回答： 合同资产、 合同资产减值准备、 合同负债、 合同结算、 合同履约成本、 合同履约成本减值准备、 合同取得成本、 合同取得成本减值准备、 应收退货成本。 1 “合同资产”： 1.本科目核算企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利。仅取决于时间流逝因素的权利不在本科目核算。 2.本科目应按合同进行明细核算。 3.合同资产的主要账务处理。 企业在客户实际支付合同对价或在该对价到期应付之前，已经向客户转让了商品的，应当按因已转让商品而有权收取的对价金额，借记本科目或“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目；企业取得无条件收款权时，借记“应收账款”等科目，贷记本科目。涉及增值税的，还应进行相应的处理。 2 “合同资产减值准备” 1.本科目核算合同资产的减值准备。 2.本科目应按合同进行明细核算。 3.合同资产减值准备的主要账务处理。 合同资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目；转回已计提的资产减值准备时，做相反的会计分录。 4.本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的合同资产减值准备。 3 “合同负债” 1.本科目核算企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务。 2.本科目应按合同进行明细核算。 3.合同负债的主要账务处理。 企业在向客户转让商品之前，客户已经支付了合同对价或企业已经取得了无条件收取合同对价权利的，企业应当在客户实际支付款项与到期应支付款项孰早时点，按照该已收或应收的金额，借记“银行存款”“应收账款”“应收票据”等科目，贷记本科目；企业向客户转让相关商品时，借记本科目，贷记“主营业务收入”“其他业务收入”等科目。涉及增值税的，还应进行相应的处理。 企业因转让商品收到的预收款适用本准则进行会计处理时，不再使用“预收账款”科目及“递延收益”科目。 4.本科目期末贷方余额，反映企业在向客户转让商品之前，已经收到的合同对价或已经取得的无条件收取合同对价权利的金额。 4 “合同结算” 核算同一合同下属于在某一时段内履行履约义务涉及与客户结算对价的合同资产或合同负债。即可以理解为在合同资产或合同负债在结算环节向收入过渡的科目。 合同结算下要设置两个明细科目，“合同结算—价款结算“和”“合同结算—收入结转”，前者核算某一时段内履行的履约义务在与客户定期结算的金额，后者核算按照履约进度结转的收入金额。 5 “合同履约成本” 1.本科目核算企业为履行当前或预期取得的合同所发生的、不属于其他企业会计准则规范范围且按照本准则应当确认为一项资产的成本。企业因履行合同而产生的毛利不在本科目核算。 2.本科目可按合同，分别“服务成本”“工程施工”等进行明细核算。 3.合同履约成本的主要账务处理。 企业发生上述合同履约成本时，借记本科目，贷记“银行存款”“应付职工薪酬”“原材料”等科目；对合同履约成本进行摊销时,借记“主营业务成本”“其他业务成本”等科目，贷记本科目。涉及增值税的，还应进行相应的处理。 4.本科目期末借方余额，反映企业尚未结转的合同履约成本。 6 “合同履约成本减值准备” 1.本科目核算与合同履约成本有关的资产的减值准备。 2.本科目可按合同进行明细核算。 3.合同履约成本减值准备的主要账务处理。 与合同履约成本有关的资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目；转回已计提的资产减值准备时，做相反的会计分录。 4.本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的合同履约成本减值准备。 7 “合同取得成本” 1.