并登记，也不得将收款付款相抵后以差额登记；(3)逐笔、序时登记日记账，做到日清月结；(4)必须连续登记，不得跳行、隔页，不得随便更换；(5)文字和数字必须整洁清晰，准确无误；(6)使用钢笔，以蓝、黑色墨水书写，不得使用圆珠；(7)每一账页记完后，必须按规定转页；(8)现金日记账必须逐日结出余额，每月月未必须按；(9)记录发生错误时，必须按规定方法更正；（1）
并登记，也不得将收款付款相抵后以差额登记。登记完毕，应当逐项复核，复核无误后在记账凭证上的“账页”一栏内做出“过账”符号“√”，表示已经登记入账。
(3)逐笔、序时登记日记账，做到日清月结。为了及时掌握现金收、付和结余情况，现金日记账必须当日账务当日记录，并于当日结出余额；有些现金收、付业务频繁的单位，还应随时结出余额，以掌握收、支计划的执行情况。
(4)必须连续登记，不得跳行、隔页，不得随便更换账页和撕去账页。现金日记账采用订本式账簿，其账页不得以任何理由撕去，作废的账页也应留在账簿中。在一个会计年度内，账簿尚未用完时，不得以任何借口更换账簿或重抄账页。记账时必须按页次、行次、位次顺序登记，不得跳行或隔页登记，如不慎发生跳行、隔页时，应在空页或空行中间划线加以注销，或注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员盖章，以示负责。
(5)文字和数字必须整洁清晰，准确无误。在登记书写时，不要滥造简化字，不得使用同音异义字，不得写怪字体；摘要文字紧靠左线；数字要写在金额栏内，不得越格错位、参差不齐；文字、数字字体大小适中，紧靠下线书写，上面要留有适当空距，一般应占格宽的二分之一，以备按规定的方法改错。记录金额时，如为没有角分的整数，应分别在角分栏内写上“0”，不得省略不写，或以“一”号代替。阿拉伯数字一般可自左向右适当倾斜，以使账簿记录整齐、清晰。为防止字迹模糊，墨迹未干时不要翻动账页；夏天记账时，可在手臂下垫一块软质布或纸板等书写，以防汗浸。
(6)使用钢笔，以蓝、黑色墨水书写，不得使用圆珠笔(银行复写账簿除外)或铅笔书写。但按照红字冲账凭证冲销错误记录及会计制度中规定用红字登记的业务可以用红色墨水记账。
(7)每一账页记完后，必须按规定转页。为便于计算了解日记账中连续记录的累计数额，并使前后账页的合计数据相互衔接，在每一账页登记完毕结转下页时，应结出本页发生额合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行的有关栏内，并在摘要栏注明“过次页”和“承前页”字样。也可以在本页最后一行用铅笔字结出发生额合计数和余额，核对无误后，用蓝、黑色墨水在下页第一行写出上页的发生额合计数及余额，在摘要栏内写上“承前页”字样，不再在本页最后一行写“过次页”的发生额和余额。
(8)现金日记账必须逐日结出余额，每月月未必须按规定结账。现金日记账不得出现贷方余额(或红字余额)。
(9)记录发生错误时，必须按规定方法更正。为了提供在法律上有证明效力的核算资料，保证日记账的合法性，账簿记录不得随意涂改，严禁刮、擦、挖、补，或使用化学药物清除字迹。发现差错必须根据差错的具体情况采用划线更正、红字更正、补充登记等方法更正。
例：大明公司12月31日有关现金收付业务如下：
（1）开出现金支票，提取现金42000元。凭证为银付字124号，会计分录为：
贷：银行存款
（2）零售 A产品10件，凭证为现收字093号，会计分录为：
贷：产品销售收入
应交税金――应交增值税(销项税额)
（3）收到某单位租用设备租金400元，凭证为现收字094号，会计分录为：
贷：其他业务收入
（4）发放工资420O0元，凭证为现付字104号，会计分录为：
借：应付工资
（5）销售科领用备用金400元，凭证为现付字105号，会计分录为：
借：其他应收款――备用金（销售科）
（6）出纳员李娜赔前一天短款40元，凭证为现收字095号，会计分录为：
贷：其他应收款一现金短款
（7）收到某商品包装物押金600元，凭证为现收字096号，会计分录为：
