所得税减半征收的理解及计算方法_百度知道
所得税减半征收的理解及计算方法
在网上只是一些政策性的文字，要怎么理解呢，税局会告诉会计吗？每个季度怎么样计算减半征收的所得税呢？第四季度的所得税的计算是不是这样（1季度+2、3、4季度应纳税所得额）*适用税...
在网上只是一些政策性的文字，要怎么理解呢，税局会告诉会计吗？每个季度怎么样计算减半征收的所得税呢？第四季度的所得税的计算是不是这样（1季度+2、3、4季度应纳税所得额）*适用税率-（1-3季度实际缴纳的税额），我不懂这个公式，要怎样理解？？
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凌征华知道合伙人
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台湾区乐仕鞋业有限公司总设计师 广州、东莞区乐仕研发总监 马来西亚、新加坡开发总监
1丶根据财政部在今年减税政策的安排，其中一项减税政策就是让更多的中小微企业能够享受企业所得税减半征收的优惠，也就是说，凡是年应纳税所得额在50万元以下的小微企业，都可以享受减半征收的优惠。而在此之前，只有年应纳税所得额在30万元以下的企业，才能享受企业所得税减半征收的优惠。2丶第二项是支持科技型中小企业发展，将研发费用加计扣除的比例由50%提高到了75%，也就是说，在计算企业所得税的时候，中小企业可以将更多的研发费用在税前扣除。3丶今年的减税政策安排中，还明确有6项去年底已经到期的税收优惠政策今年将继续实施，包括支持重点群体的创业就业等。实施上述减税政策，在去年减轻企业税收负担5000多亿元的基础上，预计今年可再减轻企业税负3500亿元左右。4丶今年，政府继续实施减税降费政策，目的是进一步减轻企业负担。今年的政府工作报告和预算报告都提出，就是将增值税的税率档次由4档减并至3档，目的就是要营造更加公平的税收环境，减轻企业负担，扩大减税效应。5丶在今年减税政策的安排中，还有两项是专门为中小微企业制定的减税政策，一项就是让更多的中小微企业能够享受企业所得税减半征收的优惠，也就是说，凡是年应纳税所得额在50万元以下的小微企业，都可以享受减半征收的优惠。而在此之前，只有年应纳税所得额在30万元以下的企业，才能享受企业所得税减半征收的优惠。我相信，这一政策调整，会有更多的小微企业受益。第二项就是支持科技型中小企业发展，将研发费用加计扣除的比例由50%提高到了75%，也就是说，在计算企业所得税的时候，中小企业可以将更多的研发费用在税前扣除。作为财政来说，这项政策也要减收，但是我们认为，这项政策更有助于进一步提高中小企业的科技创新能力，用财政减收换来中小企业科技创新能力的提高是值得的。另外，在今年的减税政策安排中，还明确有6项去年底已经到期的税收优惠政策今年将继续实施，包括支持重点群体的创业就业等。实施上述减税政策，可以在去年减轻企业税收负担5000多亿元的基础上，预计今年再进一步减轻企业税负3500亿元左右。除了减税，我想再说一下降费的问题，这也是今年政府工作报告和预算报告都明确提出的要求。在这方面，财政部重点是做好两项工作。一是全面清理规范政府性基金，包括取消城市公用事业附加等基金，授权地方政府自主减免部分基金。这项改革措施到位之后，全国政府性基金还剩21项。二是取消或停征35项涉企行政事业性收费，中央涉企收费项目减少一半以上，还剩33项。我们将在财政部官方网站上公布具体的中央和省级的基金和收费目录的清单。欢迎包括在座媒体朋友们在内的社会各方面监督。
田建勇知道合伙人
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从事财务工作20年，其中增值税一般纳税人从业经历10年。
减半征收直接按减半以后的税额计提就可以了，（1季度+2、3、4季度应纳税所得额）*适用税率-（1-3季度实际缴纳的税额）就是按年度利润计算应缴的税款，扣除1至3季度已经预缴的税款，得出的税额就是4季度需要预缴的税款。
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champion198911知道合伙人
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champion198911
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小微企业所得税减半征收如何计算方法?自日至日，对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。例：甲制造型居民企业，资产总额50万元，从业人数20人，从事非国家限制与禁止的行业，2014年度可弥补的亏损2万元，2015年纳税调整后所得为22万元。(1)先计算应纳税所得额：2015年应纳税所得额=纳税调整后所得22万元-可弥补的上年度亏损2万元=20(万元)，符合减半征税条件。(2)再计算应缴企业所得税：20×50%×20%=2(万元)。
热心网友知道合伙人
减半征收直接按减半以后的税额计提就可以了，（1季度+2、3、4季度应纳税所得额）*适用税率-（1-3季度实际缴纳的税额）就是按年度利润计算应缴的税款，扣除1至3季度已经预缴的税款，得出的税额就是4季度需要预缴的税款。
匿名用户知道合伙人
减半征收是一项所得税优惠政策。如果你符合规定能享受这项优惠，在申报时已自动调整。减半是指应纳税所得额也就是你利润表上的利润总额*50%，再乘适用税率计算应纳所得税额。另计算所得税是全年累计计算的，并不是每个季度独立计算。举个例子：你公司前三季度每季度应纳税所得额10万，那你前三季度交所得税为7.5万=10*25%*3，如果第四季度亏损15万，那你第四季度的应纳所得税=（30-15）*0.25-7.5=-3.75，即不需要交税，在汇算清缴时还要申请退税
算盘602知道合伙人
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财税〔2017〕43号：自日至日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元，对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。文件说得很清楚，对年应纳税所得额低于50万元的小微企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。归结起来不就是所得额的10%吗？！
GUYOL8888知道合伙人
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企业年度先进。 30年的商业、服务业、工业、会计领域工作经验。 1987年参加全疆大中专院校珠算比赛二等奖。
税务机关不会告诉会计的。每个季度怎么样计算减半征收的所得税，先计算出应交的企业所得税，然后除以2就可以。第四季度计算你可以按照全年的企业所得税除以2，然后减去预缴的部分。
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问题描述：
某演员举报演唱会取得出场费7万元,其该场应缴纳的个人所得税是（ ）怎么算的这个?
