经济责任审计结果运用中存在的问题及对策建议
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经济责任审计结果运用中存在的问题及对策建议
（河南省登封市审计局）
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&&&&&&&&当前，各级审计部门积极开展经济责任审计工作，高度重视经济责任审计结果运用，采取完善机制、健全制度、加强配合等有效措施不断加大结果运用力度，在加强干部监管、推进依法行政、促进党风廉政建设等方面发挥了一定作用。但由于体制机制层面的原因，我国经济责任审计结果运用在审计时效、评价标准、责任界定、结果运用机制等多方面存在不足，直接影响了经济责任审计作用的发挥。&&&&&&&&一、经济责任审计结果运用中存在的问题&&&&（一）经责审计时效性不高&&&&“先审计、后离任”是经济责任审计工作的一个重要原则，但从目前多数地方落实的情况来看，普遍存在“先任后审”的逆程序作法，主要是因为组织人事部门在干部安排调配完毕公布上任后，才通知审计部门去审计造成的，这种“马后炮”式的审计, 使得审计部门在开展工作时很被动。一方面是对查出的问题不好处理。因为领导干部已经调离原单位，与这个单位没有了经济关系，如果进行处理，实际上是对这个单位进行处理，或是由新任领导干部承担了经济责任。另一方面是对查出的问题拖而不决。对需要追究原领导干部经济责任的，审计部门要向党委、政府、组织、纪检等部门进行汇报。有关部门因顾虑到领导干部已经调离、提升，再要去重新处理，就等于否定了自己安排使用干部的正确决定，因此，致使领导干部任期责任审计走了过场。&&&&（二）经济责任评价标准不统一&&&&经济责任审计评价是否客观公正、真实可靠、具体明确，直接影响了经济责任审计结果运用的科学性，但是一个单位财政财务收支和经济活动情况是多样、复杂的，要对被审计领导干部功过是非作出准确的评价，没有统一、具体的审计评价标准是难以做到的。目前在经济责任审计评价方面存在的问题：一是有的审计评价超越了领导干部经济责任审计的范围，或过于宏观，或过于宽泛。二是有的审计评价等同于财政财务收支审计的评价，未突出对被审计领导干部个人经济责任的评价。三是有的审计评价干脆采用写实的方法进行描述，基本流于形式，缺乏应有的利用价值。这在客观上给有关部门运用审计结果造成了一定的难度。&&&&（三）经责审计责任难界定&&&&主要有三种表现形式：一是前任与现任的责任。目前，在经济责任审计中一般都未进行全面彻底的清产核资，仅局限于会计数据反映，资产损益也相应难以核定，从而也就对前任与现任的资产损益责任难以定位。二是与下属单位的经济责任不能及时划分。如：在对乡镇主要领导进行经济责任审计时，只审计他们机关、站所的财务状况，对村的账目未全面审计和核查，从而造成经济责任认定范围不全。三是党政负责人的经济责任难以区分。这一问题尤其在乡镇表现比较突出，乡镇党委书记是负总责的，而乡镇财政又是乡镇长主管的，在划分经济责任时，究竟应由乡镇长负责，还是由党委书记负责，以谁为主负责，还是共同负责，各承担的责任是多少，难以定论。&&&&（四）经济责任审计联席会议机制尚不健全&&&&经济责任审计成果的运用既是审计机关的关键性工作环节，也是纪检、监察、组织、人事、财政、被审计单位等多个部门的重要工作内容之一。从目前情况看，各地虽然都建立了经济责任审计联席会议制度，但相关单位对联席会议的主要职能认识不到位，成员单位协调配合机制不够健全，职责履行不够充分，各部门把精力放在了审计实施和听取审计情况汇报上，对实质性、苗头性、倾向性的问题，缺乏深层次地研究和剖析，没有建立健全审计整改的督促、落实，责任追究等相应的制度，致使同样的问题反复出现,一定程度上影响了审计结果的运用和深化。&&&&（五）审计结果运用不透明&&&&按照规定，经济责任审计结束后，审计机关根据审计情况写出审计结果报告，在报委托部门的同时，抄送联席会议各成员单位，审计机关的经济责任审计结果不公开披露。组织人事部门和纪检监察部门如何运用审计结果及审计结果运用情况反馈等没有明确规定，至于存在什么问题的干部应提醒、谈话、戒勉、追究责任以及降职、免职等也没有具体标准。审计结果不公开、不透明，审计结果运用缺乏标准，不利于将群众监督与审计监督结合起来。&&&&&&&&二、建议及对策&&&&（一）强化计划管理，增强经济责任审计结果运用的时效性&&&&在目前“先审计、后离任”原则难以落实的环境下，强化经济责任审计工作的计划管理，确定重点部门和领导干部，结合任职情况，编制3-5年的滚动审计计划，改变临时任务多、计划性不强的局面，加大任中经济责任审计力度，增加预防力度，防患于未然，减轻审计机关和审计人员的工作压力。