本科目核算企业取得合同发生的、预计能够收回的增量成本。 2.本科目可按合同进行明细核算。 3.合同取得成本的主要账务处理。 企业发生上述合同取得成本时，借记本科目，贷记“银行存款”“其他应付款”等科目；对合同取得成本进行摊销时，按照其相关性借记“销售费用”等科目，贷记本科目。涉及增值税的，还应进行相应的处理。 4.本科目期末借方余额，反映企业尚未结转的合同取得成本。 需要说明的是，为简化实务操作，合同取得成本摊销期限不超过一年的，可以在发生时计入当期损益。 8 “合同取得成本减值准备” 1.本科目核算与合同取得成本有关的资产的减值准备。 2.本科目可按合同进行明细核算。 3.合同取得成本减值准备的主要账务处理。 与合同取得成本有关的资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目；转回已计提的资产减值准备时，做相反的会计分录。 4.本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的合同取得成本减值准备。 9 “应收退货成本” 1.本科目核算销售商品时预期将退回商品的账面价值，扣除收回该商品预计发生的成本（包括退回商品的价值减损）后的余额。 2.本科目可按合同进行明细核算。 3.应收退货成本的主要账务处理。 企业发生附有销售退回条款的销售的，应在客户取得相关商品控制权时，按照已收或应收合同价款，借记“银行存款”“应收账款”“应收票据”“合同资产”等科目，按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额（即，不包含预期因销售退回将退还的金额），贷记“主营业务收入”“其他业务收入”等科目，按照预期因销售退回将退还的金额，贷记“预计负债——应付退货款”等科目；结转相关成本时，按照预期将退回商品转让时的账面价值，扣除收回该商品预计发生的成本（包括退回商品的价值减损）后的余额，借记本科目，按照已转让商品转让时的账面价值，贷记“库存商品”等科目，按其差额，借记“主营业务成本”“其他业务成本”等科目。涉及增值税的，还应进行相应处理。 4.本科目期末借方余额，反映企业预期将退回商品转让时的账面价值，扣除收回该商品预计发生的成本（包括退回商品的价值减损）后的余额，在资产负债表中按其流动性计入“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目。 0 2 新科目如何区分 1 合同履约成本与合同取得成本 合同履约成本就是企业为了履行合同义务发生的成本。 例如，某建筑公司承揽了一项工程，施工过程中发生的材料费和人工费计入“合同履约成本”，会计分录如下： 借：合同履约成本 贷：原材料、应付职工薪酬等 合同取得成本是指企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产。 这里注意一下，合同取得成本必须是增量成本，也就是企业不取得合同就不会发生的成本，如销售佣金等。 企业发生的销售佣金，会计分录如下： 借：合同取得成本 贷：应付职工薪酬 2 合同资产与应收账款 合同资产：是指企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利取决于时间流逝之外的其他因素。 应收账款：代表的是无条件收取合同对价的权利。 简单来说，从收取款项的确定性来讲，合同资产要弱于应收账款。仅仅随着时间流逝即可收款的是应收账款，即应收账款只承担信用风险；而合同资产除了信用风险外，还要承担其他的风险，比如履约风险等。 3 合同负债与预收账款 很多会计人员对合同负债与预收账款的区分比较困扰，这里跟大家说明一下。 合同负债与预收账款的区别在于：在合同成立前已收到的对价仍作为预收账款，合同一旦正式成立，及时将预收账款转入合同负债中。此外，确认预收账款的前提是收到了款项，确认合同负债则不以是否收到款项为前提，而以合同中履约义务的确立为前提。

