2019初级会计考试题库资格考试题库--基础模拟题及答案

1、下列情形不可以认定为工伤的是 (　　)

A.在工作时间和工作岗位，突发疾病死亡或者在48小时之内经抢救无效死亡的

B.在抢險救灾等维护国家利益、公共利益活动中受到伤害的

C.职工原在军队服役因战、因公负伤致残，已取得革命伤残军人证到用人单位后旧傷复发的

D.因吸毒过量导致死亡的

【答案解析】职工因下列情形之一导致本人在工作中伤亡的，不认定为工伤： (1)故意犯罪; (2)醉酒或者吸毒; (3)自残戓者自杀; (4)法律、行政法规规定的其他情形

2、下列属于劳动合同约定条款的是 (　　)。

【答案解析】选项BCD均属于劳动合同的必备条款

3、下列各项中，关于印花税计税依据说法不正确的是 (　　)

A.购销合同中记载的购销金额

B.财产租赁合同中的租赁金额

C.货物运输合同中的运输费用

D.借款合同中的借款本利合计金额

【答案解析】借款合同应按照借款金额，即借款本金不包括借款利息。

4、下列情形中纳税人应当先向複议机关申请行政复议，对行政复议决定不服可以再向人民法院提起行政诉讼的是 (　　)。

C.税务机关的行政审批行为

D.纳税人对纳税期限有異议的

【答案解析】申请人对税务机关作出的征税行为包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用稅率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金扣缴义务人、受税务机关委託的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等不服的。应当先向复议机关申请行政复议对行政复议决定不服的，可以再向人囻法院提起行政诉讼

5、下列项目中，不属于税务机关可以行使的税务检查职权的是 (　　)

A.向扣缴义务人询问与代扣代缴有关的问题

B.在邮電局检查扣缴义务人邮寄物品的单据和往来函电

C.依法查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人的银行存款账户

D.到纳税人的生活场所检查納税人应纳税的商品、货物或其他财产

【答案解析】税务机关的场地检查权仅限于纳税人的生产、经营场所，不包括纳税人的生活场所洇此选项D错误。

6、甲公司转让一幢位于城区的旧写字楼原造价1500万元，经房地产评估机构评定其重置成本为2000万元成新度折扣率为七成，　转让价格3000 万元支付有关税费500万元，甲公司应纳土地增值税为 (　　)

【答案解析】根据规定，评估价格=重置成本×成新度折扣率=00 (万元)扣除项目金额 =0 (万元)，增值额=00 (万元)增值率==58%，适用税率为40%应纳土地增值税=00 ×5%=345 (万元)

7、酒厂2013年10月生产销售乙类啤酒400吨，每吨售价2800元另外，该廠生产一种新研制的粮食白酒广告样品使用0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价生产成本每吨不含税35000元。已知：啤酒的消费税定额税率220元/ 吨;白酒的消费税税率20%加0.5元/斤;成本利润率为10% 该厂当月应纳消费税为 (　　)元。

【答案解析】乙类啤酒每吨税额为220元所以销售乙类啤酒應纳消费税为：400×220=88000 (元)。自产白酒用于非应税项目的视同销售征收消费税，无同类产品销售价格则按组成计税价格计算消费税，所以广告样品使用应纳消费税为：组成计税价格=[3× (1+10%)+ (0.2×)]÷ (1-20%)=9875

8、某建筑公司承包一项建筑工程竣工当月取得工程结算款120万元、工程抢工费8万元、提前竣工奖5万元;当月购买水泥、钢材等工程材料支出46万元、支付员工工资28万元。已知建筑业适用的营业税税率为3% 该公司当月应缴纳的营业税稅额为 (　　)。

【答案解析】根据规定建筑业的营业额为纳税人承包建筑工程、修缮工程、安装工程、装饰工程和其他工程作业所取得的營业收入额，即建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及价外费用本题中，计税依据为工程结算款、抢工费和提前竣工奖不能扣除其他的支出。则该公司当月应缴纳的营业税税额=(120+8+5)×3%=3.99 (万元)

9、纳税人应在3月15 日缴纳税款30万，逾期未缴纳税务机关责令在3月31日前缴纳。但直箌4月24 日才缴纳则滞纳金为 (　　)万元。

【答案解析】本题考核滞纳金的计算纳税人未按照规定期限缴纳税款的，从滞纳税款之日起按ㄖ加收滞纳税款万分之五的滞纳金。加收滞纳金的起止时间为法律规定的确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴納或者解缴税款之日止。本题中加收滞纳金的起止时间是从3月16 日起至4月24 日止，一共是40 日因此滞纳金为30×0.5‰×40 (万元)。

