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审计(下)答案11-12
一、单项选择题
1、D；风险评估程序是必须实施的程序。
2、C；按准则规定，“衍生金融工具的运用”属于筹资活动的内容包括。
3、C；小型被审计单位通常没有正式的计划和程序来确定其目标、战略并管理经营风险。注册会计师应当询问管理层或观察小型被审计单位如何应对这些事项，以获取了解，并评估重大错报风险。
4、A；财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。
5、C；选项ABD属于财务报表层次重大错报风险需要考虑的内容。
6、D；在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境做出初步了解和评价，选项A不正确；穿行测试一般可用于对业务流程及相关控制的了解，而不用于对于控制环境的了解，选项B不正确；控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响，如果认为被审计单位控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的，C不正确。
7、D；选项D属于控制测试。
8、B；预防性控制通常用于正常业务流程的每一项交易中，以防止错报的发生。建立检查性控制的目的是发现流程中可能发生的错报。
9、D；内部控制包括五项要素，即控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督。一个企业的控制包括上述一个或多个要素，或者要素表现出的各个方面。
10、C；良好的控制环境是实施有效内部控制的基础，控制环境设定了被审计单位的内部控制基调。
11、C；注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境： (1)相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；(2)被审计单位的性质；(3)被审计单位对会计政策的选择和运用；(4)被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险；(5)对被审计单位财务业绩的衡量和评价；(6)被审计单位的内部控制。上述第(1)项是被审计单位的外部环境，第(2)、(3)、(4)项以及第(6)项是被审计单位的内部因素，第(5)项则既有外部因素也有内部因素。
12、A；根据审计准则，项目组的关键成员应当参与讨论，如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也应参与讨论，而不是每个项目组成员每次均应参与讨论，选项A不正确。
二、多项选择题
1、ABC；按照准则的规定，选项D中“固定资产的租赁”属于被审计单位性质中的投资活动而不属于经营活动。
2、AB；选项C，检查性控制通常并不适用于业务流程中的所有交易，而适用于一般业务流程以外的已经处理或部分处理的某类交易，可能一年只运行几次，如每月将应收账款明细账与总账比较；也可能每周运行，甚至一天运行几次；选项D，在被审计单位对日常交易采用高度自动化处理的情况下，审计证据可能仅以电子形式存在，其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性，注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当审计证据的可能性。在这种情况下，注册会计师应当考虑依赖的相关控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试。
3、ACD；4、ABD；特别风险通常与非常规的交易和判断事项有关，对于收入而言，注册会计师会认为其存在舞弊的风险非常大，所以选项ABD会认为其存在特别风险。
5、AC；选项A为外部因素；选项BD为内部因素；选项C，被审计单位财务业绩的衡量和评价既有外部因素，也有内部因素。
6、ABCD； 7、ABCD；需要考虑的因素还包括财务信息计量的主观程度，特别是对不确定事项的计量存在较大区间、风险是否涉及异常或超出正常过程的重大交易。
8、ACD；注会在确定是否考虑控制得到执行时，应当首先考虑控制的设计，如果控制设计不当的，不需要考虑控制是否得到执行，所以注册会计师在进行了解内部控制后，不会得出控制设计不合理但是得到了执行的结论。
9、BCD；控制活动包括：授权、业绩评价、信息处理、实物控制、职责分离。所以，只有选项A属于控制活动。
