第四章 商品流通企业要经营过程核算

1、批发商品主要有集中核算方法?主要内容是什么?

数量进价金额核算，数量售价金额核算。进价金额核算方法主要内容有：1、库存商品的总分类帐和明细分类帐统一按进价记账;2、库存商品明细分类帐按商品的编号、品名、规格、等级分户，登记数量和金额。3、设置类目帐，按商品大类分户，控制明细分类账。4、在业务部门和仓库设置商品调拨帐和商品保管帐，分户方法与库存商品明细账相同，只记数量，不记金额。5、根据商品不同特点，采用不同方法，定期计算和结转已销商品的进价成本。

售价核算方法的主要内容有：1、库存商品总分类帐、类目帐、明细分类账均按售价记账;2、设置商品进销差价账户，记载售价金额和进价金额之间的差额，定期分摊进销差价，计算已销商品进价成本和结存商品的进价金额。

2、批发商品购进过程和销售过程需要设置哪些账户?其主要核算内容是什么?

银行存款、库存商品、应交税费、在途物资、销售费用、应付账款。购进过程是货币资金转化为商品资金过程，主要核算内容是购买商品、支付货款及费用。销售过程是商品资金向货币资金转化的过程。主营业务收入、应交税费、银行存款、库存商品、

3、售价金额核算的内容包括哪些方面?如何核算?

主要内容有：1、建立实物负责制;2、售价记账、金额控制;3、设置商品进销差价账户;4、加强物价管理;5、健全商品盘点制度。

核算方法：1、商品购进过程的核算;2、商品销售的核算;3、已销商品销项额和进销差价的结转。

4、销售费用账户核算的内容是什么?

本账户是损益类账户，用来核算商品流通企业在购进和销售过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费、商品维修费、进货销售运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费以及为销售商品而专设的销售机构的经营费用等。

5、利润的分配和核算通过什么账户进行?怎样核算?

利润的形成——商品流通企业在经营过程中所发生的各项收入和支出是分别在有关损益类账户中进行登记的，企业应将全部损益账户的余额分期或年末集中结转到本年利润账户。

企业实现的利润，按规定上交所得税后，余下的净利润可用于：冲抵被没收的财务损失，支付违反税法的罚款，弥补亏损，提取法定盈余公积及向投资者分配利润等。

商品流转：是指工农业产品通过买卖方式，从生产领域进入消费领域的转移过程。

主营业务利润：营业利润是营业净收入(扣除商品折扣与折让)-营业成本-营业税金及附加-期间费用+投资收益。

数量进价金额核算：是指同时采取数量和进价金额两种计算单位进行核算。

商品流通费：是商业企业在组织商品流通过程中耗费的活劳动和物化劳动的货币表现。

转账摊销费用：是指不通过货币结算而用转账摊销的形式计入本期负担的费用。

直接支付费用：是指直接以现金或银行存款支付，并应由本期负担的费用。

售价金额核算：又称“拨货计价，实物负责制”。这是一种售价记账与实物负责相结合额核算制度。

1、账户按经济内容分类，可分为哪几个大类?又可分为哪几个小类?分类的作用是什么?

可分为“资产类”、“负债类”、“所有者权益类”“成本类”“损益类”五大类。

又可分为“流动资产账户”“非流动资产账户”“流动负债类”“ 非流动负债类”“所有者权益类账户”“成本类账户”“盘存账户”“结算账户”“调整账户”等小类。

这样分类便于从账户中取得需要的核算指标，明确每个账户的核算内容，这对于准确区分每个账户的经济性质，准备地使用账户是十分必要的。

2、账户用途和结构分类，可分为哪几个大类?又可分为哪几小类?分类的作用是什么?

可分为“基本账户”“调整账户”和“业务账户”三大类。

又可分为““盘存账户”“结算账户”“跨期摊配账户”“资本账户”“调整账户”“集合分配账户”“成本计算账户”“配比账户”“财务成果计算账户“等九小类。

按账户的用途和结构分类，可以使我们明确各个账户不同的使用方法和各个账户的具体作用。

3、什么是跨期摊配账户、集合分配账户、集合配比账户和财务成果计算账户?它们的内容和登记账簿的方法如何?

