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如何填写《资产折旧、摊销明细表》
　　本列17行合计(正数)填入附表四《纳税调整增加项目明细表》第3列第8行，负数填入附表五《纳税调整减少项目明细表》第18行。
　　12.第12列&本年结转以后年度扣除的折旧或摊销&：
　　(1)填报说明：填报会计核算已列支的折旧或摊销，但按照税收规定不得在本期扣除的数额。
　　(2)数据来源：来源于本表第10列，本列金额=第10列。并按其固定资产的分类分别填入本列2至4行，合计数填入本列第1行。
　　13.第13列&以前年度结转额&：
　　(1)填报说明：本列主要填报以前年度累计的固定资产折旧额，未在企业所得税前扣除的时间性差异额。
　　(2)数据来源：来源于本纳税年度的上一年度申报的&累计结转以后年度扣除或摊销额&。
　　14.第14列&本年税前扣除额&：
　　(1)填报说明：填报以前年度调增结转的折旧在本期的扣除额，本列第17行填入附表五&纳税调整减少项目明细表&第17行。
　　(2)数据来源：来源于纳税人分析计算。
　　(3)注意事项：建议企业对固定资产折旧的扣除情况建立相应的台账，详细列明每年会计核算中计提的折旧，和企业所得税政策规定的扣除额，以及结转情况。
　　(4)操作实例：
　　例如：某企业某一项机器设备原值为100万元，不考虑残值，会计折旧年限5年，每年计提折旧为20万元;按照企业所得税现行政策规定，最低折旧年限为10年，每年允许税前扣除折旧额10万元，前5年每年会计多提折旧20-10=10万元应作纳税调增，并逐年结转至以后年度;第6-10年，每一纳税年度会计上不再对该项固定资产计提折旧，但企业所得税政策，允许每年扣除10万元，通过此列填报。
　　&累计结转以后年度扣除或摊销额&：
　　(1)填报说明：填报纳税人按照企业所得税政策规定，会计核算上己作处理、并可结转以后年度扣除的折旧累计额。
　　(2)数据来源：来源于本表计算所得，本列=12列++13列一14列。并按其固定资产的分类分别填入本列2至4行，合计数填入本列第1行。
　　(二)无形资产
　　根据本表分类，将无形资产分为7项，具体填报说明和要求与固定资产基本一致。
　　(三)其他资产
　　其他资产主要是指除流动资产、长期投资、固定资产、无形资产等以外的资产，与企业所得税政策中所指的递延资产差不多，分为开办费、1年以上的长期待摊费用以及需要在以后年度递延摊销的其他支出三类。包括符合固定资产改良支出的修理费、租入固定资产的改良支出，以及融资租赁固定资产租金支出的调整等。一般情况下，会计上已作当期费用处理，但税法规定应在以后年度摊销，具体的填报方法参见固定资产的有关说明。
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河北会计从业《会计基础》第八章第二节资产负债表讲义
日来源：233网校
　(二)资产负债表各项目的填列方法
　　见教材187页至192页。
　　1.资产项目的填列方法
　　(1) “货币资金”项目。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。
　　(2)“交易性金融资产”项目。本项目应当根据“交易性金融资产”科目的期末余额填列。
　　(3)“应收票据”项目。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
　　(4)“应收账款”项目。本项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额的，应在本表“预收款项”项目内填列。
　　(5)“预付款项”项目。本项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如“预付账款”科目所属各明细科目期末有贷方余额的，应在资产负债表“应付账款”项目内填列。
　　(6)“应收利息”项目。本项目应根据“应收利息”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收利息计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
　　(7)“应收股利”项目。本项目应根据“应收股利”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收股利计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
　　(8)“其他应收款”项目。本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
　　(9)“存货”项目。本项目应根据“材料采购”、 “原材料”、“低值易耗品”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“生产成本”等科目的期末余额合计，减去受托代销商品款”、“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。
　　(10)“一年内到期的非流动资产”项目。反映企业将于一年内到期的非流动资产项目金额。本项目应根据有关科目的期末余额填列。
　　(11)“长期股权投资”项目。本项目应根据“长期股权投资”科目的期末余额，减去“长期股权投资减值准备’’科目的期末余额后的金额填列。
　　(12)“固定资产”项目。本项目应根据“固定资产，，科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。
　　(13)“在建工程”项目。本项目应根据“在建工程”科目的期末余额，减去“在建工程减值准备”科目期末余额后的金额填列。
　　(14)“工程物资”项目。本项目应根据“工程物资”科目的期末余额填列。
　　(15)“固定资产清理”项目。本项目应根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列，如“固定资产清理”科目期末为贷方余额，以“一”号填列。
　　(16)“无形资产”项目。本项目应根据“无形资产”的期末余额，减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。
　　(17)“开发支出”项目。本项目应当根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列。
　　(18)“长期待摊费用”项目，反映企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用。长期待摊费用中在一年内(含一年)摊销的部分，在资产负债表“一年内到期的非流动资产”项目填列。本项目应根据“长期待摊费用’’科目的期末余额减去将于一年内(含一年)摊销的数额后的金额填列。
　　(19)“其他非流动资产”项目，反映企业除长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产等以外的其他非流动资产。本项目应根据有关科目的期末余额填列。
　　2.负债项目的填列方法
　　(1)“短期借款”项目，反映企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下(含一年)的各种借款。本项目应根据“短期借款”科目的期末余额填列。
