税务局查账外账又出新招啦？
　在举报线索无法查实，常规思路难以突破的情况下，江苏省无锡市国税局稽查局另辟蹊径，从销售人员突破，从企业账面现金解款单入手，从代销商处追溯付款方向，仅用4个月时间，快速查处某企业账外经营涉税大案，查补税款、滞纳金及罚款共计4041万元。
　　2014年10月，无锡市国税局稽查局查处某电动车集团涉税案件，查补税款、滞纳金及罚款共计4041万元。此案不仅创下该局个案查补收入历史之最，而且首次为他们赢得了国家税务总局稽查局的发函表扬。函件称：“该案涉及大型生产性企业，案情复杂，但查办时间短，成果大，得到了总局领导的肯定……无锡市国税局稽查局在组织实施过程中，坚持依法依规，严谨稳妥，特别是案件主查人员某某同志，凭借较强的敬业精神和业务水平，在复杂的案情中找准突破口，集思广益，带领专案组全体同志高效率地完成了查处工作。”
案头分析：准确定位检查方向
　　举报人反映某电动车集团通过个人账户收款，账外销售不申报纳税，并称自己曾收到其原总经理发送的有关账户、姓名短信。
　　2013年10月，无锡市国税局稽查局接到国家税务总局稽查局和江苏省国税局两级督办的重大税收违法案件督办函，要求对某电动车集团在无锡企业的涉税问题进行查处。此案为实名举报，反映该集团通过个人账户收款，账外销售不申报纳税，并称，该集团无锡原总经理顾&&曾经将有关账户、姓名以短信形式发送到其手机，后因故被删除。
　　专案组调取了税收征管信息系统的有关资料，查阅其税务登记和申报纳税情况。从征管资料看，该集团2013年前在无锡先后通过两户企业开展经营活动，基本情况如下：
　　企业一，即无锡&&车业公司，2009年8月成立，生产销售助力车及其配件。2009年~2012年申报销售收入分别为0.13亿元、3.02亿元、10.53亿元、21.12亿元，申报缴纳增值税分别为66万元、869万元、2306万元、6070万元，申报缴纳企业所得税27万元、252万元、2554万元、4432万元。2013年停止经营。
　　企业二，即江苏&&车业科技公司，2012年9月成立，为该集团现在无锡的业务平台，2012年12月开始申报销售，2012年至2013年9月申报销售20亿元，增值税4811万元。
　　专案组综合分析认为，该集团存在销售不入账，不申报纳税的可能性：一是电动车作为民用消费品，终端购买方不一定索取发票，这一经营特点给了企业在收入申报上可操作的空间。二是分析历年申报数据发现，各年不开票销售收入占比异常。其中，2012年申报不开票收入占70%，而2010年~2011年仅占50%，由此可以推断，企业一在2011年前进行账外销售的可能性更大。后来该集团另行成立企业二的行为似乎也体现了与历史遗留问题作了断的意图。
　　由此，专案组确定了以企业一为检查重点，以落实账外资金为检查起点的检查思路。根据以往的经验，此类企业做账时往往以销定购，投入产出平衡，账面检查通常难以发现问题，因此专案组转而求助无锡公安部门，希望查找到包含企业账户、姓名的短信，但因案件未在公安部门立案，因此无法启动查询程序。此路不通，专案组又咨询了中国移动的10086客服电话，希望举报人可以凭身份证查询已收短信，结果被告知已删除的短信内容无法查询，举报人也无法回忆起用于收款的个人账户有关情况。至此，举报线索完全中断。
换位思考：紧扣三个检查重点
　　没有明确线索，企业账外经营账户难以找寻，检查人员决定，从三个重点寻求突破，分别是销售人员、企业销售模式和收款方式、凭证。
　　原有方案遇阻之际，专案组从该集团官网得知，其品牌经销商有1000多家，遍布全国各市县。专案组从企业经营者的角度出发，换位思考，如果该企业有账外经营，不会是全部收取现金，而是很有可能通过个人账户转账，所以经销商一定知道这些收款账户。专案组还推断，为方便经销商汇款，该企业用于收取货款的个人账户很可能开设在遍布城乡的农业银行。此外，不可能同时有很多个人账户存在，否则不利于资金安全和管理。不会以企业高管的身份证开户，因其目标过于明显，风险太大。
　　基于以上分析，专案组认为，在没有明确线索的情况下，直接发现企业账外经营账户的可能性不大，检查必须紧扣三个重点，迂回进行。
　　重点一是从销售人员中实现突破。业务量较小的新经销商有可能会先付款到销售员，再转入集中账户，查销售人员的账户的目的在于发现集中账户。
　　重点二是了解企业销售模式、收款方式。如果查询销售人员银行信息无法突破，则可根据经销商付款信息追溯，倒查账外经营账户。
