现金流量表的结构怎样划分，有哪些报表组成，在编制过程中有哪些注意事项：
&什么是现金流量？现金流量表有什么作用？&现金流量表的结构怎样划分，有哪些报表组成，在编制过程中有哪些注意事项？&&
　　课程通过模拟一个公司的财务部门的财务数据为例，为学员生动展示了企业的各个环节的财务应用状况，详细剖析各个现金项目中现金流量表的制作原理和作用。旨在让学员们掌握快速编制现金流量表的方法——六步法，并同步操作一个企业的编制练习，讲解快速编制现金流量表的方法。该课程推出至今，因其方便实用，贴近实际工作等特点，得到广泛好评。许多学员还将课中所学，运用在自己的工作中，从而大大提升了工作效率，受益匪浅。
六步法快速编制现金流量表（第16期）
模拟实际公司财务部门的财务数据，现金流量原理及作用、六步法
【上课时间】
本期课程为业余班，累计4课时。
style="color:#15年03月02日 周一　19:00～21:00
日 周二　19:00～21:00
【报名收费】
200元 （学费原为580元）
【课程附赠】
提供课程配套的电子版复习资料。
什么是网络直播？
网络直播&&在家通过互联网与老师&面对面&的上课！
这是一种崭新的网络教学形式，课程在线直播，师生、同学间可以即时交流互动，小班授课，老师与学生虽然相隔万里，却仿佛置身于同一间教室，无论你在繁华都市还是边陲小城，都可以在家方便的学习优秀老师的精彩课程，进而提升自己的业务技能、丰富自己的实战经验！
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网络直播的课程老师每期都会更新内容，结合最新案例，让您掌握最新政策、了解最新规定
老师提供课后实操练习、最新法规、台账模板等相关配套资料。帮助您巩固所学内容。
听课与工作中的疑问可以请教老师并与其他从事类似工作的同学即时交流互动！
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六步法快速编制现金流量表
白成胜老师将在4小时的课程里，为大家详细讲解以下内容：
第一部分 原理讲解
● 现金流量的概念-什么是现金？什么是现金流量？
● 现金流量表的结构-认识三种现金流量★
● 现金流量表有啥用-兼说三个报表
第二部分 操作练习与讲解
● 编制现金流量表的几个注意点
● 六步快速编制法概述★
● 通过一个较简单的练习，让学员初步掌握现金流量表的编制
通过一个较复杂的练习，让学员深入掌握现金流量表的编制与各项目核算的内容★
白成胜老师
& && &白成胜，知名会计实战培训师，高级税务咨询师，曾在多家大中型企业，历任主管会计、财务处长等职位，会计实践工作经验16年，熟悉税务会计、成本会计、融资主管、电算化主管、主管会计等岗位技能，近3年一直活跃在会计实务培训领域，广受学员好评。
& && &白老师授课针对性较强，思路清晰，语言具有号召力，认真负责。贴近实际业务。曾有学员评价他的授课是：&避免走了很多弯路，谢谢老师的讲解，不管做什么工作，都需要领路人！&擅长讲解退税计算，出口发票开具，电子口岸报关，货物贸易监测系统操作以及生产和外贸企业的退税练习和操作过程都作了同步讲解。
往期学员对课程的评价
来自东北沈阳的 xuyang 同学 说：
喜欢白老师的课，讲的认真仔细，解决了不少在工作中遇到的难题
来自海南的 liuxiaotian 同学 说：
讲的不错，互动性强，讲义的准备的很全面，感谢开放平台提供的学习资源。
来自北京的 xiaoyue 同学 说：
白老师，你好！你的课我听了不少，算是你的一个粉丝了，希望老师的课程越来越好
来自山东烟台市的 wxxtai19
朋友推荐的课程，听完以后觉得效果不错，很喜欢
来自山西太原的 liyuzhen99
