A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。甲公司本年度银行存款账户数一直为60个。甲公司财务制度规定，每月月末由与银行存款核算不相关的财务人员H针对每个银行存款账户编制银行存款余额调节表。A注册会...
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A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。甲公司本年度银行存款账户数一直为60个。甲公司财务制度规定，每月月末由与银行存款核算不相关的财务人员H针对每个银行存款账户编制银行存款余额调节表。A注册会计师决定运用统计抽样方法测试该项控制在全年的运行有效性。相关事项如下：　　（1）A注册会计师计算了各银行存款账户在日余额的标准差，作为确定样本规模的一个因素。　　（2）在确定样本规模后，A注册会计师采用随机数表的方式选取样本。选取的一个银行存款账户余额极小，A注册会计师另选了一个余额较大的银行存款账户予以代替。　　（3）在对选取的样本项目进行检查时，A注册会计师发现其中一张银行存款余额调节表由甲公司银行存款出纳l代为编制，A注册会计师复核后发现该表编制正确，不将其视为控制偏差。　　（4）在对选取的样本项目进行检查后，A注册会计师将样本中发现的偏差数量除以样本规模得出的数值作为该项控制运行总体偏差率的最佳估计。　　（5）假设A注册会计师确定的可接受的信赖过度风险为10％，样本规模为45。测试样本后，发现l例偏差。当信赖过度风险为“10％”、样本中发现的偏差数为“1”时，控制测试的风险系数为“3.9”。　　要求：　　（1）计算确定总体规模，并简要回答在运用统计抽样方法对某项手工执行的控制运行有效性进行测试时，总体规模对样本规模的影响。　　（2）针对事项（1）至（4），假设上述事项互不关联，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。　　（3）针对事项（5），计算总体偏差率上限。（根据2009年新制度考题修订）
　　（1）总体规模720个（60个账户×l2个月）。当总体规模较小时，样本规模与总体规模同向变动；当总体规模超过一定数量时，总体规模对样本规模的影响可以忽略不计。　　（2）针对事项（1），A注册会计师的做法不正确。理由：注册会计师在确定控制测试样本规模时，不需要计算受影响账户余额的标准差。　　针对事项（2），A注册会计师的做法不正确。理由：注册会计师不应随意更换样本项目，否则会破坏样本的随机性，不符合统计抽样的原理。　　针对事项（3），A注册会计师的做法不正确。理由：银行存款出纳I不能同时编制银行存款余额调节表，不符合不相容职责分离的原则，A注册会计师应将其视为控制偏差。　　针对事项（4），正确。　　（3）总体偏差率上限=风险系数/样本量=3.9÷45=8.67％。
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24离你最近　武汉大学
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上传图片（0/10）导读：编制的会计分录是（），会计人员应根据银行存款余额调节表登记账簿，款账面余额的基础上，要求：根据以上经济业务编制会计分录，作以前年度会计差错处理，编制审批前的会计分录，第八章财务会计报告，1．下列会计报表中，反映企业某一特定日期财务状况的会计报表是（），2．下列会计报表中，反映企业一定会计期间经营成果的会计报表是（），3．如果企业改变原有的会计政策及核算程序时，A会计附表B会计报表说明C会计报表
A借：营业外支出
B借：待处理财产损溢
C贷：固定资产
D借：管理费用
E贷：待处理财产损溢
12．某企业在财产清查中，发现一笔应收账款已超过规定年限，经批准作为坏账处理，应
编制的会计分录是（
A借：待处理财产损溢
B借：坏账准备
C借：营业外支出
E贷：应收账款
（三）填空题
1．财产清查主要是查明财产物资的（
）是否相符，以及账实
