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内部审计中存在的问题及原因分析
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企业内部审计作为一种自律机制，在建立 现代企业制度中起着重要的作用。企业内部审计工作是促进企业建立健全内部约束机制，维护国家的财经法规和企业规章制度贯彻落实的必要保证。
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一、内部审计中存在的问题
1.企业经营管理企业业财融合实务工具在经营管理中的有效运用培训，内容有现实版全面预算——损益表、资产负债表，KPI指标——财务指标与非财务指标，企业风险管理（ERM），SWOT分析...[]向华为学习： 以客户为中心的经营管理框架与执行体系课程，内容涉及到“以客户为中心”的内涵，如何构建以客户为中心的管理体系，以客户为中心的管理体系之研发篇：...[]企业日常经营管理税务筹划课程培训，内容涉及集团管理税务筹划，正确的采购比价方法，行政管理税务筹划，财务管理税务筹划，选择节税的会计核算方法等，针对企业日常...[]互联网+创新价值经营管理模式培训，使学员把握《中国制造2025》纲要视野下，中国企业创新经营管理的领先人才发展思路及路径；解决企业转型升级急需中高层创新经营管...[]者对内部审计的认识不足。受长期计划经济的影响，部分企业领导人片面认为内部审计就是检查内部经济问题，会影响企业职工的团结和稳定，分散管理人员的精力，有的认为内部审计限制了自己的经营自主权，削弱了自己的权威，有的将内审机构形同虚设，使内审人员无职无权。
2.内审机构不健全，设置不合理，影响审计工作的正常开展。有的企业将审计机构和监察合并，有的在财会部门内设审计人员，有的干脆不设审计机构和人员。且审计部门与其他部门处于平行的地位，致使许多内部审计流于形式，缺乏自身应有的地位和威信，根本无法保证内部审计的独立性和权威性。
3.内部审计的独立性有限。当企业利益与个人利益一致时，内部审计人员为维护自身的利益，往往对不正当的企业行为采取默许的态度，降低了审计作用。内部审计人员在开展工作时不可避免地会受到企业内部复杂人际关系的影响，有时会因内部关系而影响工作进程。特别是被审对象的职位、级别一般都比较高，在这种压力下内审人员的审计质量难有保证。
4.一些内部审计人员素质偏低，影响审计工作的质量和效果。主要表现在一是文化知识、 理论水平和业务技能偏低，多数内审人员来自财会部门或从其他部门改行而来，专职人员少，兼职人员多，缺乏必要的审计专业知识和技巧，现代审计技术手段掌握不够，电算化内部审计几乎处于空白;二是个别审计人员受社会不良风气影响，丧失职业道德，利用手中的权利送人情、甚至以权谋私，降低了内审人员的威信和形象。
二、内部审计存在问题的原因分析
1.企业内部审计的领导层次较低，内部审计的权威性、独立性和有效性受限。
企业内部审计工作的性质特征决定其领导层次愈高，权威性、独立性和有效性愈有保障。然而，由于 目前我国还有为数不少企业的决策者和经营管理者对企业内部审计工作的必要性认识不足，导致一些企业内部审计机构并非由企业的最高决策层董事会领导，甚至由企业总裁或总经理领导的也不多，大部分由监事会或副总经理、总经济师等领导。由于监事不能兼任公司的经营管理职务，没有经营管理权，因此监事会领导下的企业内部审计不能直接服务于经营决策，难以实现其主要任务和目标;副总经理或总经济师的地位及经营责任的限制，使企业内部审计难以对本级公司的财务和经营领导的经济责任进行独立的监督与评价。
2.企业内部审计工作目标不能适时调整，以致与企业总体目标相脱离。
企业内部审计工作目标应在服从、服务于企业总体目标的前提下适时调整，而实际工作中有的企业内部审计机构往往不能根据企业总体目标的变化适时调整其工作目标，致使审计工作目标脱离企业的总体目标，因而削弱了内部审计的工作效果。
