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A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。本月购进甲材料100吨，货款为130万元，增值税进项
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A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。本月购进甲材料100吨，货款为130万元，增值税进项税额为22.1万元;同时取得运输业增值税专用发票，注明的运输费用10万元，增值税进项税额1.1万元，发生的保险费为5万元，入库前的挑选整理费用为3.5万元;验收入库时发现数量短缺1%，经查属于运输途中的合理损耗。A公司采用实际成本核算材料。根据上述资料，回答下列问题：下列属于购进原材料成本的有()。A.购买货款B.运输费C.保险费D.入库前的挑选整理费企业购入甲材料的账务处理正确的是()。A.原材料成本为148.5万元B.购入原材料可抵扣的增值税进项税额为23.2万元C.购入原材料可抵扣的增值税进项税额为22.1万元D.原材料成本为149.6万元该批甲材料实际单位成本为每吨()万元。A.1.3B.1.51C.1.22D.1.5请帮忙给出每个问题的正确答案和分析，谢谢！
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1企业购入甲材料的账务处理正确的是()。A.原材料成本为148.5万元B.购入原材料可抵扣的增值税进项税额为23.2万元C.购入原材料可抵扣的增值税进项税额为22.1万元D.原材料成本为149.6万元2该批甲材料实际单位成本为每吨()万元。A.1.3B.1.51C.1.22D.1.53A公司将生产应税消费品甲产品所用原材料委托B企业加工，B企业属于专门从事加工业务的企业。6月8 Et A公司发出材料实际成本为24900元，应付加工费为3000元(不含增值税)，消费税税率为10%。6月17日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费60元，加工费及代扣代缴的消费税均未结算，受托方无同类消费品价格;6月23日将加工收回的物资投入生产甲产品(应税消费品)，此外生产甲产品过程中发生工资费用9000元，福利费用1750元，分配制造费用10600元;6月30日甲产品全部完工验收入库。7月12日将此次生产的甲产品全部销售，售价100000元(不含增值税)，甲产品消费税税率为10%。货款尚未收到。A公司、B企业均为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。B企业应收取的增值税为()元。A.4233B.510C.2490D.31004B企业应收取的消费税为()元。A.4233B.510C.2490D.3100
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进项税额抵扣问题想必早已让诸多纳税人云里雾里，哪些可以抵扣？抵扣方式有哪些？哪些不可以抵扣？别着急，今天小编精心整理汇总了关于进项税额抵扣的相关问题，希望能对您的办税带来帮助，一起来看看吧！
目前我国增值税实行购进扣税法，也就是纳税人发生应税行为时按照销售额计算销项税额，购进货物、劳务、服务、无形资产或不动产时，以支付或负担的税款为进项税额，同时允许从销项税额中抵扣进项税额。这样，就相当于仅对发生应税行为的增值部分征税。当销项税额小于进项税额时，不足抵扣的部分可以结转下期继续抵扣。
增值税一般纳税人适用一般计税方法的，用当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额为当期应纳税额。
进项税额是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。
例：某增值税一般纳税人从事建筑服务，日，购进建筑材料，取得的增值税专用发票上注明的税额为100万，则100万为该纳税人当期的进项税额。
哪些进项税额准予从销项税额中抵扣?
