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明细分类账_明细分类账格式（会计实务）
在商业企业，业务部门、仓库部门和会计部门都需要库存商品的明细分类资料：业务部门需要随时掌握商品的可供调拨的销售数量，以便开出发货单
借贷余三栏式明细账，三栏明细分类的格式，好多企业用七栏明细账是用来记：管理费用、营业费用还有财务费用的，这三个都是借方科目。而其他科目的明细账是用三栏明细账来记账。
库存商品明细分类账格式，单位可以根据实际中对库存商品的领用和进存进行填写，不过也有的单位并不是按决定的日期填写，而是以汇总只登记金额，入库以发票为准,领用一个月汇总一次。
现金流量明细分类账法，以现金流量表主表中的具体项目分别设置二级和三级明细账户，依据会计日常核算编制的涉及到“现金”、“银行存款”和“其他货币资金”记账凭证进行登记
生产成本明细分类账（范例）
固定资产明细账的规范操作方法是什么？ “固定资产”科目核算固定资产的原价，并按固定资产项目进行明细分类核算。
固定资产明细分类帐，固定资产明细分类帐格式。资产名称
，折旧率%，编号，耐用年限，年
　数量金额式明细分类账其借方（收入）、贷方（发出）和余额（结存）都分别设有数量、单价和金额三个专栏。适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户。
多栏式明细分类账格式(管理费用范例)，在一张账页内按有关明细科目或明细项目分设若干专栏，用以在同一张账页集中反映各有关明细科目或明细项目的核算资料。
明细分类账的格式根据经营管理的要求及经济业务内容的不同，采用不同的格式。明细分类账一般采用活页式账簿，也有采用卡片式账簿（如固定资产明细账）。
横线登记式明细分类账是采用横线登记，即将每一相关的业务登记在一行，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。
多栏式明细分类账簿,多栏式明细分类账是将属于同一个总账科目的各个明细科目合并在一张账页上进行登记。多栏式明细账适用于有关费用成本、收入成果类科目的明细分类核算.
三栏式明细分类账簿,是设有借方、贷方和余额三个栏目，用以分类核算各项经济业务，提供详细核算资料的账簿，其格式与三栏式总账格式相同。适用于只进行金额核算的账户。
数量金额式明细分类账簿,数量金额式明细分类账其借方（收入）、贷方（发出）和余额（结存）都分别设有数量、单价和金额三个专栏。
明细分类账簿的格式和登记方法,明细分类账簿应根据经济业务的种类和经营管理的要求分别设置，按其外表形式，明细账采用活页式账簿和卡片式账簿.
明细分类账簿（subsidiary ledger）也称明细分类账，简称明细账。它是根据二级会计科目或明细子目开设账页、明细登记某一类经济业务的账簿。
明细科目的设置，“材料采购”科目核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。“材料采购”科目可按供应单位和材料品种设置二级明细科目。
横线登记式明细分类账是采用横线登记，即将每一相关的业务登记在一行，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。
明细账通常根据总账科目所属的明细科目设置，用来分类登记某一类经济业务，提供有关的明细核算资料。
明细分类账一般采用活页式账簿，也有采用卡片式账簿（如固定资产明细账）明细分类账的格式根据经营管理的要求及经济业务内容的不同，采用不同的格式。
固定资产科目核算固定资产的原价，并按固定资产项目进行明细分类核算。固定资产明细账一般采用卡片的形式，也叫固定资产卡片。
由于存货属于流动资产，因此，存货清查的核算，应通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”明细科目进行核算。
明细账可采用订本式、活页式、三栏式、多栏式、数量金额式。
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想请教几个问题：1、企业合并中调整净利润时，是不是顺流交易不调整，逆流交易要调整。顺流交易如果涉及到固定资产是否需要调整。2、合并时可辨认净资产的公允价值调整时，是不是题目中明确是免税合并，才调整所得税金额。3、答题时。会计分录写明细科目时，是写横杆好，还是括号好。比如以下两种写法：长期股权投资-损益调整，长期股权投资（损益调整），哪种写法合适。4、作答时，能否在会计分录后可以先写答案，然后再在答案后打个括号写计算过程。
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1.是的，顺流涉及固定资产也不调整2.是的3.一般做法：二级明细通过——，三级明细通过（）4.可以，但是也可以不写。
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企业回购本公司股票用于奖励职工，在计算基本每股收益时分母要考虑回购的股份，请问股份奖励给职工之后，对于职工持有的股份算不算发行在外的普通股，如何理解，谢谢。
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如果已经奖励给职工了，那么仍然属于发行在外的普通股，这和一般的股票没什么区别。