　　企业所得税账务处理

　　1、股东分红一定要缴纳个人所得税吗?如何进行账务处理?

　　答：⑴所有股东是企业，股东分红给企业时，不要交个人所得税，但涉及到企业所得税，企业与企业之间，税率不同，要补交企业所得税率差额。⑵独资企业，股东分红不要交个人所得税。⑶有限责任公司查账征收企业，分给个人股东分红，要交20%个人所得税。

　　会计分录：(注：年终利润分配，股东分红的金额多少?是依据董事会的决定，来进行分配的。)第一步：(从利润分配先转到应付股利)

　　⑴借：利润分配—股东分红

　　⑵(支付给个人时)应代扣代交个人所得税

　　借：应付股利(如股东其名字多，可造一张表统一发放)

　　贷：应交税金—代扣个人所得税20%

　　⑶到月底交税时(用税票作为凭证)

　　借：应交税金—个人所得税

　　企业间股东分红(这股东是企业不要交个人所得税)

　　⑴借：利润分配—股东分红

　　贷：应付股利—某企业(附董事会决议)

　　⑵甲企业向乙企业支付时

　　借：应付股利—某企业   贷：银行存款

　　注：将汇款单和收据，作为原始凭证附在记账凭证内

　　如果企业涉及到企业所得税时，

　　例如：甲企业所得税率25%，乙企业所得税率20%，差额5%

　　收到甲企业汇来分红款时，假定是10万元

　　⑴借：银行存款100000

　　贷：投资收益100000

　　⑵补交5%差额时，10万元×5%=应补交0.5万元企业所得税

　　借：投资收益0.5万元

　　贷：银行存款0.5万元

　　还剩下9.5万元，转到利润分配

　　2、用所有者权益增资一定要缴纳个人所得税吗?

　　答：集体企业如：国营厂、集体厂、福利厂、校办厂等。将资本公积，盈余公积，未分配利润转到“国家资本金、集体资本金”增加实收资本的不要缴纳个人所得税。有限责任公司，将“未分配利润、资本公积、盈余公积，转到个人资本金增加实收资本的，按股息红利20%征收个人所得税。

　　借：盈余公积或资本公积或未分配利润(假定10万元)

　　贷：实收资本—个人资本金(假定10万元)

　　(计算个人所得税时。10万元×20%=应交个人所得税2万元)

　　会计分录：代交个人所得税时，

　　借：其他应收款——代扣代交个人所得税20000

　　贷:银行存款20000

　　借：现金20000

　　贷：其他应收款—某个人所得税20000(将收据和税票附上，做原始凭证)

　　3、股东撤资的涉税问题及账务处理。

　　答：查账征收企业，股东是个人的有限责任公司，股东撤资或转让时，本企业所有者权益，大于实收资本部分，按持股的比例增值部分，征收20%个人所得税。

　　借：实收资本—某股东某人(假定10万元)

　　贷：应交税金—代扣个人所得税20%2万元

　　贷：银行存款8万元

　　注：1、董事会批准撤资或股权转让决议书附上

　　2、将原股权证收回、撤股本人写张收据

　　3、所有者权益超过实收资本增值部份按比例×20%计算个人所得税的依据附上。

　　借：应交税金—个人所得税20000

　　贷：银行存款20000

　　将税票作为原始凭证

　　4、实际账务处理的税率应用问题。

　　答：一是，10%税率是指非居民企业和金属回收公司。

　　二是，新税法二十九条第二款规定，对高新技术企业实行15%优惠税率不再作地域限制。

　　三是符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率，但要符合以下三个条件，1、年度应纳税所得额不超过30万元，2、从业人数不超过100人，3、资产总额不超过3000万元。

　　四是其他工业企业实行25%税率。

　　5、“应收账款”科目余额在不同方向的涉税问题及账务处理。

　　答：“应收账款”借方余额长期挂账有三种可能，一是，可能变相利润分配，二是，可能是现金或承兑汇票收进不入账放到私人口袋，三是，可能是客户有其他原因有意拖欠。

　　应收款余额在贷方，一是，“预收账款”或是“定金”，二是，抽心账款收到后不开票。这种都是自己责任，(如果长期挂账，超过两年者，最好自行账务处理，用普通票开，申报销售交税，免得被税务所查出要罚税款)。假如是07年12月份产品已发出，款大部分到账，还有小部分未到账，发票是在08年1月份开的票，那在07年12月份应先做一笔会计分录借“发出商品”，贷“库存商品”，在08年1月份开票时，再把这份“发出商品”用红字冲掉。

