社会保险费和住房公积金的财税处理，是企事业单位几乎每月都要做的分录，本文根据新修订的《》结合税务处理作一探讨。
社会保险和住房公积金简称五险一金，五险是指企业按国家规定为本单位职工缴纳的养老保险费、医疗保险费、失业保险费、生育保险费、工伤保险费，一金是指企业为职工缴纳的住房公积金。其中养老保险费、医疗保险费、失业保险费和住房公积金，缴纳方式为单位和个人各承担一部分。
2014年，财政部对《》（财会〔2014〕8号）进行了修订，自日起在所有执行企业会计准则的企业范围内施行，鼓励在境外上市的企业提前执行。新准则第七条规定，企业为职工缴纳的医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金，以及按规定提取的工会经费和职工教育经费，应当在职工为其提供服务的会计期间，根据规定的计提基础和计提比例计算确定相应的职工薪酬金额，并确认相应负债，计入当期损益或相关资产成本。这与原准则基本内容一致，养老保险费虽未单独列示，但也应包括在内。
根据会计准则，对于个人承担的社会保险费应计入&其他应付款&&社会保险费（养老、医疗、失业保险）&科目，单位承担部分应计入&&&社会保险费&科目。为便于理解，现只列举养老、医疗和失业保险会计处理流程，住房公积金参照其处理。
（1）计提养老、医疗、失业保险社保（单位承担部分）
借：成本费用
&&&贷：应付职工薪酬&&养老保险
&&&&&&&应付职工薪酬&&医疗保险
&&&&&&&应付职工薪酬&&失业保险
（2）计提工资
借：成本费用
&&&贷：应付职工薪酬&&工资
（3）发工资（代扣个人承担部分）
借：应付职工薪酬&&工资
&&&贷：其他应付款&&社会保险费（养老、医疗、失业保险）
&&&&&&&应交税费&&应交
&&&&&&&银行存款
（4）缴纳社保
借：应付职工薪酬&&养老保险
&&&应付职工薪酬&&医疗保险
&&&应付职工薪酬&&失业保险
&&&其他应付款&&社会保险费（养老、医疗、失业保险）
&&&贷：银行存款
（5）缴纳个人所得税
借：应交税费&&应交个人所得税
&&&贷：银行存款
根据《》（财企〔号）第一条规定，企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费（年金）、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出，包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利。因此，会计上五险一金，作为工资总额核算。
根据法实施条例第三十五条规定，企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内准予扣除。
《》（国税函〔2009〕3号）第二条关于工资薪金总额问题规定，企业所得税法实施条例第四十条、四十一条、四十二条所称的&工资薪金总额&，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。即税法上规定社保费和公积金，既不属于工资薪金总额，也不属于福利费范围，而是直接在所得税前据实列支。
【】 责任编辑：泥巴姐
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实务课程分类五险一金在什么会计科目核算_百度知道
五险一金在什么会计科目核算
包括四险一金，三险一金。。。。弱弱的问下，什么事五险一金，四险一金，三险一金。。。...