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单项选择题7.甲公司日董事会通过了实施股权激励，内容如下：（1）授予激励对象为10名高级管理人员，每人为60万份股票期权，占该公司股本总额6.25%，每份股票期权在本激励计划有效期内的可行权日，有权以行权价格和行权条件购买一股甲公司股票，本激励计划的股票来源为甲公司向激励对象定向发行本公司股票。（2）行权时公司业绩条件为：①行权有效期的上一年度归属于母公司的扣除非经常性损益的净利润不大于24%；②每一行权有效期的上一年度加权平均净资产收益率不低于22%;③在行权限制期内，各年度属于母公司的净利润均不低于授予日前最近三个会计年度的平均水平。上述三个行权条件均满足，激励对象方可行权。（3）本激励计划授予的股票期权的行权价格为29元，有效期为自股票期权授予日起5年，其中行权限制期2年，行权有效期3年。行权限制期满后，满足行权条件的激励对象可以行权，激励对象应当分次正确行权，行权有效期第一年、第二年可行权的最高比例均为1/3,在行权有效期内每年未及时行权的股票期权将作废。该期权激励计划于日经过股东大会批准，授予日为日，根据期权定价模型计算的每份期权在授予日的公允价值为27元。甲公司2013年确认的管理费用为（　）。　　A.5400万元 　　B.2700万元　　C.1350万元 　　D.2925万元『正确答案』D『答案解析』分摊第一年第二年第三年合计计入2013年费用60×10×1/3×27×1/2×6/12=135060×10×1/3×27×1/3×6/12=90060×10×1/3×27×1/4×6/12=6752925答案标红色部分理解不了,还有是问13年费用,为什么要把第一年第二年第三年的相加起来才是13年费用?
stamp&于&&回复：
这里准确说的是第一年对应的是第一部分、第二年对应的是第二部分、第三年对应的是第三部分股份期权，这三部分股份期权适用的等待期是不同的，所以看成三个独立的股份支付交易来处理即可，对于2013年，自然要将这三个股份支付交易都计算一下，才是最终应当确认的成本费用的金额。
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单项选择题7.甲公司日董事会通过了实施股权激励，内容如下：（1）授予激励对象为10名高级管理人员，每人为60万份股票期权，占该公司股本总额6.25%，每份股票期权在本激励计划有效期内的可行权日，有权以行权价格和行权条件购买一股甲公司股票，本激励计划的股票来源为甲公司向激励对象定向发行本公司股票。（2）行权时公司业绩条件为：①行权有效期的上一年度归属于母公司的扣除非经常性损益的净利润不大于24%；②每一行权有效......黎泽发表于 17:08:42按这样的解释,答案应该是C才对呀?
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分摊第一年第二年第三年合计计入2013年费用60×10×1/3×27×1/2×6/12=135060×10×1/3×27×1/3×6/12=90060×10×1/3×27×1/4×6/12=6752925
这里题目解析写的很明确了，计入2013年的费用=
stamp&于&&回复：
注意，要将上面三个独立股份支付在2013年确认的成本费用加起来。
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我现在模拟做了3套，时间不多了，请问我是要继续做第4,5套，还是去中注协的机考系统做2012年的2套真题，哪个效果好呢？谢谢！
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如果你还没有做过真题，可以先看看真题。如果之前已经做过真题了，可以把我们的模拟试题第4、5套做完。
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例题：A公司为B公司的母公司，A、B公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，发出存货采用先进先出法计价，与税法规定相同。&&（1）2012年A公司向B公司销售甲产品100件，每件价款为8万元，成本为6万元，至2012年末已对外销售甲产品70件。&&&&（2）2013年A公司向B公司销售甲产品90件，每件售价为9万元，成本为8万元；至2013年末已对外销售甲产品20件。&&&&借：营业收入　　（100×8）800&&　　贷：营业成本 740（倒挤）&&存货　　　 [30×（8－6）]60&&&&借：未分配利润—年初　60 &&　 　贷：营业成本　　　　　60&&&&————&&&&借：营业收入　810（90×9）&&　　贷：营业成本　　　810&&借：营业成本　　110&&　　[10×（8－6）＋90×（9－8）]&&　　贷：存货　　　　　110对于2013年的3步分录我觉得好麻烦，我想直接写成这样的：借：未分配利润-年初 60&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 营业收入810&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&贷：营业成本 760&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 存货110不知这样可行否？
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可以，但是保险起见，建议您考试时还是按照讲义中的分录来做，避免出现错误。
