个人所得税税收优惠政策怎么算(一次性奖金)_百度知道
个人所得税税收优惠政策怎么算(一次性奖金)
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　　一、全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。　　上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。　　二、纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：　　(一)先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。　　如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。　　(二)将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第(一)项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：　　1.如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的，适用公式为：　　应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数　　2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：　　应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数　　三、在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。　　四、实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按本通知第二条、第三条执行。　　五、雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。　　六、对无住所个人取得本通知第五条所述的各种名目奖金，如果该个人当月在我国境内没有纳税义务，或者该个人由于出入境原因导致当月在我国工作时间不满一个月的，仍按照《国家税务总局关于在我国境内无住所的个人取得奖金征税问题的通知》(国税发[号)计算纳税。
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国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知日
国税发[2005]9号各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，局内各单位：
为了合理解决个人取得全年一次性奖金征税问题，经研究，现就调整征收个人所得税的有关办法通知如下：
一、全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。
上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
二、纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：
（一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
（二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第（一）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：
1．如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：
应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率—速算扣除数
2．如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：
应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金—雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率—速算扣除数
三、在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。
四、实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按本通知第二条、第三条执行。
五、雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
六、对无住所个人取得本通知第五条所述的各种名目奖金，如果该个人当月在我国境内没有纳税义务，或者该个人由于出入境原因导致当月在我国工作时间不满一个月的，仍按照《国家税务总局关于在我国境内无住所的个人取得奖金征税问题的通知》（国税发[号）计算纳税。
七、本通知自日起实施，以前规定与本通知不一致的，按本通知规定执行。《国家税务总局关于在中国境内有住所的个人取得奖金征税问题的通知》（国税发[号）和《国家税务总局关于企业经营者试行年薪制后如何计征个人所得税的通知》（国税发[号）同时废止。国家税务总局举例：反映：若一次性奖金的个人所得税由纳税人自己负担，该如何计算？
回复：第一种情况是，如果雇员当月工资薪金高于（或等于）税法规定的费用扣除额1600元，先将雇员当月内取得的全年一次性奖金除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。此时适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数。
第二种情况是，如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员工资所得低于税法规定的费用扣除额，应将年终奖减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，再确定年终奖的适用税率和速算扣除数。这时的计算公式如下：应纳税额=（雇员当月取得年终奖-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数。
例证：①如果一员工当月工资薪金所得低于1600元（只有1400元），日，该单位再向该员工发放年终奖5000元，因此，应将年终一次性奖金减除当月工资与费用扣除额1600元之间的差额后，计算缴纳个人所得税。据此，单位在发放这笔年终奖时，应扣缴个人所得税240元。计算过程为：
应纳税所得额为5000-（）=4800元
确定适用税率和速算扣除数：应纳税所得额4800元除以12后为400元，适用税率为5%，速算扣除数为0；
应纳税额为0元
②如果该员工当月工资所得高于1600元，则不需补足差额。单位在发放5000元年终奖时，应扣缴个人所得税250元。计算过程为：
，适用税率为5
%应纳税额为0
③如果员工当月工资所得高于1600元，单位发年终奖10000元，应扣缴个人所得税975元。计算过程为：
适用税率为10%，速算扣除数为25
应纳税额为1=975单位负担年终奖个税如何计算
反映：若年终奖的个人所得税由单位负担（即不含税年终奖），请问该如何计算？
回复：对于年终奖个税由单位负担的，如果个人当月工资薪金所得高于（或等于）规定费用扣除额的，其个人所得税的计算公式如下：
第一步，按照不含税的年终奖收入除以12的商数，查找相应适用税率A和速算扣除数A；
第二步，按第一步确定的税率和速算扣除数，将不含税年终奖换算成含税的年终奖，即含税的年终奖收入=（不含税的年终奖收入-速算扣除数A）÷（1-适用税率A）；
第三步，按含税的年终奖收入除以12的商数，重新查找适用税率B和速算扣除数B；
第四步，按确定的税率和速算扣除数，计算应纳税额，应纳税额=含税的年终奖收入×适用税率B-速算扣除数B。
特别提醒：如果纳税人取得的当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额1600元，应先将不含税年终奖减去当月工资薪金所得低于税法规定费用扣除额的差额部分后，再按照上述方式处理。
相关年终奖除以12低于1600也要纳税
特别需要强调的是，认为全年一次性奖金除以12后的余额，低于法定费用扣除额1600元就不应该纳税的理解是错误的。
因为纳税人的费用扣除额在工资中已扣除，用全年奖金除以12，主要是为确定适用税率和速算扣除数，不能作为判断是否纳税的依据。例证如果雇员拿到的全年一次性奖金为19000元，用全年奖金除以12后为1583.3元，虽然这低于法定费用扣除额1600元，但也应按相应税率缴纳税款1875元。2个年度年终奖不要挤在同一年发
按照全年一次性奖金的最新计税办法，纳税人只要是在日以后取得的全年一次性奖金，无论其属于哪一个年度的奖金收入，都可以按照该办法计算纳税。实际上，这一办法是提醒有关单位，2个年度的全年一次性奖金最好是分别在2个年度发放，而不要挤在同一年发放，否则因为其中一笔全年一次性奖金无法享受到有关优惠政策，会让雇员凭空损失一笔支出。例证：