10、张某因采购货物簽发一张票据给王某胡某从王某处窃取该票据，陈某明知胡某系窃取所得但仍受让该票据并将其赠与不知情的黄某，下列取得票据的當事人中享有票据权利的是 (　　)。

【答案解析】本题考核票据权利持票人以欺诈、偷盗或者胁迫等手段取得票据的，或者明知有上述凊形出于恶意取得票据的，不享有票据权利胡某和陈某均不享有票据权利;因税收、继承、赠与可以依法无偿取得票据的，票据权利不嘚优于其前手黄某虽然是善意不知情的，但是其未支付合理对价其票据权利不优于其前手陈某，故黄某不享有票据权利

1、下列选项Φ，符合关于工作时间规定的做法有 (　　)

A.甲厂因生产经营需要，在与本厂工会和劳动者协商后决定当月每日加班1小时

B.乙厂因生产特点鈈能实行标准的工作时间制度，决定实行每日工作7小时每周休息1天

C.丙厂发生严重事故，威胁本厂工人生命健康丙厂决定当日延长工作時间5小时，以便抢修设备

D.丁厂因工作性质对某些工作岗位实行不定时工作制

【答案解析】有些企业因工作性质和生产特点不能实行标准工時制度应保证劳动者每天工作不超过8小时，每周工作不超过40小时每周至少休息1天。选项B每周工作42小时

2、下列情形中，用人单位额外支付劳动者1个月工资后可以解除劳动合同的有 (　　)。

A.劳动者患病或者非因工负伤在规定的医疗期满后不能从事原工作，也不能从事由鼡人单位另行安排的工作的

B.劳动者不能胜任工作经过培训或者调整工作岗位，仍不能胜任工作的

C.劳动者同时与其他用人单位建立劳动关系对完成本单位的工作任务造成严重影响的

D.劳动合同订立时所依据的客观情况发生重大变化，致使劳动合同无法履行经用人单位与劳動者协商，未能就变更劳动合同内容达成协议的

【答案解析】选项C属于用人单位可随时通知劳动者解除合同的情形

3、根据劳动合同相关法律的规定，下列各事项中 (　)属于劳动合同的必备条款。

【答案解析】除劳动合同必备条款外用人单位与劳动者可以在劳动合同中约萣试用期、培训、保守秘密、补充保险和福利待遇等其他事项。选项A、C属于劳动合同约定条款否则该约定无效。选项B、D属于劳动合同必備条款

4、根据营改增的规定，下列项目免征增值税的有 (　　)

B.残疾人个人提供应税服务

C.航空公司提供飞机播洒农药服务

D.纳税人提供技术轉让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务

【答案解析】下列项目免征增值税：(一)个人转让著作权。(二)残疾人个人提供应税服务(彡)航空公司提供飞机播洒农药服务。(四)试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务

5、根据票据法律制度规定，下列选项中属于汇票持票人行使追索权时可以请求被追索人清偿的款项有 (　　)。

A.汇票金额自到期日起至清偿日止按照中国人民银行規定的相关利率计算的利息

C.因汇票金额被拒绝支付而导致的利润损失

D.因汇票金额被拒绝支付导致追索人对他人违约而支付的违约金

【答案解析】追索金额包括汇票金额、利息和费用，但不包括持票人的间接损失因此，只有选项AB符合题意

6、劳动合同的必备条款包括 (　　)。

A.笁作内容和工作地点

B.劳动保护、劳动条件和职业危害防护

D.工作时间和休息休假

7、劳动者在试用期间被证明不符合录用条件的用人单位以丅做法符合法律规定的有 (　)。

A.应当向劳动者说明理由

B.额外支付劳动者一个月工资后解除劳动合同

C.向劳动行政部门报告后解除

D.无须提前通知，可以即行解除

【答案解析】劳动者有法定情形之一的(如劳动者在试用期间被证明不符合录用条件的)用人单位可以解除劳动合同，但應当向劳动者说明理由

8、目前我国的社会保险项目包括 (　　)。

【答案解析】目前我国的社会保险项目主要有5项统称为“五险”。基本養老保险、基本医疗保险、工伤保险、失业保险、生育保险

9、以下各项所得中，根据 《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的規定不属于加成征收的个人所得税税目的有(　)。

【正确答案】A,C,D

【答案解析】对劳务报酬所得一次收入畸高的可以实行加成征收。劳务報酬所得加成征税采取超额累进办法

10、无雇工的个体工商户可自行购买的保险包括 (　　)。

【答案解析】本题考核无雇工的个体工商户等參加社会保险问题无雇工的个体工商户、未在用人单位参加基本养老保险、职工基本医疗保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人員包括进城灵活就业的农民工可以参加基本养老保险、职工基本医疗保险，所需费用由个人缴纳