贷：其他应付款一包装物押金
（8）收到职工姚红还回的借款400元，凭证号为现收字097号，会计分录为：
贷：其他应收款－－职工借款（姚红）
（9）总务科李刚报销差旅费，凭证为现付字106号，会计分录为：
借：产品销售费用
（10）向银行送存现金业务收入4510元，凭证为现付字107号，会计分录为：
借：银行存款
出纳新手必备知识：上班第五天的任务 怎样进行现金日记账的核对？
为了使现金日记账的账面记录完整与准确，使其与有关的账目、款项相符，出纳人员在收、付现金以后，要及时记账，并且要按照一定的程序进行对账。
对账，就是对账簿记录的内容进行核对，使账证、账账和账实相符的过程。现金日记账的账证核对，主要是指现金日记账的记录与有关的收、付款凭证进行核对；其账账核对，则是指现金日记账与现金总分类账的期末余额进行核对；其账实核对，则是指现金日记账的余额与实际库存数额的核对。
具体操作方法如下：
（1）现金日记账与现金收付款凭证核对。收、付款凭证是登记现金日记账的依据，账目和凭证应该是完全一致的。但是，在记账过程中，由于工作粗心等原因，往往会发生重记、漏记、记错方向或记错数字等情况。账证核对要按照业务发生的先后顺序一笔一笔地进行。检查的项目主要是：核对凭证编号；复查记账凭证与原始凭证，看两者是否完全相符；查对账证金额与方向的一致性；检查如发现差错，要立即按规定方法更正，确保账证完全一致。
（2）现金日记账与现金总分类账的核对。现金日记账是根据收、付款凭证逐笔登记的，现金总分类账是根据收、付款凭证汇总登记的，记账的依据是相同的，记录的结果应该完全一致。但是，由于两种账簿是由不同人员分别记账，而且总账一般是汇总登记，在汇总和登记过程中，都有可能发生差错；日记账是一笔一笔地记的，记录的次数很多，也难免发生差错。因此，出纳应定期出具“出纳报告单”与总账会计进行核对。平时要经常核对两账的余额，每月终了结账后，总分类账各个科目的借方发生额、贷方发生额和余额都已试算平衡，一定要将总分类账中现金本月借方发生额、贷方发生额以及月末余额分别同现金日记账的本月收入(借方)合计数、本月支出(贷方)合计数和余额相互核对，查看账账之间是否完全相符。如果不符，先应查出差错出在哪一方，如果借方发生额出现差错，应查找现金收款凭证、银行存款付款凭证(提取现金业务)和现金收入一方的账目；反之则应查找现金付款凭证和现金付出一方的账目。找出错误后应立即按规定的方法加以更正，做到账账相符。
（3）现金日记账与库存现金的核对。出纳人员在每天业务终了以后，应自行清查账款是否相符。首先结出当天现金日记账的账面余额，再盘点库存现金的实有数，看两者是否完全相符。在实际工作中，凡是有当天来不及登记的现金收、付款凭证的，均应按“库存现金实有数＋未记账的付款凭证金额－未记账的收款凭证金额＝现金日记账账存余额”的公式进行核对。反复核对仍不相符的，即说明当日记账或实际现金收、付有误。在这种情况下，出纳人员一方面应向会计负责人报告，另一方面应对当天办理的收、付款业务逐笔回忆，争取尽快找出差错的原因。
企业领导和会计业务主管部门也可组织对本单位出纳人员的库存现金进行定期的和不定期的清查，清查完毕，要编制库存现金查点报告表。其格式如表6-7所示：
出纳新手必备知识：上班第六天的任务 对于发现的现金差错怎样处理？
造成现金差错的原因是很多的。有人为的责任性差错，也有事故性、技术性差错。处理时，要区别对待。
对于一贯坚持按制度办事，工作认真负责，只是由于一时技术操作不慎而造成的长款或短款，如果金额较少，可在教育本人的基础上按“长款归公、短款报损”的原则处理；对于一时查不清原因的差错，经领导批准后，可将多余或短缺的现金列入“待处理财产损溢”科目挂帐，查明原因后再作处理，但不能长期挂帐，要积极查处，尽快处理。对于因出纳人员工作不认真造成的短款，无论金额大小，都要由出纳员个人赔偿，并要对其加强教育，必要时可将其调离出纳岗位；对于玩忽职守，违反纪律，有章不循等原因造成的重大责任性差错，应追究失职者的经济责任，给予适当的处分，数额较大、影响严重的，应追究法律责任。
