国际结算是国际贸易的最后一环,也是国际贸易流程中的关键环节,其风险防范对于进出口企业至关重要。随着中国经济的不断发展,中国的进出口规模也在不断扩大。国家统计局日发布的数据显示,2009年中国全年进出口总额22,073亿美元,出口12,017亿美元,进口10,056亿美元,超过德国(2009年出口总值为11,213亿美元,低于中国的12,017亿美元)成为全球出口“冠军”。随着国际贸易业务的迅猛发展,国际结算方式在国际贸易中的运用也越来越广泛,国际结算方式的选择及风险防范就显得特别重要。因而,如何更好地规避国际结算方式的风险,减少资金的占用,加快资金的周转,是值得进一步探索和研究的课题。 　　 　　一、国际结算方式选择的原则 　　 　　(一)根据交易对手信用状况选择支付方式 　　交易对手的资信状况对交易的顺利进行起着关键性的作用。例如,近年来出现了多起国内多家公司在对印度出口后往往收不到货款的情况,印度进口商到期以各种借口不付款赎单,致使货物运抵印度港口后无人提货,产生大量仓储费、港口费以及罚款等,只能眼看货物因压港时间过长被印度港口拍卖,造成货款两空。这其中的主要原因在于,印度进出口商中以小企业居多,如:家族公司、合伙公司等。其中不少是中间商,以收受代理费为主,贸易作法很不规范。例如:凭订单订货,而不是签订销售合同。不愿照章纳税,而是想尽办法偷逃关税。利用各种手段欺骗国外商家等屡见不鲜。 　　出口商要想能够安全地收款,进口商要想安全地收货,都必须调查对方的信用。当对其信用不了解或认为其信用不佳时,尽量选择风险较小的支付方式,如信用证结算方式,或多种方式并用,如汇款方式加上保函方式等。而当对方信用好,交易风险很小时,即可选择对交易双方都有利的手续少、费用少的方式。 　　(二)根据货物的销路情况选择支付方式 　　对出口方来说,所销货物若是畅销货,不仅可以取得好价格,而且可以选择对其有利的支付方式,尤其是资金占用方面对其有利的方式。而在商品滞销时,支付方式的选择权就只好让给进口商了。对进口方来说,畅销商品或盈利大的商品的交易,在支付方式选择上可做适当让步。 　　(三)根据贸易条件的种类选择支付方式 　　不同的贸易条件,对支付方式的选择也是有影响的。在实际交货(Physical Delivery)条件下,如EXW、DAF、DDP等,是不宜采用托收方式的,因为在这类交易中,卖方向买方直接交货,若是做托收,卖方没有约束买方付款的货权,这样的托收实质上是一笔货到付款的方式。而对于推定交货(Constructive Delivery)条件,如CIF、CFR由于卖方可通过单据控制货权,就可以采用托收方式支付。但在FOB、FRC条件下,虽然买方也是凭单付款,但由于买方安排运输,货物装在买方指定的船上,也不宜使用托收方式。 　　(四)根据运输单据的性质选择支付方式 　　货物海运时,出口商发出货物后,可以取得物权凭证――海运提单,做托收时,可以控制货物。但货物在空运、铁路运输或邮寄时,出口商得到的运输单据非物权凭证,出口商不能控制货物,因而,不宜使用托收结算。 　　此外,在选择支付方式时,还应考虑销售国家或地区的商业习惯、商品竞争情况、交易数额大小、卖方在销售点是否设有代表机构等因素。 　　 　　二、影响国际结算方式选择的因素 　　 　　(一)交易对手的信用因素 　　交易对手的信用状况是影响结算方式选择使用的决定性因素。在当代国际贸易中,“一手交钱,一手交货”的银货两讫的结算方式很少使用。由于货币的运动和货物的运动方向往往不一致,因此,买、卖双方之间总存在着授信问题,即一方为另一方提供信用。根据信用提供者和信用接受者的身份不同,授信有三种类型: 　　1.出口商授信。出口商授信指卖方对买方的授信,即卖方出于对买方的信任而先发货、后收款。采用卖方授信,意味着卖方承担了收款风险,买方则比较主动。不过,卖方通常只是在买方资信良好时,才对其授信。赊销(O/A)、承兑交单(D/A)是典型的卖方授信结算。 　　2.进口商授信。进口商授信指买方对卖方的授信,即买方先支付货款,卖方在收到货款后发货。采用买方授信,意味着买方承担了收货风险,卖方则比较主动。不过,买方也只是在卖方资信良好时,才对其授信。预付货款是典型的买方授信结算。 　　3.银行授信。银行授信指银行对买、卖双方或一方的授信,通常指银行承诺在一定条件下支付货款。银行授信业务通常是在贸易双方互不了解或互不信任,或买方所在国有严格外汇管制或政局严重不稳时开展,其目的是以银行信用弥补商业信用的不足,促进贸易活动的顺利进行。 　　(二)交易货物因素 　　货物的市场销售情况是影响结算方式选择的另一关键因素。如果合同货物是畅销商品,则卖方处于有利地位,卖方不仅可以提高市场销售价格,还可以选择对其有利的结算方式,如预付货款、信用证、银行保函等方式。 　　如果合同货物是滞销商品,或是市场竞争十分激烈的商品,则买方处于有利地位,他不仅可以要求卖方给予价格方面的优惠,还可以选择对自己有利的结算方式,如赊销(O/A)、托收特别是承兑交单(D/A)等方式。 　　此外,价格条件和运输单据的性质不同,也是影响结算方式的重要因素。