3.企业内部审计工作目标没有得到科学的分解，也缺乏相配套的激励机制和责任制度。
虽然一般企业内部审计机构也制定了审计工作目标，但实际工作中，部分企业内部审计机构忽视了内部审计操作和管理中的责、权、利相统一原则，没有对审计工作目标进行科学地分解，并在此前提下，辅以有效的激励机制和责任制度。因而，内部审计人员的积极性和创造性往往得不到充分的发挥，内部审计工作常常处于例行公事的应付局面之中，影响了审计目标的实现及效果。
4.部分企业内部审计工作的规范化建设跟不上，影响内部审计作用的有效发挥。
相比较外部审计而言，内部审计工作有较大的灵活性，但没有规矩不成方圆，内部审计作为一种职业，必须有一定的规范。虽然不少企业的内部审计部门依据审计法规，结合各自的实际情况，制订了有关审计工作的规章制度，但与审计工作规范化的要求还相差甚远。由于缺乏这些基础性的东西，因而常常使内部审计工作陷入有法不依、有章不循的不良循环之中，如超出职责范围审计、操作程序违规、审计方法 和手段不当等，既影响审计的效率效果，同时也伴随着较大的审计风险。
5. 企业内部审计人员综合素质较低， 影响审计工作的质量和效果。
内部审计是一项政策性强、涉及面广、要求高的技能型工作。内部审计人员不仅要通晓财经知识、审计 理论 、 金融和贸易、 法律 知识，还必须熟练掌握信息技术和外语知识，并具有较强的综合 分析能力及文字表达能力。当前相当一部分内部审计工作人员从财会部门或其他部门改行而来，知识面较窄，缺乏必要的审计能力和技巧， 现代化审计技术手段掌握得也不够，不适应内部审计工作的要求，不仅影响了内部审计工作的质量和效果，在一定程度上也影响了内部审计的声誉。
三、加强内部审计的建议
1.找准企业内部审计工作的定位点。
企业内部审计不同于国家审计和社会审计，是对企业内部 经济活动的监督和服务。因此，企业内部审计机构必须把定位点确立在为企业领导的决策当好参谋助手，促进加强企业内部管理，提高企业经济效益上。只有如此，才能充分发挥企业内部审计的职能作用。根据这种定位，衡量企业内部审计工作成效的标准，也主要应看其在定位点上的作用发挥得如何，而不能单纯地看查出了多少违纪违规问题 和多少违纪违规金额。
2.一切从实际出发，进一步明确企业内部审计工作的思路。
要搞好内部审计工作，必须坚持解放思想、实事求是、一切从实际出发，把思想从传统计划经济的束缚下解放出来，用市场经济的观点去观察、分析和处理审计工作中的问题。要进一步理清工作思路，充分发挥审计工作对企业整体调控和管理方面的作用，及时向企业领导提出决策依据和可行性建议，为企业领导的决策服务，并及时反馈企业领导决策的落实情况，把服务寓于监督之中。在此还要强调两点：一是要自觉地把经营效益作为内部审计工作的出发点和落脚点。紧紧围绕企业的总体目标开展工作，推动企业现代经营机制的建立，促进企业管理水平和经济效益的提高。在具体的审计工作中，对审计发现的问题要在弄清事实的基础上，分析问题产生的原因和后果，立足于帮，使之改正或找出妥善的解决办法，恰当作出处理和给出建议。二是要树立质量意识和服务意识。要确立“质量是审计工作的生命线”的观点，采取各种措施，切实提高审计工作的质量，提高审计效率效果。同时要处理好监督与服务的关系，不能只讲监督不讲服务，也不能只讲服务不讲监督，不能把二者对立起来，而是要把二者统一起来。
3.坚持依法审计，建立健全企业内部审计规章制度。
坚持依法审计是提高企业内部审计工作水平的重要保证。为此，企业内部审计机构必须依据国家的审计法律法规和企业内部审计制度实施内部审计，按照内部审计规范所规定的程序、方法 、 内容 等开展各项审计工作，逐步实现内部审计工作的法制化、制度化、规范化。为达到这个目的，首先，企业内部审计机构和人员应加强学习和培训，以熟练地掌握有关法律法规和内部审计规范;其次，应建立健全内部审计的控制制度和激励机制以及责任制度，规范内部审计机构和人员的行为，克服工作的随意性和盲目性，切实维护内部审计工作的严肃性。
