2011年注册会计师审计试题及答案2
发表时间：日10:15:10
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二、多项选择题(本题型共4大题，12小题，每小题1分，本题型共12分，每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填写相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效)
(一)A注册会计师负责对甲公司20&8年度财务报表进行审计。在组织项目组讨论时，A注册会计师遇到下列事项请代为做出正确的专业判断。
1. A注册会计师组织项目组讨论的主要目的有(　)。
A.强调遵守职业道德的必要性
B.按照时间预算完成审计工作
C.分享对甲公司及其环境了解所形成的见解
D.考虑甲公司由于舞弊导致重大错报的可能性
2.A注册会计师组织项目组讨论的主要内容有(　)。
A.管理层是否倾向于高估或低估收入
B.管理层是否存在严重诚信问题
C.会计政策是否发生重大变化
D.甲公司是否面临重大的经营风险
3.A注册会计师应当要求参与项目组讨论的人员有(　)。
A.项目负责人
B.关键审计人员
C.聘请的特定领域专家
D.项目质量控制复核人员
(二)A注册会计师负责对甲公司20&8年度财务的报表进行审计。在实施风险评估程序时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
4.在了解被审计单位及其环境时，A注册会计师可能实施的风险评估程序有(　)。
A.询问甲公司管理层和内部其他人员
B.实地查看甲公司生产经营场所和设备
C.检查文件、记录和内部控制手册
D.重新执行内部控制
5.在识别和评估重大错报风险时，A注册会计师可能实施的审计程序有(　)。
A.识别甲公司的所有经营风险
B.考虑识别的错报风险导致财务报表发生重大错报的可能性
C.考虑识别的错报风险是否重大
D.将识别的错报风险与认定层次可能发生错报的领域相联系
6.在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，A注册会计师应当考虑的主要因素有(　)。
A.甲公司是否针对这些风险设计了控制
B.相关控制是否可以信赖
C.相关交易是否采用高度自动化的处理
D.会计政策是否发生变更
(三)A注册会计师负责对甲公司20&8年度财务报表进行审计。在实施控制测试时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
7.在根据特定控制的性质选择所需实施的审计程序时，A注册会计师应当考虑的主要因素有(　)。
A.控制是否存在反映运行有效性的文件
B.控制是否与认定直接相关
C.控制是否属于自动化应用控制
D.控制是否与认定间接相关
8.在根据控制测试目的确定控制测试的时间时，A注册会计师应当考虑的主要因素有(　)。
A.控制环境
B.拟信赖的相关控制的时点或期间
C.错报风险的性质
D.对控制运行产生重大影响的人事变动
9.在确定控制测试的范围时，A注册会计师通常考虑的主要因素有(　)。
A.对控制运行的拟信赖程度
B.控制的预期偏差率
C.信息技术的应用程序
D.拟信赖控制运行有效性的时间长度
(四)A注册会计师负责对甲公司编制的20&9年度盈利预测报告进行审核。在审核过程中，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
10.下列关于盈利预测审核业务保证程度的判断中，A注册会计师认为正确的有(　)。
A.对管理层采用假设的合理性提供有限保证
B.对盈利预测报告的编制与假设的一致性提供有限保证
C.对盈利预测结果的实现程度提供有限保证
D.对盈利预测报告是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定进行列报提供合理保证
11.在评价编制盈利预测报告所依据的假设时，A注册会计师应当重点关注的有(　)。
A.对盈利预测信息具有重大影响的假设
B.存在重大不确定性的假设
C.与历史模式或趋势不相符的假设
D.对内外部因素的变化特别敏感的假设
12.在获取管理层书面声明时，A注册会计师认为应当包括的事项有(　)。
A.盈利预测报告的预定用途
B.盈利预测结果的可实现程度
C.管理层做出的重大假设的完整性
D.管理层认可对盈利预测报告的责任
三、判断题(本题型共5题，每题1分，本题型共5分，你认为正确的，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂代码&&&，你认为错误的，填涂代码&&&。每题判断正确的得1分;每题判断错误的倒扣1分，不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。写在试题卷上无效。)
1.在基于责任方认定的业务中，注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量，在鉴定报告中直接对鉴证对象提出结论。(　)
2.在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。(　)
3.在财务报表报出后，如果知悉在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应当在下一期财务报表审计中实施补充审计程序。(　)
4.实施控制测试与了解内部控制所采用的审计程序大体相同，主要区别在于了解内部控制所采用的审计程序中通常不包括重新执行。(　)
5.注册会计师应当就其对被审计单位会计处理质量的看法与治理层直接沟通。(　)
四、简答题(本题型共5题，其中第1题5分，第2题6分，第3题8分，第4题5分，第5题6分，本题型共30分，在答题卷上解答，答在试题卷上无效。)
1. ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20&8年度财务报表进行审计。A注册会计师作为项目负责人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。假定存在下列情形：
(1)A注册会计师以市场价格购买甲公司开发的房产一套，并一次性支付房款150万元。
(2)A注册会计师的岳母于20&7年购买甲公司发行的企业债券，面值2 000元，即将到期。
