索引号
11620000013897232J/2019-04302
主题分类
政策解读
发文机关
国家税务总局甘肃省税务局
公开方式
主动公开
发文日期
2019-12-31
发文标题
网络平台道路货物运输经营企业代开增值税专用发票试点政策解读
文件编号
税种分类
增值税
政策法律法规
发文说明
征收管理
税收工作
服务对象
社会公众,税务干部
发布时间：2019-12-31 15:17
来源：本网站
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【打印本页】正文下载为进一步优化纳税服务，提高货物运输业小规模纳税人(以下简称货运司机)使用增值税专用发票的便利性，税务总局下发《国家税务总局关于开展网络平台道路货物运输企业代开增值税专用发票试点工作的通知》(税总函〔2019〕405号，以下简称《通知》)，明确开展试点工作的有关事项。一、为什么要出台《通知》?货运业流动性强，跨区域经营的情况普遍。为便利货运司机代开增值税专用发票，2017年，税务总局在允许货运司机异地向税务机关申请代开增值税专用发票的基础上，结合交通部无车承运人试点，下发了《国家税务总局关于开展互联网物流平台企业代开增值税专用发票试点工作的通知》(税总函〔2017〕579号，以下简称579号文件)，经省级税务机关批准，对货运司机通过纳入交通部无车承运人试点的物流平台承揽的业务，允许物流平台为其代开增值税专用发票。2019年9月，交通部会同税务总局发布《交通运输部 国家税务总局关于印发<网络平台道路货物运输经营管理暂行办法>的通知》（交运规〔2019〕12号，以下称《办法》)。从2020年1月1日起，物流平台企业可按照《办法》规定要求，申请经营范围为“网络货运”的道路运输经营许可，依法依规从事网络货运经营，同时，无车承运人试点工作于2019年12月31日结束。为继续为货运司机提供开票便利，税务总局在原579号文件的基础上下发《通知》，明确开展网络平台道路货物运输企业代开增值税专用发票试点工作，继续允许符合条件的平台企业为会员代开增值税专用发票，并代办涉税事项。二、哪些企业可以为会员代开增值税专用发票?《通知》第二条规定，申请纳入网络平台道路货物运输企业代开增值税专用发票试点的企业，必须同时符合4项条件，分别是：按照《办法》规定，取得经营范围中注明“网络货运”的《道路运输经营许可证》，;具备相关线上服务能力，包括信息数据交互及处理能力，物流信息全程跟踪、记录、存储、分析能力，实现交易、运输、结算等各环节全过程透明化动态管理，对实际承运驾驶员和车辆的运输轨迹实时展示，并记录含有时间和地理位置信息的实时运输轨迹数据，;与省级交通运输主管部门建立的网络货运信息监测系统实现有效对接，按照要求完成数据上传，;对会员相关资质进行审查，保证提供运输服务的实际承运车辆具备合法有效的营运证，驾驶员具有合法有效的从业资格证，。另外，试点企业代开增值税专用发票不得收取任何费用，否则取消其试点企业资格。同时符合上述条件的企业经省级税务机关批准成为试点企业后，可以按照《通知》的有关规定，为其会员代开增值税专用发票。三、原适用579号文件的无车承运人试点企业是不是可以继续为会员代开增值税专用发票?交通部无车承运人试点工作已于2019年12月31日结束，579号文件自2020年1月1日起废止。原适用579号文件的无车承运人试点企业，如果符合《通知》第二条规定的条件，经省级税务机关批准后，可以继续为会员代开增值税专用发票。四、此前未纳入交通部无车承运人试点的物流平台企业可不可以成为网络平台代开增值税专用发票试点企业，为会员代开增值税专用发票?此前未纳入交通部无车承运人试点的物流平台企业，如果同时符合《通知》第二条规定的条件，并经省级税务机关批准后，可以纳入网络平台道路货物运输经营企业代开增值税专用发票试点，为会员代开增值税专用发票。五、货车司机A是试点企业B的会员，此前由于A未办理工商登记，B企业不能为其代开增值税专用发票。现A已办理临时税务登记成为货物运输小规模纳税人，其通过B企业承揽的货运业务，B企业能否为其代开增值税专用发票?