　　(2)“应付票据”项目，反映企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据“应付票据”科目的期末余额填列。
　　(3)“应付账款”项目，反映企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。本项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列;如“应付账款”科目所属明细科目期末有借方余额的，应在资产负债表“预付款项”项目内填列。
　　(4)“预收款项”项目，反映企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。本项目应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。如“预收账款”科目所属各明细科目期末有借方余额，应在资产负债表“应收账款”项目内填列。
　　(5)“应付职工薪酬”项目，反映企业根据有关规定应付给职工的工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利等各种薪酬。外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本项目列示。
　　(6)“应交税费”项目，反映企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业代扣代交的个人所得税，也通过本项目列示。企业所交纳的税金不需要预计应交数的，如印花税、耕地占用税等，不在本项目列示。本项目应根据“应交税费”科目的期末贷方余额填列;如“应交税费”科目期末为借方余额，应以“一”号填列。
　　(7)“应付利息”项目，反映企业按照规定应当支付的利息，包括分期付息到期还本的长期借款应支付的利息、企业发行的企业债券应支付的利息等。本项目应当根据“应付利息”科目的期末余额填列。
　　(8)“应付股利”项目，反映企业分配的现金股利或利润。企业分配的股票股利，不通过本项目列示。本项目应根据“应付股利”科目的期末余额填列。
　　(9)“其他应付款”项目，反映企业除应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应付股利、应付利息、应交税费等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。本项目应根据“其他应付款”科目的期末余额填列。
　　(10)“一年内到期的非流动负债”项目，反映企业非流动负债中将于资产负债表El后一年内到期部分的金额，如将于一年内偿还的长期借款。本项目应根据有关科目的期末余额填列。
　　(11)“长期借款”项目，反映企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上(不含一年)的各项借款。本项目应根据“长期借款”科目的期末余额填列。
　　(12)“应付债券”项目，反映企业为筹集长期资金而发行的债券本金和利息。本项目应根据“应付债券”科目的期末余额填列。
　　(13)“其他非流动负债”项目，反映企业除长期借款、应付债券等项目以外的其他非流动负债。本项目应根据有关科目的期末余额填列。其他非流动负债项目应根据有关科目期末余额减去将于一年内(含一年)到期偿还数后的余额填列。非流动负债各项目中.将于一年内(含一年)到期的非流动负债，应在“一年内到期的非流动负债”项目内单独反映。
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初级会计实务坐堂答疑讲义
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内容提示：资产负债表：
1.主要项目的填列：
（4）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如资产负债表中的“应收账款”、“长期股权投资”等项目，应根据“应收账款”、“长期股权投资”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”等科目余额后的净额填列；“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列；“无形资产”项目，应根据“无形资产”科目期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”科目余额后的净额填列。
【提示1】资产负债表中列示的资产项目的金额，是指的该资产的账面价值。
【提示2】对固定资产来讲：
账面余额＝固定资产的账面原价
账面净值＝固定资产的原价-计提的累计折旧
账面价值＝固定资产的原价-计提的累计折旧-计提的减值准备
【提示3】对无形资产来讲：
无形资产的账面价值=无形资产的原价(值) -累计摊销-无形资产减值准备
无形资产的账面净值=无形资产的原价(值) -累计摊销
【例题·多选题】资产负债表下列各项目中，应根据有关科目余额减去备抵科目余额后的净额填列的有（
）。（2010年）
b.无形资产
c.应收账款
d.长期股权投资
【答案】abcd
【解析】存货、无形资产、应收账款和长期股权投资应根据有关
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资产负债表期末余额的填列有哪几种方法
1．什么是收入?确认收入实现的条件有哪些?
收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
确认收入实现的条件：(1)与收入有关的经济利益很可能流入企业。
(2)经济利益流入的金额能够可靠计量。
2．怎样确定交易性金融资产的入帐价值?会计上如何进行帐务处理?
以公允价值购入的交易性金融资产，其入帐成本就是该交易性金融资产的购买价格，相关的交易费用应当直接计入当期损益。会计处理上，交易性金融资产的入帐成本记入&交易性金融资产&&成本&科目的借方，发生的交易费用记入&投资收益&科目的借方，按实际支付的金额记入&银行存款&科目的贷方。
企业取得的交易性金融资产所支付的价款中，若包括已经宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，则不应计入交易性金融资产的入帐价值，应当单独确认为应收项目。会计处理上，已经宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息记入&应收股利&或&应收利息&科目的借方，科目的贷方为&银行存款&。
3．什么是长期股权投资的成本法?在哪些情况下适用?
长期股权投资的成本法就是将企业购入的用于长期投资的股权按照实际成本入帐，一般情况下不予变更，只有在股权发生重大持久性贬值，才对长期投资成本进行调整。
适用情况如下：
(1)投资企业能够对被投资企业实施控制的长期股权投资。(2)投资企业对被投资企业不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。
4．资产负债表期末余额的填列有哪几种方法?