怎样复核银行存款收款凭证？
银行存款收款凭证是出纳人员办理银行存款收入业务的主要依据。出纳人员在办理每―笔银行存款收入业务时，都必须认真复核银行存款收款凭证。出纳人员对其复核可分为两种情况：一种是对付款单位交来的原始凭证，即银行汇票、商业汇票、银行本票、支票等各种结算凭证进行复核；另一种是对会计人员编制的银行存款收款凭证进行复核。银行收款凭证的复核内容及要求同现金收款凭证的复核内容及要求大致相同。
银行存款收入的处理程序是什么？
银行存款收入的处理程序一般处理程序为：
(1)复核银行存款原始凭证。
(2)填制一式两联的银行“进帐单”，送交银行办理转帐。
(3)复核银行存款收款凭证，并在复核无误的银行存款收款原始凭证上，加盖本单位的“银行收讫”或“转帐收讫”章。
(4)根据银行收款凭证登记银行存款日记帐。
怎样复核银行存款付款凭证？
银行存款付款凭证是出纳人员办理银行存款付款业务的主要依据。出纳员在接到会计人员编制的银行存款付款凭证时，应当对凭证的项目和内容逐一进行认真复核。复核的内容、方法和要求与现金收款凭证的复核和支票结算方式所介绍的内容大致相同。不同的是：对银行存款付款凭证的复核还应注意复核以下内容：
(1)付款凭证的“摘要”栏是否注明付款结算方式。
(2)付款凭证支付项目是否是国家控制的商品，有无企业所在地或上一级财政部门批准的书面证明等。
(3)重大开支有无企业领导或总会计师签批手续。
出纳员在复核凭证中如果发现其中一项不符合制度规定，应当立即将凭证退回编制凭证的会计人员，不予办理。
银行存款付款的处理程序是什么？
银行存款付款的处理程序一般处理程序为：
(1)复核付款原始凭证(如购货合同、购货发票等)的合法性、真实性、准确性。
(2)填写付出票据登记簿，详细记载付款日期、结算种类、内容及付款金额等。
(3)填写支票及结算凭证。
(4)到开户银行办理转帐(或结算)手续。
(5)根据付款凭证登记银行存款日记帐。
怎样启用和登记银行存款日记账？
银行存款日记账也是各单位重要的经济档案之一，在启用账簿时，也应按有关规定和要求填写“账簿启用表”，具体内容和要求可参照现金日记账的启用。
银行存款日记账通常也是由出纳员根据审核后的有关银行存款收、付款凭证，逐日逐笔顺序登记的。登记银行存款日记账的总的要求是：银行存款日记账由出纳人员专门负责登记，登记时必须做到反映经济业务的内容完整，登记账目及时，凭证齐全，账证相符，数字真实、准确，书写工整，摘要清楚明了，便于查阅，不重记，不漏记，不错记，按期结算，不拖延积压，按规定方法更正错账，从而使账目既能明确经济责任，又清晰美观。具体要求是：
(1)根据复核无误的银行存款收、付款记账凭证登记账簿。
(2)所记载的经济业务内容必须同记账凭证相一致，不得随便增减。
(3)要按经济业务发生的顺序逐笔登记账簿。
(4)必须连续登记，不得跳行、隔页，不得随便更换账页和撕扯账页。
(5)文字和数字必须整洁清晰，准确无误。 三亿文库包含各类专业文献、文学作品欣赏、专业论文、外语学习资料、中学教育、【出纳入门只要十二天】出纳新手必备知识31等内容。　
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出纳入门：银行存款日记账的登记与审核
一、概念解释
企业涉及转账业务时，应设置银行存款日记账。银行存款日记账是逐日、逐项记录企业银行存款收、支和结存情况的账簿。启用账簿时，应按有关规定和要求填写“账簿启用表”，具体内容和要求可参照现金日记账的启用。
　　二、业务要点
　　1.银行存款日记账的设置
银行存款日记账应由出纳人员根据银行存款收付款凭证和现金付款凭证每日逐笔登记，并在每日终了时结出银行存款收支发生额和结存额。银行存款日记账必须采用订本式账簿，其账页格式一般采用“借方”(收入)、“贷方”(支出)和“结存”三栏式。具体格式如下表所示。
2.银行存款日记账的登记要求
在登记银行存款日记账时，通常是由出纳人员根据审核后的银行存款收付款凭证，逐日逐笔顺序登记。具体要求有以下几点。