　　6、“以前年度损益调整”科目所涉及的成本的账务处理问题。

　　答：在年度结账之后，以前年度账目已结转，又自查出应计未计扣除项目和不准扣除项目或超过税法规定扣除标准的部分，应在以前年度损益调整科目进行账务处理：

　　会计分录：⑴以前年度多计收益，少计费用时

　　借：应交税金—应交企业所得税

　　贷：以前年度损益调整

　　⑵以前年度少计收益多计费用时

　　借：以前年度损益调整

　　贷：应交税金—应交所得税

　　⑶结转以前年度损益科目时

　　借：以前年度收益调整

　　贷：以前年度损益调整贷：本年利润

　　特别要说明的是当年补交上一年度所得税，已通过“以前年度损益调整”科目抵减了当年利润，本年度计算应纳所得额时，应作纳税调整。

　　7、收到上期费用发票，如何进行账务处理?

　　答：新税法规定：企业应纳税所得额的计算，以权责发生制原则，属于当期的收入和费用不论款项是否收付均作当期收入和费用，不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，均不作为当期的收入和费用。

　　收到上期发票，只有在自有资金列支，(1、在营业外支出年底作纳税调整，2、利润分配—未分配利润，3、任意盈余公积。)如果钱未付，叫他重新开票，像旅差费，可以拖到下一年度一、二月份做账。

　　8、在会计实务中如何理解亏损?

　　答：(从一月一日至十二月三十一日)为纳税年度也是会计年度，主营业务收入+其他业务收入+投资收益+补贴收入+营业外收入，相加的总和，减去全年成本费用+税费+其他业务支出+营业外支出等。各项扣除后小于零的数据为亏损。

　　税法又规定企业利润在五年内允许弥补亏损，弥补亏损后的利润不是当年的实际利润，当年的实际利润，只有看十二月份的报表，但企业不能连续三年亏损，否则要上黑名单，核定征收企业最好不要做亏损。

　　9、企业注销的涉税问题及账务处理。

　　答:企业注销先经工商局批准(原注销单位的债权债务由谁承担)把原来的营业执照正副本拿去吊销，企业拿到工商局批准注销登记证后，才可向国税，地税申请，税务分局首先要查是否有欠税、领用发票是否用完，然后根据资料核对账本和实物数，⑴存货⑵应收款贷方⑶房产⑷账面利润

　　如果有存货、原材料按17%进项税转出，产成品按成本价×70%材料×17%进项税转出，应收款有贷方余额按销售收入计算补交17%增值税并调整利润和账面利润加在一起计算补交企业所得税。

　　10、外销业务的涉税问题及账务处理。

　　答：生产企业有自行出口权，出口产品一定要企业自家生产的产品，先有外商订单，向外税局领外销发票，外汇牌价在本年度将收到一笔业务时，以月初一号取外汇中间价折算人民币，银行日记账复式账页记账，开票销售时，以美元为计算单位。(外汇牌，每月以月初中间汇率，到年底作一调整)

　　会计分录：外销开票时(摘要栏应注明外汇牌价)

　　借：应收账款——某外商

　　贷：主营业务收入(注：外销的销售收入为不含税价)

　　⑵收到外汇和支付手续费时：

　　借：财务费用(手续费和兑汇损益利息收支均记在财务费用)

　　贷：应收账款——某外商

　　⑶外销退税有三种形式：1、又免又退，2、只免不退，3、不免不退和内销一样。

　　⑷退税率各行业不同到可在网上查询。

　　⑸不可抵扣将退税差做在主营业务成本

　　会计分录：借：主营业务成本

　　贷：应交税金—应交增值税—进项税额转出

　　⑹年终结汇时如汇兑有损失(美元户要复式账页)

　　借：银行存款(美元户，换算本位币)

　　借：财务费用—汇兑损失(如果汇兑收益时财务费用作相反记录)

　　11、开具销售货物发票时，货物的数量、单价及相应的涉税问题。

　　答：开具销售货物发票时，货物名称，型号规格，计量单位，数量填写时按照订单，认真填写“单价”合同填的是含税单价，开票时要换算成不含税价，否则要多交税或发票退回作废。