资产负债表期末余额的填列方法大致可以分为以下几种情况
(1)根据总帐科目余额直接填列。
(2)根据总帐科目余额计算填列。
(3)根据明细帐科目余额计算填列。
(4)根据总帐科目和明细科目余额分析计算填列。
(5)根据有关科目余额扣减其备抵科目余额后的净额填列。
5．什么是固定资产折旧?影响固定资产折旧的因素有哪些?
固定资产折旧是指固定资产在使用过程中由于磨损而逐渐转移的价值。影响固定资产折旧的因素有：
(1)固定资产的原值。(2)固定资产的预计净残值。(3)固定资产的预计使用寿命。(4)固定资产的减值准备。
6.期末存货计提跌价准备的范围有哪些?
答：(1)市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望。
(2)企业使用该原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格。
(3)企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其帐面成本。
(4)因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌。
(5)其他足以证明该项存货实质上已经发生减值的情形。
7．什么是无形资产?无形资产的摊销有什么规定?
答：无形资产是指企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性可辨认长期资产。
无形资产的摊销规定：
(1)合同规定受益年限但法律没有规定有效年限的，摊销期不应超过合同规定的受益年限。(2)合同没有规定受益年限但法律规定有效年限的，摊销期不应超过法律规定的有效年限。(3)合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，摊销期不应超过两者之中较短者。(4)没有明确的合同或法律规定无形资产的有效年限的，企业应综合各方面情况判断，以确定无形资产能够为企业带来经济利益的期限。
8．非流动负债与流动负债相比具有哪些特点?
答：(1)企业举借非流动负债的目的大多是为了增加重要的固定资产以扩大经营规模，而非生产周转的临时性需要。(2)非流动负债的债务金额一般比较大，而不像流动负债那样零星、经常性发生。(3)非流动负债的偿还期限比流动负债长，通常会超过一个营业周期。(4)非流动负债的偿还方式比较灵活，可以采用分期偿还本息，到期一次偿还本息等多种方式。
9．什么是资本公积?资本公积的内容有哪些?
答：资本公积是指由投资者投入的超出其在企业注册资本(或股本)中所占份额的那部分资本或者资产，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。它的内容包括：资本溢价，股本溢价，其他资本公积。
10．什么是现金流量表?它的作用有哪些?
答：现金流量表是综合反映企业一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出及其增减变动情况的报表。
作用：(1)评价企业偿还债务及支付企业所有者投资补偿的能力以及对外筹资的需要。(2)评价企业的净利润与经营活动所产生的净现金流量发生差异的原因。(3)预测企业未来获取或支付现金的能力。(4)评价企业在会计年度内影响或不影响现金的投资活动和筹资活动。
11．企业外部的会计信息使用者有哪些?
(1)投资者和潜在的投资者；(2)债权人；(3)政府及其职能机构；(4)职工与工会；(5)企业的顾客；(6)社会中介服务机构
12．什么是投资性房地产?主要包括哪些内容?
投资性房地产是指为赚取租金或资本增值、或两者兼有而持有的房地产。主要包括：(1)已出租的土地使用权；(2)持有并准备增值后转让的土地使用权；(3)已经出租的房屋建筑物。
13．什么是固定资产折旧?固定资产折旧的方法有哪些?
固定资产折旧是指固定资产在使用过程中由于磨损而逐渐转移的价值。
固定资产折旧的方法有：
(1)平均年限法、(2)工作量法、(3)双倍余额递减法、(4)年数总和法
14．什么是长期偿债能力?反映企业长期偿债能力的指标有哪些?
长期偿债能力是指企业偿还长期债务的能力。反映企业长期偿债能力的指标有：(1)资产负债率、(2)股东权益比率、(3)产权比率、(4)已获利息倍数
15．什么是无形资产?
无形资产是指企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性可辨认长期资产。
16．会计计量属性(会计计量基础)主要有哪些?
主要有：(1)历史成本、(2)重置成本、(3)可变现净值、(4)现值、
(5)公允价值
17．什么是投资性房地产?主要包括哪些内容?
投资性房地产是指为赚取租金或资本增值、或两者兼有而持有的房地产。主要包括：(1)已出租的土地使用权、(2)持有并准备增值后转让的土地使用权、(3)已经出租的房屋建筑物。
18．什么是长期股权投资?长期股权投资可分为哪几种类型?
长期股权投资是指投资企业通过购买股票或签订协议等方式取得被投资企业股权，成为被投资企业的股东、按所持股份比例享有权利、承担责任，并准备长期持有的权益性投资。
主要类型有：(1)控制、(2)共同控制、(3)重大影响、(4)无控制、无共同控制且无重大影响
19．什么是所有者权益?一般由哪几方面构成?
所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。一般有以下几方面构成：
(1)实收资本(或股本)、(2)资本公积、(3)盈余公积、(4)未分配利润
20．什么是或有事项?
或有事项是指过去的交易或事项形成的，其结果须由某些未来事项的
发生或不发生才能决定的不确定事项。
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