(3)接受委托后，项目组成员B被甲公司聘为独立董事。为保持独立性，在审计业务开始前，ABC会计师事务所将其调离项目组。
(4)ABC会计师事务所合伙人C不属于项目组成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股20 000股。
(5)项目组成员D的堂兄在甲公司担任后勤部副主任。
要求：针对上述情形，分别判断是否对审计独立性构成威胁，并简要说明理由。
2. ABC会计师事务所于20&7年取得证券期货相关业务审计资格。为了尽快开展上市公司审计业务，ABC会计师事务所从XYZ会计师事务所招聘A注册会计师担任上市公司审计部经理。A注册会计师将XYZ会计师事务所的上市公司审计客户&&甲公司带入ABC会计师事务所。在对甲公司20&8年度财务报表审计时，ABC会计师事务所委派A注册会计师继续担任项目负责人，并与上市公司审计部副经理B注册会计师共同担任签字注册会计师。在计划审计工作时，受到审计资源的限制，A注册会计师认为，自己过去5年一直担任甲公司的审计项目负责人和签字注册会计师，非常熟悉甲公司情况，因此要求项目组不再了解甲公司及其环境，直接实施进一步审计程序。为了保证审计质量，A注册会计师作为项目负责人和项目质量控制复核人，对整个审计业务的重大事项进行复核。
指出ABC会计师事务所在业务承接、业务执行和业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。
3. 20&8年9月，ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司20&8年度财务报表，委派A注册会计师担任项目负责人。甲公司为果汁生产企业，20&8年期初、期末存货余额占资产总额比重重大。存货主要包括苹果和桶装果汁，其中苹果贮存在各采购地10个简易棚内，桶装果汁贮存在甲公司1个仓库内。甲公司对存货采用永续盘存制核算。甲公司拟于20&8年12月31日起开始盘点存货，盘点工作由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。A注册会计师编制的存货监盘计划摘录如下：
(1)与存货相关的内部控制比较有效，加之存货单位价值不高，将存货认定层次重大错报风险评估为低水平。
(2)在对桶装果汁实施监盘程序时，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法，确定存货的数量。
(3)甲公司对苹果的盘点计划是：20&8年12月31日盘点5个简易棚内苹果，20&9年1月5日盘点其他5个简易棚内苹果。根据甲公司的盘点计划，要求项目组成员在上述时间对苹果实施监盘程序。
(1)根据审计准则的要求，指出A注册会计师针对存货期初余额应当实施哪些审计程序。
(2)针对上述存货监盘计划第(1)项至第(3)项，逐项判断存货监盘计划是否存在缺陷。如果存在缺陷，简要提出改进建议。
4. A注册会计师负责审计甲公司20&8年度财务报表。在了解甲公司内部控制后，A注册会计师决定采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，部分做法摘录如下：
(1)为测试20&8年度信用审核控制是否有效运行，将20&8年1月1日至11月30日期间的所有销售单界定为测试总体。
(2)为测试20&8年度采购付款凭证审批控制是否有效运行，将采购凭证缺乏审批人员签字或虽有签字但未按制度审批的界定为控制偏差。
(3)在使用随机数表选取样本项目时，由于所选中的1张凭证已经丢失，无法测试，直接用随机数表另选1张凭证代替。
(4)在对存货验收控制进行测试时，确定样本规模为60，测试后发现3例偏差。在此情况下，推断20&8年度该项控制偏差率的最佳估计为5%.
(5)在上述第(4)项的基础上，A注册会计师确定的信赖过度风险为5%，可容忍偏差率为7%.由于存货验收控制的偏差率的最佳估计不超过可容忍偏差率，认定该项控制运行有效(注：信赖过度风险为5%时，样本中发现偏差数&3&对应的控制测试风险系数为7.8)。
针对上述第(1)项至第(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。
5. ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司20&8年度财务报表进行审计。20&9年2月15日，A注册会计师完成审计业务，并于5月15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。20&9年5月20日，A注册会计师意识到甲公司存在舞弊案爆发，A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。
要求：根据审计工作底稿准则和会计师事务所质量控制准则，回答下列问题：
(1)A注册会计师在归整审计档案时是否存在问题，并简要说明理由。
(2)在归整审计档案后，A注册会计师私下修改审计工作底稿是否存在问题，并简要说明理由。
(3)ABC会计事务所在保存审计工作底稿方面是否存在问题，简要说明理由，并简要说明ABC会计师事务所应当对审计工作底稿实施哪些控制程序。
五、综合题(本题型共2题，其中第1题23分，第2题12分，本题型共35分，在答题卷上解答，答在试题卷上无效，答案中的金额用人民币万元表示，有小数点的保留两位小数，小数点两位后四舍五入。)
1. A注册会计师负责对甲公司20&8年度财务报表进行审计。甲公司从事小型机电产品的生产和销售，主要原材料均在国内采购，产品主要自营出口到美国。
资料一：A注册会计师在工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：
(1)甲公司产品以美元定价，人民币对美元汇率由20&8年初的7.3：1升值到20&8年6月的6.8：1，之后基本保持稳定。甲公司产品销售自20&7年初至20&8年9月基本稳定。20&8年10月起，受金融危机影响，甲公司的出口订单和销售收入均出现较大幅度减少，20&8年第4季度与前3个季度相比，主要产品平均销售下降了约7%　但甲公司20&8年未审计财务报表其依然完成了65 000万元收入和7 300万元毛利的经营目标。
20&7年初至20&8年8月，甲公司主要原材料采购价格基本稳定。20&8年9月至10月，主要原材料价格平均下跌了约5%.