按照《通知》规定，以自己的名义对外经营的纳税人，如果符合办理了税务登记(包括临时税务登记)、取得相关运输经营证件、未做增值税专用发票票种核定、注册为平台会员等4个条件，即使未办理工商登记，自2020年1月1日起，可以就其在平台承揽的货运业务，向试点企业申请代开增值税专用发票。因此，A司机通过试点企业B承揽的货运业务，可以按规定向B企业申请代开增值税专用发票。六、试点企业能否就其会员的所有业务代开增值税专用发票?按照《通知》规定，试点企业仅限于为会员通过本平台承揽的货物运输服务代开增值税专用发票。会员向试点企业提供的货物运输服务，以及会员发生的其他销售货物、服务、不动产、无形资产等应税行为，试点企业不得为会员代开增值税专用发票。七、会员向试点企业提供货物运输服务，试点企业如果需要增值税专用发票进行抵扣，应该怎样处理?按照《通知》规定，会员向试点企业提供货物运输服务，试点企业不得为会员代开增值税专用发票，但是试点企业可以按照《货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票管理办法》（国家税务总局公告2017年第55号发布，根据国家税务总局公告2018年第31号、2019年第45号修正，以下简称55号公告)的相关规定，代会员向试点企业主管税务机关申请代开增值税专用发票，并据以抵扣进项税额。八、会员通过试点企业承揽的货物运输业务，除了由试点企业代开增值税专用发票，是否还可以向税务机关申请代开增值税专用发票?会员在境内提供货物运输服务，需要开具增值税专用发票的，既可以按照《通知》规定，委托试点企业代开增值税专用发票;也可以按照55号公告的有关规定，就近向税务机关申请代开增值税专用发票。需要注意的是，会员的同一笔业务不得重复申请代开增值税专用发票。九、试点企业为会员代开增值税专用发票后，如何进行纳税申报?试点企业销售货物、服务、不动产、无形资产取得的应税收入，应按规定向试点企业主管税务机关进行增值税纳税申报，并计算缴纳增值税。试点企业为会员代开增值税专用发票对应的收入，不属于试点企业的应税收入，在试点企业办理增值税纳税申报时无须申报。试点企业代开增值税专用发票应当缴纳的增值税，由试点企业按月代会员向试点企业主管税务机关申报缴纳，并将完税凭证转交给会员。十、会员由试点企业代开增值税专用发票并代为缴纳相关增值税款后，如何进行纳税申报?按照《通知》规定，会员应按照其主管税务机关核定的纳税期限(按季申报或按月申报)，按规定计算增值税应纳税额，抵减已由试点企业代为缴纳的增值税后，向主管税务机关申报纳税。相关链接：国家税务总局关于开展网络平台道路货物运输企业代开增值税专用发票试点工作的通知扫一扫在手机打开当前页

从无车承运人到网络货运，试点的过程中，市场的经营环境、玩家特征等经过近5年演化已然发生一些变化。而《暂行办法》的有效延长，某种程度上来看也是拥抱变化，把市场暴露出来的问题再交给市场解决。当前，市场玩家的整体特征越来越呈现出多元化趋势，逐渐从过去的“互联网+物流”业态丰富为互联网企业、生产制造企业和传统三方物流企业的主流结构。并且，发展的过程中，如果以体量来算的话，这一排序还在持续变动。在当下的物流行业中，网络货运是一个热门赛道。网络货运的热度，来源于物流信息化、智慧化的既定发展方向，以及相关政策的全面推进。面对这片蓝海，很多企业都在尝试转型，本篇就为大家分析入局网络货运的成本投入。1.网络货运发展现状网络货运是在利用互联网技术开发的车货匹配平台的基础上发展起来的，通过互联网平台加数字化技术引用，在大数据的介入下，促使货运全网互联互通，借助智慧物流模式进行行业升级。网络货运源于传统的道路货物运输，尤其是信息化背景下的无车承运人制度，而无车承运人制度又与物流专线联盟化、互联网发展有密切的联系。网络货运的发展更具渐进式创新、迭代式增长的特点。整体上看，网络货运经历了“萌芽探索”“市场混战”“规范发展”三个发展阶段。网络货运业态的形成经历了哪三个发展阶段？