如前所述,一般只有CIF、CFR等价格条件适合于跟单托收;同时,也只有运输单据具有物权凭证性质并可转让的才适合于跟单托收和跟单信用证结算。 　　(三)手续和费用因素 　　由于结算的方式和渠道不同,各种结算方式的手续繁简也不一样,结算费用高低不等。如下表所示。 　　 　　汇款和托收结算方式较简单,结算手续较少、银行不承担收款风险和责任,因此,结算费用较低。信用证是结算手续最复杂、结算费用最高的方式。银行承担了开证、验证、通知、修改、议付、审单、偿付等大量工作,并且开证行承担了第一性付款责任,因此,结算费用最高。 　　 　　三、国际结算方式的综合运用 　　 　　在国际贸易中,买、卖双方除根据交易对方的资信条件、货物状况等因素直接从汇款、托收和信用证中选择对自己有利的结算方式外,还可以根据交易的实际情况,同时采用两种或两种以上的结算方式,以最大限度地规避国际贸易风险。 　　(一)附属结算方式与基本结算方式的的综合使用 　　1.银行保函与汇款结合使用。银行保函的最大特点是其灵活性,它不仅适用范围广,而且还可与各种基本结算方式结合使用。无论是预付货款,还是货到付款,都可使用银行保函来防止不交货或不付款的风险。预付货款项下,进口方为防止出口方收到款项后不按时交货,通常要求出口方通过其银行开立以进口方为受益人、相当于预付款金额的预付款保函,一旦出口商违约,进口商可凭保函向担保银行索回预付款。货到付款项下,出口方为防止进口方收货后不履行付款责任,通常要求进口方通过其银行开立以出口方为受益人、相当于货物总金额的付款保函。一旦进口商收到货后不付款,出口商可凭保函向担保银行索赔。或者采用保汇通即付款保函+进口TT(电汇)融资+即/远期购汇+全球快汇。 　　2.银行保函与信用证结合使用。 　　通常用于成套设备或工程承包交易。合同签订后进口商先支付相当于合同金额10%的预付款,出口商开立相应金额的预付款保函;进口商同时开出相当于合同金额的80%的进口信用证;设备装运前,进口商开立相当于合同金额10%的尾款保函。 　　3.银行保函与托收结合使用。
　　这种方式偶见于以承兑交单的托收方式作为出口货款的结算时,出口方为保障收汇安全,要求进口商通过其银行开出以出口商为受益人、与托收单据金额的相等、期限长于托收付款期限的付款保函。一旦进口商在付款到期时无理拒付,出口方可向担保银行索取该笔托收项下货款。 　　(二)基本结算方式的结合使用 　　1.信用证与汇款相结合。早在年代,全球进出口贸易额的85%以上2,都是通过信用证结算来进行的。信用证结算是当前国际贸易中,使用得最为广泛的一种结汇方式。据统计,目前我国大约80%以上的出口通过信用证方式结算。信用证结算把原来由进口商履行的“凭单付款”责任,转由银行来承担。因为,银行信用更加可靠、更加稳健,而且,银行的资金也更加雄厚,使得买卖双方都增加了安全感,从而大大地促进国际贸易的发展。信用证与汇款相结合指主要货款用信用证支付,余额用汇款方式结算。例如,对于初级产品的交易,可规定大部分货款由银行根据信用证的规定在收到单据后先支付,剩下部分待货到目的地后,根据检验的结果,按实际品质或重量计算确切金额,用汇款方式支付。如:进出口双方在合同约定90%货款以信用证方式支付,其余10%在货物运抵目的港,经检验合格后,按实际到货数量确定余款,以汇款方式支付。 　　2.跟单托收与汇款相结合。为减少托收中出口商的收款风险,出口商可要求进口商先支付一定金额的预付款或押金。货物出运后,出口商可从货款中扣除已收妥的款项(预付款),其余部分通知银行托收。 　　3.跟单托收与跟单信用证的结合使用。分两种情况:(1)部分托收与部分信用证结合。为使开证申请人减少开证费和押金,可以将合同金额的一部分(通常为合同金额的40%―70%)用信用证支付,其余部分采用托收。为保证货款的全部收回,可在信用证上加注特殊指示,规定开证行只有在收到有关托收款项后,才向进口商交单。这样可减少进口商的开证保证金和开证额度的占用,加速资金周转。对出口方来说虽有一定的风险,但因大部分货款有信用证作保证,其余要在进口商付清货款后才放单,因此也能起到控制风险的作用。(2)全额托收与全额信用证结合。这是一种用于进料加工业务的结算方式。向国外进料可采用承兑交单(D/A)托收方式付款,成品出口可采用即期信用证收款,然后以出口货款来偿付进口货款。 　　综上所述,不同的国际贸易结算方式有各自不同的利弊优劣,出口企业应从安全收汇、占用资金、手续繁简和银行费用等方面综合分析。此外,我国外贸出口企业在国际结算方式的选择时还要留意以下几点:(1)在进行出口贸易的过程中,要理性处理同客户之间的贸易关系,不能因为某些传统的观念和想法而忽视了潜在的风险,例如某些人认为同那些发达国家地区的客户、交易金额大的客户、长期合作的老客户进行贸易时不存在风险,从而造成了不必要的麻烦和损失。(2)在企业规模允许、有明显效益的情况下,可以考虑在企业内部应建立一套科学独立的信用风险管理制度,健全进口商资信调查评估机制。(3)对于中小企业而言,可能没有自己的专门负责外贸的工作人员,这就需要多接受专业咨询公司或者外贸公司的意见和指导;而对于大型外贸出口企业而言,则需要不断提高外贸工作人员的业务素质,努力研究各种结算方式下可能出现的收汇风险,留意可疑之处,同时要完善合同责权条款,严格履行合同。▲ 　　 　　参考文献: 　　[1] 苏宗祥.国际结算[M]北京:中国金融出版社,2004. 　　[2] 张东祥.国际结算[M]武汉:武汉大学出版社,2009. 　　[3] 赵明霄.国际结算[M]北京:中国金融出版社,2010. 　　[4] 于立安.现代国际保理通论[M] 北京:中国物价出版社,2003. 　　[5] 徐进亮.国际结算惯例与案例[M]北京:对外经济贸易大学出版社,2007.