　　重点三是抽查凭证。通过凭证查找账外经营账户的线索。例如，大额现金缴款业务是否来源于某一个人账户。再如，财务费用中是否有非公开账户银行收取手续费情形等。
巧查账户：从个人入手锁定源头
　检查人员通过3名销售人员的账户，发现其存在收取货款行为，并追查至两个本地个人账户，发现1万多条交易记录，来款8.8亿元。
　　日，专案组展开实地检查，从涉案企业人事部门调取了历年12月的在册人员信息，包括姓名、身份证号码、所属部门、月工资等，并证实该企业确有在农业银行开设收款账户。
　　按照预案，专案组抽取了包括该企业前总经理、2名前财务总监和7名销售人员在内的人员，开展个人账户信息查询，7名销售人员中，既有客户代表，又有售后服务，优先选择任职时间较长、工资较高者。
　　经过对首轮查询结果逐笔分析，专案组发现，有3名销售人员的账户上分别收取了几笔来自西藏拉萨市和山南地区的货款，并立即转入两个本地个人账户。对照该品牌经销商分布图，其在西藏共有两个经销商，正是位于拉萨市和山南地区。在交易记录中发现的两个本地个人账户很可能正是检查人员千方百计要查找的账外经营账户。
　　经过进一步调查分析，专案组发现，两个账户交易时间连贯，从2009年8月~2011年4月，注销一个再开户另一个。户籍信息显示卡主均为该企业员工，但又不在当时的人事部花名册上。这说明该企业反稽查意识很强。经统计，两个账户共有1万多条交易记录，共来款8.8亿元。本案的关键线索就此浮出水面，此时距该局实施下户检查仅两个月。
　　有了突破性的线索后，专案组约谈涉案企业高层管理人员，但对方表示，原负责经营的总经理及具体操作这两个账户的财务经理已离职，现任管理层对个人账户问题毫不知情。
　　面对僵局，专案组坚定信心，先后对无锡本地和邻近的南通经销商多次内查外调，最终锁定了以上个人账户主要用于收取货款的证据。通过反复核查，基本确定在8.8亿元来款中，有货款近6.5亿元，其中通过购买承兑汇票及现金已计入公司账并申报纳税的近5.1亿元，还有1.4亿元资金该企业无法给出合理解释。
高效稳妥：查处工作圆满收官
　　面对需要大量外调和协查取证的情况，专案组另辟蹊径，采用提出疑点，企业举证，再进行核实的办法，高效率地依法圆满处理了此案。
　　专案组根据掌握的证据再次约谈涉案企业负责人，摆事实，讲法律，从企业广阔的发展前景出发，规劝其解决遗留问题，为未来上市经营创造更好的环境。企业管理层逐步转变态度，开始配合对个人资金的核查。
　　由于当初从个人账户把货款缴入公司账户时，往往是将大笔资金集中在一两个人名下，所以无法核清具体是收取了哪一个经销商的货款未入账。按照工作惯例，此种情况需要大量的外调和协查取证，但此种做法会花费大量的人力、物力和时间，结果也难以预料。为高效率地完成工作任务，专案组开动脑筋，制定了新的核查方案，采用提出疑点，由企业举证，再进行核实的办法推进调查取证工作。
　　经对交易记录近4个月的反复核算，最终确定，该企业共有1.26亿元销货款未入账，未申报缴纳增值税1826万元。谨慎起见，专案组还根据该企业历年生产线数量、占用厂房面积、人员数量等数据测算生产销售数量，与资金情况相互印证，结果表明二者基本相符。
　　在充分的证据面前，涉案企业的态度逐渐转变，从消极对抗到主动配合，在处理和处罚决定下达之前，先期缴清全部税款。面对企业的配合态度，专案组在证实其账外经营所耗用原材料也未入账的情况后，本着实事求是的原则，提出企业所得税的处理方案：按同期同行业相同规模企业平均应税所得率计算补缴相应年度企业所得税。
　　2014年9月，本案经无锡市国税局大要案审理委员会审理，做出处理和处罚决定，该企业补缴增值税1826万元，企业所得税176万元，处0.5倍罚款1001万元，并按规定加收滞纳金1038万元。总计4041万元的款项于当月底前全部入库。
点评：突破账外账的传统检查方法
　　点评人：无锡市国税局稽查局局长李敏
　　多年来，对账外账的检查始终是稽查工作的难点。本案就是一件涉及大型生产企业账外销售的举报案件，检查组在举报线索无法查实，常规思路难以突破的情况下最终成功查处了这起大案。我认为，有三点经验值得借鉴。