(1)所记载的经济业务内容必须同记账凭证相一致，不得随意增减。
(2)根据复核无误的银行存款收付款记账凭证登记账簿。
(3)必须连续登记，不得跳行、隔页，不得随意更换账页或撕扯账页。
(4)要按经济业务发生的顺序逐笔登记账簿。
(5)要使用钢笔，以蓝、黑色墨水书写，不得使用圆珠笔(银行复写账簿除外)或铅笔书写。
(6)文字和数字必须整洁清晰、准确无误。
(7)每一账页记完后，必须按规定转页，其办法与现金日记账相同。
(8)每月月末必须按规定结账。
三、应用实务
银行存款日记账核对是通过与银行送来的对账单进行核对完成的，银行存款日记账的核对主要包括三个方面的内容。具体如下表所示。
银行存款日记账与银行存款收、付款凭证相核对
银行存款日记账与银行存款总账相核对
银行存款日记账与银行送来的银行存款对账单相核对
1.账证核对
银行存款日记账的登记依据是收付款凭证。账目和凭证要完全一致。账证核对主要是按照业务发生的先后顺序，对其进行逐笔核对。核对项目有以下几点。
(1)核对凭证的编号。
(2)检查记账凭证与原始凭证是否一致。
(3)检查账证金额与方向是否一致。
(4)如有差错须按规定方法更正。
2.账账核对
银行存款日记账是根据收付凭证逐项登记的，银行存款总账是根据收付凭证汇总登记的，它们的记账依据是相同的。因此记录结果要求一致。但是，由于两种账簿是由不同人员分别记账的，而且总账一般是汇总登记的，所以在汇总和登记的过程中，都有可能发生差错;日记账是一笔一笔登记的，记录次数多，也难免会发生差错。出纳人员平时应经常核对两账的余额，每月终了结账时，总账各科目的借方发生额、贷方发生额以及月末余额都已试算平衡后，一定要将其分别同银行存款日记账中的本月收入合计数、支出合计数和余额相互核对。如果两者不符，应先查出哪一方出现了错误，如果差错在借方，则要及时查找银行存款收款凭证和银行存款收入一方的账目;反之，则要查找银行存款付款凭证和银行存款付出一方的账日。找出差错后，应立即加以更正，做到账账相符。
3.账实核对
通常来讲，银行开出的“银行存款对账单”和“银行存款日记账”记录的发生额和期末余额应该是完全一致的。虽然它们是同一账号存款的记录，但是通过核对，会发现双方的账目有时并不一致，其原因主要有以下两个方面，具体如下表所示。
双方账目发生记录或计算上的错误
企业记账出现漏记
企业记账出现重记
银行对账单串户
有“未达账项”
期末银行估算凭证传递时间的差异，会造成银行与开户单位之间一方入账，而另一方尚未入账的情况
在上表中，未达账项的出现大致有以下四种情况。
(1)单位已经入账，但银行尚未入账的收入事项。如单位存入银行的转账支票，银行尚未记入单位账户，因而未增加企业的存款。
(2)单位已经入账，而银行尚未入账的付出事项。如单位签发的支票，单位已经入账，而银行尚未接到办理转账手续，因而未减少企业存款。
(3)银行已经入账，单位尚未入账的收入事项。如银行代收的票据及利息，银行已转入单化的存款账户，而单位未能及时收到通知，因而并未入账。
(4)银行已经入账而单位尚未入账的付出事项。如银行代扣的水电费、代扣的银行借款利息等已从单位的账户中扣除，而单位尚未收到银行通知，因而尚未入账。
当出现第一种和第四种情况时，单位银行存款的账面余额会大于银行对账单的余额;当出现第二种和第三种情况时，单位银行存款的账面余额会小于银行对账单的余额。若未达账项不及时查对与调整，单位无法对实有存款数“心里有数”，则不利于合理调配使用资金、发挥资金的应有效用，还容易开出“空头支票”，造成不必要的经济损失，带来不必要的麻烦。账实核对的具体方法如下图所示。
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一、出纳新手必备知识：上班第一天的任务
１、现金收入的主要来源有哪些？
各单位在办理经济业务时，可按国家现金管理制度的规定，在下列范围内收取一定的现金：
(1)单位或职工交回差旅费剩余款、赔偿款、备用金退回款。
(2)收取不能转帐的单位或个人的销售收入。