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张京教授讲课很生动，很有吸引力，具有启发性。课堂气氛幽默轻松，欢快有趣！
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题： 银行转账结算教学目标：
&&&&&&&&&&&
1.熟悉商业汇票和汇兑结算方式的概念，特点，分类和适用范围
&&&&&&&&&&&
2.掌握商业汇票和汇兑结算方式的结算程序重&&&&
点：商业汇票和汇兑结算方式的概念，特点，分类和适用范围难&&&&
点：商业汇票和汇兑结算方式的结算程序教学方法：目标教学法教学过程：一: 前提测评:复述银行汇票,银行本票和支票结算方式的结算程序？二:板书课题，展示目标三:达标教学阅读教材P18—21，回答下列问题：
1.商业汇票和汇兑结算方式的概念，分类,特点，适用范围如何?
2.商业汇票和汇兑结算方式的结算程序怎样?
（一）商业汇票
1.概念: 商业汇票是收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。采用商业汇票结算的结算方式叫商业汇票结算方式。
2.适用范围 : 适用于同城或异地的商品交易。
3.分类 ：按承兑人不同分为：
商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票:是指由收款人签发,经付款人承兑或由付款人签发并承兑的票据。银行承兑汇票：是指由收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的票据。
4.特点：商业汇票一律记名，可以背书转让，也可以贴现，付款期限最长不超过6个月，商业汇票没有金额起点，也没有最高限额。注意：企业签发承兑和使用商业汇票，必须具有真实的交易关系或债权债务关系。
5. 商业承兑汇票的结算程序（1）付款单位承兑汇票&&&&&&&&&&&&&&
（2）发运商品&&&&&&&&&&&&&
（3）汇票到期日前委托银行收款&&&&&&
（4）汇票到期日前备款支
（5）传递凭证办理结算&&&&&&&&&&&&&&
（6）划转款项
(7)通知款已付&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
通知款已收妥&&&&&&&&&&&
6.银行承兑汇票的结算程序（1） 申请银行承兑&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
（2）银行同意承兑&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
（3）交银行承兑汇票&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
（4）发运商品&&&&&&
（5）汇票到期日前委托银行办理收款&&&&&&&
（6）汇票到期日前备款支付
（7）划转款项&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
(8)通知入账&&&&&&&
（二）汇兑
1.概念 : 汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给外地收款人的结算方式。也称"汇款"。
2.适用条件 :适用于异地单位和个人之间各种款项的结算。
3.分类 : 信汇 和电汇
4. 特点：无金额起点，也无最高限额。
5.结算程序
：（1）委托银行办理汇款（2）划转款项&& （3）通知收款&&&&&&&&&&&&&&&&&
四： 达标练习
1.商业汇票一般分为（1，2）票据（1）商业承兑汇票&&&&
（2）银行承兑汇票 （3）银行汇票
2.商业汇票承兑期最长不超过（3）个月（1）3&&&&&&
（2）9&&&&&&
（3）6&&&&&&&&
3.汇兑分为(信汇)和(电汇)两种。
4.下列结算方式中,不受金额起点限制的是(1,2,3,4)
(1)汇兑&&&&&&
(2)银行汇票&&&&&&
(3)支票&&&&&
(4)商业汇票
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