第一次听白老师的课，讲的比较细致，挺负责人，一堂课下来基本懂了
来自昆明市的 tuqiang
白老师的课程帮我解决的不少在实际生活中遇到的问题
来自湖南长沙的 taoyan 同学 说：
第一次听白老师的课，内容丰富，时不时的还会照顾下，学员听课的进度，真的很不错
来自河北唐山市的 shuiyule
听过白老师的其他课，不错！讲的很细，希望继续保持。
来自浙江的 ywejtt
老师的课互动性比较强，照顾学员，及时帮忙解答学员的问题
来自哈尔滨的 taoyuanjy
希望老师能够多讲一些案例，
来自泰州市的 yanglirong
白老师讲课声音标准清晰、涵盖知识面广，物有所值！
来自浙江杭州市的 yufeiyu
头一次听白老师的课还不错，值得一听。
报课流程与注意事项
1果断点击右侧的【报名按钮】
开放平台指&正保远程教育开放平台&是中华会计网校的开放课堂、直播教室。
3选中该课程并通过网银支付学费
支持向开放平台汇款支付学费或用您在开放平台的现金余额报名，但需致电网校客服 010- 。
4按提示进入课程直播教室测试
交费之后，您要在课程开始前进入直播教室进行简单的测试，以保证到时可以顺利听课。
5提前预习课程内容整理问题
通常老师会提前将课程讲义（配套资料）上传至直播教室，您可以在【共享文档】中下载预习，同时请整理自己工作中遇到的问题，在师生交流时请教老师。
6准时进入直播教室听课学习
如果可以，请尽量提前进入直播教室！如果临时有事无法按时听课，请致电网校客服 010-申请改为下期听课。
直播课相关规则
1、直播课开课前，学员如当期无法上课，可免费申请更换至下期；
2、直播课招生截止前，学员可申请全额退还学费；
3、直播课招生截止后、开课前，学员申请退课需收取学费的10%作为退课费；
4、直播课开课后，学员未登录听课，不提供调/退课服务；
5、直播课开课后，学员如不满意课程内容且课程进度未过半，可申请退还剩余学费；
6、报课学员因故未能正常听课，可申请下期免费重听一次。
1课程简介这是怎样的一个课程？
2网络直播这个课程是怎么讲的？
3课程内容这个课我能学到什么？
4教师介绍讲课的老师怎么样呢？
5学员评价听过课的同学怎么说？
6报课须知想要学习，怎么报名？
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　北京市公安局海淀分局备案（京公网安备66）　如何快速编制现金流量表
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&& 如何快速编制现金流量表
内容摘要：第三部分：直接法编制具体实务
现金流量表主要项目的调整分录及其计算公式
　1．“经营活动现金流量--销售商品、提供劳务收到的现金”
（1）调整分录
调整分录的实质是汇总会计分录。以“经营活动现金流量--销售商品、提供劳务收到的现金”为例，分析这个项目的调整分录所需要考虑的因素，以及为什么要考虑这些因素。
①企业销售商品、提供劳务的收入为现销收入时，日常会计处理为：
借：现金及现金等价物科目
　　 贷：主营业务收入
　　 其他业务收入
　　 应交税金-应交增值税（销项税额）
此时“主营业务收入”、“其他业务收入”、“应交税金--应交增值税（销项税额）”并非表现为其所属科目的全部当期发生额，为便于调整分录的编制，还应综合考虑分析其他情形。
②企业销售商品、提供劳务的收入为赊销收入时，日常会计处理为：
借：应收账款
　　应收票据
　　预收账款
　　贷：主营业务收入
　　 其他业务收入
　　 应交税金-应交增值税（销项税额）