　　一是结合行业特点拓宽检查思路。账外账的传统检查方法是突击检查。其优点是出其不意，事半功倍。但当前账外账涉税违法具有隐蔽性强、手段复杂的特点，突击检查的效果往往并不理想。本案中，检查组面对举报线索中断的困难，并未急于出击，而是集中精力分析行业销售特点和经营模式，迂回切入，制定检查预案。因而在实地检查中，经过两轮查询就挖掘出用于集中货款的账外经营账户。
　　本案中，检查组提出了“从销售人员突破，从企业账面现金解款单入手，从代销商(客户)处追溯付款方向”三种检查思路。这一方法在一段时期内也适用于同类案件，特别是对通过经销商分销的民用品制造企业。
　　二是高度关注个人账户背后的涉税风险。账簿是企业经营活动的反映，但绝不是涉税信息的唯一记录，纳税人在经营活动中会在企业外部留下许多无法损毁而又与应纳税额密切相关的痕迹，个人账户就是值得重视的关键点。账外经营收入虽然可以现金交易，但从安全、方便的角度考虑，大部分货款是通过个人账户转账，事实上目前个人账户已成为部分企业的经营账户。
　　本案中，检查组在无法取得企业账外账的情况下，正是从涉案人员的个人银行账户信息入手取得突破。建议人民银行加强对个人账户的监管，尤其对与纳税人公司账户发生大量资金往来的个人账户，及时预警，并与相关执法部门实现信息共享。
　　三是善于处理稽查案件中法与理的关系。一个成功的稽查案例应该是打击与规范相结合，稽查成果与社会效应相统一。本案中，没有企业后期的主动配合，从近万条交易记录、8.8亿元来款金额中确定未入账销货款具体数额是难以想象的，在历时近四个月的核查工作中，检查组既坚持依法稽查，实事求是，又在与企业的沟通中注意换位思考，讲清了案件的法理、事理和情理，最终该企业不仅及时纠正了历史遗留问题，而且加大投资，将集团南方片区销售总部设在无锡。
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我怕如果以后税务局查账，如果有问题是找前面的法人还是我？法人是问题的负责人
其实公司账务没什么太大的问题，但是他的对外的账做的太乱，我怕如果以后税务局查账，那对于前面公司的问题，如果有问题是找前面的法人还是我？虽然是以公司为载体，法人是问题的负责人，没问题吗
宁夏 - 银川
2条律师回答
你好，主要责任人是法人，但财务人员也要承担相应的责任
属于公司的问题，需要你们配合解决
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税务机关无权进行手机定位跟踪。
看具体过错程度
你好，无法协商的，起诉维权。
建议及时补帐。属于你们公司管理问题
健全财务制度
建议到税务局咨询
属于，具体的要看情况，可以来电咨询我。
属于疾病，不构成工伤赔偿。
公司的责任由公司、法人代表、直接参与骗贷的财务人员承担。其他人一般没有刑事责任。
应该签订。
你好，可以咨询主管部门、
可以去投诉
您的问题需要咨询政府部门，工资问题可以问当地劳动部门，营业问题可以问工商税务部门。
如需专业律师，请到律师事务所面议。
你好，你可以要求对方返还。
你好！建议及时起诉。
建议举报。
协商不成可委托律师维权
建议委托律师办理合理请采纳
根据有关规定，允许他人挂靠的，应与挂靠人承担连带法律责任。拖欠税款应予补交。故挂靠是不规范的经营行为，应予改正。如您确实需要提供法律服务的，建议与本律师预约时间当面咨询解决问题。
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会计必备15个重点问题处理方法，税务局查账也不怕！
　　你要问会计人工作中最怕什么，他们的答案基本不是怕领导，虽然领导也很可怕，但是，税务局打电话更可怕！对于会计人来说，2017年是名副其实的税务稽查风暴年！税务稽查比往年更加严格！小编为此特意整理了税务局查账最关注的15点，会计人要是把这些重点问题都处理好啦，基本是不用担心的哦！
　　1、是否存在将返利挂入其他应付款、其他应收款等往来账或冲减营业费用，而不作进项税额转出的情况；
　　2、是否存在计提的职工福利费、工会经费和职工教育经费超过计税标准，未进行纳税调整；
　　3、用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利和个人消费、非正常损失的货物（劳务）、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（劳务）是否按规定作进项税额转出；
　　4、是否存在利用虚开发票或虚列人工费等虚增成本，是否存在使用不符合税法规定的发票及凭证，列支成本费用；
