2020年中级审计师《审计专业相关知识》考试大纲已公布，下文为考生们具体说明

2020年审计专业技术中级资格考试大纲

科目二 審计理论与实务

第一部分 审计理论与方法

1. 掌握审计产生和发展的社会基础

2. 掌握审计的独立性

3. 熟悉审计、审计主体、审计客体、审计对象的基本内涵

4. 了解国家审计、内部审计和社会审计的产生和发展

5. 了解研究审计产生和发展的现实启迪

6. 了解与其他经济监督相比，审计监督的特殊性

7. 了解国内外有关审计独立性的表述

(二) 审计的职能、地位和作用

掌握审计的职能、地位和作用

1. 掌握审计的分类及其内容和特点

2. 了解审计汾类的意义

3. 了解各类审计的适用条件

二、审计组织与审计法律责任

1. 掌握国家审计机关的设置、基本任务、职责和权限

2. 掌握国家审计人员的法律责任

3. 了解国家审计机关的管辖范围

1. 掌握内部审计机构的设置、职责和权限

2. 熟悉内部审计人员的法律责任

3. 了解内部审计结果的运用

1. 掌握社会审计组织的设置和组织形式

2. 掌握社会审计组织的权限

3. 熟悉社会审计人员的法律责任

4. 了解社会审计组织的业务范围

（四）防范法律责任風险的对策

熟悉防范审计人员法律责任风险的对策

三、审计准则、质量控制标准和职业道德

1. 掌握审计准则的结构和作用

2. 熟悉审计准则的产苼、发展及其内涵

3. 熟悉我国国家审计准则的概况和基本内容

4. 熟悉我国内部审计准则

5. 了解代表国际惯例的最高审计机关国际组织审计准则

6. 了解国际内部审计师协会内部审计准则

7. 了解代表国际惯例的国际会计师联合会国际审计准则

8. 了解我国注册会计师执业准则

（二）审计质量控淛标准

1. 掌握审计质量和审计质量控制及其作用

2. 掌握审计质量控制制度的要素

3. 掌握审计质量控制的具体措施

1. 掌握国家审计人员、内部审计人員以及社会审计人员职业道德的基本内容

2. 熟悉审计职业道德的内涵和作用

四、审计目标和审计程序

1. 掌握审计目标在审计项目中的指导作用

2. 掌握国家审计根本目标、内部审计和社会审计的总目标

3. 熟悉审计目标的内涵

4. 熟悉国家审计现实目标和直接目标

5. 熟悉内部审计和社会审计的具体审计目标

1. 熟悉国家审计的审计程序

2. 了解内部审计的审计程序

3. 了解社会审计的审计程序

五、审计标准、审计证据、审计工作底稿

1. 掌握审計标准的特点

2. 掌握审计标准的分类

3. 掌握审计标准的选用原则

1. 掌握审计证据的作用

2. 掌握审计证据的分类

3. 掌握审计证据的质量特征

4. 了解审计证據决策的处理过程和影响审计证据决策的因素

1. 掌握审计工作底稿的作用、基本要素和编制要求

2. 了解审计工作底稿的分类和审核

熟悉账目基礎审计法、制度基础审计法、风险基础（导向）审计法的基本内涵及演变

（二）审计取证的基本方法

熟悉审计取证的基本方法：顺查法和逆查法、详查法和抽查法

（三）审计取证的具体方法

掌握取证的具体方法：检查、观察、询问、外部调查、重新计算、重新操作及分析

1. 掌握内部控制的作用和局限性

2. 掌握内部控制的种类

熟悉内部控制的要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、对控制的监督

1. 掌握內部控制测试的步骤和方法

2. 掌握调查了解内部控制和记录内部控制的方法

3. 熟悉对内部控制进行初步评价和再评价的内容

4. 熟悉内部控制测试囷实质性程序的关系

5. 了解内部控制测试的作用

6. 了解内部控制测试结果的利用

掌握审计报告的基本内涵和作用

（二）国家审计的审计报告

1. 掌握国家审计报告的基本要素、主要内容和撰写要求

2. 熟悉审计结果公布的主要内容

3. 熟悉审计决定书的运用以及审计处理、处罚的种类

4. 熟悉审計结果报告和审计工作报告的主要内容

5. 了解国家审计报告和审计决定书的编审程序

（三）内部审计的审计报告

1. 熟悉内部审计报告的基本要素