雇员2005年度和2006年度的全年一次性奖金，单位最好分别在2006年初和2007年初发放，而不要采取2006年初发放2005年度全年一次性奖金，2006年底发放2006年度全年一次性奖金的“不智策略”。此外，在实际操作中，单位财务人员最好不要把年终奖金分解，采取分几个月或者按季发放的举措，一定要一次性发放给员工，不要“拖着”发。因为要分成几次发，只有一次能享受到除以12个月再计税的优惠。风险金可按年终奖计税办法缴个税有些单位在每月计算工资时，按月扣除雇员一定比例的风险金，年底一次性返还风险金。对于个人通过考核一次取得的这部分工资薪金形式的风险金，也可按全年一次性奖金计税办法，来计算缴纳个人所得税。半年奖不能享受年终奖计税优惠根据国家税务总局规定，雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税，而不能享受纳税人取得全年一次性奖金后，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税的优惠。个税被误收可申请退税
因扣缴义务人（即单位）代扣代缴时计算错误，造成个人所得税误收，个人申请退税时，必须先通过单位向主管税务机关（即地区税务所）提出退税申请，单位需提供《北京市地方税务局退税申请书》、纳税申报表等资料。经主管税务机关受理、审核后，认定确实属于个人所得税误收，即可以进行退税。届时，税务部门将通过银行退税，地区税务所则会告知单位，再由单位将退回的税款转交给雇员。
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折扣方式下销售货物怎么收取增值税
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根据国税函[号文件规定：企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额，纳增值税的计算。在折扣方式下销售，均可按照扣除商业折扣后的金额来确认销售收入，销售发票可以直接开具折后金额，也可以在发票上分别列示原价和折扣金额。
政府财务会计
“打折”即用原价乘以折扣率得出实际成交价格的促销方式。而“满减”则是指当消费达到一定金额时，对原价再减免一部分价款的促销方式，这其实是变相的“打折”方式，区别只是折后价格的计算方法不相同。 根据国税函[号文件规定：企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。在“打折”与“满减”促销方式下，均可按照扣除商业折扣后的金额来确认销售收入，销售发票可以直接开具折后金额，也可以在发票上分别列示原价和折扣金额。
啊！是打折以后的呀，就是那种因为数量多才打的折，那我今天考试做错了……税法上说的一点点都不清楚！
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按折扣过后的销售收入计算税额收取
折扣销售是指销售方在销售货物或提供应税劳务时，因购买方需求量大等原因，而给予的价格方面的优惠。目的是鼓励购货方多购货，是一种促销形式。在进行会计核算时，企业按折扣后的实际交易价格入账。但按照现行税法规定：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。但应注意税法中所指的折扣销售有别于销售折扣，销售折扣通常是为了鼓励购货方及时偿还货款而给予的折扣优待，销售折扣发生在销货之后，而折扣销售则是与实现销售同时发生的，销售折扣不得从销售额中减除。例1：
甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%。日，甲公司向乙公司销售一批商品，按价目表上的价格计算，其不含增值税的售价总额为200000元。因属批量销售，甲公司同意给予10%的商业折扣（销售额和折扣额在同一张发票上分别注明）；同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件（按含增值税的售价计算）为：2/10,1/20,n/30。假定甲公司4月13日收到该笔销售的价款（含增值税税额）。会计处理为：　销售业务发生时，借：应收账款　210600　　　　
贷：主营业务收入　180000　　　　　　
应交税金——应交增值税（销项税额）30600　　10天内收到货款时，现金折扣额为%=4212元，实际收到的价款=2=206388元：　
借：银行存款　　206388 　　　
贷：应收账款　206388税法中之所以强调销售额与折扣额必须在同一张发票上注明，主要是从保证增值税征收管理的需要即征税、扣税相一致考虑的。如果允许对销售额开一张销货发票，对折扣额再开一张退款红字发票，就可能造成销售方按减除折扣额后的销售额计算销项税额，而购货方却按未减除折扣额的销售额及其进项税进行抵扣，显然会造成增值税计算征收上的混乱。
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增值税专用发票，有票面折扣，清单怎么开具
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　　开一张税票就可以了,先开原价格,然后在开票系统的上方有一个折扣按钮,点击折扣后输入的折扣的金额开具就行了，带清单：清单中的每行都可加折扣或多行统一折扣；但发票上只显示一行折扣栏（不管是不是同种折扣）