10、ACD；如果不打算信赖控制，注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节的了解的准确性和完整性。在某些情况下，注册会计师之前的了解可能表明被审计单位在业务流程层面针对某些重要交易流程所设计的控制是无效的，或者注册会计师并不打算依赖控制，这时注册会计师没有必要进一步了解在业务流程层面的控制。特别需要注意的是，如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，或者针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动。对特别风险，注册会计师应当了解被审计单位是否针对该特别风险设计和实
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下列属于预防性控制的是（ ）。
下列属于预防性控制的是（ ）。A.每月末给债务单位寄发对账单B.仓库发货所采用的出库凭证连续编号C.复核毛利率的合理性D.如果没有付款，办理发货业务时，计算机系统会提示并记录，终止业务
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搞清楚定义区别于检查性控制，预防性控制一般式固定时间执行的，检查性控制，一般一年检查一次的那种
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cpa教材审计第七章:在整体层面和业务流程层面了解内部控制
小编导读：
　　现阶段进入2015年基础备考期，是全面梳理考点的宝贵时期，我们一起来学习2015《审计》基础考点：在整体层面和业务流程层面了解内部控制。
　　【内容导航】：
　　(一)对整体层面内部控制了解的人员
　　(二)对整体层面内部控制了解的重点
　　(三)对整体层面内部控制了解的方法
　　(四)对整体层面内部控制了解的内容
　　(五)对整体层面内部控制了解的记录
　　(六)整体层面的内部控制与控制环境的关系
　　(七)了解业务流程层面内部控制的步骤
　　(八)识别和了解控制
　　(九)初步评价内部控制
　　【所属章节】：
　　本知识点属于《审计》科目第七章风险评估第四节了解被审计单位的内部控制的内容。
　　【知识点】：在整体层面和业务流程层面了解内部控制
　　(一)对整体层面内部控制了解的人员
　　对整体层面内部控制的了解由项目组中对被审计单位情况比较了解且较有经验的成员负责，同时需要项目组其他成员的参与和配合。
　　(二)对整体层面内部控制了解的重点
　　1.对于连续审计，可以重点关注整体层面内部控制的变化情况，包括由于被审计单位及其环境的变化而导致内部控制发生的变化以及采取的对策。
　　2.注册会计师还需要特别考虑因舞弊而导致重大错报的可能性及其影响。
　　(三)对整体层面内部控制了解的方法
　　1.询问被审计单位人员;
　　2.观察特定控制的应用;
　　3.检查文件和报告;
　　4.执行穿行测试。
　　(四)对整体层面内部控制了解的内容
　　在了解内部控制的各构成要素时，注册会计师应当对被审计单位整体层面的内部控制的设计进行评价，并确定其是否得到执行。
　　(五)对整体层面内部控制了解的记录
　　注册会计师应当将对被审计单位整体层面内部控制各要素的了解要点和实施的风险评估程序及其结果等形成审计工作记录，并对影响注册会计师对整体层面内部控制有效性进行判断的因素加以详细记录。
　　(六)整体层面的内部控制与控制环境的关系
　　财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境，因此，注册会计师在评估财务报表层次的重大错报风险时，应当将被审计单位整体层面的内部控制状况和了解到的被审计单位及其环境其他方面的情况结合起来考虑。
　　(七)了解业务流程层面内部控制的步骤
　　1.确定被审计单位的重要业务流程和重要交易类别(比如第9-12章的各重要交易);
　　2.了解重要交易流程，并记录获得的了解(比如教材P199表9-6的第1列);
　　3.确定可能发生错报的环节;
　　4.识别和了解相关控制(比如教材P199表9-6的第2、3列);
　　5.执行穿行测试(教材P153)，证实对交易流程和相关控制的了解。
　　6.进行初步评价和风险评估(教材P153)。
　　(八)识别和了解控制(预防性控制与检查性控制)
　　1.预防性控制
　　预防性控制通常用于正常业务流程的每一项交易，以防止错报的发生。预防性控制可能是人工的，也可能是自动化的。
　　下表是预防性控制及其能防止错报的例子。
　　2.检查性控制
　　建立检查性控制的目的是发现流程中可能发生的错报(尽管有预防性控制还是会发生的错报)。检查性控制通常是管理层用来监督实现流程目标的控制，检查性控制可以由人工执行，也可以由信息系统自动执行。
　　下表是检查性控制及其可能查出的错报的例子。
　　(九)初步评价内部控制