4.企业内部审计工作应突出重点，并正确处理好与被审部门或单位的关系。
企业内部审计的任务繁重，涉及面广且责任大，而人手少任务重的矛盾又十分突出。在这种情况下，要提高企业内部审计工作的水平，就不宜平均使用审计力量，必须把握审计工作的主要方面，突出工作重点。在实际工作中，内部审计机构应将企业经营活动中重大的、带倾向性或共同性的问题作为审计的重点，突出审计监督的宏观职能。对于审计重点，注意集中力量查深查透，做到不仅事实清楚、处理得当，而且能提供有价值的意见和建议，收到明显的成效，切实发挥内部审计对被审计部门或单位的服务和顾问作用。同时，内部审计部门在工作中还应处理好与被审计部门或单位的关系，尊重被审计部门或单位的有关意见，但又要坚持原则，做好按制度要求如实上报检查事项的协调工作，共同形成为上级领导负责的融洽局面。
5.坚持“三个结合”，改进工作方法和手段。
要提高企业内部审计工作的水平，还必须不断改进工作方法，企业内部审计机构应坚持做到“三个结合”：一是事前审计与事中、事后审计相结合，即将审计监督的关口前移，把问题解决在萌芽状态或初始阶段;二是微观审计与在宏观方面发挥作用相结合，既从宏观调控和宏观管理的要求出发安排审计项目，又在审计若干具体项目后，综合加以分析，找出共同性或倾向性的问题及其产生的原因，有针对性地提出解决的意见和建议，为领导决策提供依据;三是对审计发现的问题坚持治标与治本相结合，对审计发现的问题既要恰当进行处理，又要深入分析产生的原因，从帮助建立健全各项规章制度和内部控制制度、加强管理工作等方面从根本上加以解决，使之不再有重复发生的可能。
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&&& 本篇论文目录导航：【第1部分】【第2部分】【第3部分】【第4部分】【第5部分】【第6部分】 解决国有企业内部审计中存在问题的主要措施【第7部分】
　　5 、解决国有企业内部审计中存在问题的主要措施
　　5.1& 从上到下提高风险防范意识，开展风险管理工作
　　现代社会经济全球化、信息化，各种新生事物层出不穷，新的经济形势，新的管理模式，新的消费习惯也就应运而生。随之带来的是企业管理的复杂性和多变性。在这样的大环境下，国有企业在党中央的领导下，也在不断的调整和完善自己的管理体制和经营模式。新的管理体制和经营模式带来新的风险，在某些国有企业内部，特别是一些国有大中型企业，某些处于高级职位的领导层干部思想观念桎梏老化，没有跟上时代，对新形势下企业面临的新风险没有正确的认识，风险防范意识薄弱，更不用说采取措施进行风险评估和风险应对。这种面对风险的态度对国有企业改制和创新发展是极为不利的。
　　面对新的风险，国有企业从上到下，从顶层的股东会、董事会、监事会成员，到中层管理者，甚至到通员工都应该调整态度，积极的面对企业发展过程中产生的新风险，并且采取适当的措施进行风险评估和风险应对等风险管理。
　　首先，风险识别的方法有很多种，如财务报表法、环境分析法、头脑风暴法等等。从财务的角度上看，可以通过财务报表进行整体分析，也可以从各个账户认定的层面进行分析。
　　其次，识别完风险就要对这些风险进行评估。风险评估的方法也有很多种，定性的评估方法有：观察法、分析法、调查法、同类估测法。定量的评估方法有：分析审核法、指标评价法等等。可以通过这些方法对风险进行分级划分，对于风险系数高且发生频率高的风险事项进行全面审计；对于风险系数一般且发生频率中等的风险事项进行重点审计；对于风险系数低且发生频率也低的风险事项实施抽样审计。
　　再次，对于企业中存在的风险点进行完识别和评估后，就要采取措施进行风险应对。常用风险应对的方法有：风险回避策略、风险转移策略、风险降低策略以及风险接受策略。企业可以根据实际发生的情况，针对存在风险的业务采取适合本企业情况的方式策略。
　　5.2& 优化企业内部审计组织模式，提高内审部门的独立性