现行网络货运的典型模式以及税务筹划探讨2019年9月,交通运输部、国家税务总局联合印发《网络平台道路货物运输经营管理暂行办法》以及《网络平台道路货物运输经营服务指南》《省级网络货运信息监测系统建设指南》《部网络货运信息交互系统接入指南》三个配套技术指南。无车承运正式被更名为“网络平台道路货物运输经营”,其定义和法律地位也有了明确界定,网络货运经营管理和市场秩序得到进一步规范，新规落地,从2020年1月1日起开始实施,网络货运时代全面开启，截至2021年12月31日，中国网络货运企业（含分公司）已达1968家，其中山西省329家，占16.72%；山东省113家，占5.74%；河北省90家，占4.57%；天津市77家，占3.91%；江西省65家，占3.30%；甘肃省53家，占2.69%；四川省47家，占2.39%；湖南省42家，占2.13%；湖北省38家，占1.93%。 互联网+模式的网络货运平台面世，给道路运输行业带来了新动能，促进物流资源集约化，提高货运车辆利用率，实现了物流业的降本增效，成功帮助物流企业转型升级，但与此同时也伴随着新问题的出现，平台经济给税收征管和税务监管带来了一系列的挑战。网络货运平台当下的税返政策等分析，税收返还问题的核心是什么？整体来看，2021年，网络货运的发展呈现出旺盛的生命力，但是，还远远没有释放出它的能量。根据数据来看：网络货运增速迅猛（2021年全年共完成6912万单，其中，第4季度完成2411万单，季度环比增长45%）具备良好成长性；2021年网络货运整合社会运力360万辆，渗透率30%，还具备进一步提升空间（交通运输统计公报显示，营运货车总数为1171.54万辆）；我国公路货运市场具有万亿级空间，但质量效率仍未被充分挖掘，网络货运将迎来高速成长。可以预见，2022年，网络货运将迎来巨大的发展空间。2.网络货运入局者分析目前，网络货运入局者大致有四类：传统物流企业、信息平台企业、货主企业，创业新公司。（一）传统物流企业的优势与挑战优势：传统物流企业包括大型货物运输企业和传统货代企业，他们具有丰富的线下资源积累，手中掌握着大量的货物及车辆资源，具有发展网络货运的天然优势。传统物流企业受政策如营改增以及技术升级的影响，正在寻找新的发展升级方向，而网络货运正是一种可供选择的道路。挑战：传统物流企业转型网络货运可能存在的问题在于，每个物流企业所属业态不同，其运营模式也不同，在转型网络货运时，其自身的业务模式能否与网络货运平台很好地结合并顺畅运行，决定了转型成功的可能性。（二）信息平台企业的优势与挑战优势：信息技术（如大数据和云计算等）的发展，给了聚焦细分领域的互联网企业发展网络货运业务的绝佳机会。这类企业以能够提供货运车辆的定位与管理服务为核心优势，提供全运输流程的监控和跟踪等服务，以此增加客户粘性，积累客户资源。挑战：信息平台企业入局网络货运，其劣势也很明显，这类企业缺少在货运物流行业的业务资源和日积月累的行业经验。（三）货主企业的优势与挑战优势：网络货运发展至今，吸引了一批货主企业入局，对货主企业来说，自身拥有大量稳定的货源，网络货运平台可以帮助货主企业吸引和管理大量的社会运力，并通过网络货运平台合规解决开票及税务问题。挑战：在引入网络货运平台之前，货主企业通常会采用三方物流服务商，这就导致货主企业在物流管理能力方面缺乏经验积累。网络货运平台虽然可以帮助提升货主企业的物流管理能力，但在平台搭建方面，还需要找到适合自身业务模式，满足远期业务扩展的平台。（四）创业新公司的优势与挑战优势：目前，有一部分创业者看到网络货运的广阔发展前景，也热情加入到这个领域中来。对他们来说，最大的优势可能就是国家与相关政策对网络货运的推动、鼓励和扶持；另外，能看好网络货运并投身进来，一定是对这个领域有了比较深刻的理解，并且已经有比较成熟的发展计划。挑战：网络货运是物流行业与互联网相结合的产物，那么，它依赖的一是物流行业，二是网络技术。对于创业新公司来说，没有丰富的行业背景和专业的信息技术，便是最大的挑战。3.网络货运资质办理流程清楚了各类主体转型网络货运的优势与挑战之后，下一步就是网络货运资质的申报。