&&&&（二）加大研究力度，规范经责审计的责任认定与评价制度&&&&客观评价领导干部的经济责任、准确界定领导干部应承担的责任，直接关系到被审计领导干部的政治生命，政策性非常强。因此，各级纪检监察、组织人事和审计部门必须通力协作，研究制定经济责任的界定标准和审计评价规范，建立一整套科学的界定、评价体系，保证经济责任审计成果的有效性和公正性。&&&&（三）完善配合机制，确保联席会议成员单位职能充分发挥&&&&强化审计结果运用工作责任制度。一是按照“谁审计，谁负责”的原则，建立审计质量终身负责制。二是组织部门研究任免干部时，要听取经济责任审计结论，使用干部时要将审计结果与干部任用一一对应。三是各联席会议成员单位要充分履行职责，加强协调配合，及时向联席会议办公室反馈审计结果运用情况。四是各级党委政府应将审计结果运用落实情况列入工作督查范围，促进审计结果切实运用到位。&&&&（四）健全公开制度，创新扩大审计结果运用的形式和平台&&&&一是实行审计结果公开制度。将审计结果公开既是对审计机关审计质量的考验，也是对领导干部的监督，有利于密切党群干群关系，有利于对审计查出的问题迅速进行整改。二是建立审计结果综合分析通报制度。审计机关加强对审计结果的归纳、总结工作，并形成审计结果综合分析报告，经过联席会议研究，根据相关程序在一定范围内进行通报。三是将审计结果运用与干部任前公示相结合。将经济责任审计结果纳入干部任前公示的内容，进一步完善公示制度，让群众更全面、更具体地了解拟任用的干部情况，尤其是经济上的问题。(王晓燕)
主办单位：中华人民共和国审计署办公厅　　技术支持：审计署计算机技术中心 审计署总机：010-　　网站电话：010-
地址：北京市丰台区金中都南街17号（邮编：100073） 备案编号：京ICP备号　 建议使用分辨率：　　根据各级党委及组织部门的交办，今年全市共安排经济责任项目 82个单位，其中任中审计42人，离任审计40人。目前全市已完成经济责任审计项目50个，提供审计结果报告48篇，共查出违纪金额6082万元，为国家挽回经济损失301万元，查出 “ 小金库 ” 2个，收缴财政121万元，移交纪检部门案件1起。通过经济责任审计，对领导干部任期经济责任依法进行评价，充分揭示财政财务收支活动中的违规违纪问题，并依法处理处罚，这对反腐败抓源头工作起到了促进和推动作用。
　　当前开展领导干部任期经济责任审计工作中存在的主要问题是：
　　（一）经济责任审计成果不能得到有效利用。一是 “ 先离后审 ” 的审计结果相对于监督而言严重滞后；二是经济责任审计结果利用成果不完备，审计监督与纪检、人事等相关部门的监督工作还没有形成有机的结合；三是经济责任审计评价缺乏明确的体系和标准，导致针对具体的经济责任评价规范性，操作性不强。
　　（二）人少事多的矛盾比较突出。从近几年经济责任审计实践来看，经济责任审计任务项目多，特别是县区换届期间，一次性交办项目多达 30个左右，并要求限期完成。目前，县区审计局一般在编10人左右，真正审计一线工作人员6 — 7人，且经济责任审计年限都在5年左右，时间跨度长，审计部门无能为力，很难保证审计质量。
　　（三）审计决定执行难的问题仍然存在，削弱了审计执法力度。各级审计机关审计专项经费的不足也成为制约全市经济责任审计工作发展的又一重要因素。
　　对进一步加强和完善经济责任审计工作的几点建议：
　　（一）应建立以任中审计为主的经济责任审计模式。为了前移监督关口，防患于未然，充分发挥经济责任审计的预警和防范作用，有效解决 “ 审用 ” 脱节和 “ 先离后审 ” 的问题，使审计结果得到及时、有效地利用，应建立以任中审计为主的经济责任审计模式。坚持 “ 先审计、后离任 ” 的审计原则或者 “ 先离任，后审计，再任命 ” 的方式，对于任职满 3年及其以上的领导干部，纪委、组织部门应有计划、有步骤的安排任中审计，力争做到任中审计不少于当年审计项目的50%以上。
　　（二）进一步加强部门协调。纪检、组织、财政、审计机关和有关主管部门，对被审计单位和领导干部执行审计决定、落实审计意见以及整改情况进行检查，对决定执行不落实、整改不认真的，应责令立即纠正；拒不纠正的，给予通报批评或依据有关规定追究有关人员的责任。对全市经济责任审计工作开展情况，纪检、组织部门应多关心，多支持，特别是我市目前在经济责任审计机构建立和人员的配备上，与全省的要求不够同步，在一定程度上，影响了经济责任审计工作的开展。
　　（三）在开展经济责任审计中，搞好 “ 五个结合 ” .一是把经济责任审计工作与领导干部廉洁自律、反对奢侈浪费的工作紧密结合起来；二是把经济责任审计工作与查处案件紧密结合起来；三是把经济责任审计工作与贯彻落实党风廉政建设责任制特别是责任追究紧密结合起来；四是把经济责任审计工作与推进企业党风廉政紧密结合起来；五是把经济责任审计工作与推行政务公开、厂务公开工作紧密结合起来，使经济责任审计工作在反腐败抓源头工作中真正发挥作用。
