退回以前年度多交所得税账务处理怎么做_百度知道
退回以前年度多交所得税账务处理怎么做
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退回跨年度多交所得税账务处理如下：借:银行存款贷:以前年度损益调整然后再期末结转以前年度损益调整借：以前年度损益调整贷：利润分配-未分配利润
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接受税务稽查补缴所得税，账务处理怎么做
来源：国家税务总局&　　 |
企业接受税务稽查补缴所得税税款在账务处理方面应注意什么问题？有的企业将接受税务稽查补缴的所得税税款计入补缴当期的&营业外支出&账户，从而减少了所得税应纳税所得额，这是错误的。正确的做法是通过&&账户进行处理，下面举例说明：
【例】A公司连年盈利，税务稽查局完成了对其上年度纳税情况的稽查，共查补所得税900万元。A公司及时补缴了税款，同时进行了以下账务处理：
①借：营业外支出 900万
　　　贷：应交税费&&应交所得税 900万
②借：应交税费&&应交所得税 900万
　　　贷：银行存款 900万
A公司进行年末账务处理（不考虑盈余公积）时，
③借：本年利润 900万
　　　贷：营业外支出 900万
在进行企业所得税预缴和汇算清缴时，A公司没有将补缴的900万元的所得税税款进行纳税调整。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定：&企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。&据此可知，补缴以前年度的企业所得税，虽然在补缴当年支付了税款，但却是对以前年度纳税义务的履行，根据权责发生制原则，它不属于补缴年度的费用，不能在补缴年度进行所得税税前扣除。另外，根据的规定，补缴以前年度税款不可计入当期损益。因此A公司的税务和账务处理是错误的。
A公司对补缴税款的错误的账务处理使得其补缴年度的会计利润减少900万元，并最终少缴企业所得税900万&25%=225万元，相当于查补入库的企业所得税税款有四分之一又流回了被查企业。
那么，正确的账务和税务处理应该是怎样的呢？
企业会计准则规定，前期差错更正的方法有两种，即追溯重述法和未来适用法。企业应根据差错的性质和金额具体判断差错的重要性，对于重要的前期差错，以及虽然不重要但故意造成的前期差错，应当采用追溯重述法进行更正。对于不重要且非故意造成的前期差错，可以采用未来适用法。在例1中，补缴税款数额很大，应当判定为重要的前期差错，采用追溯重述法进行更正。正确的账务处理如下：
先将须补缴的企业所得税计入&以前年度损益调整&账户：
①借：以前年度损益调整 900万
　　　贷：应交税费&&应交所得税 900万
实际缴纳税款时：
②借：应交税费&&应交所得税 900万
　　　贷：银行存款 900万
另外还应将&以前年度损益调整&账户结平：
③借：利润分配&&未分配利润 900万
　　　贷：以前年度损益调整 900万
另外要注意的是，在税务处理方面，进行企业所得税汇算清缴时，A公司补缴的900万元企业所得税应在《企业所得税年度纳税申报表》主表第42行&以前年度应缴未缴在本年入库所得税额&中作为附列资料来列报。【】
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去年多交了所得税今年账务处理怎么调
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去年你多交了，你们的国税或者是地税会通知你们去做退税处理的呀，你不能自己调整的。我认为金额不大，你就去国地税写个说明不要退了，单位自己调整到利润分配--未分配利润。
采纳率：96%
来自团队：
要申请退税，而不是自行调整
上年度多交了所得税，应申请税务机关办理退税处理。
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上年度的所得税多缴如何做账务处理？
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所以领导想留底下年的所得税。 回答:应交税费-应交企业所得税分录就行了 补充： 上年度多缴了,那么你找你的主税务机关做相关申请,
补交所得税时
借:应交税费-应交企业所得税
最后根据多退少补原则.