跨期摊配账户是用来核算和监督应由若干个成本计算期的产品成本共同负担的费用，并将这些费用在各个成本计算期进行分摊，借以正确计算产品成本的账户。

集合分配账户是用来汇集和分配经营过程中某一阶段发生的有关生产费用，借以核算与监督有关生产费用用计划的执行和分配情况的账户。

配比账户是用来汇集经营过程中的取的收入和发生的成本、费用和营业外收入和营业外支出，借以在期末进行配合比较，计算确定经营期内的财务成果的账户。

财务成果计算账户是用来核算和监督企业在一定时期内财务成果的形成，计算最终成果的财产。

P184 第五章 账户的分类

1、什么是会计凭证?准确填制和严格审查会计凭证有什么意义?

会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、作为记账依据的书面证明。

计算填制和严格审核会计凭证，可以检查和监督经济业务活动的合理性、合法性、充分发挥会计的监督作用。

2、会计凭证分为哪几类?有什么区别?

会计凭证按其编制程序和用途的不同，可以分为原始凭证和记账凭证两大类。

区别：原始凭证是经济业务发生或完成时取得或编制的载明经济业务的具体内容、明确经济责任、具有法律效力的书面证明。它是组织会计核算的原始资料和重要依据。

记账凭证是财会部门根据原始凭证填制，记载经济业务简要内容，确立会计分录，作为记账依据的会计凭证。

3、对原始凭证的填写和审核有哪些要求和内容?

要求：1、真实可靠，手续完备;2、内容完整，书写清楚;3、连续编号，及时填制;

内容：1、合法合理性审核;2、合规性审核;

4、对记账凭证的填写和审核有哪些要求和内容?

要求：1、准备填写会计记录;2、使用格式相对稳定;3、摘要应简明扼要，字迹清晰;4、附有原始凭证并注明张数;5、必须填写有关人员的答章。

5、正确、合理地组织会计凭证的传递有什么作用?

正确、合理地组织会计凭证的传递有利于部门和人员及时了解经济业务活动的情况，加速对经济的处理，同时有利于加强各有关部门的经济责任，也有利于实现会计监督以充分发挥会计的监督作用。

6、整理、保管会计凭证的要求是什么?

要求：1、各科记账凭证连同所附原始凭证要按一定的编号定期装订成册，并加封面，和加上防任意拆装措施。2、对一些性质相同，数量多成随时需要查阅的原始凭证可单独装订保管但须注明“附件另订”3、各科重要合同和文件应另编目录，单独保管并注有关标签。4、有特殊原因的原始凭证可经领导同意可复制。5、年终应由有关人员登记归档。6、应按日期排列以及做防霉虫的措施。

1、会计账簿有什么作用?

作用：1.通过账簿的设置和登记，记载、储存会计信息。 2.通过账簿的设置和登记、分类、汇总会计信息。3.通过账簿的设置和登记，检查、校正会计信息。账簿记录是会计凭证信息的进一步整理。4.通过账簿的设置和登记，编表、输出会计信息 。为了反映一定日期的财务状况及一定时期的经营成果，应定期进行结账工作，进行有关账簿之间的核对，计算出本期发生额和余额，据以编制会计报表，向有关各方提供所需要的会计信息。

2、总账、明细账、日记账和辅助账簿有什么区别?各自什么作用是什么?

总账也称总分类账，是按总分类账户开设的、用以分类核算与监督各项资产、负债、所有者权益、费用、成本和收入等总括核算资料的账簿。

明细账也称明细分类账，是按明细分类账户开设的、用来分类登记某类经济业务详细情况、提供明细核算资料的账簿，是根据会计科目设置，要求进行明细核算的子目。

日记账，分为普通日记账和特种日记。

辅助账也称备查簿，是对在序时账和分类账中未能反映和记录的事项进行补充登记的账簿，主要用来记录一些供日后查考的有关经济事项，如代销商品登记簿，租入固定资产登记簿等，实际上是备查簿，不纳入核算范围。

3、活页账与订本账各有什么特点?卡片账适用于哪几类账户?

活页账可以根据需要增添或重新排列账页，并且可以组织同时分工记账。订本账可以防止账页的散失和非法抽换。

4、什么是特种日记账?为什么要设置特种日记账?

特种日记账是专门用来记录某一特定项目经济业务发生情况的日记账。

5、明细分类账页有哪几种格式?