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按照今年讲解，无控制共同控制重大影响的股权投资且公允价值不能可靠计量应划分为金融资产即可供出售金融资产，但后续计量公允价值不能可靠计量，如何采用公允价值模式后续计量？
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可以采用成本进行后续计量。
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如何区分应税合并和免税合并
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考试时看题目条件，如果是有免税条件，则按照免税原则处理，否则默认应税即可。具体可以参考财税2009年[59]号文来参考理解下，不过这部分内容比较难懂，建议考完试后有兴趣慢慢研究。
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7.属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。这句话，前半句不理解，能否举个例子便于理解，谢谢。
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因为这里提供特许权是通过提供设备或其他有形资产来实现的，所以相应的需要在相关资产转移时就应当确认收入。比如专门用于生产某种神秘饮料的机器。
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考试的时候考差错更正之类的。以前年度损益调整是否后面需要写二级科目？？合并报表的 例如固定资产提折旧等对冲是否需要写固定资产-累计折旧这样的二级科目？？？？？
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具体看题目要求，如果题目中没有明确，则是可以不写的。从近两年题目来看，是可以不写明细的。
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回复#42楼wuhuawei的帖子估值技术
努力 加倍努力
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想请问下老师&& 1, 那个长期股权投资的初始计量 和后续计量怎么看出他的区别？因为后续计量如果是权益法涉及要调整营业外收入2,合并报表中&& 计算持续计算可辨认的净资产时涉及要调整固定资产和无形资产&&但是有些是直接减折旧 有些是用公允价值减（成本-成本除以折旧）这个又要这么去判别
stamp&于&&回复：
1.同一控制下企业合并按照应享有被投资单位所有者权益账面价值份额确定初始投资成本；非同一控制下企业合并按照付出资产的公允价值确认初始投资成本，非企业合并方式以支付相关资产负债的公允价值与初始直接费用之和作为初始投资成本；在后续计量下，只需要考虑权益法下的即可，即非企业合并情况下取得投资的投资成本大于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额，体现为商誉；如果是初始投资成本小于应享有的份额，确认营业外收入。2.一般应当是以购买日相关资产、负债公允价值为基础持续计算下来的金额。您这里的“直接件折旧”不知对应的是哪一种情况，可以带入具体题目说明一下。我们在以购买日相关资产、负债公允价值为为基础计算时，由于被投资单位已经按照账面价值计算了，所以投资方将差额予以调整即可。
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你好！我在做题时遇到一道会计差错更正的题目，不是很理解：甲公司发行股票500万股取得丁公司80%股权，股票收盘价为5元，每股面值为1元，能够对丁公司实施控制。丁公司在合并当日除了货币资金2200万元和可供出售金融资产公允价值为800万元外，无其他资产和负债。甲公司在合并报表中确认了商誉100万元。答案说甲公司的会计处理是错误的，因为采用成本法核算不能确认商誉。我不太能理解。请指教，谢谢！
stamp&于&&回复：
这里准确理由应当是丁公司在购买日不构成“业务”，故该项投资不属于“企业合并”，故而合并层面不需要确认商誉。
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还有一个问题，存货发出的核算方法由先进先出改为移动加权平均法，是属于会计政策变更还是估计变更？应采用追溯调整还是未来适用法，为什么？谢谢！
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按照会计政策变更掌握，采用的是未来适用法。
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长期股权投资成本法转权益法核算属于政策变更？估计变更？还是哪个都不属于？会计处理怎么做？
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既不属于会计政策变更也不属于会计估计变更。对于此题对应的内容由于长期股权投资准则的修订，目前该题目已经不适用了，建议您不必学些这部分内容。
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一、某持有至到期投资，其为跌价发行，但加上交易费用，其成本正好等于票面12000，票面利率5%，市场利率6%，第二年末有减值迹象，预计只能收本年利息525，下一年只能收本金11025，在计算现值时答案给的是用票面利率&&525/1.05+^2&&&& 非常不解，为什么不是525/1.06+^2&&&& ???二、某公司持有另一公司25%股份，本年发生一顺流交易，为什么还要写了一个抵消顺流交易的形成的未实现内部交易损益？？