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实务课程分类2015最新经济责任审计报告范文
2015最新经济责任审计报告范文
　　&&&局考核审计领导小组：
　　按照局考核审计领导小组的安排，财务审计处于2006年12月 25 日对&&分局2005年至2006年财务收支及X同志聘任履行情况进行了专门审计与检查，现将财务审计和聘任合同履行检查结果如下：
　　一、基本情况
　　&&分局现有干部职工5xxxx，其中在职(全额)5xxxx，招聘xxxx。分局长xxxx，副局长xxxx。内设五科一室，采取打破档案工资，核定年薪但必须与任务包干挂钩结账的管理。局对该分局财务实行报账式的管理模式，实行财务监管与审计。
　　这是局财务审计处对X同志任&&分局局长两年以来的第一次经济责任审计，主要审计和抽查了&&分局2005年至2006年资产负债情况，财务收支情况及同期X同志聘任合同履行情况，个人廉洁自律情况。这次审计采取账面审计与账外调查结合方式进行。审计得到了X同志和分局其它有关人员配合，X同志对提供会计资料真实完整及个人廉洁自律方面作了承诺。
　　二、合同检查、财务审计结果和评价
　　(一)主要成绩 X同志在聘任期内带领&&分局一班人，认真履行工作职责，认真执行主管局各项管理，并按照主管局的要求抓管理、求发展、保稳定，并进一步深化分局内人事改革，增强了单位活力，使分局的各项工作得到了较好的发展，同时也较好地完成了聘任合同期经济工作目标任务。
　　1、资产保值增值。2006年12月末，资产总额 万元，负债总额 万元，净资产总额 万元，比2005年末的净资产 万元，增加资产 万元。
　　2、当期收支平衡，略有节余。两年收入总额229.6xxxx元，支出总额217.5xxxx元，收支相抵结余12.1xxxx元。
　　3、收入总额逐年有所增长。2006年收入总额为&&.&万元，比2005年的&&.&&万元增加&.&&万元，增长23.7xxxx。
　　基本上完成了聘任合同()签订的经济创收计划指标，超额完成了聘任合同()签订的总收入计划指标&&万元。
　　4、认真执行效益工资制度并保证了站内员工效益工资的按时足额发放。
　　2005年分局人平个人所得&万元，2006年分局人平个人所得&万元。
　　5、加强对分局内债务的管理，任期内没有新增债务，是xxxx考核分局中唯一没有负债的单位。
　　6、三项费用逐年降低且控制较好，2005年差旅费、邮电费、办公费合计支出12.4xxxx元， 2006年差旅费、邮电费、办公费合计支出13.3xxxx元。
　　(二)&&分局X同志个人廉洁自律方面情况
　　1、个人所得。2005年领取聘任合同年薪1.xxxx元，2006年领取聘任合同年薪1.xxxx元。
　　2、通话费据实报销。没有报销手机购置费，也没有领取通讯补助费。
　　(三)主要问题和责任追究
　　1、招待费支出较高。
　　2、超计划支出聘任合同签订的常年事业经费1.1xxxx元。
　　3、2006年外欠款11.2xxxx元须清收。
　　以上问题X同志负直接责任。
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<div class="ds-thread" data-thread-key="8651" data-title="2015最新经济责任审计报告范文" data-image="">关于对街道党工委书记某同志任期经济责任的审计报告
按照市委组织部的委托和我局今年的审计计划，依据市纪委、市委组织部和市审计局联合下发的《关于对全市乡局级领导干部经济责任审计的实施意见》的有关规定，我局派出审计组，于日至10月19日对街道党工委书记某同志的任期经济责任进行了审计。审计工作得到某同志和街道领导及有关同志的积极配合，工作进展顺利，现将审计结果报告如下：　　
一、基本情况
街道是市政府下属的局级建制行政机关，共有16个编制，实有16人，其中行政编12个、工勤编1个，事业编3个。退休8人，提前离岗2人；内设3个科室。某同志任该街道党工委书记并主管财务工作。本次审计的时间范围为2003年11月至2006年8月，资产和债权、债务的变化情况系用2003年年末数字与2006年8月末的数字相比较。
　　街道和某同志对提供的与审计有关的会计资料和其他资料的真实性、完整性、可靠性作出了承诺。
　　为了不影响被审计单位的正常工作秩序并保证审计质量，本次审计采取了报送审计与就地审计相结合...