到企业年度企业所得税汇总计算时
借:所得税费用(利润总额*所得税税率)
递延所得税(根据实际来有递延税费的要核算;
退还多缴所得税时做
借:银行存款
贷:应交税费-应交企业所得税
贷:银行存款&#47,这是企业所得税的核算难点)
贷,一般来说都会退的!
我们去年预缴了85万左右,全年亏损年底清算全退完了预缴的时候:
借： 也不一定,退回来就行了. 追问： 据我所知，退税是比较麻烦的:应交税费-应交企业所得税
贷:银行存款
采纳率：63%
所以领导想留底下年的所得税。 回答:应交税费-应交企业所得税分录就行了 补充: 上年度多缴了，那么你找你的主税务机关做相关申请，
补交所得税时
借:应交税费-应交企业所得税
最后根据多退少补原则.
到企业年度企业所得税汇总计算时
借:所得税费用(利润总额*所得税税率)
递延所得税(根据实际来有递延税费的要核算;
退还多缴所得税时做
借:银行存款
贷:应交税费-应交企业所得税
贷:银行存款&#47，这是企业所得税的核算难点)
贷，一般来说都会退的，
我们去年预缴了85万左右，全年亏损年底清算全退完了预缴的时候:
借: 也不一定，退回来就行了. 追问: 据我所知，退税是比较麻烦的:应交税费-应交企业所得税
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企业所得税账务处理的几种情况（广州市汇朗用友软件）
登记现金日记账(亦称现金出纳登记簿)与银行存款日记账，是出纳员的重要工作，一定要认真仔细才行。应像要求会计员记账一样，出纳员也必须按规定记好账、结好账、对好账。(一)正确建立新账。不论是新接出纳工作，还是老出纳人员，年初建立新账时应将上年年终余额过入“余账”栏，不得先过入“发生额”栏，再过入“余额栏”。(二)序时记账。现金日记账与银行存款日记账，必须按发生业务的时间先后顺序登记，并要求逐笔记录，按日结记当天发生额及其余额，与库存现金数进行核对，看是否账款相符。(三)正确更正错账。记错账或结错账是常有的事。会计制度历来规定，财会人员要按正确的方法改正错账，不准就字涂改或个别数字涂改，不准挖、补、刮、擦，更不准用消字灵褪色涂改。(四)正确选用账本。由于现金出纳登记簿与银行存款日记账均属日记账，所以必须用订本账册，而不得用活页账。订本账的账页数固定、页码事先印在账页上，如记账时形成隔页、跳行，应划红叉或红线注销，并用红字写上“此页空白”、“此行空白”等字样，不准将账页撕掉。(五)正确对账。每日结完现金日记账后，将余额与库存现金结存数进行核对，以求账款相符。单位、企业的会计账一般要求日清月结，当会计结完账后，出纳员应主动报出现金结存数与会计员对账。出纳员还必须经常与银行对清存款项目，使单位存款日记账与“银行存款”科目对账单的余额保持一致。其对账方法一般以“对账单”为依据，与存款日记账所记载的收支项目逐笔核对。　　有些出纳员记载存款日记账时，将某些原始凭证汇总下账，如将同一天签发的转账支票存根或现金支票存根汇总到一张记账凭证上，一次记入银行存款日记账内，而银行的“对账单”上却是逐笔记账，这样，单位出纳员就应当用这些汇总记账的原始凭证逐一与银行“对账单”核对。如在期末(月末、季末、年末)与银行“对账单”核对不上，则按“未达账项”处理，业务量不多的单位，可将未下账单据逐笔与银行“对账单”核对;若业务量较多，需编制“银行存款余额调节表”，将银行已入账企业未入账、银行已出账企业未出账的凭证加、减汇总到单位存款日记账余额内，看是否平衡。如经过调节后，单位银行存款日记账与银行“对账单”余额仍不能相符，则应轧出差额，澄清出银、企双方账务不符的笔数，及时主动找银行对账，并弄清楚情况，妥善处理。　　开户单位每接到一张银行存款“对账单”，就应当及时与银行存款日记账勾笔核对，不应推迟到期末集中核对。银行存款“对账单”不能代替单位存款日记账。