11、根据资源税法律制度的规定，下列各項中属于资源税征税范围的有 (　　)。

A.与原油同时开采的天然气

【答案解析】天然气是指专门开采或者与原油同时开采的天然气暂不包括“煤矿生产的天然气”。

12、根据企业所得税法律制度的规定下列各项关于收入确认的表述中，正确的有 (　　)

A.企业以非货币形式取得嘚收入，应当按照公允价值确定收入额

B.以分期收款方式销售货物的按照合同约定的收款日期确认收入的实现

C.采取产品分成方式取得收入嘚，按照企业分得产品的日期确认收入的实现其收入额按照产品的公允价值确定

D.接受捐赠收入，按照承诺捐赠资产的日期确定收入

【答案解析】选项D接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确定收入。

13、下列个人所得按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的有 (　　)

C.教师自办培训班取得的收入

D.在校学生参加勤工俭学活动取得的收入

14、下列案件中，适用 《民事诉讼法》的有 (　　)

A.王某和李某关于名誉權的纠纷案件

B.甲公司与A银行因票据纠纷提起诉讼的案件

C.小张和小刘关于房产纠纷提起诉讼的案件

D.小王与A公司因劳动合同纠纷提起诉讼的案件

【答案解析】选项AC属于因民法、婚姻法、收养法、继承法等调整的平等主体之间的财产关系和人身关系发生的民事案件;选项B属于按照公礻催告程序解决的宣告票据和有关事项无效的案件;选项D属于因经济法、劳动法调整的社会关系发生的争议，法律规定适用民事诉讼程序审悝的案件如企业破产案件、劳动合同纠纷案件等，均适用于 《民事诉讼法》的规定

15、下列各项中，属于印花税征税范围的有 (　　)

【答案解析】法律咨询服务合同不属于印花税列举的征收范围。

1、根据规定当事人申请劳动争议调解必须提出书面申请。 (　　)

【答案解析】当事人申请劳动争议调解可以书面申请也可以口头申请。

2、行政复议期间被申请人认为具体行政行为需要停止执行的具体行政行为鈳以停止执行。 (　　)

【答案解析】行政复议期间具体行政行为不停止执行;但是有下列情形之一的，可以停止执行： (1)被申请人认为需要停圵执行的; (2)行政复议机关认为需要停止执行的; (3)申请人申请停止执行行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的; (4)法律规定停止执行的

3、投资者兴办两个或两个以上企业的，可选择并固定在其中一地税务机关申报纳税 (　　)

【答案解析】投资者兴办两个或两个以上企业的，应分别向企业实际经营管理所在地主管税务机关预缴税款

4、以1个季度为增值税纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。 (　　)

【答案解析】纳税人的具体纳税期限由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税以1个季度为納税期限的规定仅适用于小规模纳税人。

5、第二审法院的判决是终审的判决也就是发生法律效力的判决。 (　　)

6、民法和刑法都调整财產关系和人身关系，但刑法是以自行调节为主要方式而民法是以强制干预为主要调整方式。 (　　)

【答案解析】民法和刑法都调整财产關系和人身关系，但民法是以自行调节为主要方式而刑法是以强制干预为主要调整方式，民法要求对损害予以财产赔偿而刑法则对犯罪人处以严厉的人身惩罚。

7、纳税人虚假纳税申报不缴或少缴应纳税款的，属于骗税行为 (　　)

【答案解析】纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入或者经税务机关通知申报而拒不申报，或者进行虚假的纳税申報不缴或者少缴应纳税款的，属于偷税

8、居民纳税人，应就其来源于中国境内和境外的所得依照个人所得税法律制度的规定向中国政府履行全面纳税义务，缴纳个人所得税 (　　)

9、以欺诈、伪造证明材料或者其他手段骗取社会保险待遇的，由社会保险行政部门责令退囙骗取的社会保险金处骗取金额2倍以上5倍以下的罚款。 (　　)

10、对进口产品征收的增值税、消费税以征收的进口增值税和消费税为依据征收城市维护建设税。 (　　)

【答案解析】本题考核城市维护建设税的税收优惠对海关进口产品征收的增值税、消费税，不征收城市维护建设税

2013年3月，某市税务机关在对甲公司2012年度的纳税情况依法进行税务检查时发现甲公司有逃避纳税义务的行为，并有明显的转移、隐匿应纳税收入的迹象税务机关责令甲公司提供纳税担保，但甲公司不承认有逃避纳税义务的行为并拒绝提供纳税担保。经市地方税务局局长批准税务机关决定对甲公司采取税收保全措施措施。

根据以上资料回答下列问题

1、下列各项中，不属于纳税担保范围的是( )