网络货运资质申报分为三大步，第一步线上服务能力准备、第二步网络货运平台线上服务能力认定申请、第三步申请网络货运经营许可证。第一步：线上服务能力准备1、搭建网络货运平台：网络货运平台线上服务能力的八项功能（信息发布、线上交易、全程监控、金融支付、数据调取、查询统计、在线评价、咨询与投诉），来搭建合规的网络货运平台。2、申办增值电信业务许可证：向本省通信管理局申请互联网经营许可证，获得增值电信业务许可证书。3、办理3级信息安全等保备案：将网络货运平台向所在城市公安部门3级信息安全等级保护备案，取得备案证书。4、网络货运平台接入省级网络货运信息监测系统。第二步：网络货运平台线上服务能力认定网络货运平台线上服务能力认定需要准备4份材料：1.《增值电信业务许可证》原件及复印件。2.公安部核准颁发的《信息系统安全等级保护备案证明》（3级以上）原件及复印件。3.网络货运平台和面向实际承运人的移动互联网应用程序app的信息内容和服务功能。4.配合监管部门依法调取查询数据的承诺书。内容包括对运单，资金流水，运输轨迹，服务评价，投诉处理等信息分类分户查询以及数据统计分析的能力；应建立相应的工作制度、明确责任机构和责任人及联系方式等。准备好以上材料后，向所在地县级负有道路运输监督管理职责的机构提交申请，合格后由省交通运输主管部门出具《具备线上服务能力认定结果》。第三步：申请网络货运经营许可证申请网络货运经营许可证需要准备7份材料：1.网络道路货物运输经营申请表；2.负责人身份证明，经办人身份证明和委托书；3.企业法人营业执照；4.线上服务能力认定结果；5.专职安全管理人员证件及其复印件；6.安全生产管理制度文本；7.法律、法规规定的其他材料；将以上资料向所在地县级负有道路运输监督管理职责的机构提交申请，合格后，发放《道路运输经营许可证》，经营范围为网络货运。4.网络货运资质申报成本网络货运资质申报过程中，主要的成本来自于：网络货运平台前期开发、后期维护费，以及资质办理费用等大类。网络货运平台前期开发现在主流的网络货运平台软件系统价格在10~50万左右。价格差别不大。费用支出包括：前端开发费用、后台开发费用、多端支持、服务器费用等。后期维护费用平台上线之后，还需要持续不断地对其维护升级。一般系统维护费大约几万块一年。除此之外，还需要每年对平台进行三级等保测评，ICP许可证评审等运营需要的服务进行投入。一年费用大约在5~10万之间。资质申请费用网络货运平台搭建好后，还必须要有网络货运资质，才能开始业务运营。在进行网络货运平台资质申报过程中，还需要投入大约10~20万资金成本。合计：从系统开发到资质申请到后期维护，所有费用加进来的前期投入大概是30~80万元。隐性成本有哪些以上只是列出申报资质的显性成本，资质拿到手后的运营将是最重要的隐性成本。硬件的持续投入的成本，随着系统及数据逐渐庞大要求的设备性能及安全性越来越高；满足监管要求运营的戌本，在交通部门和税务部门多重监管下，网络货运平台运营一是要按要求完成监管部门要求对接的数据、税务等；二是合规运营以免触碰不合规红线。所以需要有技术团队和专业的财税人员投入规范运营。可参考前期文章“交通部门和税务多重监管下的网络货运平台如何健康高效发展？”满足业务要求运营的成本，网络货运平台基于自身业务需求的技术手段，最终分为两个支撑：一是支撑数字化供应链，实现供应链的全程数智化；二是支撑数字化物流，实现物流全程数智化并进而实现物流数据的业务化。这种演变过程是需要抛弃以前老思维、老习惯，迎接整体流程再造所带来未知的可能性，所以要干好网络货运项目也是老板工程。可参考前期文章，“数字货运的发展方向与意义”风控的防范成本，网络货运平台运营可能存在的风控问题，例如，合同、税务、资金、运单、数据等，这些问题一旦出现可能会是致命的问题，所以早期的防范措施成本一定不能少。可能考前期文章，“网络货运平台怎样在风险管控和收益扩张之间找到平衡?”5.自建VS采购随着网络货运的发展和相关规范的完善，2022年明确要求加强对网络货运平台的监管力度，要求平台在功能、业务真实性、应用技术等层面必须达到相应要求。