(3)不足转帐起点(起点为100元)的小额收入等。
除上述项目可直接收入现金外，其余收款业务原则上都须通过银行转帐结算。
２、怎样复核现金收款凭证？
现金收款凭证是出纳人员办理现金收入业务的依据。出纳人员在办理每一笔现金收入前，都必须首先复核现金收款凭证，按照《现金管理暂行条例》及《会计基础工作规范》等有关规定和要求认真复核以下内容：
(1)现金收款凭证的填写日期是否正确。现金收款凭证的填写日期应为编制收款凭证的当天，不得提前或推后。
(2)现金收款凭证的编号是否正确。主要是复核凭证是否按本单位规定的分类编号方法连续编号，如有重号、漏号或不按日期顺序编号等情况，应将收款凭证退回制证人员，予以更正或重新填写。
(3)现金收款凭证记录的内容是否真实、合法、正确，其摘要栏的内容与原始凭证反映的经济业务内容是否相符。
(4)使用的会计科目是否正确。如果发现科目使用错误或记帐方向错误等情况，应立即退回制证人员，要求更正。
(5)复核收款凭证的金额与原始凭证的金额是否一致。
(6)复核收款凭证“附单据”栏的张数与所附原始凭证张数是否相符。
(7)收款凭证的出纳、制证、稽核、记帐、会计主管栏目是否签名或盖章。如有漏签，要补签后再收款。
３、现金收入的处理程序是什么？
现金收入的处理程序是指办理现金收入时，从复核现金收入的来源到登记现金日记帐的处理步骤和规则。办理现金收入业务的程序一般为：
(1)复核现金收款凭证，即复核现金收入的合法性、真实性和准确性。
(2)当面清点现金。
(3)开出现金收据，并加盖“现金收讫”印章和出纳人员名章，
(4)根据收款凭证登记现金日记帐。如果销售发货票上印有“代记帐凭证”字样，可据以登记现金日记帐。
４、现金支出的处理程序是什么？
（１）怎样办理现金支付？
办理现金支出的业务程序一般为：
(1)复核现金付款凭证。
(2)经复核无误后，在付款凭证所附的原始凭证上加盖“现金付讫”印章。
(3)根据付款凭证所列金额付出现金；
(4)在付款凭证“出纳”栏签章。
(5)根据付款凭证登记现金日记帐。
（２）怎样复核现金付款凭证？
现金付款凭证是出纳人员办理现金支付业务的依据。出纳人员对每一笔现金支付业务都要认真复核现金付款凭证。其复核方法及基本要求同现金收款凭证大致相同。出纳人员在复核现金付款凭证时，应注意以下几点：
(1)对于涉及现金和银行存款之间的收付业务，即从银行提取现金或以现金存入银行，为了避免重复，只按照收付业务涉及的贷方科目编制付款凭证。
(2)现金付款凭证如出现红字时，实际经济业务应是现金收入的增加，但在处理时，为了避免混淆，出纳人员在凭证上加盖印章时，仍应加盖现金付讫章，以表示原经济业务付出的款项已全部退回。
(3)发生销货退回时，如数量较少，且退款金额在转帐起点以下，需用现金退款时，必须取得对方的收款收据，不得以退货发货票代替收据编制付款凭证。
(4)从外单位取得的原始凭证如遗失，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的名称、金额、经济内容等，经单位负责人批准，方可代替原始凭证。如确实无法取得证明的，由当事人写出详细情况，由同行人证明，并由主管领导和财务负责人批准，方可代替原始凭证。
(5)“原始凭证分割单”(表６－１)可作为填制付款凭证的依据。但出纳人员需要对原始凭证分割单进行审查。
５、什么是备用金？ 预借备用金时怎样处理？
备用金是指付给单位内部各部门或工作人员用作零星开支、零星采购、售货找零或差旅费等用的款项。实行备用金制度，有利于单位内部各部门或工作人员积极、灵活地开展业务，从而提高工作效率；同时也可以防止现金过多地占用在个人手上，有效地控制资金占用。各单位应建立和健全备用金的领用和报销制度，加强对备用金的拨付和使用情况的管理。
单位内部各部门或工作人员因零星开支、零星采购等需要预借备用金时，一般应由经办人填写借款凭证。借款凭证一式三联，第一联为付款凭证，财务部门作为记帐依据；第二联为结
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【】&【】&【】