　　国有企业内部审计模式的选择和建立是企业平稳迅速发展的有力支撑。在我国目前的经济发展状况下，我国国有企业内部审计模式主要有六种，即：第一、内部审计部门直接隶属于总经理；第二、内部审计部门直接隶属于董事会；第三、内部审计部门直接隶属于监事会；第四、内部审计部门隶属于财务副总经理或者总会计师；第五种、内部审计部门于纪检监察部门合署办公；第六、内部审计部门隶属于企业内部的独立审计委员会。
　　由于我国国有企业企业性质多种多样，有国有独资企业、国有企业控股企业、国有企业参股企业等等......不同的企业性质下设立的内部审计组织模式也不尽相同。
　　每种组织模式都其各自的特点。第一种，内部审计部门直接隶属于总经理，这种模式下内部审计部门的独立性最高，职权范围最大；第二种内部审计部门直接隶属于董事会和第三中内部审计部门直接隶属于监事会，这两种内部审计部门的独立性看似比较高，但是，因为其没有实际权力，从实质上来说其实独立性并没有看似的那么高；第四种内部审计部门隶属于财务副总经理或者总会计师和第五种内部审计部门于纪检监察部门合署办公，这两种内部审计部门的组织模式独立性最低，隶属于财务总经理或总会计师，或者与纪检监察部门合署办公，致使审计业务成为了其他职能部门的附庸。而第六种，内部审计部门隶属于企业内部的独立审计委员会，这种模式下内审部门的独立性也很高，但是目前只有上市的大中型国有企业设置了独立审计委员会，大部分国有企业并没有设置这个部门。
　　国有企业找到和采取适合自己的内部审计组织模式，才能提高审计业务的独立性，保证审计质量。
　　5.3& 提高内部审计工作质量，加快企业内审业务信息化建设
　　内部审计的工作质量是内部审计的关键，如果质量不能保证，审计结果不能被信任和采用，又何谈什么整改、创新等等。内部审计业务质量的保证和提高，主要从四个方面进行关注和控制：
　　第一、内部审计业务的工作质量几乎与整个内部审计的各个环节都密切相关，因此，在分配审计任务的时候要把好每一道审计程序和审计划进，做到环环相扣，彼此制约；
　　第二，要关注和把握内部审计工作结果的运用，有的同志想当然的认为，审计报告或者内部审计工作汇报都已经上报了，内部审计工作当然就结束了，其实不然，企业组织内部审计的目的不是为了检查而检查，而是为了发现问题，解决问题，只有把思想意识提升至此，才能真正发挥内部审计的作用，促进企业的发展和稳定，提高企业的管理水平。
　　第三，重视专项审计，提高内部审计的服务意识和咨询质量。在国有企业中，内部审计的业务除了账务报表审计，控制外部审计发现的风险，还有诸如领导层离职经济责任审计、工程竣工审计、专款专用审计等专项任务审计，内审从业人员要端正态度，不要总把自己当成检查人员，还应当具有服务意识，对于检查工作中被检查方提出的问题和疑惑耐心给予解释帮助。
　　第四，提高内部审计的技术和方法，加快国有企业信息化建设。如上文中对 GD公司的研究可知，目前 ERP 企业资源管理系统在大多数国有企业中已经开始实施，整个企业经营运作过程已经基本实现无纸化操作。然而，企业内部审计的信息化进程却远远落后于财务会计的信息化建设。因此，要优化内部审计风险评估技术，优化内部审计抽样技术，降低由于统计数据不准确而带来的风险。
　　5.4& 重视沟通和配合，提高内审从业人员的整体素质
　　沟通和配合的重要性在此不再赘述，要想有效的进行沟通和配合，首先，要提高国有企业内整体对沟通和配合重要性的认识程度，使从管理层到职工都从思想上意识到有效沟通、积极配合内审工作的重要性；其次，沟通和配合不仅指发生在企业内部职能部门之间，还只内部审计与外部审计相互沟通和配合。外部审计人员接触到行业和问题比较多样，对内部审计从业有很好的借鉴作用。因此，在审计范围、审计工作底稿、审计报告的应用，特别是审计程序的设计和审计技术方法上，企业内部审计人员应该积极的与外部审计人员进行沟通，配合其完成工作，同时也是完善和提升自己的过程。
　　提升内部审计人员的整体素质可以从以下两个方面入手：第一，合理配置内部审计岗位的职员。应该从专业技术水平、学历层次、从事岗位年限、年龄层次，等等多角度多方面选拔内审从业人员。第二，加强内审从业人员的岗位培训和后续教育，紧跟时代，不断更新知识和技能。
