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研究商业银行防范金融风险,切实提高经营效益
日期：作者：无忧论文网编辑：apple点击次数：143销售价格：免费论文论文编号：lw451296论文字数：3901&论文属性：职称论文论文地区：中国论文语种：中文&
研究商业银行防范金融风险,切实提高经营效益
摘要:目前的商业银行会计在防范金融风险、提高经营效益方面远远没能发挥出其应有的作用。本文主要从会计的基本职能出发，结合银行业务特点，分析商业银行会计工作中存在的问题，研究商业银行防范金融风险，切实提高经营效益的会计对策。
关键词:商业银行；风险；防范；会计对策
当前，影响我国商业银行经营状况和效益的原因主要来自两方面:一是企业还贷能力差;二是银行自身管理不善。企业还贷能力差，单凭商业银行自身的力量是不能彻底改变的，所以，目前要提高商业银行的经营效益，必须在加强银行自身及内部管理上下功夫。会计部门作为商业银行内部重要管理部门，其职能的发挥直接影响着商业银行内部管理工作的成效。
一、目前商业银行会计难以发挥防范风险、提高经营效益的作用(一)会计信息反映功能不健全，难以满足商业银行控制风险、提高效益的要求会计工作的重要职能是要正确反映会计主体的经营活动，为会计主体的内部经营管理提供准确可靠的信息。这就要求会计所提供的信息真正符合及时性、明晰性、客观性、相关性等一般会计原则的要求，但目前商业银行的会计信息还远远不能达到这些要求，其反映功能还远远不能满足商业银行控制风险的管理需要。这主要表现为:1.会计信息汇集速度慢，集中处理能力差。目前，各经办行与代理行间异地、同城代理收付业务的信息传递除部分大中城市实现了电子化外，大多数地区仍主要依靠人行交换以及邮递、电报等方式进行，不仅信息传递环节多、速度慢，而且会计处理手段落后，不同机构之间资金划拨的清算速度少则两日多则一周，不仅严重影响银行对社会的服务质量与形象，而且给不法分子提供了作案时机。2.目前银行会计信息可加工性差。会计原始数据是反映银行经济活动最基本的信息资料，银行各类帐簿、报表、分析资料均由其加工而来。但目前银行的会计基础信息绝大部分仅能按一级科目进行加工，二级科目设置很少，许多帐簿、报表的多项内容没有可供准确提取的对应科目，不能满足编报要求。3.会计信息失真情况严重。由于受无规则竞争、小集体利益的驱动，会计信息的“失真”现象仍然存在，假存款、假贷款、假利润或亏损等虚假的会计信息时有发生。4.会计科目设置陈旧、落后。受商业银行长期行使宏观反映职能的影响，会计信息的反映重点放在银行执行信贷计划等宏观需要上，在会计科目设置上依然带有行政管理和行业垄断色彩，而对商业银行内部经营管理所需的微观信息则缺少相关性和针对性。既不能反映企业化经营的对象、方式，更无法体现出服务大行业、大企业的特性及集约化经营模式。(二)会计参与经营管理的功能未得到充分发挥，难以满足防范风险，提高效益的要求在履行会计核算和监督两大基本职能的同时，利用会计信息进行分析预测，参与会计主体的经营决策管理是现代会计的客观要求。但目前我国商业银行这一会计参与管理的功能未得到充分发挥。表现为:1.会计工作仍局限于单纯的记帐、算帐、报帐，只注意监督，而忽视参与预测、决策、管理;2.财务会计和管理会计并重的意识淡漠，现代管理会计的理论和方法尚未在商业银行会计中得以全面的推广和应用;3.会计分析滞后，内容单一，缺乏系统性和针对性;4.责任会计体系尚未建立，会计参与管理不到位，尤其是参与贷款决策、损失核销决策等不到位，难免造成盲目决策而引致风险。(三)会计监控不力，难以满足商业银行控制风险的要求这主要表现为:1.银行会计只重视行使社会经济监督职能，忽视了对银行内部的监督;2.商业银行会计职责尚未得以强化，会计业务的独立性差，会计机构和人员难以履行监督职责，严密的内部会计监控体系尚未在商业银行得以确认;3.进行内部会计监督尚缺乏科学的指标体系和标准，如规范化操作标准、授权分现标准，相互制约的原则等尚待确立和执行;监控内容不全面，缺乏防范风险所需的事前和事中监控。(四)会计制度不够完善，时商业银行经营效益形成一定影响，同时也不利于防范风险现行财务制度规定:1.