《如何做出纳工作》―日常事务处理（六）
&&来源：&&&&&&时间： 16:03:44
字体：&&&&【】
&&& 对于发现的现金差错怎样处理&？
&&&&& 造成现金差错的原因是很多的。有人为的责任性差错，也有事故性、技术性差错。处理时，要区别对待。
&&&&&& 对于一贯坚持按制度办事，工作认真负责，只是由于一时技术操作不慎而造成的长款或短款，如果金额较少，可在教育本人的基础上按“长款归公、短款报损”的原则处理；对于一时查不清原因的差错，经领导批准后，可将多余或短缺的现金列入“待处理财产损溢”科目挂帐，查明原因后再作处理，但不能长期挂帐，要积极查处，尽快处理。对于因出纳人员工作不认真造成的短款，无论金额大小，都要由出纳员个人赔偿，并要对其加强教育，必要时可将其调离出纳岗位；对于玩忽职守，违反纪律，有章不循等原因造成的重大责任性差错，应追究失职者的经济责任，给予适当的处分，数额较大、影响严重的，应追究法律责任。&& &&& 怎样复核银行存款收款凭证&？&
&&& 银行存款收款凭证是出纳人员办理银行存款收入业务的主要依据。出纳人员在办理每―笔银行存款收入业务时，都必须认真复核银行存款收款凭证。出纳人员对其复核可分为两种情况：一种是对付款单位交来的原始凭证，即银行汇票、商业汇票、银行本票、支票等各种结算凭证进行复核；另一种是对会计人员编制的银行存款收款凭证进行复核。银行收款凭证的复核内容及要求同现金收款凭证的复核内容及要求大致相同。&& &&& 银行存款收入的处理程序是什么&？
&&&&& 银行存款收入的处理程序一般处理程序为：&
&&&&&&(1)复核银行存款原始凭证。&& &&&&(2)填制一式两联的银行“进帐单”，送交银行办理转帐。&& &&&&(3)复核银行存款收款凭证，并在复核无误的银行存款收款原始凭证上，加盖本单位的“银行收讫”或“转帐收讫”章。&& &&& (4)根据银行收款凭证登记银行存款日记帐。&& &&& 怎样复核银行存款付款凭证&？&
&&& 银行存款付款凭证是出纳人员办理银行存款付款业务的主要依据。出纳员在接到会计人员编制的银行存款付款凭证时，应当对凭证的项目和内容逐一进行认真复核。复核的内容、方法和要求与现金收款凭证的复核和支票结算方式所介绍的内容大致相同。不同的是：对银行存款付款凭证的复核还应注意复核以下内容：&&
&&&&(1)付款凭证的“摘要”栏是否注明付款结算方式。&&&&&(2)付款凭证支付项目是否是国家控制的商品，有无企业所在地或上一级财政部门批准的书面证明等。&& &&& (3)重大开支有无企业领导或总会计师签批手续。
&&&&&&& 出纳员在复核凭证中如果发现其中一项不符合制度规定，应当立即将凭证退回编制凭证的会计人员，不予办理。
&&& 银行存款付款的处理程序是什么&？
&&&&& 银行存款付款的处理程序一般处理程序为：
&&&&&&&(1)复核付款原始凭证(如购货合同、购货发票等)的合法性、真实性、准确性。&& &&&&(2)填写付出票据登记簿，详细记载付款日期、结算种类、内容及付款金额等。&& &&&&(3)填写支票及结算凭证。&& &&&&(4)到开户银行办理转帐(或结算)手续。&& &&& (5)根据付款凭证登记银行存款日记帐。&
&&& 怎样启用和登记银行存款日记账？&&
&&& 银行存款日记账也是各单位重要的经济档案之一，在启用账簿时，也应按有关规定和要求填写“账簿启用表”，具体内容和要求可参照现金日记账的启用。&
&&&&&&银行存款日记账通常也是由出纳员根据审核后的有关银行存款收、付款凭证，逐日逐笔顺序登记的。登记银行存款日记账的总的要求是：银行存款日记账由出纳人员专门负责登记，登记时必须做到反映经济业务的内容完整，登记账目及时，凭证齐全，账证相符，数字真实、准确，书写工整，摘要清楚明了，便于查阅，不重记，不漏记，不错记，按期结算，不拖延积压，按规定方法更正错账，从而使账目既能明确经济责任，又清晰美观。具体要求是：&