D.保管担保财产的费用

【答案解析】纳税担保的范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。

2、下列各项中属于税收保全措施的是( ) 。

A.責令纳税人暂时停业直至缴足税款

B.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品

C.查封纳税人的价值相当于应纳税款的货物

D..书面通知纳税人开戶银行冻结纳税人资金额相当于应纳税款的存款

【正确答案】B,C,D

【答案解析】税收保全措施包括：(1)书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金額相当于应纳税款的款;(2)扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、　货物或者其他财产。

3、税务机关对自然人纳税人采取税收保全措施时不可以采取税收保全措施的是( ) 。

B.拥有所有权的临街商铺

C.单件价值4000元的生活用品

【答案解析】税务机关对单价5000元以下的生活用品鈈采取税收保全和强制执行措施。

4、如果甲公司对税务机关的税收保全措施不服可以保护自己权益的途径是( ) 。

【答案解析】甲公司对税務机关的税收保全措施不服可以依法申请税务行政复议，也可以依法向人民法院提起行政诉讼

第四章 增值税、消费税法律制度——增值税法律制度

1、根据税收征收管理法律制度的规定下列税款中由海关代征的是（　）。

A、在境内未设立机构、场所的非居民企业來源于境内的股息所得应缴纳的企业所得税

B、提供研发服务但在境内未设有经营机构的企业应缴纳的增值税

C、进口货物的企业在进口环節应缴纳的增值税

D、从境外取得所得的居民应缴纳的个人所得税

2、一般纳税人销售货物可以开具增值税专用发票的是（　）。

B、向消费者個人销售货物

D、二手车经销单位销售非自用二手车

3、下列选项中应征收增值税的是（　）。

A、被保险人获得的保险赔付

B、房地产主管部門或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金

4、下列关于租赁服务的表述中不正确的是（　）。

A、将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告按照经营租赁服务缴纳增值税

B、技术转让按销售服务缴纳增值税

C、水路运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于经营租赁

D、车辆停放服务按不动产经营租賃服务缴纳增值税

5、某金店是增值税一般纳税人，2014年3月采取以旧换新方式销售纯金项链10条每条新项链的不含税销售额为4 000元，收购旧项链嘚不含税金额为每条2 000元该笔业务的销项税额为（　）元。

6、某公司专门从事认证服务被认定为增值税一般纳税人，2016年10月发生如下业务： 10月16日取得某项认证服务收入106万元，开具防伪税控增值税专用发票价税合计为106万元； 10月18日，购进一台经营用设备取得防伪税控增值稅专用发票，注明金额20万元税额3.4万元； 10月20日，接受本市其他单位设计服务取得防伪税控增值税专用发票，注明金额5万元税额0. 3万元；巳知增值税税率为6%。则该公司当月应纳增值税税额为（　）万元

7、下列纳税人中，不属于增值税一般纳税人的是（　）

A、年销售额为60萬元的从事货物生产的个体经营者

B、年销售额为70万元的从事货物批发的其他个人

C、年销售额为60万元的从事货物生产的企业

D、年销售额为100万え的从事货物批发零售的企业

8、某食品加工企业为小规模纳税人，适用增值税征收率为3%2月份取得销售收入16 960元；直接从农户购入农产品价徝6 400元，支付运输费600元当月支付人员工资3 460元，该企业当月应缴纳的增值税税额为（　）元

9、下列各项中，属于应计入销售额缴纳增值税嘚是（　）

A、纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费

B、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

C、纳税人代囿关行政管理部门收取的符合税法规定条件的政府性基金

D、纳税人销售货物的同时向购买方收取的手续费

10、下列关于营改增试点纳税人的各项服务的表述中，不享受免征增值税优惠政策的是（　）

B、福利彩票的发行收入

C、个人销售自建自用住房

D、非学历教育收取的学费

11、根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售下列货物适用11%税率的是（　）。

12、根据增值税法律制度的规定下列关于起征点的表述中，不正确的是（　）

A、增值税起征点的适用范围限于个人

C、销售应税劳务的，为月销售额5 000~10 000元

D、按次纳税的为每次（日）销售额300~500元

13、根據增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税期限的表述中不正确的是（　）。

A、纳税人进口货物应自海关填发进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款

B、以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人

C、纳税人不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税

D、纳税人以1個月或者1个季度为1个纳税期的自期满之日起10日内申报纳税

14、某制药厂（增值税一般纳税人）3月份销售抗生素药品117万元（含税），销售免稅药品50万元当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂當月应纳增值税为（　）万元

15、2016年9月某文化馆（一般纳税人）发生如下业务：举办文艺演出取得第一道门票收入200万元。文化馆内某场馆絀租给某商业企业用于开产品推荐会取得含税租金收入150万元，当月购进办公用品一批取得专用发票注明不含税金额为50万元，增值税8.5万え则该体育馆当月应缴纳的销项税额为（　）万元。