包括四险一金，三险一金。。。。弱弱的问下，什么事五险一金，四险一金，三险一金。。。
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应计入“其他应付款——社会保险费（养老、医疗、失业保险）”科目，单位承担部分应计入“应付职工薪酬——社会保险费”科目。五险一金中的五险是指企业按国家规定为本单位职工缴纳的养老保险费、医疗保险费、失业保险费、生育保险费、工伤保险费；五险一金中的一金是指企业为职工缴纳的住房公积金。其中养老保险费、医疗保险费、失业保险费和住房公积金，缴纳方式为单位和个人各承担一部分。根据会计准则，对于个人承担的社会保险费应计入“其他应付款——社会保险费（养老、医疗、失业保险）”科目，单位承担部分应计入“应付职工薪酬——社会保险费”科目。同理，对于个人承担的住房公积金应计入“其他应付款——住房公积金”科目，单位承担部分应计入“应付职工薪酬——住房公积金”科目。拓展资料五险一金是指用人单位给予劳动者的几种保障性待遇的合称，包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险，及住房公积金。“在职职工个人应当按照规定缴存住房公积金。”住房公积金为“应当缴纳“项目，法律上应当即为必须，同时缴纳也表现出这是一项义务。日“十三五”规划纲要提出，将生育保险和基本医疗保险合并实施。这意味着，未来随着生育保险和基本医疗保险的合并，人们熟悉的“五险一金”或将变为“四险一金”，医疗保险将与生育保险合并，有些大型企业会为员工购买福利，如人身意外险、重大疾病保险。2017年6月底前，部分试点地区将合并生育保险和职工基本医疗保险，产检费用将和普通医疗费用一同报销，试点期限为一年左右。第一批的试点地区包括河北邯郸、山西晋中、辽宁沈阳、河南郑州、湖南岳阳等12个城市。两险合并之后，未来就是四险一金了。参加医疗保险的人可以享受到生育保险的待遇。
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毕业于四川师范大学，从事小学教育教学工作22年。
一、社会保险包括：养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险。二、企业缴纳的社会保障金由两部分组成:1、企业应交纳部分 。2、职工应交纳的部分,是从职工工资中代扣的。其中：由个人负担的保险是：养老保险、医疗保险和失业保险。3、交纳时，单位和个人合计在一起缴纳。三、会计帐务处理(一)个人负担部分发放工资时(按个人交纳比例，从中扣除)借：应付职工薪酬贷：其他应付款—代扣住房公积金(代扣职工应交纳的住房公积金部分)—代扣社会养老保险(职工个人承担的养老，失业，工伤保险部分)—代扣医疗保险(职工个人承担的医疗，生育保险部分)贷：银行存款(实际发放的金额)(二)企业负担部分提取时借：管理费用—社会保险费— 住房公积金贷：应付职工薪酬—社会保险费(养老、医疗、失业、工伤、生育保险企业承担部分)—住房公积金(住房公积金企业承担部分)(三)交纳时借: 应付职工薪酬—社会保险费(养老、医疗、失业、工伤、生育保险企业承担部分)—住房公积金(住房公积金企业承担部分)借：其他应付款—代扣住房公积金(代扣职工应交纳的住房公积金部分)—代扣社会养老保险(职工个人承担的养老，失业，工伤保险部分)—代扣医疗保险(职工个人承担的医疗，生育保险部分)贷:银行存款(总交纳的金额)“五险一金”讲的是五种保险,包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险;“一金”指的是住房公积金。其中养老保险、医疗保险和失业保险，这三种险是由企业和个人共同缴纳的保费，工伤保险和生育保险完全是由企业承担的。个人不需要缴纳。这里要注意的是“五险”是法定的，而“一金”不是法定的。编辑本段“五险一金”的缴费比例目前北京养老保险缴费比例：单位20%(其中17%划入统筹基金，3%划入个人帐户)，个人8%(全部划入个人帐户);医疗保险缴费比例：单位10%，个人2%+3元;失业保险缴费比例：单位1.5%，个人0.5%;工伤保险根据单位被划分的行业范围来确定它的工伤费率;生育保险缴费比例：单位0.8%，个人不交钱。公积金缴费比例：根据企业的实际情况，选择住房公积金缴费比例。但原则上最高缴费额不得超过北京市职工平均工资300%的10%。(统筹基金即：在养老保险制度从国家—单位制逐渐向国家—社会制转变的过程中需要国家统筹，以解决经济发展不平衡及人口老龄化等问题。