关于对街道党工委书记某同志任期经济责任的审计报告
按照市委组织部的委托和我局今年的审计计划，依据市纪委、市委组织部和市审计局联合下发的《关于对全市乡局级领导干部经济责任审计的实施意见》的有关规定，我局派出审计组，于日至10月19日对街道党工委书记某同志的任期经济责任进行了审计。审计工作得到某同志和街道领导及有关同志的积极配合，工作进展顺利，现将审计结果报告如下：　　
一、基本情况
街道是市政府下属的局级建制行政机关，共有16个编制，实有16人，其中行政编12个、工勤编1个，事业编3个。退休8人，提前离岗2人；内设3个科室。某同志任该街道党工委书记并主管财务工作。本次审计的时间范围为2003年11月至2006年8月，资产和债权、债务的变化情况系用2003年年末数字与2006年8月末的数字相比较。
　　街道和某同志对提供的与审计有关的会计资料和其他资料的真实性、完整性、可靠性作出了承诺。
　　为了不影响被审计单位的正常工作秩序并保证审计质量，本次审计采取了报送审计与就地审计相结合的方式。在审计开始前，进行了审前调查，对审计有关事项进行了公示，召开了被审计单位中层以上干部（含直属基层单位领导）参加的座谈会，设立了监督和联系电话，认真听取和审计了有关方面的情况。审计中严格执行《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》和《某市党政领导干部经济责任审计操作规程》，除正常财务资料以外，还查阅并采用了被审计单位相关年度的工作总结等相关资料。
　　
二、审计结果
（一）主要经济指标
　　1、经费收支情况
　　2003年至2006年8月，收入合计元，其中财政拨款元，其他收入元。同期支出合计
　　元。收支相抵后，结余85692.00元。
　　2、资产负债情况
　　2003年债权元，债务元。2006年8月债权元，比前期增加393元，增长0原创网站 .13；债务元，比前期减少12397.00元，下降9；2003年帐面无固定资产，2006年8月为85692.00元（不包括未入帐的办公楼）。
　　3、主要工作完成情况
　　2003年以来，该街道每年的招商引资任务均为500万元，连年超额完成任务，其中2003年超额50，2004年超额12，2005年超额33。
　　三年来投资19.2万元，对街道所辖的46条大小巷路全部实现了硬覆盖，其中渣油路8条，水泥路3条，红砖路35条，彻底解决了辖区“行路难”的问题。并且通过种植标准花香路活动、卫生检查评比活动、冬季清雪等工作，保证了辖区的畅通、净化、美化，连年被市里评为城市管理先进单位。
　　在市政府的帮助下投资40多万元，完成了两个社区办公用房和庭院的建设；投资10多万元，为社区配置了微机、打印机、扫描仪等现代化办公设备；投资4万多元，在两个社区都建起了图书室，配置了桌椅、书报等；投资20多万元，在两个社区建起了相关信息活动室。以上设施的建设和配置，拓展了社区服务范围，强化了社区功能，繁荣了社会文化，受到群众的拥护和欢迎，也得到上级领导机关的肯定。2005年被评为吉林市级社区建设示范街道。
　　街道其他各项工作，也都取得可喜成绩。党建工作和精神文明工作年年受到市委表彰；与18个企业签定用工合同，开发就业岗位321个，输出劳务人员1480人（含境外1100多人），扶持创业成功项目5个，扶助微型企业48家，办理《再就业优惠证》237个。小额贷款52万元，被评为市再就业先进单位，所辖社区被市评为再就业模范社区；连续八年被市政府评为计划生育先进单位；社会治安秩序明显好转，被市评为“平安街道”；全街道986户，2142人纳入最低生活保障线，阳光慈善超市接到捐赠衣物2163件，米面2000斤，豆油300多斤，现金4000多元，安置下岗失业人员5000多人次，有近2400人得到了灵活就业补贴，解决了居民的生活困难，保障了居民的基本生活需求。
（二）、审计中发现的问题
　　1、违反《现金管理条例实施细则》第六条“开户单位之间的经济往来必须通过银行进行转帐结算”、第七条“结算起点为一千元”和第八条“除本条例第六条第（五）、（六）项外，开户单位支付给个人的款项中，支付现金不得超过一千元”的规定，2003年12月至2006年8月超出规定限额累计元。