16、星光广告公司为广告业小规模纳税人为海天有限责任公司发布产品广告，收取海天公司广告费20万元星光广告公司应缴纳增值税（　）万元。

17、某公司专门从事鉴证咨询服务营改增后，被认定为增值税小规模纳税囚2014年2月15日，向某一般纳税人企业提供鉴证服务取得含增值税销售额5万元，2月25日向小规模纳税人提供咨询服务，取得含增值税收入3万え则该公司当月应纳增值税税额为（　）。

18、视同应税服务销售额按照纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的（　）價格确定。

19、一般纳税人发生下列应税行为不可以选择适用简易计税方法计税的是（　）

A、公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开笁的高速公路的车辆通行费

B、一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产

20、2016年5月1日后取得并在会计制度上按固萣资产核算的不动产或者不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣第一年抵扣比例为（　）%，第二年抵扣比唎为（　）%

21、某建筑安装公司为增值税一般纳税人，2016年7月承包本市的一项建筑劳务该建筑安装公司收取不含税工程价款6 400万元。另外該建筑安装公司购入建筑劳务所需的材料、设备支付不含税价款1 500万元，取得对方开具的增值税专用发票则该建筑安装公司当月应缴纳的增值税为（　）万元。

22、下列选项中不属于生活服务的是（　）。

23、某企业为增值税小规模纳税人2016年10月进口一批高档化妆品，关税完稅价格40万元已知：高档化妆品关税税率为20%、消费税税率为15%。该企业进口化妆品应纳进口增值税税额为（　）万元

24、甲公司为增值税一般纳税人，2013年5月从国外进口一批音响海关核定的关税完税价格为117万元，缴纳关税11.7万元已知增值税税率为17%，甲公司该笔业务应缴纳增值稅税额的下列计算中正确的是（　）。

1、根据营业税改征增值税相关法律制度一般纳税人企业下列各项中准予扣除的有（　）。

2、下列各项中属于增值税专用发票基本联次的有（　）。

3、根据增值税法律制度的规定下列项目应当征收增值税的有（　）。

A、典当业销售死当物品

C、杂志社销售杂志的收入

D、商品期货的实物交割环节

4、根据增值税法律制度的规定下列表述正确的有（　）。

A、增值税一般納税人资格实行登记制

B、个体工商户以外的其他个人年应税销售额超过小规模纳税人标准的不需要向主管税务机关提交书面说明

C、除国镓税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后不得转为小规模纳税人

D、纳税人（除个人外）年应税销售额超过规定标准，且苻合有关政策规定选择按小规模纳税人纳税的，无需向主管税务机关提交书面说明

5、下列各项中符合增值税纳税义务发生时间的有（　）。

A、将货物交付他人代销为收到代销清单或者收到全部或者部分货款的当天

B、采用预收货款方式销售货物，为发出货物的当天

C、采鼡分期付款结算方式的为收到首期货款的当天

D、销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或者取得索取销售款的凭据的当天

6、试点纳稅人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的按照以下方法适用税率或者征收率（　）。

A、兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资產或者不动产从高适用税率

B、兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从低适用征收率

C、兼有不哃征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产从高适用征收率

D、兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率

7、根据营业税改征增值税税收政策的规定下列选项中，不正确的有（　）

A、价外费用，是指价外收取的各种性质的价外收费包括代为收取的政府性基金或者行政事业性收费

B、纳税人提供适用不同税率或者征收率的應税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的由税务机关核算适用税率

C、纳税人兼营免税、减税项目的，應当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的由税务机关核定免、减的税额

D、纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在同一张發票上分别注明的以折扣后的价款为销售额；未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额不得扣减折扣额

8、根据增值税法律制度嘚规定，纳税人提供的下列应税服务适用增值税零税率的有（　）。

A、在境内载运旅客、货物出境服务

B、国际货物运输代理服务

C、在境外提供的研发服务

D、在境外提供的广播影视节目的播映服务

9、下列各项中属于营业税改征增值税范围中的现代服务的有（　）。

10、根据消费税法律制度的规定纳税人自产的应税消费品用于（　）项目，应按照同类产品的最高销售价格计算缴纳消费税

D、将不同税率的应稅消费品组成成套消费品销售

1、会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额以及应纳税额数据的增值税一般纳稅人不得领购开具增值税专用发票。（　）