　　12、销售并安装业务的涉税问题及账务处理。

　　答：工业产品销售并负责安装，按规定可分别开票产品销售交17%增值税。安装工程只交3%营业税，要做到5点①要有建设部门发放按装资格证书②产品是本企业生产的③合同中要注明安装费和设备款(产品)各多少④安装材料购进来时其进项税不能抵扣⑤产品成本和安装成本人工，账务处理，一定要分开核算，便于税务所审查。

　　如：金属结构件活动板房纲结构，纲结构产品，纲结构网架，铝合金窗，玻璃幕墙等。

　　借：应收账款(或银行存款)

　　贷：应交增值税—销项税额

　　贷：主营业务税金及附加——营业税、城建税及附加

　　借：应交税金——应交增值税

　　应交税金——营业税

　　应交税金——税金及附加

　　13、加工企业“加工”业务的涉税问题及账务处理。

　　答：委托加工业务：委托方：提供材料或主要材料。受托方只能代垫辅助材料收取加工费，双方必须订立加工协议，内容，加工名称及型号规格，加工数量每吨加工费，交货地点和时间、质量、要求验收方式、付款日期，同时还要特别注意数量允许百分之几损耗率必须写明。

　　会计分录：委托方，在仓库必须设立委外加工台帐(其内容委托加工单位、材料名称、发出日期、数量、收回日期、数量，经办人签字。

　　㈠①委托方发出时，会计分录：

贷：原材料(注：把原材料转到委外加工材料)

②收回时：借：委外加工材料—加工费

　　借：应交增值税—进项税

　　贷：应付账款或银行存款

　　㈡受托方加工单位仓库也必须相应设置台帐

　　受托方在加工过程中，耗用的成本(如：辅助材料、油耗、电费、工资、折旧等)，应在成本项目二级科目中单独设一个“加工业务”受托加工某一产品，购进上述辅助材料时

　　借：受托加工业务—辅助材料

　　借：应交税金—进项税(是指购进辅助材料)

　　⒉(每月计算电费、折旧、工资时附上清单)

　　贷：生产成本—电费

　　⒊开票时，(凭委托方收货单和受托方送货回单收据的数量开票)

　　借：应收账款——某单位

　　贷：其他业务收入——委托加工业务

　　贷：应交增值税—销项税

　　⒋结转加工业务成本时

　　说明：某一企业，既有主产品又有受托加工业务，其成本和费用必须分开单独核算，便于税务人员查账时一目了然，也为领导提供受托加工业务的正确成本和效益。

　　14、固定资产转让业务的涉税问题及账务处理。

　　答：①厂房转让交5%营业税再交3%城建税，老厂房转让和销售不动产，均要交5%营业税，在营业税下面再交3%城建税和教育附加

　　②机器设备转让免交增值税和营业税但税法规定要符合下面三个条件。一、固定资产明细账上要有，二、已使用过的固定资产，三、转让时不得超过账面价值

　　③设备开票时，先到税务所登记填表然后在税务开专门发票，月末申报时把这笔收入业务，填在免税销售一栏。

　　⒈将固定资产先转到固定资产清理科目

　　借：固定资产清理借：固定资产清理

　　借：累计折旧贷：银行存款或现金

　　贷：固定资产—设备

　　⒋如果固定资产清理有余额

　　借：银行存款借：营业外支出

　　贷：固定资产清理贷：固定资产清理

　　⒌若固定资产清理是负数

　　转让老厂房和不动产(或是土地)时也要通过固定资产清理过度科目，账务处理和设备转让相同只不过多一条税费

　　借：固定资产清理—税费(将税票附在里面)

