3-10&&&&&&&3.00-4.5
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&机器设备&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&10-15&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&3-10&&&&&&&6.00-9.70
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&运输设备&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&5-10&&&&&&&&&&&&&&&&&&&3-10&&&&&&&9.00-19.40
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&办公设备及其他&&&&&&&&&&&&&&&&&5-10&&&&&&&&&&&&&&&&&&&3-10&&&&&&&9.00-19.40
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&3、固定资产的减值测试方法、减值准备计提方法
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&本公司在资产负债表日对各项固定资产进行判断,当存在减值迹象,估计可收回
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&金额低于其账面价值时,账面价值减记至可收回金额,减记的金额确认为资产减值损
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&失,计入当期损益,同时计提相应的资产减值准备。资产减值损失一经确认,在以后ZHONG&LEI&CERTIFIED&PUBLIC&ACCOUNTANTS
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&会计期间不再转回。当存在下列迹象的,表明固定资产资产可能发生了减值:
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&(1)资产的市价当期大幅度下跌,其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&而预计的下跌;
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&(2)企业经营所处的经济、技术或法律等环境以及资产所处的市场在当期或将
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&在近期发生重大变化,从而对企业产生不利影响;
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&(3)市场利率或者其他市场投资回报率在当期已经提高,从而影响企业用来计
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&算资产预计未来现金流量现值的折现率,导致资产可收回金额大幅度降低;
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&(4)有证据表明资产已经陈旧过时或其实体已经损坏;
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&(5)资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置;
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&(6)企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期,如:
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润(或者损失)远远低于预计金额等;
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&(7)其他表明资产可能已经发生减值的迹象。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&4、融资租入固定资产的认定依据、计价方法
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&本公司在租入的固定资产实质上转移了与资产有关的全部风险和报酬时确认该
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&-&18&-
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&中磊会计师事务所
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&项固定资产的租赁为融资租赁。融资租赁取得的固定资产的成本,按租赁开始日租赁
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者确定。融资租入的固定资产采用与
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&自有固定资产相一致的折旧政策计提租赁资产折旧。能够合理确定租赁期届满时将会
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&取得租赁资产所有权的,在租赁资产使用年限内计提折旧;无法合理确定租赁期届满
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&时能够取得租赁资产所有权的,在租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短的期间内计
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&提折旧。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&15、在建工程
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&(1)在建工程的分类
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&本公司在建工程以立项项目进行分类。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&(2)在建工程结转为固定资产的标准和时点
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&在建工程达到预定可使用状态时,按工程实际成本转入固定资产。已达到预定可
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&使用状态但尚未办理竣工决算的,先按估计价值转入固定资产,待办理竣工决算后再
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&按实际成本调整原暂估价值,但不再调整原