如果将①、②笔分录合并，此时“主营业务收入”、“其他业务收入”、“应交税金-应交增值税（销项税额）”已经表现为其所属科目的全部发生额，但“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”还只是所属科目当期发生额部分内容，下面继续对可能影响这三个科目的经济业务进行分析。
③企业收回赊销款或收到预收款时，日常会计处理为：
借：现金及现金等价物科目
　　贷：应收账款
　　 应收票据
　　 预收货款
④企业核销坏账时，日常会计处理为：
借：坏账准备
　　贷：应收账款
⑤企业收回已核销的坏账时，日常会计处理为：
借：应收账款
　　贷：坏账准备
⑥企业发生票据贴现时，日常会计处理为：
借：现金及现金等价物科目
　　财务费用
　　贷：应收票据
至此，除债务重组事项外，已基本考虑了相关科目的常规影响因素，将①至⑥笔分录合并，并将“现金及现金等价物科目”替换成“经营活动现金流量--销售商品、提供劳务收到的现金”，可以得到调整分录具体内容：
借：经营活动现金流量--销售商品、提供劳务收到的现金 （计算数）
　　应收账款 （期末余额－期初余额）
　　应收票据 （期末余额－期初余额）
　　财务费用 （票据贴现的利息）
　　坏账准备 （当期核销的坏账）
　　贷：主营业务收入 （当期发生额）
　　 其他业务收入 （当期发生额）
　　 应交税金--应交增值税（销项税额）
　　 坏账准备 （当期收回前期核销的坏账）
　　 预收账款 （期末余额－期初余额）
如果企业当期发生债务重组事项，在调整分录的借方还应考虑固定资产或存货（接受抵偿债权的非现金资产）、应交税金--应交增值税（进项税额）等因素。对于调整分录中资产负债表项目，倘若期末余额小于期初余额，则借贷符号以反向表示。
对于调整分录中资产负债表项目，倘若期末余额小于期初余额，调整分录的项目金额则为负数，这时调整分录的项目金额也可以用正数反映，但要将借贷符号以反向表示。
通过这个调整分录也可以看出，坏账准备的变动由多种情况引起，在计算现金流量表项目金额时，其是否影响现金流量表“销售商品、提供劳务所收到的现金”项目，应区别对待：从管理费用中计提坏账准备不会影响“销售商品、提供劳务所收到的现金”，本期收回前期核销的坏账会增加“销售商品、提供劳务所收到的现金”，本期核销的坏账会减少“销售商品、提供劳务所收到的现金”。在债务重组中，接受非现金资产抵偿债权而减少的坏账准备，也会减少“销售商品、提供劳务所收到的现金”。
　　（2）计算公式具体推导如下：　　
一、销售商品、提供劳务收到的现金包含三部分内容用公式表示如下：
a 本期销售商品、提供劳务收到的现金
=本期全部收入－本期赊销收入＋本期增值税销项税额－本期特殊业务导致销项税额增加
其中：本期全部收入＝本期主营业务收入（包括代购代销）＋本期其他业务收入
　　　　本期赊销收入＝本期应收账款增加＋本期应收票据增加
b 前期本期销售商品、提供劳务收到的现金(价款＋增值税)
＝本期应收账款、应收票据减少－本期核销坏账导致应收账款减少＋本期收回前期已核销的坏账－本期票据贴现的贴息－本期接受非现金资产清偿债务、债权转股权导致应收账款、应收票据减少
注意以下几点：
（1）应收账款均为账面余额（不扣除坏账准备）。
（2）本期应收账款、应收票据减少是假设账款全部收回现金，但实际并非如此：
其一，应收账款中有一部分是收不回来的账款（坏账），应剔除，即应减去核销的坏账。
其二，持有应收票据到银行贴现，实收金额也不是票据到期值，而是票据到期值扣除票据贴息，即减去票据贴现的贴息。
其三，本期接受非现金资产清偿债务、债权转为股权导致应收账款、应收票据减少是指企业接受其他企业以非现金资产清偿债务、债权转为股权。
（3）本期收回前期已核销的坏账是指过去已核销的坏账本期又重新收回现金，带来现金流入。
C 本期预收的账款（价款＋增值税）＝本 ...