　　注册会计师通过风险评估程序了解内部控制，获取审计证据，评价控制设计的合理性并确定其是否得到执行。评估结论可能有以下三种：
　　1.所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行;
　　2.控制本身的设计是合理的，但没有得到执行;
　　3.控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制。
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检查性控制_审计百科
1.控制的类型：
　　控制包括被审计单位使用并依赖的、用以在交易流程中防止错报的发生或在发生错报后发现与纠正错报的所有政策和程序。有效的控制应与错报发生的环节相关，并能降低错报风险。通常将业务流程中的控制划分为预防性控制和
2. 检查性控制的含义：
　　建立检查性控制的目的是发现流程中可能发生的错报（尽管有预防性控制还是会发生的错报）。被审计单位通过检查性控制，监督其流程和相应的预防性控制能否有效地发挥作用。检查性控制通常是管理层用来监督实现流程目标的控制。检查性控制可以由人工执行，也可以由信息系统自动执行。
　　检查性控制通常并不适用于业务流程中的所有交易，而适用于一般业务流程以外的已经处理或部分处理的某类交易，可能一年只运行几次，如每月将
与总账比较；也可能每周运行，甚至一天运行几次。
3.与预防性控制的区别：
　　与预防性控制相比，不同被审计单位之间检查性控制差别很大。许多检查性控制取决于被审计单位的性质、执行人员的能力、习惯和偏好。检查性控制可能是正式建立的程序，如编制
余额调节表，并追查调节项目或异常项目，也可能是非正式的程序。
　　有些检查性控制虽然并没有正式地设定，但员工会有规律地执行并作记录，这些控制也是被审计单位内部控制的有机组成部分。例如，财务总监复核月度毛利率的合理性；信用管理部经理可能有一本记录每月到期应收款的备查簿，以确定这些应收款是否收到，并追查
的项目；财务总监实施特定的分析程序来确定某些费用与销售的关系是否与经验数据相符，如果不符，调查不符的原因并纠正其中的错报等。
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姓名电话立即查询&　　信息技术一般控制是指与多个应用系统有关的政策和程序，有助于保证信息系统持续恰当地运行（包括信息的完整性和数据的安全性），支持应用控制作用的有效发挥，通常包括数据中心和网络运行控制，系统软件的购置、修改及维护控制，接触或访问权限控制，应用系统的购置、开发及维护控制。例如，程序改变的控制、限制接触程序和数据的控制、与新版应用软件包实施有关的控制等都属于信息系统一般控制。以上是金融百科为您整理的关于...&　　审计口诀　审计口诀就是把复杂难懂的会审计文字，转变成简单易记且郎朗上口的形式。我们通常喜闻乐见的比如对联，顺口溜，绕口令，诗词绝句，故事等等。在不少会计学员看来，会计课程的学习比较单调，整天都在和会计分录以及公式计算打交道，知识点非常琐碎，一般中有特殊，特殊中还有特殊，苦于没有好的方法去记忆和理解会计核算的规律。应该说“书山有路勤为径，学海无涯苦作舟”，会计学习必须依勤学苦练，没有什么“终南捷...&审计职业道德是具有审计职业特征的道德准则和行为规范，其核心是实事求是、客观公正以及与此密切相关的诚信、谨慎和廉洁。1.掌握国家审计人员的职业道德国家审计人员职业道德的主要内容：审计人员应当依照法律规定的职责、权限和程序进行审计工作，并遵守国家审计准则;办理审计事项，应当客观公正、实事求是、合理谨慎、职业胜任、保守秘密、廉洁奉公、恪尽职守;在执行职务时，应当保持应有的独立性，不受其他行政机关、社会团...&什么是控制基础审计控制基础审计包括传统审计，主要盛行于二十世纪八十年代之前，主要是指以传统的实质性测试为主，基于其验证结果以使财务报表得以合理的确保不会出现重大误导。控制基础审计的服务目的控制基础审计主要服务于以下三种目的：①鉴证企业是否遵循特定的法律、规章、政策和原则。这类审计被称为符合性审计。②在较小的范围内(与外部审计相比)，测试和验证企业会计账户的余额，降低年末对会计记录调整的可能性。这类...&审计检查风险结构图审计检查风险是指注册会计师通过预定的审计程序未能发现被审计单位会计报表上存在的某项重大错报或漏报的可能性。被审计单位经济业务中存在的错误和舞弊通过了被审计单位的内部控制制度，或者绕过了被审计单位的内部控制制度，最终进入了财务报表系统，注册会计师有责任采用必要的审计方法和程序来发现这些错误和舞弊，并把它们从会计报表中剔除出来，以保证会计报表的真实性和公允性。注册会计师在审计过程中的...&
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