&&&&&&(1)根据复核无误的银行存款收、付款记账凭证登记账簿。&&&&&& (2)所记载的经济业务内容必须同记账凭证相一致，不得随便增减。&& &&& (3)要按经济业务发生的顺序逐笔登记账簿。&& &&& (4)必须连续登记，不得跳行、隔页，不得随便更换账页和撕扯账页。&& &&& (5)文字和数字必须整洁清晰，准确无误。&& &&& (6)使用钢笔，以蓝、黑色墨水书写，不得使用圆珠笔(银行复写账簿除外)或铅笔书写。&& &&& (7)每一账页记完后，必须按规定转页。方法同现金日记账。&& &&&&(8)每月月末必须按规定结账。&
例:达美公司12月初银行存款日记帐期初余额为420000元,12月份发生如下经济业务:&
&&& (1)12月1日，公司向银行存入汇票存款100000元，凭证号为银付字001号，其会计分录为：&&
&&& 借: 其他货币资金――银行汇票& 100000&& &&&&&&& 贷：银行存款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 100000&
&&& (2)12月1日，提取现金42000元用于发放工资，凭证号为银付002号，其会计分录为：
&& &&& 借：现金&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 42000&& &&&&&&& 贷：银行存款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 42000&&
&&& (3)12月5日，销售产品收到银行本票58500元，凭证号为银收字001号，会计分录为：
&& &&& 借：银行存款&&&&&&&&&&&&&&&&& 58500&& &&&&&&& 贷：产品销售收入&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 50000&& &&&&&&&&&&& 应交税金――应交增值税(销项税额)&& 8500&&
&&& (4)12月9日，收到某公司转帐支票一张，价值600000元，归还应收帐款，凭证号为银收字002号，会计分录为：&&
&&& 借：银行存款&&&&&& 600000&& &&&&&&& 贷：应收帐款&&&&&&&& 6O0000&&
&&& (5)12月10日，兑付到期商业承兑汇票一张，支付票面金额291720元，凭证号为银付字003号，会计分录为：&&
&&& 借：应付票据&&&&&&&& 291720&& &&&&&&& 贷：银行存款&&&&&&&&&&& 291720&&
&&& (6)12月12日，用转帐支票向本市某企业购入材料23400元，凭证号为银付字004号，其会计分录为：&&
&&& 借：材料采购&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 20000&& &&&&&&& 应交税金――应交增值税(进项税额)& 3400&& &&&&&&& 贷：银行存款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 23400&&
&&& (7)12月13日，公司向银行借入短期借款200000元，凭证号为银收字003号，会计分录为：&&
&&& 借：银行存款&&&&&&&&&&&&& 200000&& &&&&&&& 贷：短期借款&&&&&&&&&&&&&&&& 200000&&
&&& (8)12月14日，存入现金1800元，凭证号为现付字024号，会计分录为：
& &&& 借：银行存款&&&&&&&&&&&&& 1800&& &&&&&&& 贷：现金&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 1800&&
&&& (9)12月16日，向异地某企业销售产品，采用托收承付方式收到款项468000元，凭证号为银收字004号，其会计分录为：&&