明细分类账页常用的有三栏工账页、多栏式账页和平行式账页等多种格式。

6、登记账簿有哪些规则?如何更正错账?

规则：1、为了保证账簿记录的准确性，必须根据审核无误的会计凭证，及时地登记各种账簿。2、账簿登记完毕，应在“过账”栏内注明账簿的员数或作出“V”符号。3、为了使账簿记录清晰防上涂改。

一般常用的更正错误方法有：划线更正法、红字更正法和补充登记法等三种。

7、账簿的更换和保管要注意哪些方面?

在年度内，订本账记满更换新账时，办理与年初更换新账簿相似的手续。

各种账簿应按年度分类归档，编制目录，妥善保管。既保证在需要时能快速查阅，又保证各种账簿的安全和完整。

8、为什么要对账?应从哪几方面进行对账?

为了保证账簿记录的真实可靠，对账簿和账户所记录的有关数据加以检查和核对。

应从账证与凭证的核对 、账簿与账簿的核对、账簿与实物的核对、账簿与款项的核对。

9、月度结账与年度结账的方法有什么区别?

月度结账时，在各账户的最后一笔数字下，结出本月借方发生额、贷方发生额和期末余额。

年度结账时，应将全年发生额的合计数填制于12月份结账记录的下面，在搞要栏内注明“全年发生额及年末额”

1.××工厂200× 年11月30日各总分类账户余额及有关账户明细资料如下：

账户名称 借方余额 账户名称 贷方余额

“库存商品”账户余额164000元，其中：

“应收账款”账户余额3 000元，系新华工厂欠款。

“应付账款”账户余额1 000元，系欠八一工厂货款。

2.本年12月份内发生下列经济业务：

(2)仓库发出辅助材料2 000元，供车间使用。

(3)从银行存款中提取现金30 000元。

(4)以现金支付职工工资24 000元。

(5)向光明厂购入甲材料14 000元，增值税率17%，该厂垫付运杂费1 000元，货款以银行存款支付。材料已验收入库，按其实际采购成本转账。

(6)向八一厂购入乙材料40 000元，增值税率17%。货款以商业承兑汇票结算，材料已到达并验收入库。

(7)以库存现金支付上述购入材料的搬运费600元，并按其实际采购成本转账。

(8)收到新华工厂还来欠款3 000元，存入银行。

(9)以银行存款支付上月应交税费1 000元。

(10)本月份职工工资分配如下：

A产品生产工人工资 10 000元

B产品生产工人工资 10 000元

车间职工工资 　 3 000元

管理部门职工工资 1 000元

(11)计提应付职工福利费3 360元，其中：

A产品生产工人福利费 1 400元

B产品生产工人福利费 1 400元

车间职工福利费 420元

管理部门职工福利费 140元

1、我国企业的账务处理程序有哪几种?各有什么特点?

分别有：1、记账凭证财务处理程序，特点是根据记账凭证逐笔登记总分类账。

2、汇总记账凭证财务处理程序，特点是记账凭证编制汇总记账凭证，据以登记总账。3、科目汇总表财务处理程序，特点是编制科目汇总表来并据以登记总分类账。4、多栏式日记账账务处理程序，特点是设置多栏式现金和银行存款日记账。5、日记总账账务处理程序，特点是设置日记总账。

2、汇总记账凭证财务处理程序与科目汇总表财务处理程序的特点和核算要求有什么区别?

可以大大简化总分类账的登记工作，能明确反映账户之间对应关系，且既易于及时掌

握资金运动状况，又简便了记账凭证的整理归类。

汇总手续较为简单，不仅可以简化总分类账的登记，还可以每天或定期就科目汇总表进行试算平衡，便于及时发现问题，采取措施。

3、多栏式日记账账务处理程序有什么优缺点?

优点：可简化总分类账的核算过程，效率较高，因可用于业务量较大的单位;

缺点：虽然多栏式能较好地反映账户对应关系，但是它限制了会计科目的数量，只能用于会计科目不多的单位。另外，转账凭证科目汇总表仍不能反映账户的对应关系。

4、试述确定账务处理程序的要求。

要求：1、要与本单位的性质，规模和业务的繁简等相适应，以保证会计核算的顺利进行;2、要使提供的会计核算资料，既及时、准确、又系统、全面、以利于及时掌握资金运动现状，有效地参与经营决策;3、在保证核算资料及时、准确的基础上，力求提高会计核算的效率，节省核算费用。

41、借: 固定资产清理 80

贷: 营业外收入 80

1、财产清查有什么意义?