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如何根据两大主表快速编制现金流量表
&&&来源：本站原创&&&佚名
的编制一直是企业报表编制的一个难点，如果对所有的会计分录，按现金流量表准则的要求全部调整为收付实现制，这等于是重做一套会计分录，无疑将大大增加财务人员的工作量，在实践中也缺乏可操作性。许多财务人员因此希望仅根据和两大主表来编制出现金流量表，这是一种奢望，实际上仅根据资产负债表和利润表是无法编制出现金流量表的，还需要根据总账和明细账获取相关。作者根据实际经验，提出快速编制现金流量表的方法，与读者探讨，这一编制方法的数据来源主要依据两大主表，只从相关账簿中获得必须的数据，以达到简单、快速编制现金流量表的目的。本文提出的编制方法从重要性原则出发，牺牲精确性，以换取速度。编制现金流量表按以下由易到难顺序快速完成编制：首先填列补充资料中“现金及现金等价物净增加情况”各项目，并确定“现金及现金等价物的净增加额”。第二填列主表中“筹资活动产生的现金流量”各项目，并确定“筹资活动产生的现金流量净额”。第三填列主表中“活动产生的现金流量”各项目，并确定“投资活动产生的现金流量净额”。第四计算确定经营活动产生的现金流量净额，计算是：经营活动产生的现金流量净额＝现金及现金等价物的净增加额－筹资活动产生的现金流量净额－投资活动产生的现金流量净额。编制现金流量表的难点在于确定经营活动产生的现金流量净额，由于筹资活动和投资活动在企业业务中相对较少，财务数据容易获取，因此这两项活动的现金流量项目容易填列，并容易确保这两项活动的现金流量净额结果正确，从而根据该公式计算得出的经营活动产生的现金流量净额也容易确保正确。这一步计算的结果，可以验证主表和补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”各项目是否填列正确。第五填列补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式得出的结果是否一致，如不相符，再进行检查，以求最终一致；第六最后填列主表中“经营活动产生的现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式计算的结果进行验证，如不相符，再进行检查，以求最终一致。由于本项中“收到的其他与经营活动有关的现金”项目是倒挤产生，因此主表和附加资料中“经营活动产生的现金流量净额”是相等的，从而快速完成现金流量表的编制。&下面按以上顺序详细说明各项目的编制方法和公式：&一、 确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”&现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额；现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额；现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。&二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”&1．吸收投资所收到的现金＝（实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数）＋（应付期末数－应付债券期初数）&2．借款收到的现金＝（短期借款期末数－短期借款期初数）＋（长期借款期末数－长期借款期初数）&3．收到的其他与筹资活动有关的现金如投资人未按期缴纳的罚款现金收入等。&4．偿还债务所支付的现金＝（短期借款期初数－短期借款期末数）＋（长期借款期初数－长期借款期末数）（剔除利息）＋（应付债券期初数－应付债券期末数）（剔除利息）&5．分利、利润或偿付利息所支付的现金＝应付股利借方发生额＋利息支出＋长期借款利息＋在建工程利息＋应付债券利息－预提费用中“计提利息”贷方余额－票据贴现利息支出&6．支付的其他与筹资活动有关的现金如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司，退还联营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。&三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”&1．收回投资所收到的现金＝（短期投资期初数－短期投资期末数）＋（长期股权投资期初数－长期股权投资期末数）＋（长期债权投资期初数－长期债权投资期末数）该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。&2．取得投资收益所收到的现金＝利润表投资收益－（应收利息期末数－应收利息期初数）－（应收股利期末数－应收股利期初数）3．处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额＝“固定资产清理”的贷方余额＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）&4．收到的其他与投资活动有关的现金如收回融资租赁设备本金等。&5．购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金＝（在建工程期末数－在建工程期初数）（剔除利息）＋（固定资产期末数－固定资产期初数）＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。&6．投资所支付的现金＝（短期投资期末数－短期投资期初数）＋（长期股权投资期末数－长期股权投资期初数）（剔除投资收益或损失）＋（长期债权投资期末数－长期债权投资期初数）（剔除投资收益或损失）该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。&7．支付的其他与投资活动有关的现金如投资未按期到位罚款。&四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额”&1、净利润该项目根据利润表净利润数填列。&2、计提的资产减值准备计提的资产减值准备＝本期计提的各项资产减值准备发生额累计数注：直接核销的坏账损失，不计入。