问题解答：
演员演出的收入属于《个人所得税法实施条例》第八条中的例举的“劳务报酬所得”. 对“劳务报酬所得”税法第三条中规定适用税率为20%,第六条规定应纳税所得额的计算为：每次四千元以上的,减除百分之二十的费用,其余额为应纳税所得额. 税法实施条例第十一条　劳务报酬所得一次收入额超过2万元至5万元的部分,依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过5万元的部分,加征十成. 所以某演员取得收入7万元时,其应税得额为70000-（1-20%）=56000元 应纳个税额=2000×20%×（1+50%）+6000×20%×（1+50%）=15400
我来回答：
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演员演出的收入属于《个人所得税法实施条例》第八条中的例举的“劳务报酬所得”. 对“劳务报酬所得”税法第三条中规定适用税率为20%,第六条规定应纳税所得额的计算为：每次四千元以上的,减除百分之二十的费用,其余额为应纳税所得额. 税法实施条例第十一条　劳务报酬所得一次收入额超过2万元至5万元的部分,依照税法规定计算应纳税额
应纳税款=劳务收入*（1-20%）*适用税率-速算扣除数收入不超过20000元的,税率20%,速算扣除数为0； 收入超过20000元至50000元的部分,税率30%,速算扣除数为2000元； 收入超过50000元的部分,税率40%,速算扣除数为7000元；10000*（1-20%）*20%=*（1-20
(000)＊35%-适用个体户生产经营所得税率. 再问： 请问那个14750是什么？ 再答： 速算扣除数。
就是不含税收入,84%是速算数要根据前面1%）查的 再问： 都已经不含税了，那不就是10000了吗？10000不就是应纳税所得额吗？ 再答： 你都说是不含税收入还怎么会是应纳税所得额？先好好理解下含税收入和不含税收入区别，然后按下图做：注意区分应纳税所得额和应纳所得税额。
马上就要的答案哦 计算步骤 重酬!某歌星演出收入8万元,将其中3万元通过教育机构捐给希望小学,请计算该歌星应缴纳的个人所得税?急
因为它是属于劳务报酬,所以适用20%的税率,但一次畸高的,可实行加成征收.1不超过20000元的部分税率为20%,2超过20000元至50000元为30%扣除2000,3超过50000元的部分税率为40%,扣除7000元.劳务收入超过4000元的,还要减除20%的费用.所以本题是100000*（1-20%）＝80000
根据现行《个人所得税法》及其实施条例规定：稿酬所得,每次收入不超过四千元的,减除费用八百元；四千元以上的,减除百分之二十的费用,其余额为应纳税所得额.适用比例税率,税率为百分之二十,并按应纳税额减征百分之三十.应纳的个人所得税=10*（1-20%）*20*（1-30%）=1.12（万元）
契税的计税金额是以总房款来算的!50*1.5%=7500
1、应缴税（10万x20%=）2万元,实际收入（10万-2万=）8万元.2、应缴纳个人所得税（900x3%=）27元.3、要缴纳（2000元x5%=）100元营业税.4、缴纳营业税+城市维护建设税共（14万x10%x（1+3%）=）1.4042万元.
350 X 4.5% = 350 X 0.045=15.75 万元答：应缴纳消费税15.75万元
演员应缴纳个人所得税=650000*（1-20%）*40%-这个是按税法计算的个税.你所说的出场费是65万元,按20%缴纳个人所得税就是六十五万乘20%
1、20×（1-20%）=16万元2、（500+30）×（1-20%）=424万3、000元
按劳务报酬算 税后 24800 第一部分 不超过20000的 扣除20%后 按20%收即 (20000 - 20000*20%)*20%=3200第二部分 超过20000不到50000的 扣除20%后 按25%（20%加上加成征收的5%）即 （10000 - 10000*20%）* 25% = 2000加起来 就是52
四、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得,每次收入不超过四千元的,减除费用八百元；四千元以上的,减除百分之二十的费用,其余额为应纳税所得额.劳务报酬所得,适用比例税率,税率为百分之二十.对劳务报酬所得一次收入畸高的,可以实行加成征收,具体办法由国务院规定.税法第三条第四项所说的劳务报酬所得一次收入畸高
　　1、工资应缴纳的个税计算：00(元),确定适用税率为15%　　工资个税税额=5=475(元)　　2、年终奖应纳的个税计算：0(元),确定适用税率为10%　　年终奖个税税额==1175(元)　　3、巡回演出应纳个税计算：加回
一、（1）%=12500（元）（2）%=17500（元）二、×2×2.7%=1054（元）三、500×1×4.25%×20%=4.25（元）4.25+500=504.25（元）给分吧
该企业2010年所得税费用=(800+170-120）×25%=212.5 选C　当年发生应纳税暂时性差异120万元,应确定为递延所得税负债；发生可抵扣暂时性差异170万元,应确定为递延所得税资产； 再问： 2011年某企业的利润总额为1000万元，当年发生应纳税暂时性差异50万元，发生可抵扣暂时性差异100万元，适用
演出收入属于劳务报酬所得,该次收入10万元,扣除20%的费用,应纳税所得额=10*（1-20%）=8万元 > 5万元,适用的税率为40%,速算扣除数为0.7万元.应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数=每次收入额*（1-20%）*适用税率-速算扣除数=10*（1-20%）*40%-0.7=2.5万元
因为10万元=100000元,那么原来要卖100000元的电视只用（100000除以台就够了,然后打折之后,每台就是（=2000元）2000元,要卖100000元的话就是100000除以2000=50台,要50台才能卖到100000,用50-40=10台,这是应增加的. 再问： 要用
设原价销量为x x=10万/台设折后销量为y y=10万/=500台y-x=应增加的台数设 增加 x原销售量=0=40(x+40)*=
也许感兴趣的知识企业所得税是怎么算的?_百度知道
企业所得税是怎么算的?