　　5.5& 健全国有企业内审法规和制度，吸取国外先进经验
　　首先，国有企业内部审计人员在实施内部审计业务时，要严格遵守国家制定和颁布的《审计法》 ，要严格遵守国家内部审计协会发布的内部审计基本准则、内部审计具体准则以及内部审计人员职业道德规范。
　　其次，国有企业应该结合自身企业所处行业特点，编制适合行业内企业自身发展的规章制度，如工程质量控制、往来资金专项审计制度等等。在企业制定的各项规章制度里，应该明确本企业内部审计部门的组织机构设置、岗位要求、岗位职责、实施内审程序的操作规程；保证内部审计工作的顺利开展，从审计部门的管理层，到普通审计岗位人员，每个职工，每项工作都要有规章制度的约束。
　　第三，积极学习国外的内部审计制度，对比国内政策，找到既适合中国国情，有适合企业发展的经验，&拿来主义&，学以致用，完善自己。
　　从以上三个方面来实现国有企业内部审计工作的规范化、职业化、制度化和国际化。
　　5.6& 实施内部审计工作绩效考评，建立奖惩制度
　　内部审计部门的审计结果主要是应用于公司治理和风险管理，其使用者还是企业本身，根据内部审计部门的隶属关系，内审从业人员将审计报告报送上级。要解决内部审计机构&检查而不能自查&的问题，可以应用平衡计分卡模型对内部设计的绩效成果进行考评。平衡积分卡简单的说就是一种对企业组织战略的绩效评价体系，它以企业的组织战略为核心，主要是从四个方面对企业组织战略进行考评，即：财务层面、业务运营层面、学习和成长层面、顾客层面。
　　同时，还有必要建立公平公正的奖惩制度，对于爱岗敬业，积极完成内部审计岗位工作的职工给予奖励，对于徇私舞弊，知情不报的现象严惩不待，只有这样才能切实保障企业内部审计工作的实施质量。
　　5.7& 增强企业内部控制管理，完善国有企业治理方式
　　我国某些国有大型企业的公司治理模式很具有中国特色，在这些大型国有企业中，不设股东会或者股东大会，只设置董事会和监事会，国有企业的董事的董事长以及监事会的成员都由国务院或国资委直接任免，国有企业中的高级管理人员在董事会成员中选举产生。从国有企业的这种组织结构可以看出，董事会和监事会依然有浓厚的政治色彩。这也就导致监事会下设的独立审计委员会的内部审计职权受到制约。要完善国有企业内部审计制度，还应该从正在改制中的国有企业治理结构的弊端出发，逐步健全国有企业董事会的权力职能，加强监事会的监督手段和机制，增强国有企业的内部控制制度，理顺混乱的产权关系，优化国有企业控制管理的环境。
　　5.8& 宣传企业文化，鼓励内部审计业务创新
　　宣传企业文化，加强国有企业精神文明建设，不断鼓励职工进行技术创新。从国有企业内部审计的角度上看，就是要鼓励审计技术的创新，鼓励从业人员紧跟时代脉搏，进行头脑风暴，吸收新的知识，对现有的内部审计技术、内部审计方法进行完善推进。鼓励创新的方法，可以通过提升审计人员的岗位或者给予薪金奖励等激励方式进行。
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3秒自动关闭窗口　　摘要：本文就我国公司在方面存在的问题从提高认识、完善独立性、加强制度建设、三个方面进行了论述。　　关键词：公司管理 内部审计 　　随着我国社会主义市场经济的发展和经济体制改革的不断深入，企业管理者的管理难度与跨度也随之增大。要想将分公司、分厂及各部门的经济业务活动与企业整体的经济运行有机结合起来，单靠一般的企业内部职能机构来控制和评价，会显得分散凌乱、软弱无力，于是内部审计就成了企业一种内在需求，它在加强企业内部经济监督和经营管理方面发挥着重要作用。　　我国企业内部审计存在的问题：　　1.不能有效保障内部审计的独立性　　由于现行管理体制的滞后和对内部审计的定位不准确，使得内部审计人员在行使监督权的过程中独立性较弱。