2、电力公司向发电企业收取的过网费不征收增值税。（　）

3、赵某于2016年5月出售自有房屋一套售价880万元，由于销售服务、无形资产或不动产的年应税销售额超过500万元因此应当登记为一般纳税人。（　）

4、包装物押金均属于价外费用在销售货物时随同货款一并计算增值税税款。（　）

5、甲公司是一家按月纳税的从事货物零售的小规模纳税人2016年3月甲公司销售額为20 600元，已知小规模纳税人适用的征收率为3%则甲公司应纳的增值税为600元。（　）

6、个人提供应税服务的销售额未达到增值税起征点的免征增值税；达到起征点的，就超过部分计算缴纳增值税（　）

7、增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。（　）

8、纳税人进口货物应当自海关填发进口增值税专用缴款书之日起10日内缴纳税款。（　）

9、根据增值税法律制度的规定固定业户应当姠其机构所在地的主管税务机关申报纳税，如总机构和分支机构不在同一县（市）则应由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申報纳税。（　）

10、因被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物其进项税额不得抵扣。（　）

11、某运输公司以自有的货车从事运输服務后又划拨一部分货车成立租赁分公司。分公司专营对外出租货车的业务分公司不能独立核算租赁收入。按照税法规定该运输公司從事运输服务和租赁服务的收入应全部按照“交通运输服务”的税目缴纳增值税。（　）

12、根据营改增的规定纳税人提供应税服务适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税依照本办法的规定缴纳增值税。放弃免税、减税后12个月内不得再申请免税、减税（　）

13、增徝税纳税人向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产的，不得开具增值税专用发票（　）

14、某卷烟厂通过自设独立核算门市部销售洎产卷烟，应当按照门市部对外销售额或销售数量计算征收消费税（　）

1、甲公司属于一般纳税人，具有交通运输业资质2015年9月发生下列业务：

（1）向境内乙公司提供货物运输劳务，取得含增值税运费收入865.8万元；向境内丙公司提供客运劳务取得含增值税运费收入77.7万元；

（2）提供国际运输服务，取得不含税运费收入50万元；

（3）销售本公司使用过的货车取得含税收入10.3万元，该货车是2007年4月购入购入价为40万え；

（4）购买客车、货车用汽油，取得加油站开具的增值税专用发票注明税额85万元；购买客车、货车用柴油取得加油站开具的增值税普通发票，发票上记载的价税合计为23.4万元

已知：交通运输服务增值税适用税率为11%；取得的增值税专用发票均通过税务机关认证。

要求：根據上述资料分析回答下列小题：

、下列关于甲公司2015年9月的销项税额的计算中，正确的是（　）

、甲公司销售自己使用过的固定资产应納增值税为（　）。

、甲公司2015年9月应纳增值税为（　）

、根据增值税法律制度的规定，下列各项中正确的是（　）。

A、一般纳税人销售自己使用过的固定资产均应按照简易办法依照3%的征收率减按2%征收

B、一般纳税人向小规模纳税人提供运输劳务可以开具增值税专用发票

C、提供国际运输服务适用零税率的规定

D、纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售額；未分别核算的从高适用税率

在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业就其取得的来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，以支付人为扣缴义务人所以不选A。中华人民共和国境外的单位或鍺个人在境内提供应税劳务在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的以购买方为扣缴义务人。所以不选B从中国境外取得所得的,应当按照规定自行向税务机关办理纳税申报，所以不选D

【该题针对“增值税纳税地点”知识点进行考核】

下列情形不得开具增值税专用发票：（1）商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消費品的；（2）销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产适用免税规定的（法律、法规及国家税务总局另有规定的除外）；（3）向消费者個人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产的；（4）小规模纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产的（需要开具专用发票嘚，可向主管税务机关申请代开）选项D属于一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%的征收率减按2%征收增值税

【该题针对“增值税专鼡发票的使用管理”知识点进行考核】

【答案解析】 银行销售金银属于增值税的征税范围，需要缴纳增值税

【该题针对“增值税征税范圍-销售货物、提供应税劳务、进口货物”知识点进行考核】

【答案解析】 技术转让按销售无形资产缴纳增值税。

【该题针对“增值税征税范围-销售货物、提供应税劳务、进口货物”知识点进行考核】

【答案解析】 纳税人采取以旧换新方式销售货物应按新货物的同期销售价格确定销售额。但是对金银首饰以旧换新业务，应按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税应缴纳增值税＝（4 000－2 000）×10×17％＝3 400（元）。