答：下列进项税额准予从销项税额中抵扣：
1.从销售方取得的《增值税专用发票》(含税控《机动车销售统一发票》)上注明的增值税额。
2.从海关取得的《海关进口增值税专用缴款书》上注明的增值税额。
3.购进农产品，全部取得《增值税专用发票》或《海关进口增值税专用缴款书》，可以按照注明的增值税额进行抵扣。未全部取得的，采取《农产品增值税进项税额核定扣除办法》进行抵扣。
4.从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。
提示：增值税专用发票抵扣需要当月进行认证或勾选，认证相符或确认勾选的，应在次月申报期进行申报抵扣，否则不予抵扣。海关进口增值税专用缴款书需要进行“先比对后抵扣”，稽核比对结果为相符的，应于稽核比对相符的当月申报期内进行申报抵扣，否则不予抵扣。
增值税专用发票需在开具之日起180天内进行认证，海关进口增值税专用缴款书需在开具之日起180天内进行稽核比对。超过时限的，不予抵扣。
例：某增值税一般纳税人2016年6月取得一份增值税专用发票，发票上注明金额100万元，税额6万元，并于当月在增值税发票查询平台对该发票进行了勾选确认。该纳税人应于7月申报期内申报抵扣进项税额6万元。会计处理如下：
借：相关科目 1000000
应交税金-应交增值税(进项税额) 60000
贷：银行存款 1060000
(一)增值税专用发票的抵扣方式是什么?
答：增值税专用发票抵扣可以通过增值税发票查询平台进行勾选、网上扫描认证、到办税服务厅扫描认证等三种方式。本次营改增试点的增值税一般纳税人，2016年5月至7月期间不需进行增值税发票认证，而是通过增值税发票查询平台选择确认用于抵扣的增值税发票信息。
(二)海关进口增值税缴款书抵扣方式是什么?
答：海关进口增值税缴款书通过海关缴款书数据采集及比对结果接收办理平台先进行稽核比对，比对相符后，其增值税额方能作为进项税额在销项税额中抵扣。
(三)农产品抵扣方式是什么?
答：增值税一般纳税人购进农产品，全部或部分取得农产品收购发票或者普通发票，该类纳税人取得农产品增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书，按照农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法规定的方法计算抵扣进项税额。
提示：生活服务业中的餐饮业以及建筑业和其他建筑服务的园林绿化等行业可能购进农产品。农产品是指初级农产品。
(四)完税凭证抵扣方式是什么?
答：按照完税凭证上注明的税额，通过申报方式进行抵扣。
企业取得增值税专用发票是抵扣进项税的前提条件，但是，并非取得了专用发票就能够抵扣进项税，下面这几个会计科目涉及的进项税就不允许抵扣。
一、应付职工薪酬——应付福利费
《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条明确，用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，进项税额不得从销项税额中抵扣。
因此，为本单位职工福利所支付的餐饮费、旅游费等所开具的增值税专用发票，不可以作进项抵扣，企业应在认证的当月转入“增值税——应交增值税——进项税转出。”
二、管理费用——业务招待费
根据《财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税【2016】36号，以下简称财税【2016】36号文)，原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(1)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费。其中涉及的无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
因此，企业入业务招待费的餐饮、旅游等开具的增值税专用发票应在认证的当月转入“增值税——应交增值税——进项税转出。
三、固定资产——房屋、建筑屋、土地使用权(职工宿舍、食堂、活动室)
《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定，用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，进项税额不得从销项税额中抵扣。
因此，为本单位职工福利取得或建设的固定资产所开具的增值税专用发票，不可以作进项抵扣，企业应在认证的当月转入“增值税——应交增值税—进项税转出。”
但《增值税暂行条例实施细则》第二十一条规定，条例第十条第(一)项所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目(不含免征增值税项目)也用于非增值税应税项目、免征增值税(以下简称免税)项目、集体福利或者个人消费的固定资产。
因此，如果房屋、建筑物是职工福利与企业经营混用，所开具的增值税专用发票是可以全额抵扣的。
四、营业外支出—非正常损失
财税【2016】36号文规定，原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：……(2)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。(3)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。(4)非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。(5)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
因此，企业已将“待处理财产损益”认定为“营业外支出—非正常损失”时，所开具的增值税专用发票不可以抵扣，应作进项税转出处理。
▎本文来源中国税务报、北京国税，CFO之家整理发布。
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今日搜狐热点一般纳税人本月进项税下月抵扣怎样做分录
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一般纳税人本月进项税下月抵扣怎样做分录
一般纳税人本月进项税下月抵扣怎样做分录
如果当月进项发票没有认证，
应交税费--待抵扣进项
贷l银行存款等
下月认证通过时
借:应缴税费--进项
贷:应交税费--待抵扣进项分录如下：1、购进时：借：原材料&&&&&& 待摊费用－待抵扣进项税额&&&& 贷：银行存款或应付账款2、抵扣时：借：应交税金－应交增值税（进项税额）&&&& 贷：待摊费用－待抵扣进项税额一般纳税人的进项税会计分录有哪些？和小规模纳税人有哪些
借：原材料（或库存商品、成本费用）
借：应交税费－应交增值税（进项税金）
贷：银行存款（应付账款）
和小规模纳税人有哪些区别？
没有可比性，小规模纳税人不可以抵扣进项税金，进项税直接计入成本。
借：原材料（或库存商品、成本费用） 价税合计
贷：银行存款（应付账款）
一般纳税人进项税抵扣如何做分录&10级&&分类：&&&被浏览1514次&&在月末抵扣进项税票时如何做分录?