会计核算以权责发生制为基础，改变过去以收付实现制为基础的核算办法。这样就造成应收未收的贷款利息作为营业收人进行纳税，而事实上企业无力还息，这些虚收部分银行实际上是用自有的高息信贷资金来垫付。2.呆帐准备金提取范围窄，比例低，形式单一。现行制度规定:信用卡透支及抵押贷款不计提呆帐准备金。同时又规定抵押贷款出现的呆帐，其抵押品处理后净收人不足以归还贷款本金的，差额可通过呆帐准备金核销，这更加重了准备金的不足;而对信用卡恶意透支，却未规定核销的出处，这又加重了管理的风险;按规定呆帐准备金保持在年初放款余额1%的水平，就实际情况来看，这一比率明显偏低，与呆帐贷款比例失调，使银行抵御风险的能力十分脆弱;并且目前仅按放款余额计提，没有考虑帐龄的因素，也不利于防范呆帐贷款的风险，不利于商业银行经营效益的提高。(五)会计人员整体业务素质偏低，缺乏高层次的财会管理人才，难以发挥会计的管理职能一方面，在银行商业化进程中，各家银行为占市场争份额，实行外延式扩张政策，致使会计人员整体素质跟不上业务发展的要求，普遍存在着人员少、新手多、队伍不稳定等问题;另一方面，会计人员本身对社会主义市场经济、金融法规、商业银行的政策规定知之甚少，财务管理、经济活动分析、管理会计专业知识掌握不多，计算机操作水平不高，与专业相关的综合知识贫乏。整天忙于日常的核算事务，很少参与经营决策，难以发挥会计的管理职能。
二、防范商业银行业务风险，切实提高经营效益的会计对策(一)健全会计信息反映功能，满足商业银行控制风险，提高经营效益的要求1.充分利用商业银行的电算化信息系统，做到信贷计划信息、会计核算信息、内部管理控制指标数据共享。改变过去只注重宏观需要而忽视微观管理需求的做法;2.利用商业银行信息系统自动化、网络化水平，加快资金清算速度，杜绝会计信息“失真”现象的发生;3.改变现有会计科目的设置，尽量符合编制报表、登记帐簿的要求，使各种会计报表、帐簿都有相对应的一级科目、二级科目甚至三级科目。(二)运用会计预测分析方法，充分发挥管理会计的规划组织职能现代商业银行会计要求财务会计和管理会计并重。而目前，银行会计基本上属于财务会计的范畴，因此，将管理会计的动态预测分析和规划控制方法溶于财务会计之中，是充分发挥商业银行会计职能的有效途径。由于银行的一切资金活动、财务收支都必须在会计帐簿上进行记载和反映，因此，银行会计部门就必然成为经营信息的重要发生源。在对未来业务发展方向、规模、重点以及经营效益等做出分析和预测时，商业银行会计分析的重点应面向存贷结构和资产负债对应的变化情况以及对效益的影响。如新建一个储蓄所，不只是对它建成后的筹资成本进行核算，而且根据固定成本和可变动成本对达到盈亏平衡点的存款额及达到这一存款额所需时间作出预测，最终决定是否新建。这就是对未来的效益事前进行规划预测，避免盲目设点，导致成本上升，影响到整个企业的经营效益。(三)参与管理
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企业经济合同管理和风险防范措施
郑金河（黑龙江省农垦牡丹江管理局非税收入管理局，黑龙江牡丹江158308）［摘要］企业经济合同是企业在运行、经营、生产等重要环节中重要的经济文件，是确保企业稳定发展的重要前提和核心基础，为了防范企业经营和运行中的风险，确保企业经济效益的提升，应该重视企业经济合同管理工作，在防范相关风险的同时，做到对企业健康成长与长久发展的根本保障。本研究以企业经济合同管理工作为中心，研讨了通过强化企业经济合同管理实现风险防范的措施，希望为提高企业经济管理质量，实现经济效益最大化有所启发。［教育期刊网 关键词 ］企业经济合同管理；风险防范；原则；动态管理［DOI］10.ki.zgsc.1前言经济合同是企业经营与管理的重要基础，在市场化背景下企业实现对经济合同的科学管理有助于企业从根本上对经济活动实现调节、控制的功能，也有利于企业在管理活动中实现把握与监督，进而做到对企业运行与经营的过程和
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税务知识：如何防范税收筹划的风险
15:52:45网络字体：
　　东奥小编整理“税务知识：如何防范税收筹划的风险”，供大家参考!