全年“对账单”要逐一收集，完整保存，装订成册，与银行存款日记账一起存档保管。　一、按月(季)预缴、年终汇算清缴所得税的会计处理　　根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。　　1、按月或按季计算应预缴所得税额和缴纳所得税时，编制会计分录：　　借：所得税　　　　贷：应交税金——应交企业所得税　　借：应交税金——应交企业所得税　　　　贷：银行存款　　2、年终按自报应纳税所得额进行年度汇算清缴，计算出全年应纳所得税额，减去已预缴税额后为应补税额，编制会计分录：　　借：所得税　　　　贷：应交税金——应交企业所得税　　3、根据税法规定，乡镇企业经税务机关审核批准，准予在应缴纳所得税额中扣除10%作为补助社会性支出。计提&补助社会性支出&时，编制会计分录：　　借：应交税金——应交企业所得税　　　　贷：其他应交款——补助社会性支出　　非乡镇企业不需要作该项会计处理。　　4、缴纳年终汇算应缴税款时，编制会计分录：　　借：应交税金——应交企业所得税　　　　贷：银行存款　　5、年度汇算清缴，计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额，其差额为多缴所得税额，在未退还多缴税款时，编制会计分录：　　借：其他应收款——应收多缴所得税款　　　　贷：所得税　　经税务机关审核批准退还多缴税款时，编制会计分录：　　借：银行存款　　　　贷：其他应收款——应收多缴所得税款　　对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税时，在下年度编制会计分录：　　借：所得税　　　　贷：其他应收款——应收多缴所得税款　　二、企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润计算补缴所得税的会计处理　　按照税法规定，企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润，如投资方企业所得税税率高于被投资企业或联营企业的，投资方企业分回的税后利润应按规定补缴所得税。其会计处理如下：　　根据企业所得税有关政策规定，在确认投资收益或应分得联营企业税后利润后，计算出投资收益或联营企业分回的税后利润应补缴的企业所得税额并缴纳时，编制会计分录：　　借：所得税　　　　贷：应交税金——应交企业所得税　　借：应交税金——应交企业所得税　　　　贷：银行存款　　上述会计处理完成后，将&所得税&借方余额结转&本年利润&时，编制会计分录：　　借：本年利润　　　　贷：所得税　　&所得税&科目年终无余额。　　三、所得税减免的会计处理　　企业所得税的减免分为法定减免和政策性减免。法定减免是根据税法规定公布的减免政策，不需办理审批手续，纳税人就可以直接享受政策优惠，其免税所得不需要计算应纳税款，直接结转本年利润，不作税务会计处理;政策性减免是根据税法规定，由符合减免所得税条件的纳税人提出申请，经税务机关按规定的程序审批后才可以享受减免税的优惠政策。政策性减免的税款，实行先征后退的原则。在计缴所得税时，按上述有关会计处理编制会计分录，接到税务机关减免税的批复后，申请办理退税，收到退税款时，编制会计分录：　　借：银行存款　　　　贷：应交税金——应交企业所得税　　将退还的所得税款转入资本公积：　　借：应交税金——应交企业所得税　　　　贷：资本公积　四、对以前年度损益调整事项的会计处理　　如果上年度年终结账后，于本年度发现上年度所得税计算有误，应通过损益科目&以前年度损益调整&进行会计处理。　　&以前年度损益调整&科目的借方发生额，反映企业以前年度多计收益、少计费用而调整的本年度损益数额;贷方发生额反映企业以前年度少计收益、多计费用而需调整的本年度损益数额。根据税法规定，纳税人在纳税年度内应计未计、应提未提的扣除项目，在规定的纳税申报期后发现的，不得转移以后年度补扣。