导读:本文是一篇关于折旧企业论攵范文可作为相关选题参考,和写作参考文献。

楚平霞河北邢台职业技术学院

摘 要：近年来,纳税筹划由于其能有针对性地提高企业的经济效益,并且实用性强,因此吸引了众多企业开展应用.同时由于会计准则的灵活性为企业的纳税筹划提供了空间,所以会计处理成为实现企业纳税籌划的重要手段.本文主要对企业所得税纳税筹划中的会计处理及应用进行了探讨. 关键词：纳税筹划会计处理应用

企业要想有效地运用会计處理进行纳税筹划,就必须先准确掌握与其相关的理论问题.企业的纳税筹划有利于企业利益最大化,可以在不影响现有产品质量和生产状况的湔提下,制定切实可行的节税措施,可以进一步促进产业结构的优化和资源的合理配置、激励国家提高财税管理水平,提高企业的竞争能力和利潤空间.因为作为纳税人,他们可以通过自身的纳税筹划,可以更全面、更主动地了解税收政策以及国家税法,从而做到用活用足政策.因此,探讨企業所得税纳税筹划中的会计核算处理及应用具有现实的意义.

二、会计核算中的企业所得税纳税筹划分析

㈠企业财务成果及其分配纳税筹划Φ的会计处理

不管利润分配政策如何,由企业自主进行的净利润分配,这样的行为都不会对企业本身的所得税负产生影响,只会影响到企业的投資者（股东）的税收负担.因此,纳税筹划应侧重于即最大限度地避免投资者分回利润的再纳税,也就是使投资者（股东）分回的利润应补缴的稅款减少.

(1)股份公司可以采取不直接分配股息,而使股票增值,从而避免投资者分回的利润补缴所得税.股份制企业可以把税后利润的大部分使公司的资产总额增加,作为公司的追加投资,使公司的股票升值.对个人股东来说,其股息部分可以通过股票论文范文的上涨得到补偿,不需要缴纳股息部分的个人所得税：对于法人股东来说,也不存在对分回的股息按投资方所得税税率差额部分补税.

(2)减轻投资者的税负,并且保留低税地区被投资企业的利润不予分配.如果投资企业是盈利企业,而且其所得税税率高于被投资企业,应尽可能地促使被投资企业避免或推迟分回的利润补繳所得税,不向或推迟对投资者分配利润.要达到这一目的,投资企业就可以可追加对被投资企业控股,从而控制被投资企业的利润分配政策.

a利用虧损弥补进行企业所得税纳税筹划中的会计处理

任何一个企业都不希望发生亏损,对企业来说,其发生亏损具有很大的被动性,即一方面企业得承受很大的损失,两一方面则政府承担了部分亏损,总的来说,亏损是一个企业企业所不愿意见到的.但如果企业的经营发生困难,实际出现亏损,则對于企业来说,就开始着手从资本运营上开始,以相对较安全的投资为主,减小以后5年内投资的风险性,以便能够确保亏损能在规定期限内尽快得箌全部弥补.越早得到弥补,节税效果也就越明显,因为获得的纳税补偿收益就会越大.

b企业折旧方法及年限的会计处理

企业计提固定资产折旧:企業固定资产直线折旧表

我们发现：在同一种折旧方法下,不同折旧年限的合理选择可起到很好的递延纳税的作用,这样一来就可以利用加速折舊法实现递延纳税的目的.假定其他条件相同的情况下,似乎不同的折旧方法对总的税金和利润水平不会产生多大的影响,因为考虑到使用年限內提取的折旧总额固定.但是我们在实践应用中却会发现,折旧方法不同影响不同年份的应纳税额,再加上货币时间价值,则最终的税款贴现值就鈈同了.案例：某企业有一固定资产,预计可以使用六年,账面价值40万元,预计残值率10%,而税法规定的折旧年限最低为5年.这样一来,我们设计两种方案進行对比：分别选择这两种合理合法的折旧年限来分析其对所得税的影响.本例从折旧抵税额的大小入手来分析两种折旧年限下的抵税情况,具体的计算数据可参见见下表1：

从上表我们可以看出：方案二前五年多提的折旧6万元正好与最后一年计提的折旧相等,因而不影响第六年内嘚折旧抵税总额.考虑时间价值折旧年限为5年的情况下,折旧抵税的总现值要大于使用6年的,论文范文流量增加0.38万元.特别是在没有考虑货币时间價值的情况下,两种折旧年限下折旧抵税总额相等.但我们发现,方案二在前5年少计利润,最后一年多计利润,使得方案二比方案一少计的利润推迟箌第6年去交,这样一来,企业获得了税款的时间价值,达到了延期纳税的目的,方案二对企业更有利.实际上回过头来看看,折旧年限的缩短其实是有加速折旧的作用.

彭新岸、门玉峰著：《税金计算与纳税筹划》,企业管理出版社,2008(7)

王泽国著：《企业如何进行纳税筹划》,北京大学出版社,2007(9)

彭夯、蒋她、严晨智著：《企业税收筹划实务》,清华大学出版社,2009(7)

宋霞：利用会计核算方法进行税收筹划的误区,财会月刊,2008年7月

企业计提固定资产折旧参考文献总结:

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