如题，最好有例题，比如利润多少，减除哪些项目，最后得多少。如果再有如何交纳这些税费就更好了。总之越详细越好。...
如题，最好有例题，比如利润多少，减除哪些项目，最后得多少。如果再有如何交纳这些税费就更好了。总之越详细越好。
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应纳税额的计算： 应纳税额＝应纳税所得额×税率 。企业所得税计算方法举例如下： &企业所得税采取按期预缴、年终汇算清激的办法。预缴的计算方法有两种： 一、按本年一个月或一个季度实际的应纳税所得额实际发生数计算缴纳。 二、以上一年度应纳税所得额按月或按季的平均计算缴纳。 下面以第一种按季度方法举例说明： 你公司月份应纳税所得额为28000元，则本季度应预缴的所得税额为：00元 4-6月份应纳税所得额为56000元，则第二季度应预缴的所得税额为：（）*25%-元。 7-9月份应纳税所得额为-8600元，则不要预缴。 10-12月份应纳税所得额为84000元，则本年度的应纳税所得额是：-=159400元，本年应纳所得税%=39850元。前三季度已预缴：21000元，则第四季度应交所得税：=18850元。准予扣除的项目：&1借款利息支出。生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，按不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。纳税人从关联方取得的借款金额超过注册资本50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。2工资、薪金支出。3职工工会经费2%，职工福利费14%，职工教育经费1.5%。4公益、救济性的捐赠。纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额3%以内的部分准予扣除。金融、保险业是1.5%以内可以扣除。5业务招待费。拓展资料：企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业（居民企业及非居民企业）和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。作为企业所得税纳税人，应依照《中华人民共和国企业所得税法》缴纳企业所得税。但个人独资企业及合伙企业除外。参考资料：百度百科
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所得税=应纳税所得额 * 税率（25%或20%、15%）应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损例题某企业为居民纳税人，所得税税率为25%，2014年度该企业有关经营情况如下：（1）全年实现产品销售收入6800万元，取得国债利息收入120万元（2）全年产品销售成本3680万元（3）全年营业税金及附加129.9万元，其中，上缴消费税81万元，城市维护建设税34.23万元，消费税附加14.67万元（4）全年产品销售费用1300万元（其中广告宣传费用1150万元）要求：（1）计算该企业2014年利润总额（2）在利润总额的基础上进行纳税调整计算当年企业所得税税额（答案中的金额单位用万元表示）解答：　　（1）利润总额=0-129.9--36=404.1万元（2）需要调整的项目如下：1.国债利息收入不交纳企业所得税，所以调减120万元；2.广告宣传费的扣除限额=20万元，小于本期发生额1150，所以调增130万元，这130万元可以结转以后年度扣除；3.业务招待费：84*60%=50.4万元，%=34万元，因为34＜50.4，所以本期业务招待费的扣除限额为34万元，应调增84-34=50万元；新产品研发费用可以加计扣除50%：150*50%=75万元，应调减75万元；综上，企业所得税应纳税所得额=404.1-120+130+50-75+5+10.8+8=412.9当年企业所得税税额=412.9*25%=103.225≈103.23万元拓展资料：企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业（居民企业及非居民企业）和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。作为企业所得税纳税人，应依照《中华人民共和国企业所得税法》缴纳企业所得税。但个人独资企业及合伙企业除外。新企业所得税法及其实施条例已于日起施行。与原税法相比，新税法在很多方面有突出的变化。国家税务总局所得税管理司有关负责人最近在接受记者采访时说：“从长远来看，新税法对内、外资企业会产生六个方面的积极影响。”一是使内、外资企业站在公平的竞争起跑线上。新税法从税法、税率、税前扣除、税收优惠和征收管理等五个方面统一了内、外资企业所得税制度，各类企业的所得税待遇一致，使内、外资企业在公平的税收制度环境下平等竞争。二是有利于提高企业的投资能力。新税法采用法人所得税制的基本模式，对企业设立的不具有法人资格的营业机构实行汇总纳税，这就使得同一法人实体内部的收入和成本费用在汇总后计算所得，降低了企业成本，提高了企业的竞争力。新税法采用25%的法定税率，在国际上处于适中偏低的水平，有利于降低企业税收负担，提高税后盈余，从而增加投资动力。新税法提高了内资企业在工资薪金、捐赠支出、广告费和业务宣传费等方面的扣除比例，同时在固定资产的税务处理方面不再强调单位价值量和残值比例的最低限，有利于企业的成本、费用得到及时、足额补偿，有利于扩大企业的再生产能力。
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计算公式：企业所得税=应纳税所得额 * 税率（25%或20%）应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损新的规定一般企业所得税的税率为25%,非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税.税率为20%.符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税.国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15％的税率征收企业所得税.企业所得税是按应纳税所得额（纳税调整后的利润）计算缴纳的.1、利润=主营业务收入-主营业业务成本-主营业业务税金及附加+其他业务收入-其他业务支出-营业费用-管理费用-财务费用+投资收益+营业外收入-营业外支出.2、应纳税所得额=利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额&3、应纳所得税=应纳税所得额*税率&4、适用税率问题：应纳税所得额（纳税调整后的利润）在3万元（含）以内的适用18%,在3万元至10万元（含）的适用27%,在10万元以上的适用33%（2008年起为25%）.举例：企业所得税计算题 1．假定某企业为居民企业,2008年经营业务如下：(1)取得销售收入2500企业所得税计算题1．假定某企业为居民企业,2008年经营业务如下：(1)取得销售收入2500万元.(2)销售成本1100万元.(3)发生销售费用670万元(其中广告费450万元)；管理费用480万元(其中业务招待费15万元)；财务费用60万元.(4)销售税金160万元(含增值税120万元).(5)营业外收入70万元,营业外支出50万元(其中公益性捐款30万元,支付税收滞纳金6万元).(6)实发工资150万元、拨缴职工工会经费3万元、支付职工福利费和职工教育经费29万元.要求：计算该企业2008年度实际应纳的企业所得税.