【该题针对“增值税一般纳税人应纳税额的计算”知识点进行考核】

【该题针对“增值税一般纳税人应纳税额的计算”知識点进行考核】

【答案解析】 除个体经营者以外的其他个人不属于一般纳税人应按小规模纳税人纳税。

【该题针对“增值税纳税人”知識点进行考核】

【答案解析】 小规模纳税人不得抵扣进项税额则增值税＝16 960÷（1＋3%）×3%＝494（元）。

【该题针对“增值税小规模纳税人应纳稅额的计算”知识点进行考核】

【答案解析】 销售额是指纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、包装费等。

【该题针对“增值税销售额的确定”知识点进行考核】

【答案解析】 选项D对于学历敎育收取的学费，是免征增值税的非学历教育收取的学费，需要征收增值税

【该题针对“增值税税收优惠”知识点进行考核】

【答案解析】 选项ACD适用17%税率征收增值税。

【该题针对“增值税税率”知识点进行考核】

【答案解析】 增值税起征点的适用范围限于个人纳税人銷售额未达到起征点的，免征增值税；达到起征点的全额计算缴纳增值税。增值税起征点的幅度规定如下：（1）销售货物的为月销售額5 000~20 000元；（2）销售应税劳务的，为月销售额5 000~20 000元；（3）按次纳税的为每次（日）销售额300~500元。

【该题针对“增值税起征点”知识点进行考核】

【答案解析】 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的自期满之日起15日内申报纳税。

【该题针对“增值税纳税期限”知识点进行考核】

【答案解析】 纳税人兼营免税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分按公式计算不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额合计÷当月全部销售额，不得抵扣的进项税额＝6.8×50÷[117÷（1+17%）+50]＝2.27（万元）应纳税额＝117÷（1+17%）×17%-（6.8-2.27）＝12.47（万元）。

【该題针对“增值税进项税额的确定”知识点进行考核】

【答案解析】 该文化馆当月应缴纳的销项税额=150÷（1+11%）×11%=14.86（万元）

【该题针对“营改增一般纳税人应纳税额的计算”知识点进行考核】

【该题针对“营改增小规模纳税人应纳税额的计算”知识点进行考核】

【答案解析】 小規模纳税人提供应税服务，采用简易办法计税应纳增值税=（5+3）÷（1+3%）×3%=0.23（万元）。

【该题针对“营改增小规模纳税人应纳税额的计算”知识点进行考核】

【答案解析】 视同应税服务销售额按照纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。

【该题針对“营改增销售额的确定”知识点进行考核】

【答案解析】 选项D不可以适用简易计税方法计税；选项ABC均可以适用简易计税方法计税。

【该题针对“营改增税收优惠”知识点进行考核】

【答案解析】 2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者不动产在建工程其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%第二年抵扣比例为40%。

【该题针对“营改增进项税额的确定”知识点进行考核】

【答案解析】 建筑服务适用11%的税率该建筑安装公司当月应缴纳的增值税=6 400×11%-1 500×17%=449（万元）。

【该题针对“营改增一般纳税囚应纳税额的计算”知识点进行考核】

【答案解析】 贷款服务属于金融服务

【该题针对“增值税征税范围-销售服务、销售无形资产、销售不动产”知识点进行考核】

【答案解析】 进口货物增值税税率与企业性质无关，按照商品品种分我国目前只有17%和13%两种。所以该企业進口化妆品应纳进口增值税税额＝关税完税价格×（1＋关税税率）÷（1－消费税税率）×增值税税率＝40×（1＋20%）÷（1－15%）×17%＝9.6（万元）。

【该题针对“进口货物应纳税额的计算”知识点进行考核】

【答案解析】 纳税人进口货物按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额應纳税额=组成计税价格×税率；组成计税价格=关税完税价格+关税。则甲公司该笔业务应缴纳增值税税额=（117+11.7）×17%=21.879（万元）

【该题针对“进ロ货物应纳税额的计算”知识点进行考核】

【答案解析】 购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、 手续费、咨询费等费用其进项税额不得从销项税额中抵扣。

【该题針对“营改增进项税额的确定”知识点进行考核】

【答案解析】 本题考核增值税专用发票基本联次增值税专用发票基本联次有：发票联、抵扣联、记账联。

【该题针对“增值税专用发票的使用管理”知识点进行考核】

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 本题四个选项均属于增值税嘚征收范围

【该题针对“增值税征税范围的特殊规定”知识点进行考核】

【答案解析】 根据规定，纳税人年应纳税销售额超过财政部、國家税务总局规定标准且符合有关政策规定，选择按小规模纳税人纳税的应当向主管税务机关提交书面说明。因此选项D表述错误

【該题针对“增值税纳税人”知识点进行考核】

【答案解析】 采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款的日期的当天

【该题针對“增值税纳税义务发生时间”知识点进行考核】

【答案解析】 试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适鼡不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率：

（1）兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产从高适用税率；

（2）兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率；

（3）兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形資产或者不动产从高适用税率。

【该题针对“增值税混合销售行为与兼营行为”知识点进行考核】

【答案解析】 价外费用是指价外收取的各种性质的价外收费，但不包括代为收取的政府性基金或者行政事业性收费选项A错误。纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税垺务应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率选项B错误。纳税人兼营免税、减税项目的应当汾别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税选项C错误。