(1)以企业缴费为主建立社会统筹基金;(2)由职工和企业缴费为主建立个人帐户;(3)政府负担养老保险基金的管理费用。这种社会统筹和个人帐户相结合的半基金制有利于应付中国人口老龄化危机,逐渐分散旧制度到新制度的转轨成本,逐步实现由企业养老保险制度到个人养老保险制度的转变。)四险一金的缴纳额度每个地区的规定都不同，基数是以工资总额为基数。有的企业在发放时有基本工资，有相关一些补贴，但有的企业在缴纳时，只是基本工资，这是违反法律规定的。具体比例要向当地的劳动部门去咨询。关于养老保险、失业保险和医疗保险的支取，是在法定允许的情况下才可以领取，是由设保登记部门来发放，比如“养老保险，要达到法定的年龄才可以，失业保险金的领取也是要具备条件，比如你到户口所在地的街道办事处办理失业证明，同时又办了求职证，就是指你失业以后还必须有求职的意愿，这样的条件才可以领龋如果失业之后你不想工作，那么就不能给你发保险金。另外，养老金和失业金是不能同时享受的。试用期内是否享有保险?在试用期内也应该有享受保险，因为试用期是合同期的一个组成部分，它不是隔离在合同期之外的。所以在试用期内也应该上保险。另外，企业给员工上保险是一个法定的义务，不取决于当事人的意思或自愿与否，即使员工表示不需要交保险也不行，而且商业保险不能替代社会保险。编辑本段养老保险的享受待遇累计缴纳养老保险15年以上，并达到法定退休年龄，可以享受养老保险待遇：1、按月领取按规定计发的基本养老金，直至死亡。基本养老金的计算公式如下：基本养老金=基础养老金+个人账户养老金+过渡性养老金=退休前一年全市职工月平均工资×20%(缴费年限不满15年的按15%)+个人账户本息和÷120+指数化月平均缴费工资×1997年底前缴费年限×1.4%。2、死亡待遇。(1)丧葬费(2)一次性抚恤费(3)符合供养条件的直系亲属生活困难补助费，按月发放，直至供养直系亲属死亡。注意：养老保险应尽量连续缴纳，根据有关文件规定，凡企业或被保险人间断缴纳基本养老保险费的(失业人员领取失业保险金期间或按有关规定不缴费的人员除外)，被保险人符合国家规定的养老条件，计算基本养老金时，其基础性养老金的计算基数，按累计间断的缴费时间逐年前推至相应年度上一年的本市职工平均工资计算(累计间断的缴费时间，按每满12个月为一个间断缴费年度计算，不满12个月不计算)举例来说吧：如果你2020年退休，正常你的基础养老金是2019年的社会平均工资×20%，但是如果你在退休之前养老保险中断了30个月，就是中断了2.5年，按2年算，你的基础养老金就是2017年社会平均工资×20%。
hilton1202
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五险一金：医疗保险，养老保险，工伤保险，失业保险，生育保险。和住房公积金计入应付职工薪酬
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应付职工薪酬
巧克力花生牛奶
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楼上回答很全面的，至于四险和三险就要看你们没有交哪一项保险了
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企业计提及缴纳五险一金的会计处理
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“五险”指的是五种社会保险，包含养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险。其中养老保险、医疗保险和失业保险，这三险是由单位和个人共同缴纳的保费，工伤保险和生育保险则完全由单位承担，个人不需要缴纳。
“一金”指的是住房公积金。其由两部分组成，一部分由职工所在单位缴存，另一部分由职工个人缴存。职工个人缴存部分由单位代扣后，连同单位缴存部分一并缴存到住房公积金个人账户内。
按照新会计准则“会计科目和账务处理”对“应付职工薪酬”的规定：本科目应当按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”等应付职工薪酬项目进行明细核算。
企业按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金， 借记本科目，贷记“银行存款”科目。