运用财产清查手段，对各种财产物资进行定期或不定期的核对或盘点，具在十分重要的意义。

2、永续盘存制与实地盘存制有什么区别?哪些条件下适宜采用实地盘存制?哪些条件下适宜采用永续盘存制?

永续盘存制亦称“账面盘存制”，是平时对单位各项财产物资分别设立明细账，根据会计凭证连续记载其增减变化并随时结出余额的一种管理制度。

实地盘存制是平时根据有关会计凭证，只登记财产物资的增加数，不登记减少数，月末或一定时期可根据期末盘点资料，弄清各种财物的实有数额。

3、为什么要清查库存现金和银行存款?

清查库存现金是通过实地盘点进行的，用于现金的收支业务十分频繁，容易出现差错。通

过核对，往往会发现双方项目不一致。

4、如果遇到数量多、体积庞大、难以盘点的物资，如何确保其数量、质量的完好?

5、财产清查结果如有差异，在财务上应如何处理?

1、查明差异，分析原因;2、认真总结，加强管理;3、调整账目，账实相符;4、无法归还的应付款项处理。

1、银行存款余额调节表

2、银行存款余额调节表

P263 第九章 财产清查 习题一

1、银行存款余额调节表(资料1)

2、因为银行对账单和未达账项均无误，而调节后的存款余额，企业多于银行，证明是企业银行存款日记账有误。

月末企业实际可用的银行存款余额为：570 400

3、银行存款余额调节表(资料2)

调节后存款余额相等，证明企业和银行双方账目无误。

习题二 财产清查结果的会计处理

编制审批前和审批后的会计分录：

1、审批前 借：待处理财产损溢 3 800

审批后 借：营业外支出 3 800

贷：待处理财产损溢 3 800

2、审批前：借：固定资产 6 000

贷：待处理财产损溢 6 000

审批后： 借：待处理财产损溢 6 000

贷：营业外收入 6 000

3、审批前：借：待处理财产损溢 210

审批后 借：管理费用 210

贷：待处理财产损溢 210

4、审批前：借：待处理财产损溢 160

审批后 借：其他应收款 160

贷：待处理财产损溢 160

5、审批前：借：原材料 150

贷：待处理财产损溢 150

审批后 借：管理费用 150

贷：待处理财产损溢 150

或：借：待处理财产损溢 150

审批后：借：坏账准备 250

贷：其他应收款 250

P319 第十章 财务会计报告

利 润 表 会企02表

1、财务会计报告有什么作用?编制财务报告的基本要求是什么?

作用：1、说明情况，借以了解

财务状况\收益情况\资金流转情况\费用成本情况

2、分析情况,借以评价工作:自我评价,总结经验,改进工作;投资及信贷者评价偿债能力及盈利水平;财税及主管部门考核监督企业生产经营情况\管理水平; 作为内部经营管理决策和投资信贷者的投资信贷决策的重要依据.

要求： 数字真实：以客观真实的帐簿资料为依据，不得提前结帐，不得任意估计、篡改数字。

内容完整：按规定编报填列应报送的报表及指标(月、季只编制会计报表，半年及年报还应编报会计报表附注及财务情况说明书)，使报表指标具有相关性。

编报及时：按规定报送的时间报送报表。

2、财务报表有哪些种类?它们的作用是什么?基本内容是什么?

按服务对象，可以分为对外报表和内部报表。

对外报表是企业必须定期编制、定期向上级主管部门、投资者、财税部门等报送或按规定向社会公布的财务报表。这是一种主要的，定期规范化的财务报表。它要求有统一的报表格式、指标体系和编制时间等。资产负债表、利润表和现金流量表等均属于对外报表。

内部报表是企业根据其内部经营管理的需要而编制的，供其内部管理人员使用的财务报表。它不要求统一格式，没有统一指标体系，如成本报表属于内部报表。

按报表所提供会计信息的重要性，可以分为主表和附表。

主表即主要财务报表，是指所提供的会计信息比较全面、完整，能基本满足各种信息需要者的不同要求的财务报表。现行的主表主要有三张，即资产负债表、利润表和现金流量表。

附表即从属报表，是指对主表中不能或难以详细反映的一些重要信息所做的补充说明的报表。现行的附表主要有：利润分配表和分部报表，是利润表的附表;应交增值税明细表和资产减值准备明细表，是资产负债表的附表。