不带清单：选中商品行、点折扣，其折扣行数是指选中行及上面几行；折扣行只能删除不能修改；商品行与折扣行之间不许加入信息，折扣行算一行；每行或多行商品可加折扣，但总金额不可加折扣　　前把发票按折扣前的金额及单品按正常开好后再点击“折扣”输入折扣行数及折扣的百分点就会自动跳出折扣的金额，也可以直接输入折扣金额就会跳出折扣的百分点。打印前一定要先检查折扣金额及折扣后的金额是否正确再点击打印。
增值税专用发票，有票面折扣，清单里也要指明折扣。清单里要有原价，折扣，折扣后的价----------------------------------------不惧恶意采纳刷分坚持追求真理真知
比如单价100，数量90，想要在这个商品折扣0.02，是否在加一行折扣，具体怎么开
我们这里有折扣栏，无需加行。你们那里如果没有折扣栏，可以不开折扣，清单写原价也可以的
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增值税专用发票，有票面折扣，清单里也要指明折扣。
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经济生活中的税收及优惠
《经济生活中的税收及优惠》是日中国社会出版社出版的图书。
经济生活中的税收及优惠图书信息
出版社: 中国社会出版社; 第1版 (日)
丛书名: 致富丛书
平装: 147页
开本: 32开
尺寸: 20.3 x 13.8 x 0.7 cm
重量: 100 g
经济生活中的税收及优惠目录
第一篇 税收基础知识
1．什么是税收?/1
2．国家为什么要征税?/1
3．国家用税收收入做了什么?/2
4．为什么说缴税是公民应尽的义务?/2
5．我国有多少种税?/3
6．什么叫流转税?/3
7．什么叫所得税?/4
8．什么叫行为税?/4
9．什么叫财产税?/4
10．什么是直接税?/4
11．什么叫间接税?/4
12．什么是税负转嫁?/4
13．什么叫中央税?/5
14．什么叫地方税?/5
15．什么叫中央与地方共享税?/5
16．什么是纳税人?/5
17．什么是征税对象?/5
18．什么叫税率?/6
19．什么叫比例税率?/6
20．什么叫累进税率?/6
21．什么叫定额税率?/7
22．什么叫纳税环节?/7
23．什么叫纳税期限?/7
24．什么是纳税地点?/7
25．什么叫税务争议?/7
26．什么是税收法律责任?/8
27．什么是税收优惠?/8
28．政府为什么要实行税收优惠?/8
29．税收优惠包括哪些内容或形式?/9
30．我国有哪些税收管理部门?分别征管哪些税种?/10
31．什么是税务登记?如何办理税务登记?应该提供哪些证明、资料?/10
32．纳税人税务如何变更或者注销税务登记?/11
33．税务登记证件有哪些种类?如何使用税务登记证?/12
34．纳税人如何办理纳税申报?应该提供哪些证明、资料?/12
35．什么是扣缴义务人?扣缴义务人有哪些权利和义务?/13
36．纳税人、扣缴义务人不能按期纳税怎么办?/14
37．什么是强制执行措施?在什么情况下税务机关可以采取强制执行措施?/14
38．纳税人怎样办理减税、免税?/15
39．什么是偷税?什么是抗税?什么是逃税?/15
40．什么叫纳税担保?有哪几种形式?/16
41．税务机关有权进行哪些税务检查?/16
第二篇 农村税收综合知识
1．什么是农村税费?税和费有什么区别?/18
2．为什么要进行农村税费改革?/18
3．目前我国农民应缴纳哪些税收?/19
4．个体工商户应当缴纳的税种有哪些?/19
5．农村企业应当缴纳哪些税收?/19
6．什么是农业税?其纳税人包括哪些?/20
7．农业税的计税依据是什么?/20
8．农业税采用什么税率?/20
9．如何计算农业税?/21
10．农业税的纳税期限和纳税地点是如何规定的?/21
11．什么是农业税地方附加?/22
12．农业税地方附加怎么计算?/22
13．什么是农业特产税?其纳税人包括哪些?采取什么税率?/22
14．如何计算农业特产税?/22
15．农业特产税的纳税期限和纳税地点是如何规定的?/23
16．农业特产税的地方附加是什么?怎样计算缴纳?/23
17．什么是牧业税?其纳税人包括有哪些?/23
18．牧业税的征税范围和征税依据是如何规定的?/24
19．牧业税的税率是如何规定的?/24
20．如何计算牧业税?/25
21．牧业税的纳税期限和纳税地点是怎样规定的?/25
22．牧业税的地方附加是什么?怎样计算缴纳?/25
23．什么是耕地占用税?其纳税人包括有哪些?/25
24．耕地占用税的征税对象和征税范围是什么?/26
25．耕地占用税的税率是如何规定的?/26
26．如何计算耕地占用税的应纳税额?/27
27．耕地占用税的纳税期限和纳税地点是如何规定的?/28
28．耕地占用税有哪些独特的征收办法?/28
29．什么是房产税?其纳税人包括有哪些?/28
30．房产税的计税依据是如何规定的?/29