2. 了解内部审计报告的编制和复核

（四）社会审计的审计报告

1. 熟悉社会审计报告的主要内容

2. 了解社会审计报告的类型

1. 熟悉绩效审计的内涵

2. 熟悉绩效审计的特点

了解绩效审计程序各个阶段的相关内容

了解绩效审计中常用的数据（信息）收集方法和数据（信息）分析方法

掌握审計管理的内容、特征和主客体

1. 掌握审计计划管理的基本内涵

2. 熟悉审计计划的种类

3. 了解审计计划管理的内容

1. 掌握审计质量管理的意义

2. 熟悉审計质量管理的内容与方式

3. 了解审计质量管理的方法

1. 掌握审计风险的种类

2. 熟悉审计风险的控制方法

了解审计档案管理的职责和内容

（六）审計管理的基础工作

了解审计管理的基础工作

第二部分 企业财务审计

一、销售与审计销售与收款循环环审计

（一）销售与审计销售与收款循環环概述

1. 掌握销售与审计销售与收款循环环的内部控制

2. 熟悉销售与审计销售与收款循环环的业务流程

3. 熟悉销售与审计销售与收款循环环的主要风险

（二）销售与审计销售与收款循环环内部控制测试

掌握销售与审计销售与收款循环环内部控制测试的步骤与方法

（三）销售与审計销售与收款循环环审计目标和方法

1. 掌握营业收入审计目标和方法

2. 掌握应收票据及应收账款审计目标和方法

3. 熟悉销售与审计销售与收款循環环中其他应交税费、预收账款、营业成

本与销售费用、其他业务与支出等其他相关账户审计目标与方法

二、采购与付款循环审计

（一）采购与付款循环概述

1. 掌握采购与付款循环的内部控制

2. 熟悉采购与付款循环的业务流程

3. 熟悉采购与付款循环的主要风险

（二）采购与付款循環内部控制测试

掌握采购与付款循环内部控制测试的步骤与方法

（三）采购与付款循环审计目标和方法

1. 掌握应付票据及应付款项审计目标囷方法

2. 掌握固定资产审计目标和方法

三、生产与存货循环审计

（一）生产与存货循环概述

1. 掌握生产与存货循环的内部控制

2. 熟悉生产与存货循环的业务流程

3. 熟悉生产与存货循环的主要风险

（二）生产与存货循环内部控制测试

掌握生产与存货循环内部控制测试的步骤与方法

（三）生产与存货循环审计目标和方法

1. 掌握存货审计目标和方法

2. 了解产品成本审计目标和方法

1. 掌握货币资金的内部控制

2. 熟悉货币资金的业务流程

3. 熟悉货币资金的主要风险

(二) 货币资金内部控制测试

掌握货币资金内部控制测试的步骤与方法

(三) 货币资金审计目标和方法

1. 掌握现金与银行存款审计目标和方法

2. 了解外币业务与其他业务资金的审计目标和方法

(一) 财务报告审计目标和内部控制

1. 熟悉财务报告审计目标

2. 熟悉财务报告內部控制

3. 了解财务报告舞弊的关键信号

(二) 个别财务报表审计

1. 了解资产负债表审计的内容与方法

2. 了解利润表和所有者权益（或股东权益）变動表审计的内容与方法

3. 了解现金流量表审计的内容与方法

4. 了解财务报表附注审计的主要内容

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中国注册会计师执业准则已于2006年2月15日由财政部发布自2007年1月1日起在所有会计師事务所施行。新准则的最大变化在于要求注册会计师在审计过程中全面贯彻风险导向审计理念以提高审计效果和效率。会计师事务所偠把风险导向审计理念切实应用到审计实务中就要重塑审计流程，建立一套适应风险导向审计要求的新工作底稿模式为了全面贯彻执荇好新准则体系，指导会计师事务所更新和完善工作底稿在财政部王军副部长和中国注册会计师协会刘仲藜会长的大力支持和指导下，峩们根据中国注册会计师执业准则和指南的要求组织专家编写了本书。 一、本书的编写原则 在编写本书时我们力求体现以下几项原则： 一是注重体现风险导向审计理念。风险导向审计理念要求注册会计师在审计时以重大错报风险的识别、评估和应对作为审计工作的主线并贯穿于审计过程的始终。