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zghgxl12345知道合伙人
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按造价2.5%征收。税务机关核定的所得税率(%)(按税收总额核定应纳税所得额)取总价10%，应缴所得税按造价10%乘以税率25%计算。拓展资料企业所得税是对我国境内企业和其他取得收入的组织，就其生产经营所得和其他所得征收的一种税。其计税依据为应纳税所得额。《中华人民共和国企业所得税法》第五条规定，“企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额”。但在会计实务中，按《小企业会计准则》核算的小企业在一定会计期间的经营成果是利润总额（税前会计利润），从会计核算资料中无法直接取得应纳税所得额这一指标。并且由于《小企业会计准则》与税法对收入、费用、资产、负债等的确认时间和范围也有所不同，小企业按照会计核算的原则和方法计算的利润总额，与按照税法规定计算的应纳税所得额之间也存在一定差异。&《中华人民共和国企业所得税法》第二十一条规定，“在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算”。因此，在实际工作中，计算应纳税所得额时，小企业应当在利润总额的基础上，按照企业所得税法规定进行纳税调整，计算出当期应纳税所得额。举例：企业利润：100万业务招待费超标：2万国债利息收入：1万已预交企业所得税：3万企业应交所得税=（100-1+2）*25%-3=22.25
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企业所得税=应纳税所得额 * 税率（25%或20%、15%）应纳税额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损例题：某企业为居民企业, 2013年发生经营业务如下:(1)取得产品销售收入6000万元。(2)发生产品销售成本4000万元。(3)发生销售费用960万元(其中广告费940万元);管理费用600万元(其中业务招待费用35万元);财务费用80万元。(4)销售税金210万元(含增值税150万元)。(5)营业外收入120万元,营业外支出70万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款45万元,支付税收滞纳金7万元)。(6)计入成本、费用中的实发工资总额300万元、拨缴职工工会经费7万元、发生职工福利费48万元,发生职工教育经费9.5万元。要求:计算该企业2013年度实际应纳的企业所得税?解:1)会计利润总额 = 6000 + 120–4000 –960 –600-80 – 60 -70 = 350(万元)2)广告费调增所得额 = 940 - 6000 × 15% = 40(万元)3)业务招待费用调增所得额 = 35 - 35× 60% = 14(万元)6000 × 5‰ = 30万元 & 35× 60% = 21(万元)4)捐赠支出调增所得额 = 45 - 350 × 12% = 3(万元)5)工会经费应调增所得额 = 7 - 300 × 2% = 1(万元)6)职工福利费应调增所得额 = 48 - 300 × 14% =6(万元)7)职工教育经费应调增所得额 = 9.5 - 300 ×2.5% = 2(万元)8)应纳税所得额 = 350 + 40 + 14 + 3 +7 + 1+ 6 + 2= 423 (万元)9) 2013年应纳企业所得税= 423 × 25% =105.75 (万元)拓展资料：企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类： （1）国有企业；（2）集体企业；（3）私营企业； （4）联营企业； （5）股份制企业； （6）有生产经营所得和其他所得的其他组织。企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业（居民企业及非居民企业）和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。作为企业所得税纳税人，应依照《中华人民共和国企业所得税法》缴纳企业所得税。但个人独资企业及合伙企业除外。参考资料：企业所得税_百度百科
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（报表利润+调增-调减）*税率-减免税技术转让所得额=＜500，技术转让所得减免所得额=482应纳税所得额=-482-296=300应纳所得税额=300*0.15=45
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倒霉的Yuli知道合伙人
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倒霉的Yuli
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企业所得税计算方法举例如下：企业所得税采取按期预缴、年终汇算清激的办法。预缴的计算方法有两种：一、按本年一个月或一个季度实际的应纳税所得额实际发生数计算缴纳。二、以上一年度应纳税所得额按月或按季的平均计算缴纳。下面以第一种按季度方法举例说明：你公司月份应纳税所得额为28000元，则本季度应预缴的所得税额为：00元4-6月份应纳税所得额为56000元，则第二季度应预缴的所得税额为：（）*25%-元。7-9月份应纳税所得额为-8600元，则不要预缴。10-12月份应纳税所得额为84000元，则本年度的应纳税所得额是：-=159400元，本年应纳所得税额：%=39850元。前三季度已预缴：21000元，则第四季度应交所得税：=18850元。年度终了的4个月内汇算清缴，多还少补。企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额，并不是业务收入，所以年收入20万元无所计算出应纳多少的所得税企业所得税税率25%。对于西部地区国家鼓励类产业的内资企业，在年，按15%征收。应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额-准予扣除项目金额应纳税额=应纳税所得额x税率拓展资料：企业所得税是指对取得应税所得、实行独立经济核算的境内企业或者组织，就其生产、经营的纯收益、所得额和其他所得额征收的一种税。（一）企业所得税的纳税人企业所得税的纳税义务人应同时具备以下三个条件：1．在银行开设结算账户；2．独立建立账簿，编制财务会计报表；3．独立计算盈亏。（二）企业所得税的征税对象是纳税人每一纳税年度内来源于中国境内、境外的生产、经营所得和其他所得。