这就对网络货运平台的功能和技术提出了高要求；另外，网络货运平台的应用，最终是要赋能经济向高质量发展方向转型。这就对网络货运平台的运营能力提出了高要求；随着网络货运平台的发展，鼓励围绕网络货运构建生态圈，开发车后市场，打造多元化服务、盈利模式。综上，一个优秀的网络货运平台不仅仅要满足网络货运平台线上服务能力的八项功能的要求，还要能够做到全面支撑业务，平台运营与自身物流业态相吻合，具备良好的可拓展性和生态圈对接能力。无论是传统物流企业、信息平台企业、货主企业，还是创业新公司，网络货运平台不仅仅是搭建一个平台系统那么简单，如果不能解决好以上技术、运营、拓展三个问题，就很可能陷入既承担了巨大的建设、运营成本，又无法满足政策合规要求以及业务发展需求的两难境地。如何利用好政策、开放平台、共享资源、专业服务商等玩转平台而又不被牵制？在货运这门生意里，主要成本是运力的采购成本，次要成本在于运输链路里端到端的经营成本。运力采购成本与业务规模相关，规模越大采购成本越低。与同行对比，采购价格不会相差特别多。经营成本的核心在于业务运行的每一个环节能实现高效率，而网络货运平台做为抓手的数字化能降低一定经营成本。疫情之下，货运行业压力重重，网络货运平台如何创新求发展？进入深水区的网络货运，2022年对数字化的诉求势必进一步加强。一方面，数字化应用会渗透到更多的行业场景；另一方面，物联网产品的类型也将更加丰富，这些都将会推升数字化的覆盖度与成熟度。未来，在由货运经营者组成的公路货运生态中，数字化和软件化将是整片生态的“土壤”，将物流行业的一切都网联在一起实现.

2020-09-29 16:55
来源:
网络货运实验室
网络货运时代开启，众多物流人纷纷加入，但是想要做好，必须知道以下行业知识和实际运营方法。本文将从网络货运概念、货运行业现状、网络货运优势 、怎么做等角度来详细阐述。
01网络货运基本概念和货运行业现状
物流人想要做网络货运，第一件事必须知道的是网络货运到底是什么？官方定义是经营者依托互联网平台整合配置运输资源，以承运人身份与托运人签订运输合同，委托实际承运人完成道路货物运输，承担承运人责任的道路货物运输经营活动。其实简言之就是货物运输的数字化、规范化和透明化。
其次，我国货运行业主要以公路货运为主导的，公路货运是最重要的货运市场。而且从事公路运输的经营主体绝大部分是个体工商户，车辆的运营效率比较低。而且现在是货少车多，所以行业发展必须要转型升级。此外物流企业物流成本高，进项抵扣不足，造成融资困境，企业的数字化程度也低，所以想要大规模发展还是存在诸多困难。
02网络货运发展带来行业新机遇
其实网络货运的发展和演变是在政府、市场以及物流企业三方需求下产生的。相关部门想要加强对货运市场的监管力度，促进行业稳定发展，物流企业和货主也希望加强运输管理效率，诸多因素影响，推动网络货运的不断演变。
网络货运相比传统的模式，可以让车货匹配更加高效，缩短交易链条，降低交易成本。运营更加透明化，让物流企业可以更加合规合法化优化升级和发展自身。网络货运想要做好，要明确自己的平台功能和服务，应该拥有成熟稳定的网络货运交易平台，而且提供结算服务，合理规划企业税务，布局智慧物流管理系统等。像大型物流企业和大企业客户可以和成熟稳定的网络货运平台合作，这样可以共享资质、平台和政策，一键轻松部署智慧物流系统。
货运宝认为优质的网络货运平台要为物流企业提供一站式的平台搭建和运营服务，而且同时应该提供更加低成本的合规的税务解决方案，加上覆盖全国的运力资源调配，和一些列相关的增值物流服务，才能真正发挥网络货运的作用，促进物流行业的稳健发展。
本文由众公号【网络货运实验室】转载发布，助力物流公司转型，票务合规，解决四流合一，想要做网络货运的物流公司或者个人，可以随时关注，联系沟通，还可以获取物流业绝密资料包：100份物流和网络货运专业资料，解密你不知道的物流企业运作秘密！返回搜狐，查看更多
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