stamp&于&&回复：
1.初始确认是成本=面值，即可以认定该债券的实际利率就是票面利率，故后面进行折现计算时用的折现率为5%2.对于与联营企业发生顺流交易需要在合并层面做一笔调整分录，这个讲解起来比较复杂，目前建议您直接记忆即可，准则讲解中的下述内容，请参考：（1）对于投资企业向联营企业或合营企业出售资产的顺流交易，在该交易存在未实现内部交易损益的情况下（即有关资产未对外部独立第三方出售），投资企业在采用权益法计算确认应享有联营企业或合营企业的投资损益时，应抵销该未实现内部交易损益的影响，同时调整对联营企业或合营企业长期股权投资的账面价值。当投资方向联营企业或合营企业出资或是将资产出售给联营企业或合营企业，同时有关资产由联营企业或合营企业持有时，投资方对于投出或出售资产产生的损益确认仅限于归属于联营企业或合营企业其他投资者的部分。即在顺流交易中，投资方投出资产或出售资产给其联营企业或合营企业产生的损益中，按照持股比例计算确定归属于本企业的部分不予确认。【例3—10】甲企业于持有乙公司有表决权股份的20%，能够对乙公司生产经营施加重大影响。20×7年11月，甲公司将其账面价值为600万元的商品以900万元的价格出售给乙公司，乙公司将取得的商品作为管理用固定资产核算，预计使用寿命为10年，净残值为0。假定甲企业取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，两者在以前期间未发生过内部交易。乙公司20×7年实现净利润为1 000万元。假定不考虑所得税影响。甲企业在该项交易中实现利润300万元，其中的60（万元300×20%）是针对本企业持有的对联营企业的权益份额，在采用权益法计算确认投资损益时应予抵销，同时应考虑相关固定资产折旧对损益的影响，即甲企业应当进行的会计处理为：借：长期股权投资——损益调整［(1 000-300)+2.5×20%］&&1 405 000　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　&&&&&&&&&&&&&&　 　1 405 000甲企业如存在子公司需要编制合并财务报表，在合并财务报表中对该未实现内部交易损益应在个别报表已确认投资收益的基础上进行以下调整：借：营业收入（900×20%）　　　&&&&&&&&&& 1 800 000　　贷：营业成本（600×20%）　　　　&&&&&&&&&& 1 200 000　　　　投资收益　　　　　　　　　　&&&&&&&&&& 600 000
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回复#20楼pass_cpa_的帖子就刚才上面的问题，我也在一套试卷中见过，答案最终把它归为与收益相关的补贴，一次性计入了损益，我也是有疑问。
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可否提供一下具体题目位置，以便我结合相关题目为您解答一下。
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再问一个问题，做会计差错更正业务题时，什么情况下直接用“以前年度损益调整”科目；什么情况下直接用“利润分配-未分配利润”和“盈余公积”科目；什么情况下直接用收入费用等损益类科目；什么情况下直接用报表类科目进行调整
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对于前期差错涉及到的损益类项目，需要替换为以前年度损益调整，而涉及的其他项目比如资产、负债以及所有者权益类科目，直接调整相关科目即可。对于会计差错更正分录，理论上都是要用会计科目，但是近两年考题中并不严格要求，所以有时写报表项目也是可以的。不过建议您还是要写成会计科目。
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求教合并报表的一个问题。同一控制和非同一控制下，如果合并过程及后续事项完全一致情况下，合并报表中处理有哪些区别？除了同一控制在合并日需做一笔恢复子公司所有者留存收益的分录和非同一控制需调整投资时点评估增值项目外，还有其他区别吗？包括后续权益法调整、内部交易的处理等等。
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主要区别是是否将相关资产负债调整至公允价值，以及后续抵消时是否确认商誉的问题。对于后续的内部交易的抵消处理、以及长期股权投资按照权益法调整是一致的。
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请问老师：中华的机考模拟系统中，会计分录，“贷”前明明是打了空格键，空了两格的，为什么在批分的时候，都变成顶格写了，这个输入是有什么技巧吗，在实际考试的时候，会不会也出现这种情况啊？
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目前系统里面输入“全角”状态下的空格才是有效的，对于这个问题我们争取日后改进。考试系统中不存在这个问题，这点放心。
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