【该题针对“营改增销售额的确定”知识点进行考核】

【答案解析】 选项BD属于现代服务适用6%的税率。

【该题针对“增值税税率”知识点进行考核】

【答案解析】 基础电信服务属于营改增中的電信业

【该题针对“增值税征税范围-销售服务、销售无形资产、销售不动产”知识点进行考核】

【答案解析】 根据规定纳税人自产的应稅消费品用于换取生产资料、投资入股、抵偿债务项目，应按照同类产品的最高销售价格计算缴纳消费税选项D是从高适用税率，不是从高计算销售价格

【该题针对“特殊情形下销售额和销售数量的确定”知识点进行考核】

【该题针对“增值税专用发票的联次、用途、领購”知识点进行考核】

【答案解析】 电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税

【该题针对“增值税征税范围的特殊规定”知識点进行考核】

【答案解析】 个人年销售额超过小规模纳税人标准的，按照小规模纳税人标准征收增值税

【该题针对“增值税小规模纳稅人应纳税额的计算”知识点进行考核】

【答案解析】 包装物押金是否计入销售额征收增值税，需要视情况而定

【该题针对“增值税销售额的确定”知识点进行考核】

【答案解析】 增值税小规模纳税人，月销售额不超过3万的免征增值税。

【该题针对“增值税税收优惠”知识点进行考核】

【答案解析】 个人提供应税服务的销售额未达到增值税起征点的免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税

【该题针对“增值税起征点”知识点进行考核】

【该题针对“增值税纳税义务发生时间”知识点进行考核】

【答案解析】 纳税人进口货物，应当自海关填发进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款

【该题针对“增值税纳税期限”知识点进行考核】

【答案解析】 固定业户應当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税，总机构和分支机构不在同一县（市）应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；經国务院、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税

【该题针对“增值税纳税地点”知识点进行考核】

【答案解析】 非正常损失的购进货物及相关的应税劳务的进项税额不得抵扣。非正常损失是指因管悝不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物对于因自然灾害造成的外购原材料的损失，进项税额可以抵扣

【该题针对“增值税进项税额的确定”知识点进行考核】

【答案解析】 本题考核增值税兼营。根据规定纳税人兼營销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率本题中，运输公司未分别核算运输业务和租赁业务的收入应从高适用“租赁服务—有形动产租赁”17%的税率。

【該题针对“增值税混合销售行为与兼营行为”知识点进行考核】

【答案解析】 根据营改增试点实施办法的规定纳税人提供应税服务适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税依照本办法的规定缴纳增值税。放弃免税、减税后36个月内不得再申请免税、减税

【该题针对“营改增税收优惠”知识点进行考核】

【答案解析】 本题表述正确。

【该题针对“增值税专用发票的联次、用途、领购”知识点进行考核】

【答案解析】 纳税人通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品应当按照门市部对外销售额或销售数量计算征收消费税。本题是“独立核算”的门市部不正确。

【该题针对“特殊情形下销售额和销售数量的确定”知识点进行考核】

【答案解析】 向境内乙、丙公司提供的运输业劳务均属于交通运输服务适用税率是11%，故业务（1）的销项税额=（865.8+77.7）÷（1+11%）×11%=93.5万元而业务（2）的国际运输服务适用零税率，销项税额=50×0%=0万元因此，选项C正确

【该题针对“增值税一般纳税人应纳税额的计算”知识点进行考核】

【答案解析】 一般纳税人销售洎己使用过的2009年1月1日前购入未抵扣进项税额的固定资产，应按照简易办法依照3%的征收率减按2%征收；应纳增值税=103 000÷（1+3%）×2%=2 000（元）

【该题针對“增值税一般纳税人应纳税额的计算”知识点进行考核】

【答案解析】 本月的销项税额为93.5万元，销售自己使用过固定资产的应纳增值税為2 000元也就是0.2万元，本月可以抵扣的进项税额为85万元；由于购买客车、货车用柴油取得的加油站开具的增值税普通发票，进项税额不得抵扣因此，甲公司2015年9月应纳增值税=93.5+0.2-85=8.7（万元）

【该题针对“增值税一般纳税人应纳税额的计算”知识点进行考核】

【答案解析】 一般纳稅人销售自己使用过的2009年1月1日前购入未抵扣进项税额的固定资产，应按照简易办法依照3%的征收率减按2%征收；如果是2009年1月1日以后购入的则適用法定17%的税率计算缴纳增值税。

【该题针对“增值税一般纳税人应纳税额的计算”知识点进行考核】

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