（三）企业所得税的计税依据是应纳税所得额。应纳税所得额＝年收入总额-准予扣除的项目（四）企业所得税的应纳税额1．收入总额。（1）生产、经营收入：（2）财产转让收入：（3）利息收入：（4）租赁收入；（5）特许权使用费收入：（6）股息收入：（7）其他收入：包括固定资产盘盈收入，罚款收入，因债权人缘故确实无法支付的应付款项，物资及现金的溢余收入，教育费附加返还款，逾期没收包装物押金收入以及其他收入。2、纳入收入总额的其他几项收入。（1）企事业单位技术性收入减免税均以主管税务部门批准的“技术性收入免税申请表”为依据，未经税务机关审批的所有收入，一律按非技术性收入照章征收企业所得税。（2）企业在建工程发生的试运行收入，应并入收入总额予以征税，而不能直接冲减在建工程成本。（3）对机构（企事业单位）从事证券交易取得的收入，应计入当期损益，按规定征收企业所得税。不允许将从事证券交易的所得置于账外隐瞒不报。（4）外贸企业由于实施新的外汇管理体制后因汇率并轨、汇率变动发生汇兑损益，可以在计算应纳税所得额时进行调整，按照直线法在5年内转入应纳税所得额。（5）纳税人享受减免或返还的流转税，以及取得的国家财政性补贴和其他补贴收入，除国家另有文件指定专门用途的，都应并入企业所得，计算缴纳所得税。（6）企业在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的，均应作为收入处理；企业对外进行来料加工装配业务节省的材料，如按合同规定留归企业所有，也应作为收入处理。（7）企业取得的收入为非货币资产或者权益的，其收入额应参照当时的市场价格计算或估定。（8）企业依法清算时，其清算终了后的清算所得，应当依照税法规定缴纳企业所得税3．准予扣除的项目。（1）成本。（2）费用。经营费用、管理费用和财务费用。（3）税金。（4）损失。在确定纳税人的扣除项目时，应注意以下两个问题：（1）企业在纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得转移以后年度补扣。（2）纳税人的财务、会计处理与税收规定不一致的，应依照税收规定予以调整，按税收规定允许扣除的金额，准予扣除。此外，税法允许下列项目按照规定的范围和标准扣除：（1）利息支出。纳税人在生产经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的金额部分，准予扣除。（2）计税工资。纳税人支付给职工的工资，按照计税工资扣除。（3）纳税人的职工工会经费、职工福利费、教育费，分别按照计税工资总额的2％、14％、1.5％计算扣除。（4）捐赠。纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额3％以内的部分准予扣除。纳税人直接向受赠人的捐赠不允许扣除。（5）业务招待费。（6）保险基金。（7）保险费用。纳税人参加财产保险和运输保险，按照规定缴纳的保险费用，准予扣除。保险公司给予纳税人的无赔款优待，应计入当年应纳税所得额。（8）租赁费。以经营租赁方式租入固定资产而发生的租赁费，可以据实扣除。融资租赁发生的租赁费不得直接扣除。承租方支付的手续费，以及安装交付使用后支付的利息等可在支付时直接扣除。（9）准备金。纳税人按财政部的规定提取的坏账准备金和商品削价准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除。（10）购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额。（11）转让各类固定资产发生的费用，允许扣除。（12）当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失，准予扣除。（13）汇兑损益，计入当期所得或在当期扣除。（14）纳税人按规定支付给总机构的与本企业生产、经营有关的管理费，须提供总机构出具的管理费汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，经主管税务机关核定后，准予扣除。4．不得扣除的项目。（1）资本性支出。即纳税人购置、建造固定资产，对外投资的支出。（2）无形资产转让、开发支出。（3）违法经营的罚款和被没收财物的损失。（4）各项税收的滞纳金、罚金和罚款。（5）自然灾害或者意外事故，损失有赔偿的部分。（6）超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠。（7）各种赞助支出。是指各种非广告性质的赞助支出。（8）贷款担保。纳税人为其他独立纳税人提供的，与本身应纳税收入无关的贷款担保等，因被担保方还不清贷款而由纳税人承担的本息等，不得在担保企业税前扣除。（9）与取得收入无关的其他各项支出。5．应纳税额的计算。应纳税额＝应纳税所得额×税率6．税额扣除和亏损弥补。（1）纳税人来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，但是扣除额不得超过其境外所得依照我国税法计算的应纳税额。（2）纳税人从联营企业分回的税后利润，如果投资方企业所得税税率低于联营企业，不退还所得税；如果投资方企业所得税税率高于联营企业，投资方企业分回的税后利润应按规定补缴所得税。（3）亏损弥补。纳税人发生年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。（五）企业所得税的税率企业所得税的税率为比例税率，一般纳税人的税率为25％。对国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，经有关部门认定为高新技术企业纳税人的，减按15％的税率征收所得税。（六）企业所得税的纳税期限和地点1．纳税义务发生时间。纳税年度的最后一日为纳税义务发生时间。2．纳税时限。按年计算，分月或者分季预缴。月份或者季度终了后15日内预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补。3．纳税地点。纳税人以独立核算的企业为单位就地纳税。（七）企业所得税的优惠政策1．民族自治地方的企业，需要照顾和鼓励的，经省政府批准，可以给予定期减税或者免税。2．现行的企业所得税减免税优惠政策主要有以下几个方面：（1）国务院批准的高新技术产业开发区内设立的高新技术企业，减按15％的税率征收所得税；新办的高新技术企业自投产年度起免征所得税两年。（3）企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的，可在5年内减征或免征所得税。（4）在国家确定的革命老区、少数民族地区、边远地区和贫困地区新办的企业，经主管税务机关批准后，可减征或者免征所得税3年。（5）企业事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训所得，年净收入在30万元以下的，暂免征收所得税。（6）企业遇有风、火、水、震等严重自然灾害，经主管税务机关批准，可减征或免征所得税1年。（7）新办的劳动就业服务企业，当年安置待业人员达到规定比例的，可在3年内教征或者免征所得税。（8）高等学校和中小学校办工厂，可减征或者免征所得税。（9）民政部门举办的福利生产企业可减征或免征所得税。（10）乡镇企业可按应缴税款减征10％，用于补助社会性开支的费用，不再执行税前提取的10%办法。