不符的原因。
2．按照清查的范围，财产清查可以分为（
）；按照清查的时间
不同，财产清查可分为（
3．对库存现金、原材料、产成品、周转材料、固定资产等财产物资的清查，通常采用
4．对各项银行存款、应收应付款等进行清查，通常采用（
5. 某企业D材料按实地盘存制核算，2009年7月份该材料期初结存1 000元，本期购进800
元，期末经实地盘点，确认实存数为200元，则本期该材料发出数为（
6．库存现金出现溢余，无法查明原因，经批准后作（
）处理；库存现金出现短
缺，无法查明原因，经批准后作（
7．盘亏的存货，经查属于自然原因产生的定额内的损耗，经批准转作（
8.报经批准后，再根据造成盘亏和毁损的原因和处理意见，分别情况处理：①属于自然损耗
产生的定额内损耗，经批准后转作（
）；②属于计量收发差错和管理不善等
原因造成的存货短缺或毁损，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿，然
后将损失记入（
）；③属于自然灾害或意外事故造成的存货毁损，应先扣除
残料价值和可以收回的保险赔偿，然后将净损失转作（
9．固定资产盘盈作为前期差错计入（
）账户进行核算。
10．对确实无法支付的应付款项，报经批准后，按其账面价值列入（
（四）判断题
）1.进行财产清查，如发现账面数小于实存数，即是盘亏。
）2.企业银行存款账面余额与银行对账单的存款余额不符的原因就是存在未达账项。
）3.定期清查财产一般是在结账以后进行。
）4.对于各种未达账项，会计人员应根据银行存款余额调节表登记账簿。
）5.财产清查中发现盘盈、盘亏，在审批应前先调整财产的账面余额数，使账实相符。
）6.财产清查中发现盘盈盘亏、坏账损失，都必须通过“待处理财产损溢”账户核算。
）7.由于永续盘存制能随时结出账面结存数额，因此不需要对财产物资进行实地盘点。
）8.对盘盈固定资产应当按照其账面原值确定为入账价值。
）9.永续盘存制和实地盘存制是计算存货结存数的方法。
）10．无法收回的应收账款，需通过“待处理财产损溢”账户核算，并冲减坏账准备。
）11.实地盘存制的计算公式为：期初结存数+本期收入数―本期发出数=期末结存数。
）12.永续盘存制的计算公式为：本期发出数=期初结存数+本期收入数―期末实存数。
）13．企业盘盈、盘亏固定资产，应通过“固定资产清理”账户核算。
）14. 银行存款余额调节表的调整计算方法是：在银行对账单余额与企业银行存
款账面余额的基础上，各自加上对方已收、本单位未收的账项数额，减去对方已付、本
单位未付的账项数额，核对调整后的双方余额，检查是否一致。
（五）实务题
1．往来款项的清查
资料：某工业企业按直接转销法核算坏账。2008年12月清查往来账项时，发现以下业
务长期挂账：
（1）应付庆东厂购货款的尾数920元，由于对方单位撤销无法支付，经批准作为营业外
收入处理。
（2）没收逾期未退回的包装物押金540元，经批准作为企业营业外收入处理。
（3）职工李明东暂借款200元，由于该职工调出企业，无法收回，经批准作为管理费用
要求：根据以上经济业务编制会计分录。
2．银行存款的清查
（1）银行存款余额调节表编制
资料：京华股份有限公司日的银行存款日记账账面余额为761 600元，
而银行对账单上企业存款余额为775 600元，经逐笔核对，发现有以下未达账项：
12月26日，企业开出转账支票4 000元，持票人尚未到银行办理转账，银行尚未登记
12月28日，企业委托银行代收款项5 000元，银行已收款入账，但企业未接到银行的
收款通知，因而未登记入账。
12月29日，企业收到购货单位签发的转账支票15 000元，企业已登记入账，银行尚
未登记入账。
12月30日，银行代企业支付水电费2 000元，企业尚未接到银行的付款通知，故未登
要求：根据以上有关内容，编制“银行存款余额调节表”。
（2）银行存款清查
资料：假设某工厂日前不存在未达账项。该厂～30日企
业银行存款账面记录如下：
25日开出支票＃1248，支付购入材料价款48 240元。
26日开出支票＃1246，支付购入材料运费1 600元。