按编制和报送的时间分类，可分为中期财务报表和年度财务报表。

中期财务报表广义的中期财务报表包括月份、季度、半年期财务报表。狭义的中期财务报表仅指半年期财务报表。年度财务报表是全面反映企业整个会计年度的经营成果、现金流量情况及年末财务状况的财务报表。企业每年年底必须编制并报送年度财务报表。

按编报单位不同，分为基层财务报表和汇总财务报表。

基层财务报表由独立核算的基层单位编制的财务报表，是用以反映本单位财务状况和经营成果的报表。汇总报表是指上级和管部门将本身的财务报表与其所属单位报送的基层报表汇部编制而成的财务报表。

按编报的会计主体不同，分为个别报表和合并报表。

个别报表是指在以母公司和子公司组成的具有控股关系的企业集团中，由母公司和子公司各自为主体分别单独编制的报表，用以分别反映母公司和子公司本身各自的财务状况和经营成果。合并报表是以母公司和子公司组成的企业集团为一会计主体，以母公司和子公司单独编制的个别财务报表为基础，由母公司编制的综合反映企业集团经营成果、财务状况及其资金变动情况的财务报表。

3、如何编制现金流量表?

现金流量表的编制方法有直接法和间接法两种。

直接法通过现金收入和支出的主要类别，直接根据企业有关账户的会计记录分析填列，反映来自企业经营活动的现金流量。间接法根据利润表中的净收益，调整为现金流量，将权责发生制下的收入，成本和费用转换为现金基础。

4、财务会计报告应如何报送和审核?

复核报表的项目是否填列齐全，补充资料填列是否完整，是否附有必要的编制说明，报表与报表的有关指标是否衔接一致。

主要是查明会计报表所提供的各项指标是否真实可靠，查明企业在编制会计报表前是否全面清查财产、核实财务、对发现的问题是否按制度规定进行处理，是否按照会计核算的一般原则进行确认和计量。

习题二 练习财务分析评价指标的运用

1、什么是会计信息?对会计信息如何进行处理?

会计信息是指通过会计核算实际记录或科学预测，反映会计主体过去、现在、将来有关资金运动状况的各种可为人们接受和理解的消息、数据、资料等的总称。

会计信息只有通过收集和处理，才能应用企业会计预测、会计决策等会计信息管理活动。

2、会计预测有哪几种方法?

会计预测可按不同标志分类。按预测的性质可分为探索性预测和目标性预测;按预测方式可分为定性预测和定量预测;按预测期限可分为长期预测、中期预测和短期预测。

3、什么是会计决策?会计决策有哪些方法?

会计人员为了帮助管理人员进行明智的决策，而运用特用的会计方法或借助于其他方法，来分析比较不同的方案，并协助选择最优方案的过程。

会计决定方法：1、差量分析法;2、决策表法;3、决策树法。

4、概述会计控制的概念和作用?

概念：会计控制主要是通过会计工作，运用会计特有方法，采取政策、制度、定额、计划、标准、责任和流程等控制方式和手段，对企业经济活动和资金运动进行了协调、监督、调整的过程。

作用：1、会计控制有助于经营决策目标的实现;2、会计控制有助于挖掘企业内部潜力;3、会计控制有助于协调各部门的关系;4、会计控制有助于查错防弊，纠正违法行为。

5、会计分析有哪些种类?

按分析时间来分，可分为定期分析和不定期分析;按分析范围分类，可分为全面分类、专题分析和典型分析;按分析形式分类，可分为书面分析、图表分析和现场分析。

6、概述会计检查的概念和作用?

概念：会计检查是指由会计人员结会计资料的合法性、合理性、真实性和准确性进行的审查和稽核。

作用：查错防弊;防护财产;强化监督。

7、开展会计电算化的意义何在?怎样实行会计电算化?

意义：提高会计核算工作效率;增强会计数据处理正确;提高现代化科学管理水平。

方法：会计数据处理电算化;配务电子计算机系统人员;配置电子计算机硬件设备和应用软件。

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