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之何勿思知道合伙人
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企业所得税基本计算公式为：应纳所得税额=应纳税所得额×税率-减免税额-抵免税额应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损拓展资料：应纳税所得额的计算1、企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：销售货物收入；提供劳务收入；转让财产收入；股息、红利等权益性投资收益；利息收入；租金收入；特许权使用费收入；接受捐赠收入；其他收入。2、收入总额中的不征税收入包括：财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。3、企业的免税收入包括：国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入。4、各项扣除(1)成本，是指企业在生产经营过程中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。(2)费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用。(3)税金，是指企业实际发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及附加。参考资料：
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懂我823知道合伙人
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企业所得税税收优惠包括减计收入、加计扣除、减免所得额、低税率、减免税、加速折旧、投资抵扣、投资抵免、再投资退税等类型。一、减计收入（一）政策要义1、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。——《中华人民共和国企业所得税法》第三十三条2、企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。——《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十九条（二）应用示例例：某企业2009年度以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入100万元，这一项目的成本费用为95万元；企业的其他项目收入50万元，成本费用30万元（不考虑其他因素）。拓展资料：优惠政策应用前：应纳税所得额＝（100+50）-（95+30）＝25万元应纳所得税额＝25×25%=6.25万元优惠政策应用后：应纳税所得额＝（100×90%+50）-（95+30）＝15万元应纳所得税额＝15×25%=3.75万元
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绿水青山006知道合伙人
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　　所得税=应纳税所得额 * 税率（25%或20%、15%）应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损　　企业所得税是指对取得应税所得、实行独立经济核算的境内企业或者组织，就其生产、经营的纯收益、所得额和其他所得额征收的一种税。　　（一）企业所得税的纳税人　　企业所得税的纳税义务人应同时具备以下三个条件：　　1．在银行开设结算账户；　　2．独立建立账簿，编制财务会计报表；　　3．独立计算盈亏。　　（二）企业所得税的征税对象　　是纳税人每一纳税年度内来源于中国境内、境外的生产、经营所得和其他所得。　　（三）企业所得税的计税依据是应纳税所得额。　　应纳税所得额＝年收入总额-准予扣除的项目　　（四）企业所得税的应纳税额　　1．收入总额。　　（1）生产、经营收入：　　（2）财产转让收入：　　（3）利息收入：　　（4）租赁收入；　　（5）特许权使用费收入：　　（6）股息收入：　　（7）其他收入：包括固定资产盘盈收入，罚款收入，因债权人缘故确实无法支付的应付款项，物资及现金的溢余收入，教育费附加返还款，逾期没收包装物押金收入以及其他收入。　　2、纳入收入总额的其他几项收入。　　（1）企事业单位技术性收入减免税均以主管税务部门批准的“技术性收入免税申请表”为依据，未经税务机关审批的所有收入，一律按非技术性收入照章征收企业所得税。　　（2）企业在建工程发生的试运行收入，应并入收入总额予以征税，而不能直接冲减在建工程成本。　　（3）对机构（企事业单位）从事证券交易取得的收入，应计入当期损益，按规定征收企业所得税。不允许将从事证券交易的所得置于账外隐瞒不报。　　（4）外贸企业由于实施新的外汇管理体制后因汇率并轨、汇率变动发生汇兑损益，可以在计算应纳税所得额时进行调整，按照直线法在5年内转入应纳税所得额。　　（5）纳税人享受减免或返还的流转税，以及取得的国家财政性补贴和其他补贴收入，除国家另有文件指定专门用途的，都应并入企业所得，计算缴纳所得税。　　（6）企业在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的，均应作为收入处理；企业对外进行来料加工装配业务节省的材料，如按合同规定留归企业所有，也应作为收入处理。　　（7）企业取得的收入为非货币资产或者权益的，其收入额应参照当时的市场价格计算或估定。　　（8）企业依法清算时，其清算终了后的清算所得，应当依照税法规定缴纳企业所得税　　3．准予扣除的项目。　　（1）成本。　　（2）费用。经营费用、管理费用和财务费用。　　（3）税金。　　（4）损失。　　在确定纳税人的扣除项目时，应注意以下两个问题：（1）企业在纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得转移以后年度补扣。（2）纳税人的财务、会计处理与税收规定不一致的，应依照税收规定予以调整，按税收规定允许扣除的金额，准予扣除。　　此外，税法允许下列项目按照规定的范围和标准扣除：　　（1）利息支出。