　　企业搬迁收到政府的补偿款时，一定要用于相同的固定资产建造，不得有余额。在这种情况下才不要交企业所得税

　　①收到补偿款时，②拆厂房或房屋时

　　借：银行存款借：固定资产清理

　　贷：其他应付款——某补偿款借：累计折旧

　　③新厂房折旧时④结转时

　　借：其他应付款——补偿款借：其他应付款——补偿款

　　贷：累计折旧贷：固定资产清理

　　15、企业作为股东向外投资业务的涉税问题及账务处理。

　　答：1、本企业用货币资金作为股东向外投资，接受投资企业要审计，投资企业是用贷款的金额去投资的话，其贷款利息要计算在长期股权投资。会计分录如下：

　　一、用货币资金投资时

　　借：长期投资—股权投资

　　借：长期投资—利息支出

　　贷：投资收益(注：08年以后分为利润企业与企业之间税率相同不要补交企业所得税)

　　汇款单和投资收据(或股权证复印件)作为原始凭证，股权投资分为权益法和成本法。

　　2、用固定资产对外投资，首先通过审计事务所审计，如有增值部分要交企业所得税。例如：某固定资产原值100万元通过审计110万元，增值10万元，要交25%企业所得税

　　借：固定资产—增值

　　贷：资本公积—资产增值

　　②提交企业所得税，借：资本公积

　　贷：应交税金—企业所得税

　　借：应交税金—所得税

　　④固定资产清理和设备一样(如有余额要结转)

一、背熟科目表的科目名称和属于什么类别的

2、该科目属于什么类别

3、该科目的金额是增加还是减少

4、根据上表判断是借方还是贷方

各类科目期末余额的计算方法

总体公式：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额

资产类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额

成本类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额

费用类：期末余额（等于零）=本期借方发生额-本期贷方发生额（借贷金额一致）

收入类：期末余额（等于零）=本期贷方发生额-本期借方发生额（借贷金额一致）

负债类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

权益类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

借：管理费用（办公费用）

（1）取得交易性金融资产

借：交易性金融资产—成本  （按照市价入账）

（2）持有时，公允价值变动

借：交易性金融资产—公允价值变动

公允价值下降（做相反的账务处理）

（3）出售交易性金融资产

（1）购买原材料的账务处理

（2）在途物资验收入库时

（3）特殊情况：材料已到，发票未到，货款尚未支付

月末暂估入账，下月初再红字冲销

（4）发出原材料的账务处理

借：生产成本(直接用于生产车间)