　　防范税收筹划风险的措施主要可以概括为五点，例如：全面理解税收筹划，规范筹划工作，还有应当树立风险意识等等，下面是对这五种风险防范措施的介绍。
　　防范税收筹划风险的措施：
　　1、正确认识税收筹划，规范会计核算基础工作。
　　中小企业经营决策层必须树立依法纳税的理念，这是成功开展税收筹划的前提。税收筹划可以在一定程度上提高企业的经营业绩，但它只是全面提高企业财务管理水平的一个环节，不能将企业利润的上升过多地寄希望于税收筹划，因为经营业绩的提高要受市场变化、商品价格、商品质量和经营管理水平等诸多因素的影响。依法设立完整规范的财务会计账册、凭证、报表和正确进行会计处理是企业进行税收筹划的基本前提。税收筹划是否合法。首先必须通过纳税检查，而检查的依据就是企业的会计凭证和记录。因此，中小企业应依法取得和保全企业的会计凭证和记录、规范会计基础工作，为提高税收筹划的效果，提供可靠的依据。
　　2、牢固树立风险意识，密切关注税收政策的变化趋势。
　　由于企业经营环境的多变型、复杂性，且常常有不确定事件发生，税收筹划的风险无时不在，因此，中小企业在实施税收筹划时，应充分考虑筹划方案的风险，然后再作出决策。税法常常随经济情况变化或为配合政策的需要，而不断修正和完善，其修正次数较其他法律规范更频繁。中小企业在进行税收筹划时，应充分利用现代先进的计算机网络和报刊等多种媒体，建立一套适合自身特点的税收筹划信息系统，如在网上免费订阅《国家税收总局公报》、《税法速递》、《地方税收通讯》等税收公共服务信息，收集和整理与企业经营相关的税收政策及其变动情况，及时掌握税收政策变化对企业涉税事件的影响，准确把握立法宗旨，适时调整税收筹划方案，确保企业的税收筹划行为在税收法律的范围内实施。
　　3、营造良好的税企关系。
　　在现代市场经济条件下，税收具有财政收入职能和经济调控职能。政府为了鼓励纳税人按自己的意图行事，已经把实施税收差别政策作为调整产业结构，扩大就业机会，刺激国民经济增长的重要手段。制定不同类型的且具有相当大弹性空间的税收政策、而且由于各地具体的税收征管方式不同，税务执法机关拥有较大的自由裁量权。因此，中小企业要加强对税务机关工作程序的了解，加强联系和沟通，争取在税法的理解上与税务机关取得一致，特别在某些模糊和新生事物上的处理得到税务机关和征税人的认可。
　　只有企业的税收筹划方案得到当地主管税务机关的认可，才能避免无效筹划，这是税收筹划方案得以顺利实施的关键。中小企业要防止对“协调与沟通”的曲解，即认为“协调”就是与税务机关的个人搞关系，并不惜对其进行贿赂，让少数不称职的税务干部在处理税收问题上“睁一只眼，闭一只眼”，以达到不补税或少缴税，不处罚或轻处罚的目的。当前，随着税务机关稽查力度的不断加强，以及国家反腐败和对经济案件打击力度的加大，这种做法不仅不会帮助企业少缴税，反而会加大企业的涉税风险。
　　4、贯彻成本效益原则，实现企业整体效益最大化。
　　中小企业在选择税收筹划方案时。必须遵循成本效益原则，才能保证税收筹划目标的实现，任何一项筹划方案的实施，纳税人在获取部分税收利益的同时，必然会为实施该方案付出税收筹划成本，只有在充分考虑筹划方案中的隐含成本的条件下，且当税收筹划成本小于所得的收益时，该项税收筹划方案才是合理的和可以接受的。企业进行税收筹划，不能仅盯住个别税种的税负高低，要着眼于整体税负的轻重。一项成功的税收筹划方案必然是多种税收方案的优化选择的结果，优化选择的标准不是税收负担最小而是在税收负担相对较小的情况下，企业整体利益最大。另外，在选择税收筹划方案时，不能把眼光仅盯在某一时期纳税最少的方案上，而应考虑服从企业的长期发展战略，选择能实现企业整体效益最大化的税收筹划方案。
　　5、借助“外脑”，提高税收筹划的成功率。
　　税收筹划是一项高层次的理财活动和系统工程，要求筹划人员不仅要精通税法和会计，而且还要通晓投资、金融、贸易、物流等专业知识，专业性较强，需要专门的筹划人员来操作。中小企业由于专业和经验的限制，不一定能独立完成。因此，对于哪些自身不能胜任的项目，应该聘请税收筹划专家(如注册税务师)来进行，以提高税收筹划的规范性和合理性，完成税收筹划方案的制定和实施，从而进一步减少税收筹划的风险。
责任编辑：荼蘼
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