但多计多提费用和支出，应予以调整。　　1、企业发现上年度多计多提费用、少计收益时，编制会计分录：　　借：利润分配——未分配利润　　　　贷：以前年度损益调整　　2、本年未进行结账时，编制会计分录：　　借：以前年度损益调整　　　　贷：本年利润　　五、企业清算所得税的会计处理　　清算是指由于企业破产、解散或者被撤销，正常的经营活动终止，依照法定的程序收回债权、清偿债务，分配剩余财产的行为。按照税法规定，纳税人依法进行清算时，其清算所得，应当按规定缴纳企业所得税。　　1、对清算所得计算应缴所得税和缴纳税款时，编制会计分录：　　借：所得税　　　　贷：应交税金——应交企业所得税　　借：应交税金——应交企业所得税　　　　贷：银行存款　　2、将所得税结转清算所得时，编制会计分录：　　借：清算所得　　　　贷：所得税　　六、采用&应付税款法&进行纳税调整的会计处理　　1、对永久性差异的纳税调整的会计处理　　永久性差异是指，按照税法规定的不能计入损益的项目在会计上计入损益，从而导致了会计利润与按税法计算的应纳税所得额不一致而产生的差异。　　按照调增的永久性差异的所得额计算出应缴所得税时，编制会计分录：　　借：所得税　　　　贷：应交税金——应交企业所得税　　期末结转企业所得税时：　　借：本年利润　　　　贷：所得税　　2、对时间性差异的纳税调整的会计处理　　时间性差异是指，由于收入项目或支出项目在会计上计入损益的时间和税法规定不一致所形成的差异。　　按当期应调整的时间性差异的所得额，计算出应缴所得税时，编制会计分录：　　借：所得税　　　　贷：应交税金——应交企业所得税　　期末结转企业所得税时，编制会计分录：　　借：本年利润　　　　贷：所得税　　七、采用&纳税影响会计法&进行纳税调整的会计处理　　1、对永久性差异纳税调整的会计处理　　按照调增的永久性差异的所得额计算出应缴纳所得税时，编制会计分录：　　借：所得税　　　　贷：应交税金——应交所得税　　期末结转所得税时，编制会计分录：　　借：本年利润　　　　贷：所得税　　2、对时间性差异纳税调整的会计处理　　将调增的时间性差异的所得额加上未调整前的利润总额计算出应缴纳的所得税与未调整前的利润总额计算出的所得税对比，将本期的差异额在&递延税款&科目中分期递延和分配，到发生相反方向影响时，再进行相反方向的转销，直到递延税款全部递延和转销完毕。当当期调增的时间性差异的所得额加上未调整前利润总额计算出应缴所得税大于未调整前的利润总额计算出的所得税时，编制会计分录：　　借：所得税　　递延税款　　　　贷：应交税金——应交企业所得税　　反之，编制会计分录：　　借：所得税　　　　贷：应交税金——应交企业所得税　　递延税款　　期末结转所得税时：　　借：本年利润　　　　贷：所得税 成功，不在于你赢过多少人，而在于你帮助过多少人！马上加微信号关注我。搜公众号：广州汇朗信息 微信号：gzhuilang 关于汇朗公司：汇朗信息(广州用友畅捷通院校)，是用友畅捷通公司授权院校产品华南专属合作伙伴，是信息化人才培养提供商、高效信息化服务专家。公司专注为院校提供信息化实践教学综合解决方案；为企业提供信息化管理与人才培养、认证与就业等服务;为院校教师提供双师研修、合作科研、校企合作等服务。公司以“建设与实践高品质人才培养体系，提升个人及组织能力与绩效”为使命，致力于本地信息化人才培养与服务。公司拥有丰富的企业信息化咨询、实施、培训、技术服务和软件开发经验和行业知识资源，为用户提供高质、高效、高回报的应用解决方案。目前公司分软件事业部、院校事业部、通信事业部、零售事业部。真诚、专注、专业致力于推进客户商业进步。您的满意我的追求.微博:@广州汇朗信息,微信号“gzhuilang”
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