31．房产税的税率是如何规定的?/29
32．如何计算房产税的应纳税额?/29
33．房产税的纳税期限和纳税地点是如何规定的?/30
34．什么是契税?其纳税人包括哪些?/30
35．契税的计税依据是如何规定的?/30
36．契税的税率是多少?应纳税额如何计算?/31
37．契税的纳税期限和纳税地点是如何规定的?/31
38．什么是屠宰税?其纳税人包括哪些?/32
39．屠宰税的税率和计税方法是如何规定的?/32
40．屠宰税的纳税期限和纳税地点是如何规定的?/33
41．什么是个人所得税?/33
42．个人所得税的纳税人包括哪些?/33
43．个人哪些所得应当缴纳所得税?/34
44．个人所得税的征税对象有哪些?/34
45．个人所得税的税率是如何规定的?/34
46．工资、薪金所得如何计算缴纳所得税?/36
47．实行年薪制的纳税人取得的工资、薪金所得如何计算缴纳个人所得税?/36
48．纳税人一次取得数月的奖金或年终加薪时如何计算缴纳个人所得税?/37
49．对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得如何计算缴纳所得税?/37
50．劳务报酬所得如何计算缴纳所得税?/37
51．稿酬所得怎样计算缴纳所得税?/38
52．两人以上共同取得的收入如何计算缴纳所得税?/39
53．个人所得税的纳税方式、纳税期限和纳税地点是如何规定的?/39
54．工资、薪金所得如何申报缴纳所得税?/40
55．对企、事业单位的承包、承租经营所得如何申报缴纳所得税?/40
56．个体工商户取得的哪些所得应当缴纳所得税?/40
57．个体工商户的生产、经营所得包括哪些项目?/41
58．个体工商户如何计算应纳税所得额?/41
59．个体工商户的费用扣除规定主要有哪些?/42
60．个体工商户缴纳的税金、工商管理费等如何扣除?/43
61．个体工商户的哪些支出不能扣除?/43
62．个体工商户如何计算应纳所得税税额?/43
63．特许权使用费所得怎样计算缴纳所得税?/43
64．财产租赁所得怎样计算缴纳所得税?/44
65．财产转让所得怎样计算缴纳所得税?/44
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107．增值税的纳税期限是如何规定的?/61
108．增值税的纳税地点是如何规定的?/61
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110．消费税的税目有多少?税率是多少?/62
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114．自产自用的应税消费品如何计算缴纳消费税?/65
115．进E1的应税消费品如何计算缴纳消费税?/65
116．消费税的纳税义务发生时间是如何规定的?/65
117．消费税的纳税期限是如何规定的?/66
118．消费税的纳税地点是如何规定的?/66
119．什么是营业税?营业税的纳税人包括哪些?/67
120．营业税的扣缴义务人有哪些?/68
121．营业税的税目有多少个?税率是多少?/68
122．如何计算营业税的应纳税额?/68
123．营业税的纳税义务发生时间是怎样规定的?/69
124．营业税的纳税期限是怎样规定的?/69
125．营业税的纳税地点是怎样规定的?/69
126．什么是企业所得税?其纳税人有哪些?/70
127．企业所得税的计税依据是如何规定的?/70
128．企业所得税纳税人的收入总额包括哪些项目?/71
129．计算企业所得税应纳税额时，哪些项目准予扣除?/71
130．企业所得税纳税人的哪些项目在计算应纳税所得额时不得扣除?/72
131．企业所得税的纳税年度是如何规定的?/72
132．企业所得税的税率是多少?/72
133．企业所得税应纳税额如何计算?/72
134．联营企业和投资所得怎样计算纳税?/73
135．企业所得税的纳税期限和纳税地点是怎样规定的?/73
第三篇 农村主要税种的税收优惠政策
1．农业税的税收优惠政策有哪些?/75
2．农业特产税的税收优惠政策有哪些?/75
3．牧业税的税收优惠政策有哪些?/76
4．耕地占用税有哪些优惠政策?/77
5．房产税有哪些优惠政策?/80
6．契税有哪些优惠政策?/83
7．屠宰税有哪些优惠政策?/86
8．个人所得税的优惠政策有哪些?/87
9．资源税的税收优惠政策主要有哪些?/91
10．城镇土地使用税的税收优惠主要有哪些?/93
11．城市维护建设税的优惠政策有哪些?/98
12．车船使用税主要优惠政策有哪些?/99
13．印花税的主要优惠政策有哪些?/101
14．增值税主要优惠政策有哪些?/104
15．消费税/124
16．营业税优惠政策主要有哪些?/130
17．企业所得税的主要优惠政策有哪些?/136
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