由于内部审计人员的工作、工资、其他福利等受本单位企业有关负责人的支配，这就使得他们在履行其监督和评价职能时有很多的顾虑，当企业领导授权、批准的经营行为违反有关法律法规，或不符合经济效益原则时，内部审计人员出于自身利益的考虑，往往表现得无能为力。目前内部审计机构中的很大一部分审计人员由会计或管理人员兼任，这种状况导致内部审计人员在制定审计计划、实施审计程序、出具审计报告时往往受到各方面利益的牵制，难以开展独立的审计活动。另外，由于领导的重视程度不够，内部审计被不切实际的精简，人员队伍不稳定，严重影响了内部审计人员的独立性。　　2.企业缺乏对内部审计的认识　　在现代的公司中，仍有不少人对审计工作不理解， 轻视内部审计的作用， 对审计工作有抵触情绪，甚至不配合，认为内部审计可有可无。有的对内部审计怀畏惧心理，持有怀疑态度。有的对企业内部审计性质、作用与职能认识不足，根本未将企业内部审计机构看成是公司治理的重要组成部分。这样，一遇精简合并机构，企业内部审计机构便首当其冲，成为牺牲品。还有部分企业的管理人员片面的认为内部审计就是检查内部经济问题，影响了企业职工的团结和稳定，分散了管理人员的精力；认为&内部审计限制了自己的经营自主权，削弱了自己的权威&。这些认识使企业管理人员对企业内部审计工作不重视，削弱或淡化了内部审计机构，使其作用难以发挥。　　3.法律制度不是很不完善　　其一是法律依据不足，《公司法》作为规范现代企业制度的主要法律，对内部审计机构的设置做出规定；《审计法》又仅仅简单地规定了国家审计与企业内部审计的关系。其二是内部审计业务尚无准则。西方国家有内部协会颁发的部门审计事务准则可资依据，其人员标准，职业道德规范，工作程序都有章可循。因此， 内部审计要与国际惯例接轨，尚存在很在的差距。其三是内部审计制度不完善。企业没有充分认识到内部审计不仅可以成为企业自我约束的重要手段，而且还可以成为企业自我发展的重要手段，宣传不广，引导性不强，未使内部审计机构比较独立地开展工作、发挥作用。　　完善我国企业内部审计工作的对策：　　1.保证内部审计的独立性　　内审机构怎样设置，直接影响到内部审计工作的独立性，关系到树立审计监督的权威性以及加大审计监督的力度。当前机构正值改革中，对这一问题有必要进行很好的研究。按照国际惯例，企业内审机构按其内部隶属关系划分为四种设置情况： ①在董事会领导下，各职能部门之上，其独立性较强。②在总经理领导下，各职能部门之上，有一定的独立性。③在总会计师（或主管财务的副总经理）领导下，与其他职能部门同级，独立性较低。④在财务部门设置内审机构，几乎没有独立性。我国应根据具体实际选择①②种类型，以提升内审机构层次，保障内部审计的独立性。　　2.重新界定内部审计地位，提高对内部审计的认识　　健全、完善有效的内部控制是现代企业制度的重要特征，也是现代企业管理的一种重要方法和需要。内部控制制度可以综合反映出一个企业的管理水平和高层管理者的管理能力。而在内部控制的监督过程中，内部审计发挥着越来越重要的作用，既是企业内部控制的一个重要组成部分，也是监督内部控制其他环节的主要力量。因此，在政策上、资金上加大对内部审计工作的支持；在机构设置、人员配置、工作安排等方面重视内部审计工作，将内部审计工作的结果作为决策和考核的重要依据。　　3.完善内部审计的法律建设　　抓紧制订内部审计的法规和条例，将内部审计制度用法律的形式固定下来，进一步明确内部审计的重要性和必要性；用法律形式明确内审人员的法律责任和权利；制定相应的实施细则和行业、部门内审规章制度；用法律规定内审机构的地位、结构、层次。使内部审计纳入法制化轨道，用法律保障内部审计的独立性。也只有内部审计的法律建设完善了，内部审计协会才能很好地依法开展工作。　　总之，在现代经济飞速发展的时代，内部审计代表管理层对内部经济活动和经营管理活动进行监督，为企业负责人掌握经营情况和决策服务的同时，必须准确定位，以帮助企业实现其组织目标，促进企业和整个国民经济持续、健康的发展。【】 责任编辑：vince
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