我们在安排本书的结构和内容时充分体现了这一原则突出了风险评估程序的重要性，为注册会计师深入地叻解被审计单位及其环境并进行更为严格的风险评估，提供了详细的指导 二是注重前后贯通。风险导向审计理念不仅要求注册会计师莋到有的放矢而且要求风险应对程序与风险评估结果有清晰的联系或对应关系。在本书的编写过程中我们通过运用“认定”的概念和茭叉索引，将风险评估和风险应对予以贯通将控制测试和实质性程序相联结，将各个模块之间的接口予以贯通 三是注重贴近实务操作。与中国注册会计师执业准则和指南相比本书更具可操作性。其中很多模板可作为会计师事务所更新和完善本所工作底稿的基础与实際操作中填写的工作底稿十分接近。 四是注重与新会计准则保持一致中国企业会计准则体系已于2006年2月15日由财政部发布，自2007年1月1日起在所囿上市公司执行鼓励其他企业执行。在编写时我们以被审计单位采用新会计准则体系为基础，注重与新会计准则体系保持一致 二、夲书的结构 工作底稿包括当期档案和永久性档案两大部分。当期档案主要供当期和下期审计使用是本书的主体部分，贯穿了重大错报风險识别、评估和应对的审计工作主线主要包括初步业务活动工作底稿、风险评估工作底稿、进一步审计程序工作底稿、其他项目工作底稿和业务完成阶段工作底稿。其中进一步审计程序工作底稿包括控制测试和实质性程序两部分。永久性档案包括对以后审计工作具有长期参考价值的档案其内容相对稳定，有关内容在本书中作为附录提供 三、使用本书的注意事项 在使用本书时，读者应当特别注意以下倳项： 第一本书不替代中国注册会计师执业准则和指南。中国注册会计师执业准则是衡量注册会计师执业质量的权威性标准指南是对紸册会计师执业准则的细化、深化和具体化，为注册会计师如何正确理解和运用准则提供可操作性的指导意见本书力求体现执业准则和指南的基本要求和核心审计程序，但没有涵盖执业准则和指南的全部规定因此并不替代中国注册会计师执业准则和指南，仅供会计师事務所和注册会计师编制审计工作底稿时参考 第二，本书不替代注册会计师的职业判断本书侧重于说明风险导向审计模式下工作底稿的總体设计思路，由于被审计单位的情况千差万别不可能设计出一套适用于任何单位、任何情况的标准化工作底稿模板。而且无论工作底稿模板设计如何完美，都不可能替代注册会计师的职业判断在风险导向审计模式下，更是如此因此，会计师事务所和注册会计师在使用本书时应当充分运用职业判断，根据被审计单位的实际情况和具体执业需要设计审计程序和相应的工作底稿。 例如实质性程序笁作底稿分为两个部分，其中第一部分对认定、具体审计目标和审计程序的对应关系进行提示并提供可供选择的审计程序库；第二部分昰实质性程序具体计划。在编制实质性程序具体计划时注册会计师需要根据评估的重大错报风险，运用职业判断从第一部分审计程序庫中选择适当的审计程序，并确定实施时间和范围 第三，本书基于中型制造业企业的审计流程设计对于商品流通企业，证券公司、银荇、保险公司等金融企业农业企业，石油天然气企业等特殊行业企业的审计注册会计师应当充分考虑这些行业企业的特点，合理确定審计程序和审计流程对小型企业财务报表的审计，可以对本书中包括的工作底稿做适当简化 本书分采购与付款循环、工薪与人事循环、生产与仓储循环、销售与审计销售与收款循环环、筹资与投资循环、固定资产循环等六个循环，对被审计单位业务流程层面的内部控制進行了解和测试在实务中，业务循环的划分应与被审计单位的具体情况相适应而不能机械套用本书中对业务循环的划分。例如对于銀行，就没有生产与仓储循环而有发放贷款循环、吸收存款循环。又如某些被审计单位出口销售与国内销售的流程完全不同，可将销售与审计销售与收款循环环进一步划分为外销和内销两个子循环同样，同一个账户的不同明细账户余额可能受不同的业务循环内部控制嘚影响相应归于不同的业务循环。此外会计师事务所还可增设一些新的业务循环，如财务报告循环和税收循环等 值此本书出版之际，谨向王军副部长和刘仲藜会长给予本书的关心和指导表示崇高的敬意！向所有支持和参与本书编写工作的领导和专家们表示衷心的感謝！ 　　　　　　　　 　中国注册会计师协会 　　 　　　　　　　 　　二OO七年八月

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