合并财务报表，做合并报表权益抵消分录录？

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2022-11-21 13:25 标签： 合并报表权益抵消分录

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合并财务报表内部交易抵消分录怎么做

按内部交易事项的具体内容分为内部存货交易、内部债权债务、内部固定资产交易、内部无形资产交易等

涉及内部存货交易时，按其销售方向，在顺销的情况下，存在两种抵消方法：

  1. 借：营业收入，贷：营业成本，同时将存货中未实现内部利润予以抵消，借：营业成本，贷：存货

  2. 借：营业收入贷：营业成本；存货。还涉及存货跌价准备，这里就不一一赘述了

    涉及内部债权债务抵消，借应付账款（应付债劵，预收账款）贷银收票据，(应收账款，持有至到期投资，预付账款）

借:主营收入 100万
借:存货跌价准备 16万
贷:存货跌价损失 16万
借:未分配利润 20万
借: 存货跌价准备 16万
贷:未分配利润 16万

题中，抵销营业成本750万元中，600万元为抵销P公司向S公司销售A商品的销售成本（400 * 1.5），这应该不难理解吧。
剩下的150万元，是抵销S公司对外出售该A商品300件而结转销售成本中所包含的内部交易损益（300 * （2 – 1.5））。这个数额如何理解呢？从S公司角度考虑，该300件的A商品销售成本为300 * 2 = 600万元，而从整个合并集团的角度考虑，该300件A商品的销售成本应当以P公司的单位成本为基础，即300 * 1.5 = 450万元，两者之差600 – 450 = 150万元，应当也予以抵销。

企业合并财务报表内部交易固定资产提前清理的抵消账户处理。

  • 首先你要弄清楚你这个内部固定资产交易时怎么得来的，比如是一方作为固定资产卖出，另一方还是作为固定资产入账；还是一方作为存货卖出，另一方作为固定资产入账。

①抵消内部交易，如果一方是固定资产，另一方是存货，内部交易时是赚钱的

贷﹕营业外收入或者是营业外支出

②如果是提前清理，那么你在清理年度之前计提的折旧

借﹕营业外收入或者是营业外支出

计提清理年度当年的折旧

借﹕营业外收入或者是营业外支出

  • 没有计提完的折旧就不用单独做分录，其实在处置的时候就相当于已经考虑了其实用营业外收入和营业外支出是一个道理的，减少了收入相当于增加了支出，在合并报表中你需要记住不是做账，有的时候就是一个抵消，不需要非常精确

  • 如果是内部交易售价低于成本，那么你就做相反分录

企业合并财务报表内部存货交易抵消处理题目

借，主营业务收入1800
货，主营业务成本1200

为什么合并财务报表编制调整分录时，不需要抵消为实现内部交易损益？

2011年之前，调整分录不考虑内部交易的影响，所以在调整长期股权投资和投资收益时，只要调整合并日资产和负债的公允价值和账面价值的差额以及折旧摊销对净利润的影响，不需要考虑内部交易对净利润的影响。
2011年的教材上，只是部分考虑内部交易的影响，应收账款坏账和递延所得税的影响就没有考虑。
现在教材上也没说是不要考虑，还是部分考虑，还是全部考虑。2011年的考试题里面，答案就写了三种情况下子公司的净利润分别调整成多少。我认为三种做法都可以，只要前后数字对应的上就行。因为不管净利润按照哪种方法调整，之后在做抵消分录的时候，之前调整回来的数字还会抵消回去，最终的合并报表数字都是一样的。只是工作底稿里面的数字有些不一样。

如何编制合并财务报表时抵消内部交易资产的已计提减值准备

只需要看三个金额。第一个，个别报表计提减值准备金额。
第二个，未计提减值准备前，在合并财务报表中作内部交易抵消后列示的资产账面。
第三个，资产的可变现价值（或未来现金流量现值、可收回金额等）。
如果未计提减值前在合并财务报表层面列示账面比资产可变现价值（或未来现金流量现值、可收回金额等）低，冲回个别报表计提的全部减值（因为在合并报表层面该资产并未减值）。
如果上述合并报表层面列示账面大于资产可变现价值但小于个别报表计提减值前账面，此时个别报表计提减值准备过高，冲回合并报表和个别报表计提减值前账面差额（这部分差额已经于内部交易消除中被抵消了）。

关于合并财务报表抵消分录问题

提取盈余公积这个事项对合并资产负债表和合并所有者权益变动表都有影响，但是你给出的条件只能够完成资产负债表相关分录（并且不是完整的）借：盈余公积——本年 1000 贷：长期股权投资 800 少数股东权益 200正常情况下合并资产负债表相关分录是：借：股本 资本公积——年初 ——本年 盈余公积——年初 ——本年 未分配利润——年末 商誉 贷：长期股权投资 少数股东权益正常情况下合并所有者权益变动表和合并利润表相关借：投资收益 少数股东损益 未分配利润——年初 贷：提取盈余公积 对所有者（或股东）的分配 未分配利润——年末 那个答案的抵消分录确实是针对“这一事项”单纯的那个事项编制的抵消分录，真正合并报表的时候不是那么简单的，借方影响合并所有者权益变动表，贷方影响合并资产负债表。

合并财务报表时，内部购买固定资产的抵消分录。。？？？

固定资产已经清理了，原值已经没有了，不在存在需要抵消的事项了，所以不用做了

合并财务报表 内部债权债务的抵消

贷 未分配利润-年初 100
借 资产减值损失100
借 营业外收入 100
贷 资本公积-其他资本公积 100

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