纳税人在生产经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的金额部分，准予扣除。　　（2）计税工资。纳税人支付给职工的工资，按照计税工资扣除。　　（3）纳税人的职工工会经费、职工福利费、教育费，分别按照计税工资总额的2％、14％、1.5％计算扣除。　　（4）捐赠。纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额3％以内的部分准予扣除。纳税人直接向受赠人的捐赠不允许扣除。　　（5）业务招待费。　　（6）保险基金。　　（7）保险费用。纳税人参加财产保险和运输保险，按照规定缴纳的保险费用，准予扣除。保险公司给予纳税人的无赔款优待，应计入当年应纳税所得额。　　（8）租赁费。以经营租赁方式租入固定资产而发生的租赁费，可以据实扣除。融资租赁发生的租赁费不得直接扣除。承租方支付的手续费，以及安装交付使用后支付的利息等可在支付时直接扣除。　　（9）准备金。纳税人按财政部的规定提取的坏账准备金和商品削价准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除。　　（10）购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额。　　（11）转让各类固定资产发生的费用，允许扣除。　　（12）当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失，准予扣除。　　（13）汇兑损益，计入当期所得或在当期扣除。　　（14）纳税人按规定支付给总机构的与本企业生产、经营有关的管理费，须提供总机构出具的管理费汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，经主管税务机关核定后，准予扣除。　　4．不得扣除的项目。　　（1）资本性支出。即纳税人购置、建造固定资产，对外投资的支出。　　（2）无形资产转让、开发支出。　　（3）违法经营的罚款和被没收财物的损失。　　（4）各项税收的滞纳金、罚金和罚款。　　（5）自然灾害或者意外事故，损失有赔偿的部分。　　（6）超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠。　　（7）各种赞助支出。是指各种非广告性质的赞助支出。　　（8）贷款担保。纳税人为其他独立纳税人提供的，与本身应纳税收入无关的贷款担保等，因被担保方还不清贷款而由纳税人承担的本息等，不得在担保企业税前扣除。　　（9）与取得收入无关的其他各项支出。　　5．应纳税额的计算。　　应纳税额＝应纳税所得额×税率　　6．税额扣除和亏损弥补。　　（1）纳税人来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，但是扣除额不得超过其境外所得依照我国税法计算的应纳税额。　　（2）纳税人从联营企业分回的税后利润，如果投资方企业所得税税率低于联营企业，不退还所得税；如果投资方企业所得税税率高于联营企业，投资方企业分回的税后利润应按规定补缴所得税。　　（3）亏损弥补。纳税人发生年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。　　（五）企业所得税的税率　　企业所得税的税率为比例税率，一般纳税人的税率为33％。对年所得额在3万元（含3万元）以下的企业，按18％的比例税率征收，对年所得额在3万元以上，10万元（含10万元）以下的企业，按27％的比例税率征收。对国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，经有关部门认定为高新技术企业纳税人的，减按15％的税率征收所得税。　　（六）企业所得税的纳税期限和地点　　1．纳税义务发生时间。纳税年度的最后一日为纳税义务发生时间。　　2．纳税期限。按年计算，分月或者分季预缴。月份或者季度终了后15日内预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补。　　3．纳税地点。纳税人以独立核算的企业为单位就地纳税。　　（七）企业所得税的优惠政策　　1．民族自治地方的企业，需要照顾和鼓励的，经省政府批准，可以给予定期减税或者免税。　　2．现行的企业所得税减免税优惠政策主要有以下几个方面：　　（1）国务院批准的高新技术产业开发区内设立的高新技术企业，减按15％的税率征收所得税；新办的高新技术企业自投产年度起免征所得税两年。　　（3）企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的，可在5年内减征或免征所得税。　　（4）在国家确定的革命老区、少数民族地区、边远地区和贫困地区新办的企业，经主管税务机关批准后，可减征或者免征所得税3年。　　（5）企业事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训所得，年净收入在30万元以下的，暂免征收所得税。　　（6）企业遇有风、火、水、震等严重自然灾害，经主管税务机关批准，可减征或免征所得税1年。　　（7）新办的劳动就业服务企业，当年安置待业人员达到规定比例的，可在3年内教征或者免征所得税。　　（8）高等学校和中小学校办工厂，可减征或者免征所得税。　　（9）民政部门举办的福利生产企业可减征或免征所得税。　　
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企业所得税计算方法 举例如下：
企业所得税采取按期预缴、年终汇算清激的办法。预缴的计算方法有两种：
一、按本年一个月或一个季度实际的应纳税所得额实际发生数计算缴纳。
二、以上一年度应纳税所得额按月或按季的平均计算缴纳。
下面以第一种按季度方法举例说明：
你公司月份应纳税所得额为28000元，则本季度应预缴的所得税额为：00元
4-6月份应纳税所得额为56000元，则第二季度应预缴的所得税额为：（）*25%-元。
7-9月份应纳税所得额为-8600元，则不要预缴。
10-12月份应纳税所得额为84000元，则本年度的应纳税所得额是：-=159400元，本年应纳所得税额：%=39850元。前三季度已预缴：21000元，则第四季度应交所得税：=18850元。
年度终了的4个月内汇算清缴，多还少补。
企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额，并不是业务收入，所以年收入20万元无所计算出应纳多少的所得税
企业所得税税率25%。对于西部地区国家鼓励类产业的内资企业，在年，按15%征收。
应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额-准予扣除项目金额 应纳税额=应纳税所得额x税率
到税务部门咨询一下,或者自己查资料.