&3、固定资产折旧固定资产折旧＝制造费用中折旧＋管理费用中折旧或：＝累计折旧期末数－累计折旧期初数注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。&4、无形资产摊销＝无形资产（期初数－期末数）或＝无形资产贷方发生额累计数注：未考虑因无形资产对外投资减少。&5、长期待摊费用摊销＝长期待摊费用（期初数－期末数）或＝长期待摊费用贷方发生额累计数&6、待摊费用的减少（减：增加）＝待摊费用期初数－待摊费用期末数&7、预提费用增加（减：减少）＝预提费用期末数－预提费用期初数&8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）根据固定资产清理及营业外支出（或收入）明细账填列。&9、固定资产报废损失根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。&10、财务费用＝利息支出－应收票据的贴现利息&11、投资损失（减：收益）＝投资收益（借方余额正号填列，贷方余额负号填列）&12、递延税款贷项（减：借项）＝递延税款（期末数－期初数）&13、存货的减少（减：增加）＝存货（期初数－期末数）注：未考虑存货对外投资的减少。&14、经营性应收项目的减少（减：增加）＝应收账款（期初数－期末数）＋应收票据（期初数－期末数）＋预付账款（期初数－期末数）＋其他应收款（期初数－期末数）＋待摊费用（期初数－期末数）－坏账准备期末余额&15、经营性应付项目的增加（减：减少）＝应付账款（期末数－期初数）＋预收账款（期末数－期初数）＋应付票据（期末数－期初数）＋应付工资（期末数－期初数）＋应付福利费（期末数－期初数）＋应交税金（期末数－期初数）＋其他应交款（期末数－期初数）&16、其他一般无数据。&五、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”&1、 销售商品、提供劳务收到的现金＝利润表中主营业务收入×（1＋17%）＋利润表中其他业务收入＋（应收票据期初余额－应收票据期末余额）＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额）＋（预收账款期末余额－预收账款期初余额）－计提的应收账款坏账准备期末余额&2、 收到的税费返还＝（应收补贴款期初余额－应收补贴款期末余额）＋补贴收入＋所得税本期贷方发生额累计数&3．收到的其他与经营活动有关的现金＝营业外收入相关明细本期贷方发生额＋其他业务收入相关明细本期贷方发生额＋其他应收款相关明细本期贷方发生额＋其他应付款相关明细本期贷方发生额＋银行存款利息收入（公式一）具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是：收到的其他与经营活动有关的现金（公式二）＝补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”－{（1+2）-(4+5+6+7) }公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。&4．购买商品、接受劳务支付的现金＝〔利润表中主营业务成本＋（存货期末余额－存货期初余额）〕×（1＋17%）＋其他业务支出（剔除税金）＋（应付票据期初余额－应付票据期末余额）＋（应付账款期初余额－应付账款期末余额）＋（预付账款期末余额－预付账款期初余额）&5．支付给职工以及为职工支付的现金＝“应付工资”科目本期借方发生额累计数＋“应付福利费”科目本期借方发生额累计数＋管理费用中“养老金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”＋成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”6．支付的各项税费＝“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数＋“其他应交款”各明细账户借方数＋“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数＋“其他业务支出”中有关税金项目即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。&7．支付的其他与经营活动有关的现金＝营业外支出（剔除固定资产处置损失）＋管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)＋营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)＋其他应收款本期借方发生额＋其他应付款本期借方发生额＋银行手续费&六、汇率变动对现金的影响＝汇兑损益&七、重要说明本文提出的现金流量表编制方法，仅是作者根据自己的实践经验总结出来的简单办法，说其简单，是因为这个方法仅是根据资产负债表和利润表及部分明细账编制，而实际业务是错综复杂的，按本文办法编制的现金流量表无法全面反映出来；按工作底稿法和T型账户法编制，工作量又非常大，这需要平时做好积累，在实际工作中，现金流量表是年度决算报表，平时并无编报要求，大部分企业财务因为工作繁忙，而疏忽做好这一基础工作，都是年终决算时临时编制，却又无从着手，本文方法可以暂时解决这些企业财务人员的燃眉之急。现金流量表在企业决策中作用，各企业管理层还未引起高度重视，企业财务人员编制该表也是应付完成的，会计师事务所也很难审计或干脆不审。充分发挥现金流量表的作用，还有一个逐步的认识过程。要精确编制现金流量表，需要财务人员平时按月做好数据的积累工作，本文提出的办法也仅是权宜之计，从重要性角度考虑，按本方法编制的现金流量表基本能反映出企业的现金流量情况，满足企业基本的决策需要。各位可以根据各企业的具体情况，对该方法进行完善补充，以符合自己的编制习惯和需要。本文提出的编制方法，从事报表编制的财务人员会很快熟练的，熟练后一般在一小时以内可以编制出现金流量表，作者本人的最快速度是20分钟。本文提出的编制方法，是粗略性的，仅适合主业突出的单一主体企业，不适合多元化经营的集团企业以及购并、、对外投资频繁的企业（可以参考借鉴）。（南方财富网）
（责任编辑：张晓轩）
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