（1）产成品入库的账务处理

（2）销售商品结转销售成本的账务处理

（1）购入不需要安装固定资产

购入的不需要安装的固定资产，直接计入“固定资产”账户

2009年前的账务处理

借：固定资产  （买价+增值税+各种运杂费等）

2009年后的账务处理

借：固定资产   （买价+各种运杂费等）

应交税费——应交增值税（进项税额）

（2）需要安装固定资产

 需要安装的，先通过“在建工程”账户核算，安装完毕后再转入“固定资产”账户。

2009年前的账务处理

购入时  借：在建工程  （买价+增值税+各种运杂费等）

安装时领用材料、发生安装费用

2009年后的账务处理

借：在建工程   （买价+各种运杂费等）

应交税费——应交增值税（进项税额）

安装时领用材料、发生安装费用

（3）固定资产折旧的计提——年限平均法

年折旧率=（1—预计净残值率）÷预计使用寿命×100%

月折旧率=年折旧率÷12

月折旧额=固定资产原价×月折旧率

借：制造费用（生产部门折旧）

（4）固定资产处置的账务处理

当期应计提的坏账准备=当期应收账款余额*比例-坏账准备贷方余额或者+坏账准备借方余额

 （2）冲减坏账准备时

（3）实际发生坏账时的会计分录

10、预付账款的账务处理

（1）应付账款发生的账务处理

（2）偿付应付账款的账务处理

（1）计提应付职工薪酬的账务处理

借：生产成本   （生产工人的职工薪酬）

   贷：应付职工薪酬——工资（社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等）

（2）发放应付职工薪酬的账务处理（ 特殊情况）

13、应交增值税的账务处理——一般纳税人

（1）进项税额核算，企业采购物资时：

（2）进项税额转出核算，材料改变用途时：

借：在建工程/应付职工薪酬

（3）销项税额核算，销售商品或提供劳务时：

（4）计算应缴纳的增值税：

=销项税额—进项税额+进项税额转出

借：应交税费—应交增值税（已交税金）

14、应交增值税的账务处理——小规模纳税人

（1）采购收到增值税专用发票或普通发票

（2）销售时，开出普通发票

15计算、计提税金（增值税、所得税以外的主要税金）

 借：营业税金及附加 （以下合计）

   贷：应交税费-应交营业税（考的可能性不大，销售以外的营业额*题目给的税率）

营业税：销售以外的，如劳务（服务业）方面的营业额*题目给的税率

城建税=（增值税+营业税+消费税）*税率

教育附加=（增值税+营业税+消费税）*税率

借：应交税非费-应交营业税

  贷：长期借款——本金

借：财务费用（生产经营期间）

  或管理费用（筹建期间）

  或在建工程（用于购建固定资产）

  或研发支出（用于自创无形资产）

（1）接受现金资产投资的账务处理

    贷：实收资本—投资者（有限责任公司等企业）

（2）接受非现金资产投资的账务处理

入账价值按照合同约定的价值/评估价值

借：固定资产/无形资产/原材料等

   贷：实收资本—投资者（有限责任公司等企业）

（1）资本过剩引起减资的核算

（2）发生重大亏损时减资的核算

  贷：利润分配——未分配利润

（1）取得主营业务收入的账务处理

（2）取得其他业务收入的账务处理

其他业务收入：销售原材料，出租包装物出租固定资产

（1）发生直接材料、直接人工、制造费用的账务处理

（2）月末制造费用在不同产品之间的账务处理

②分配率=制造费用/分配基础

③每个产品的分配费用=分配基础*分配率

  借：生产成本—某产品

  企业的费用主要包括主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加以及销售费用、财务费用、管理费用。

（1）结转主营业务成本

  借：主营业务成本

（2）结转其他业务产品成本的账务处理

  借：其他业务成本

（3）发生营业税金及附加的账务处理

  借：营业税金及附加

（4）销售费用：因销售而产生费用

（5）管理费用：办公室办公用品费，水电费等

（6）财务费用：利息支出，汇兑净损失，金融机构手续费

（1）营业外收入：固定资产盘盈，罚没利得，接受捐赠，无形资产销售

借：固定资产清理/银行存款

（2）发生营业外支出：非流动资产盘亏，被罚款，捐赠，不可抗拒力的自然灾害造成损失

  贷：银行存款或者原材料

（1）期末结转各项收入类、利得类科目的账务处理

（2）期末结转各项费用类、损失类科目的账务处理

  贷：主营业务成本

应纳税所得额=税前会计利润（利润总额）+纳税调整增加额-纳税调整减少额

所得税费用=应纳税所得额*25%

净利润=利润总额-所得税费用

26、年末，结转本年利润余额

27、利润分配，提取盈余公积金

    借：利润分配－提取法定盈余公积（过渡性二级科目，最终转入未分配利润）

　　　　　　　　－提取任意盈余公积（过渡性二级科目，最终转入未分配利润）

28、利润分配，向投资者计算分配（还没支付）利润

　　借：利润分配－应付现金股利或利润

29、用盈余公积时（特定用途才用，只有在弥补亏损、转增资本才可以用）

贷：利润分配－未分配利润（弥补亏损）

30、最后结转利润分配二级科目，把其他二级科目转到未分配利润二级科目

借：利润分配－未分配利润（以下合计数）

贷：利润分配－提取法定盈余公积（把借方发生数全部结转）

　　　　　　  －提取任意盈余公积（借方发生数全部结转）

　　　　　　  －应付现金股利或利润（把借方发生数全部结转）