&&& 借：银行存款&&&&&&&&&&&&&&& 468000&& &&&&&&& 贷：应收帐款&&&&&&&&&&&&&&&&& 468000&
&&& (10)12月20日，公司采用委托收款方式向外地某公司采购材料，支付价款35100元，凭证号为银付字005号，其会计分录为：&&
&&& 借：材料采购&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 300000&& &&&&&&& 应交税金――应交增值税(进项税额)& 51000&& &&&&&&& 贷：银行存款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 351000&
&&& (11)12月24日，以转帐支票支付外购材料运杂费24000元，凭证号为银付字006号，其会计分录为：&&
&&& 借：材料采购&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 24000&& &&&&&&& 贷：银行存款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 24000&
&&& (12)12月28日，缴纳增值税76000元，凭证号为银付字007号，会计分录为：
&& &&& 借：应交税金――应交所得税&&&&&&&&&&& 76000&& &&&&&&& 贷：银行存款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 76000&&
&&& (13)12月30日，收到子公司分得税后利润240000元，凭证号为银收字005号，其会计分录为：&&
&&&& 借：银行存款&&&&&&&&&&&&&&&&& 240000&& &&&&&&&& 贷：投资收益&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 240000&&
&&& (14)12月31日，预交明年上半年保险费2000元，凭证号为银付字008号，其会计分录为：&&
&&& 借：待摊费用&&&&&&&&&&&& 2000&& &&&&&&& 贷：银行存款&&&&&&&&&&&&& 2000&&
&&& 根据上述经济业务登记银行存款日记帐(表6-8)如下：&&
表6-8&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 银行存款日记账&
<SPAN style="COLOR: #98年
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存入汇票存款
其他货币资金
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产品销售收入
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收回应收账款
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支付商业承兑汇票
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借入短期借款
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支付运杂费
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缴纳增值税
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收到投资利润
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预交保险费
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