是否是 借:应交税金-应交增值税 (销项税)
贷:应交税金-应交增值税(进项税)在购进货物的时候就是借“-(进项税)”。每月末结转
借：应交税金-应交增值税 ()
贷：应交税金-应交增值税(进项税)
应交税金-未交增值税（销大于进）
借：应交税金-应交增值税 (销项税)
应交税金-未交增值税（进大于销）
贷：应交税金-应交增值税(进项税)一般纳税人进项转出的会计分录怎么做？满意答案&1、将存货作为福利发给职工；借：应付职工薪酬－福利费&&& 贷：库存商品或原材料&&&&&&&&&& 应交税费－应交增值税（进项税额转出）2、将存货用于在建工程（不动产）：借：在建工程&&&& 贷：库存商品或原材料&&&&&&&&&&& 应交税费－应交增值税（进项税额转出）3、存货盘亏：借：待处理财产损益&&&&&& 贷：库存商品或原材料&&&&&&&&&&&&& 应交税费－应交增值税（进项税额转出）追问：不知道该如何定义，税务局说我们之前的进项发票有问题，所以要求做进项转出把税补掉回答：若是这种情况，则作如下账务处理：借：原材料&&& 贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出）若能帮助你，望采纳！追问：按这个分录来作之后报表上的原材料如果是负数呢？回答：原材料怎么可能是负数呢？原材料期余额，最少也是零，不允许出现负数，若出现负数，说明记账有问题。追问：看错了，为什么进项转出库存不减反而增加呢？不太明白这个分录说明的道理回答：因为购进时，进项税不包括在材料成本当中，现在进项税不能抵扣，要将其转出计入材料成本当中，这样明白吗？
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我公司有设计业务，如认定为一般纳税人，哪些进项票可以抵扣增值税，是否所有增值...
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我公司有设计业务，如认定为一般纳税人，哪些进项票可以抵扣，是否所有增值税进项发票均可抵扣？
中国会计社区官方微信公众号：会计通。
签到天数: 3 天[LV.2]人海孤鸿
& & 根据《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[号）附件1：&营业税改征增值税试点实施办法&第二十二条，下列进项税额准予从销项税额中抵扣：
& & （一）从销售方或者提供方取得的增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。
& & （二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
& & （三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。计算公式为：
& & 进项税额=买价×扣除率
& & 买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。
购进农产品，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。
& & （四）接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证（以下称税收缴款凭证）上注明的增值税额。
& & 第二十三条，纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
& & 增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和税收缴款凭证。
纳税人凭税收缴款凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
& & 第二十四条，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
& & （一）用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务。其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。
& & （二）非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务或者交通运输业服务。
& & （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。
& & （四）接受的旅客运输服务。
& & 因此，建议按照上述文件规定判断进项税额是否可以抵扣。
中国会计社区官方微信公众号：会计通。租车费用能否抵扣进项税额