　　对此问题，责令对有关工作人员加强教育，防止今后继续出现此类问题。
　　2、帐外资产问题
　　违反《行政单位会计制度》第二十四条“固定资产应当按照取得或购建时的实际成本记账。盘盈和接受捐赠的固定资产应当按照同类资产的市场价格或者有关凭据确定固定资产价值。对固定资产进行改建、扩建，其净增值部分，应当计入固定资产价值。”的规定，该街道现有办公楼因尚有部分工程款未能付清，相关手续不全，所以价值未在资产帐上反映，形成帐外资产。
　　依据上述规定，责令该街道尽快采取措施确定办公楼价值，及时入帐，防止国有资产流失。
　　3、漏缴税款问题
　　违反《中华人民共和国税收征收管理法》第四条第三款“纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。”和国财税[号通知关于“单位和个体经营者销售自己使用过的舰艇、摩托车和应征消费税的汽车，无论销售者是否属于一般纳税人，一律按简易办法按照6的征收率计算增值税”（我市执行4）的规定，出售轿车收入25600.00元，漏缴增值税124.00元。
　　依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条关于“纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。”的规定，责令限期自行补缴所漏税款。
　　4、未执行政府采购规定问题
　　违反《中华人民共和国政府采购法》第二十六条“政府采购采用以下方式：（一）公开招标……公开招标就好作为政府采购的主要方式”和《省政府集中采购目录政府采购限额标准及公开招标数额标准的通知》第三条一款关于“全省县级以上各级国家机关、事业单位、社会团体（以下简称采购单位）使用财政性资金和自有资金购买的政府采购项目，凡是门槛价以上（含门槛价，下同）及未设门槛价的项目，必须委托集中采购机构代理采购”的规定，2005年购买电脑7990.00元，未经政府采购及招标，系违规自行采购。
　　对此问题，责令自行纠正。
　　5、收入不如实入帐，直接核算费用问题
　　违反《中华人民共和国会计法》第九条“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算”的规定，出售条石收入11000.00元，经办人擅自将拆除和运输费用直接扣除，只将纯收入6000.00元入帐。
　　根据《中华人民共和国审计法实施条例》第五十三条“对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，由审计机关在法定的职权范围内责令改正，给予警告，通报批评……依据有违法所得的，处以违法所得1倍以上5倍以下的罚款；没有违法所得的，处以5万元以下罚款”的规定，决定罚款5000.00元，并由被审计单位对经办人进行批评教育。
　　
三、审计评价
　　审计认为，某同志在本次审计的任职期间，能充分运用有限的资金，努力加强管理，保证工作需要，做了大量工作；单位内控制度健全，财务管理手续完备，重大经济决策能够通过集体讨论决定，力求避免出现失误；在前期基本还清前任留下的400多万元欠款和拖欠职工的7个月工资的基础上，本期又继续注意控制支出，保持收支平衡，并保证略有节余；资产和债权有所增加，债务有所减少。
　　但在审计中也发现一些违反国家财政、财务规定的问题，某同志对这些问题也负有一定领导责任。
　　
四、审计建议
　　1、进一步提高财会人员和其他工作人员的遵纪守法意识，严格执行国家财经法规和财会制度、规则；
　　2、建议对办公楼尽快办理有关手续，确定价值如实入帐，防止资产流失。
已发您邮箱,请查收.
各种格式的离任审计报告都应该包括以下内容：
　　(1)标题及收件人。标题就是审计报告的名称，收件人是指审计报告的提交对象，即离任审计委托人。
　　(2)范围段。...
经济责任审计内容主要包括：被审计领导干部所在单位财政财务收支的真实、合法和效益情况，固定资产的管理和使用情况，重要投资项目的建设和管理情况，内部控制制度的建立和...
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