企业所得税是指对取得应税所得、实行独立经济核算的境内企业或者组织，就其生产、经营的纯收益、所得额和其他所得额征收的一种税。
（一）企业所得税的纳税人
企业所得税的纳税义务人应同时具备以下三个条件：
1．在银行开设结算账户；
2．独立建立账簿，编制财务会计报表；
3．独立计算盈亏。
（二）企业所得税的征税对象
是纳税人每一纳税年度内来源于中国境内、境外的生产、经营所得和其他所得。
（三）企业所得税的计税依据是应纳税所得额。
应纳税所得额＝年收入总额-准予扣除的项目
（四）企业所得税的应纳税额
1．收入总额。
（1）生产、经营收入：
（2）财产转让收入：
（3）利息收入：
（4）租赁收入；
（5）特许权使用费收入：
（6）股息收入：
（7）其他收入：包括固定资产盘盈收入，罚款收入，因债权人缘故确实无法支付的应付款项，物资及现金的溢余收入，教育费附加返还款，逾期没收包装物押金收入以及其他收入。
2、纳入收入总额的其他几项收入。
（1）企事业单位技术性收入减免税均以主管税务部门批准的“技术性收入免税申请表”为依据，未经税务机关审批的所有收入，一律按非技术性收入照章征收企业所得税。
（2）企业在建工程发生的试运行收入，应并入收入总额予以征税，而不能直接冲减在建工程成本。
（3）对机构（企事业单位）从事证券交易取得的收入，应计入当期损益，按规定征收企业所得税。不允许将从事证券交易的所得置于账外隐瞒不报。
（4）外贸企业由于实施新的外汇管理体制后因汇率并轨、汇率变动发生汇兑损益，可以在计算应纳税所得额时进行调整，按照直线法在5年内转入应纳税所得额。
（5）纳税人享受减免或返还的流转税，以及取得的国家财政性补贴和其他补贴收入，除国家另有文件指定专门用途的，都应并入企业所得，计算缴纳所得税。
（6）企业在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的，均应作为收入处理；企业对外进行来料加工装配业务节省的材料，如按合同规定留归企业所有，也应作为收入处理。
（7）企业取得的收入为非货币资产或者权益的，其收入额应参照当时的市场价格计算或估定。
（8）企业依法清算时，其清算终了后的清算所得，应当依照税法规定缴纳企业所得税
3．准予扣除的项目。
（1）成本。
（2）费用。经营费用、管理费用和财务费用。
（3）税金。
（4）损失。
在确定纳税人的扣除项目时，应注意以下两个问题：（1）企业在纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得转移以后年度补扣。（2）纳税人的财务、会计处理与税收规定不一致的，应依照税收规定予以调整，按税收规定允许扣除的金额，准予扣除。
此外，税法允许下列项目按照规定的范围和标准扣除：
（1）利息支出。纳税人在生产经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的金额部分，准予扣除。
（2）计税工资。纳税人支付给职工的工资，按照计税工资扣除。
（3）纳税人的职工工会经费、职工福利费、教育费，分别按照计税工资总额的2％、14％、1.5％计算扣除。
（4）捐赠。纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额3％以内的部分准予扣除。纳税人直接向受赠人的捐赠不允许扣除。
（5）业务招待费。
（6）保险基金。
（7）保险费用。纳税人参加财产保险和运输保险，按照规定缴纳的保险费用，准予扣除。保险公司给予纳税人的无赔款优待，应计入当年应纳税所得额。
（8）租赁费。以经营租赁方式租入固定资产而发生的租赁费，可以据实扣除。融资租赁发生的租赁费不得直接扣除。承租方支付的手续费，以及安装交付使用后支付的利息等可在支付时直接扣除。
（9）准备金。纳税人按财政部的规定提取的坏账准备金和商品削价准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除。
（10）购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额。
（11）转让各类固定资产发生的费用，允许扣除。
（12）当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失，准予扣除。
（13）汇兑损益，计入当期所得或在当期扣除。
（14）纳税人按规定支付给总机构的与本企业生产、经营有关的管理费，须提供总机构出具的管理费汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，经主管税务机关核定后，准予扣除。
4．不得扣除的项目。
（1）资本性支出。即纳税人购置、建造固定资产，对外投资的支出。
（2）无形资产转让、开发支出。
（3）违法经营的罚款和被没收财物的损失。
（4）各项税收的滞纳金、罚金和罚款。
（5）自然灾害或者意外事故，损失有赔偿的部分。
（6）超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠。
（7）各种赞助支出。是指各种非广告性质的赞助支出。
（8）贷款担保。纳税人为其他独立纳税人提供的，与本身应纳税收入无关的贷款担保等，因被担保方还不清贷款而由纳税人承担的本息等，不得在担保企业税前扣除。
（9）与取得收入无关的其他各项支出。
5．应纳税额的计算。
应纳税额＝应纳税所得额×税率
6．税额扣除和亏损弥补。
（1）纳税人来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，但是扣除额不得超过其境外所得依照我国税法计算的应纳税额。
（2）纳税人从联营企业分回的税后利润，如果投资方企业所得税税率低于联营企业，不退还所得税；如果投资方企业所得税税率高于联营企业，投资方企业分回的税后利润应按规定补缴所得税。
（3）亏损弥补。纳税人发生年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。
（五）企业所得税的税率
企业所得税的税率为比例税率，一般纳税人的税率为25％。对国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，经有关部门认定为高新技术企业纳税人的，减按15％的税率征收所得税。
（六）企业所得税的纳税期限和地点
1．纳税义务发生时间。纳税年度的最后一日为纳税义务发生时间。
2．纳税期限。按年计算，分月或者分季预缴。月份或者季度终了后15日内预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补。
3．纳税地点。纳税人以独立核算的企业为单位就地纳税。
（七）企业所得税的优惠政策
1．民族自治地方的企业，需要照顾和鼓励的，经省政府批准，可以给予定期减税或者免税。
2．现行的企业所得税减免税优惠政策主要有以下几个方面：
（1）国务院批准的高新技术产业开发区内设立的高新技术企业，减按15％的税率征收所得税；新办的高新技术企业自投产年度起免征所得税两年。
（3）企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的，可在5年内减征或免征所得税。
（4）在国家确定的革命老区、少数民族地区、边远地区和贫困地区新办的企业，经主管税务机关批准后，可减征或者免征所得税3年。
（5）企业事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训所得，年净收入在30万元以下的，暂免征收所得税。
（6）企业遇有风、火、水、震等严重自然灾害，经主管税务机关批准，可减征或免征所得税1年。
（7）新办的劳动就业服务企业，当年安置待业人员达到规定比例的，可在3年内教征或者免征所得税。
（8）高等学校和中小学校办工厂，可减征或者免征所得税。
（9）民政部门举办的福利生产企业可减征或免征所得税。
（10）乡镇企业可按应缴税款减征10％，用于补助社会性开支的费用，不再执行税前提取的10%办法。采纳哦
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