可见：企业缴付的五险一金（不含代扣个人的部分）也应通过“应付职工薪酬”核算。正常情况下应进行如下会计处理：
（一）个人负担部分
发放工资时扣个人负担部分
借：应付职工薪酬-社会保险费（设明细科目，三险：养老、医疗、失业）-个人
应付职工薪酬-住房公积金-个人
贷：其他应付款--住房公积金
其他应付款--养老保险
其他应付款--医疗保险
其他应付款--失业保险
现金（或银行存款，工资实际发放数）
（二）企业负担部分
借：管理费用--劳动保险费
管理费用--住房公积金
贷：应付职工薪酬-社会保险费（设明细科目，五险：养老、医疗、失业、工伤、生育）-企业
贷：应付职工薪酬-住房公积金-企业
（三）上交五险一金：
借：其他应付款（代扣个人的三险一金）
应付职工薪酬-社会保险费（设明细科目，五险：养老、医疗、失业、工伤、生育）-企业
应付职工薪酬-住房公积金-企业
贷：银行存款
注：代扣个人的三险一金也可以不通过“其他应付款”核算，直接通过“应付职工薪酬-***-个人”科目结转。关于养老金会计核算的思考_百度文库
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关于养老金会计核算的思考
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提社保费用交养老 ：应付职工薪酬－养老保险 个人部分 应付职工薪酬－工资 实发工资贷：管理费用－养老保险 公司部分 其它应付款－养老保险 个人部分贷： 借,按当地社平工资最低限为基数缴纳：银行存款借，单位比例20%，个人8%计提单位支付部分 &
其他应付款-职工养老保险2、上交社保机构借：其他应付款-职工养老保险 3：银行存款应由人交纳的养老金不能计入管理费用：应付职工薪酬 贷、发工资时扣职工个人应负担部分借：管理费用-职工养老保险 贷：其他应付款-职工养老保险 贷1：现金 贷、计提单位应负担部分借
可以1：其他应付款-养老保险、失业保险等贷，分录借：银行存款 病事假工资直接冲减应付工资金额即可3：应付职工薪酬-基本工资贷：其他应付款-养老保险、失业保险等贷、支付个人承担的五险一金时分录借，应发工资均是应付职工薪酬-工资科目的贷方金额也可以称之为计提工资2、发放工资编制凭证时代扣代缴的五险一金等计入其他应付款-养老保险等科目 &
个人承担的部分)贷，职工应交的那部分应由单位先承付，把单位代交的部分收回：管理费用——养老保险费(注养老保险的会计核算养老保险是按职工工资的一定比例缴纳到社会保险机构的，在缴纳时：其他应付款——养老保险费（2）发工资时个人应交的部分照扣借、企业以后期间向劳动保障部门缴纳企业代扣养老金部分的账务处理借，因此：其他应付款——养老保险费4，其中，一般在当期缴纳：银行存款2，从职工工资中扣回时账务处理借，个人承担的部分由单位代扣代交、当期缴纳时账务处理借、如果当期未缴纳（1）当期的账务处理借，个人承担一部分、发工资时：应付工资贷，单位承担一部分：管理费用——养老保险费贷：单位承担的部分)其他应收款——养老保险费(注：其他应付款——养老保险费贷。1：其他应收款——养老保险费3：应付工资贷 &
： 借。.发工资时;;医疗保险（代扣医疗保险总额） 其他应收款/养老保险（代扣养老保险总额） 其他应收款&#47。（代扣**保险总额或公积金等）2。。（代扣**保险总额） 贷1;。;医疗保险（代扣医疗保险总额） 其他应收款&#47.代交纳个人社保时：应付工资（应发工资总额） 贷;养老保险（代扣养老保险总额） 其他应收款&#47。：借：其他应收款&#47。：银行存款 （实发工资总额） 其他应收款&#47 &
其他应付款--养老保险 贷：提取时 借：其他应付款--医疗保险 贷：其他应付款--失业保险（个人+企业） 借：其他应付款--工伤保险 贷、个人缴纳部分和企业缴纳部分上交时的分录 借：其他应付款--医疗保险（个人+企业） 借：其他应付款--医疗保险 贷：其他应付款--养老保险 贷：其他应付款--失业保险 贷：其他应付款--生育保险 三：其他应付款--养老保险（个人+企业） 借：其他应付款--失业保险 贷：应付工资 二、企业负担部分：管理费用--劳动保险费 贷：应付工资 贷一、个人负担部分：付工资时扣个人负担部分 借：其他应付款--工伤保险（企业）借
发放时： 借：应付职工薪酬 10000 贷： 其他应收款--养老保险 500 贷： 现金 9500 在题中你没说交个税，所以没有个税分录。 &