甲餐饮公司为一般纳税人，向乙汽车服务公司（一般纳税人）租入3辆商务车接送客户，司机由乙公司提供，月租金（含税）为5.55万元。双方租赁合同约定，租赁期间，乙公司负责车辆保险、年检和维修，甲公司承担车辆使用油费、通行费。2017年甲公司取得乙公司开具的车辆租赁费增值税专用发票（发票金额40万元、税额4.4万元），并将车辆租赁费、汽油费和车辆通行费（ETC充值费10万元）等抵扣进项税额。税务机关对此不认可，要求甲公司转出已抵扣的车辆租赁费进项税4.4万元，ETC充值费10万元也不能抵扣。甲公司观点：属于有形动产租赁《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》规定，一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，取得增值税专用发票，除税法特别规定外，可以抵扣进项税额。根据上述规定，甲公司认为，公司租用车辆用于生产经营活动，签订了租赁合同，支付了车辆租金，取得租车企业开给的增值税专用发票，属于有形动产租赁经营服务，相关进项税额可以抵扣。同时，甲公司使用租用车辆实际发生的汽油费、车辆通行费等支出也可抵扣。税务机关观点：属于提供陆路运输服务财税〔2016〕36号文件附件1所附：《销售服务、无形资产、不动产注释》明确，交通运输服务，指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。陆路运输服务，指通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，包括铁路运输服务和其他陆路运输服务。而经营租赁服务，指在约定时间内将有形动产或者不动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。根据上述规定，税务机关认为，乙公司提供车辆且配备司机租赁给甲公司，属于提供陆路旅客运输服务，而不属于有形动产经营租赁服务。本文观点：分开核算，按不同税目抵扣财税〔2016〕36号文件附件1第二十七条规定，纳税人购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得从销项税额中抵扣。为此，甲公司租用乙公司车辆不能抵扣进项税额。对于甲公司租用车辆发生的汽油和车辆通行费用，则不属于购进旅客运输服务，而应为购入货物和经营租赁服务。甲公司取得汽油增值税专用发票，除用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费等不得抵扣项目外，均可予以抵扣。同时，《财政部、国家税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号）规定，自日起，纳税人支付的道路、桥、闸通行费，按照以下规定抵扣进项税额：（一）纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。日~6月30日，纳税人支付的高速公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票上注明的收费金额，按照下列公式计算可抵扣的进项税额：高速公路通行费可抵扣进项税额＝高速公路通行费发票上注明的金额÷（1＋3%）×3%；日~12月31日，纳税人支付的一级、二级公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣进项税额：一级、二级公路通行费可抵扣进项税额＝一级、二级公路通行费发票上注明的金额÷（1＋5%）×5%。（二）纳税人支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：桥、闸通行费可抵扣进项税额＝桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%。特别提示纳税人办理ETC预付费卡，在预付充值时索取发票的，为不征税发票，则按照《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）有关单用途预付卡业务的税收管理规定，只能取得全额开具的不征税发票，之后均不能取得发票，也不能抵扣进项税额。为此，ETC卡抵扣进项税额注意按以下两种情况操作：一是纳税人办理预付费（充值卡）客户，在预付费充值时不要索取发票，而应将实际发生通过经营性收费公路通行的部分，在发票服务平台取得征税电子发票用于进项税额抵扣；二是在办理ETC卡时，最好办成后付费卡（信用卡）或用户卡客户，其实际通过经营性收费公路通行的部分，在发票服务平台可以取得征税电子发票抵扣税额。各位财税人面对所得税汇算清缴你是否常常感觉到！企业所得税年度申报表，说升级就升级！面对一系统的数据，不知如何下手？37张申报表各种逻辑关系错综复杂！苦于只有长长的填表说明没有案例和实操！限额扣除比例各种各样，苦于只记住后面的百分号，记不住前面的数字，各种计算纠缠不清？ABC财税网根据广大财税人需求打造课程无论是会计小白还是财务经理学完都能轻松搞定汇算清缴完整学习即送100元京东购物卡&长按下图扫码或点击图片即可学习！
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