　　5、向购货方收取的各种价外费用（例如手续费、补贴、集资费、返还利润、奖励费、违约金、运输装卸费等等）是否按规定纳税；
　　6、企业发生的工资、薪金支出是否符合税法规定的工资薪金范围、是否符合合理性原则、是否在申报扣除年度实际发放；
　　7、是否存在将资本性支出一次计入成本费用：在成本费用中一次性列支达到固定资产标准的物品未作纳税调整；达到无形资产标准的管理系统软件，在营业费用中一次性列支，未进行纳税调整；
　　8、增加实收资本和资本公积后是否补缴印花税；
　　9、是否存在超标准列支业务招待费、广告费和业务宣传费未进行纳税调整等问题；
　　10、是否存在未按税法规定年限计提折旧；随意变更固定资产净残值和折旧年限；不按税法规定折旧方法计提折旧等问题；
　　11、是否存在擅自改变成本计价方法，调节利润；
　　12、是否存在与房屋不可分割的附属设施未计入房产原值缴纳房产税，土地价值是否计入房产价值缴纳房产税，以及无租使用房产是否按规定缴纳房产税；
　　13、是否存在超标准、超范围为职工支付社会保险费和住房公积金，未进行纳税调整。是否存在应由基建工程、专项工程承担的社会保险等费用未予资本化；是否存在只提不缴纳、多提少缴虚列成本费用等问题；
　　14、是否存在视同销售行为未作纳税调整；
　　15、是否存在利用往来账户、中间科目如&预提费用&等延迟实现应税收入或调整企业利润。
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首先账本是必须要设立的
根据《会计法》第三条：各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。 第三十二条是这么说的：财政部门对各单位的下列情况实施监督： （一）是否依法设置会计账簿； 第四十二条　违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以...刚创业的人往往对注册公司比较有概念，而对于记账和报&&税等账务税务问题毫无概念，有的创业者认为自己的公司刚刚起步，不知道什么时候才能赚到钱，认为有收入才算有营业。没有营业那就不需要设立账簿，没有收入就不需要缴税。
首先账本是必须要设立的
根据《会计法》第三条：各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。 第三十二条是这么说的：财政部门对各单位的下列情况实施监督： （一）是否依法设置会计账簿； 第四十二条　违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：（一）不依法设置会计账簿的； 3000元到50000元的罚款，够找个代理记账公司做几年的账了。 有的创业者觉得财政部门是不会盯上自己的小公司的，所以坚持不做账，那就太天真了。我们的税务局有例行抽查的好习惯的，哪天被抽到的可能性不是没有的。
税务局一般在以下几种情况会来查账
1、例行年度、半年度，季度和计划内检查； 2、上级税务主管机关步署的检查； 3、接受有关人员举报进行的检查； 4、本期报表、纳税情况和同期比有重大变化，并且有异常； 5、企业退税和所得税清算等。 6、其他需要检查事宜。 税务分局和主管税务局查了，稽查局和上级税务局有可能还会来的，他们有权再进行检查，可以再次检查企业纳税情况，并对内部检查情况进行稽查，这也是税法要求和加强税收管理的需要。
缴税与报税是两回事，报税也必须的。
没有收入还要报税？创业者又要委屈了。其实报税是报税，缴税是缴税，字义就不相同。报税是上报的意思。 大概类似这样& 税务局：这个月有收入吗？ 创业者：没有啊。你看看嘛，我们公司都没开票，好穷好惨的。 税务局：那好吧，我知道了。
有收入就要开发票，所以开发票的情况可以说是企业收入状况的一个佐证，目前小规模纳税人享有一个季度开票不达九万可免增值税的税收优惠政策，三个月开票不到九万块就可以进行&零&申报，这就是所谓的&零申报&。 是的，报税是一个申报自己公司经营状况的行为，并不仅仅是让创业者掏钱缴税，不管有没有收入，你都得跟税务局说一声，有收入就缴税，没收入就零申报。 报税也是强制性的，并且要及时，不然会产生罚款甚至更严重的后果。
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