27日存入销货款转账支票34 500元。
＃28日开出支票1249，支付委托外单位加工费8 600元。
30日存入销货款转账支票28 000元。
30日开出支票1252，支付机器修理费376元。
30日银行存款账面结存余额42 594元。
该厂银行对账单记录如下：
25日支票＃1248付出
26日支票1246付出
27日转账收入
27日代交电费
29日代收货款
30日支票＃1249付出
30日结存余额
（1）根据资料所述未达账项，编制银行存款余额调节表，确立企业月末实际可用的银
行存款余额。
（2）假定银行对账单所列企业存款无误，未达账项也由双方查明无误，在编制调节表
时所发现的错误数额是多少？企业银行存款的账面余额应是多少？
3．存货盘盈盘亏处理
（1）存货盘盈
资料： X企业经财产清查，发现盘盈A材料2 306吨。经查明是由于计量错误造成，
按计划成本每吨3.20元入账。
要求做批准前和批准后的账务处理。
（2）存货盘亏
资料：H企业经财产清查，发现盘亏B材料10件，每件单价200元。经查明，属于定
额内合理损耗2件，计400元；属于保管员过失造成，由其赔偿2件，计400元；属于非常
损失6件，计1 200元。
要求进行批准前和批准后的账务处理。
4．固定资产盘盈盘亏处理
（1）固定资产盘盈
资料：W企业在财产清查中，发现盘盈机器设备一台，估计原值为360 000元，估计已
提折旧额为80 000元。该企业所得税税率为25%。
要求进行批准前和批准后的账务处理。
（2）固定资产盘亏
资料：W企业在财产清查中，发现盘亏机器设备一台，账面原值为52 000元，已提折
旧额为10 000元。
要求进行批准前和批准后的账务处理。
5．全面清查的核算
资料：某工厂年终进行财产清查，发现下列事项。
（１）原材料的账面资料和清查资料分别如下：
原材料账面资料
××企业盘存单
财产类别：原材料 存放地点：3号仓库
盘点时间：12月31日
编号：105423
（3）发现账外机器一台，估计重置价值10 000元，现值6 000元。
（4）经检查应收账款，应收某运输公司款1 250元，但该运输公司已撤销，无法收回。
（5）查明其他应收款3 500元，已无法收回。
（6）查明其他应付款1 000元，已无法偿还。
上述各项盘盈、盘亏和损失，经查原因属实，报请审核批准，作如下处理：
（1）盘亏水泵系自然灾害遭致毁损，作非常损失处理。
（2）账外机器尚可使用，交车间投入生产使用，作以前年度会计差错处理。
（3）材料定额内损耗系材料收发计量错误，均列入管理费用处理。
（4）保管人员失职造成材料短缺损失，由过失人赔偿。
（5）无法收回的应收款项，作坏账损失处理。
（6）无法支付的应付款项，作营业外收入处理。
（1）将上列清查结果，编制审批前的会计分录；
（2）根据报请批准处理的结果，编制会计分录；
第八章 财务会计报告
五、测试与练习
（一）单选题
1．下列会计报表中，反映企业某一特定日期财务状况的会计报表是（
C现金流量表
D资产负债表
2．下列会计报表中，反映企业一定会计期间经营成果的会计报表是（
C现金流量表
D资产负债表
3．如果企业改变原有的会计政策及核算程序时，需要在（
）中加以说明。
B会计报表说明
C会计报表主表
D会计报表附注
4．“预收账款”科目所属明细科目如有借方余额，应在资产负债表（
）项目中反映。
5．填列资产负债表“期末数”栏各个项目时，下列说法正确的是（
A根据总账账户和明细账户期末余额填列
B根据总账账户和明细账户本期发生额填列
C根据总账账户期末余额和本期发生额计算填列
D根据明细账户期末余额记录分析计算填列
6．下列项目中，根据损益类账户本期发生额直接填列的项目是（
B 营业成本
7．下列账户中，不汇总列入资产负债表“货币资金”项目的是（
D 其他货币资金
8．我国企业会计制度规定，对于现金流量表的补充资料，采用（
）反映经营活动现金流量的情况。
9．资产负债表的下列项目中，需要根据几个总账账户的期末余额汇总填列的是（
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