(2)甲公司预计主要原材料价格在20&8年底前很可能止跌回升，因此在20&8年9月至10月进行大量采购，以满足20&9年2月底前的生产需求。但20&8年10月之后，相关原材料市场价格实际上继续下跌。
(3)20&8年7月，由于发生重大施工安全事故，甲公司20&8年1月开工建设的X生产线被有关部门勒令停建整顿。20&8年末，有关部门同意甲公司重新开工，但受宏观经济影响，X生产线拟生产产品的市场前景不佳，甲公司董事会决定暂不启动X生产线的建设，并于20&8年末按期向银行归还了1年期、年利率为7%的1 000万元专项借款。
(4)20&8年12月，甲公司决定淘汰一批账面价值为98万元的旧检验设备，并与受让方签订了不可撤销的转让协议，转让价格为15万元。20&9年1月，甲公司向受让方移交该批检验设备，并收迄转让款。
(5)甲公司在20&7年末以每股12元购入100万股乙公司股票，购入时并没有明确的持有意图。20&8年末，乙公司因期货交易发生巨额亏损而濒临破产，股价出现大幅下跌，由年初的每股12元跌至年末的每股2元。
(6)根据甲公司与丙银行签订的贷款框架协议，丙银行自20&8年1月至20&9年1月向甲公司提供累计金额不超过20 000万元的流动资金贷款额度。20&9年1月，丙银行终止与甲公司的贷款协议。甲公司正在寻求维持日常经营活动所需资金来源，但尚未取得实质性发展。
资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的实质性程序，部分内容摘录如下：
(1)计算本年重要产品的毛利率，与上年比较，检查是否存在异常，各年之间是否存在较大波动，查明原因。
(2)获取产品销售价格目录，检查售价是否符合价格政策。
(3)抽取本年一定数量的发运凭证，检查存货出库日期、品名、数量等是否与销售发票、销售合同、记账凭证等一致。
(4)抽取本年一定数量的营业收入记账凭证，检查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与销售发票、发运凭证、销售合同等一致。
(5)独立测算主要存货项目的年末可变现净值，将测算结果与甲公司的计算结果进行比较，分析差异原因。
(6)将存货跌价准备本年计提数与资产减值损失相应明细项目的发生额核对是否相符。
(7)获取暂时闲置固定资产的相关证明文件，并观察其实际状况，检查是否已按规定计提折旧。
(8)获取持有待售固定资产的相关证明文件，检查对期预计净残值的调整是否恰当、会计处理是否正确。
(9)查阅资本支出预算、公司相关会议决议等，检查本年增加的在建工程是否全部得到记录。
(10)向相关金融机构函证可供出售金融资产年末数量。
(1)针对资料一第(1)项至第(6)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项判断资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，分别说明该风险属于财务报表层次还是认定层次，如果认为属于认定层次，指出相关事项主要与哪些账户(仅限于：营业收入、营业成本、资产减值损失、存货、可供出售金融资产、在建工程、固定资产、累计折旧和资本公积)的哪些认定相关。将答案直接填入答题卷第7页至第9页的相应表格内。
(2)针对资料一第(1)项至第(6)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项判断资料三所列实质性程序对发现根据资料一识别的认定层次重大错报是否直接有效。如果直接有效，指出资料三所列实质性程序与资料一的第几个事项的认定层次重大错报风险直接相关，并简要说明理由。将答案直接填入答题卷第10页至第11页的相应表格内。
2.公开发行A股的甲股份有限公司(以下简称甲公司)系ABC会计师事务所的常年审计客户。A和B注册会计师负责对甲公司20&8年度财务报表进行审计，确定财务报表层次的重要性水平为200万元。甲公司20&8年度财务报告于20&9年4月20日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。其他相关资料如下：
资料二：在对甲公司的审计过程中，A和B注册会计师注意到下列事项：
(1)20&8年1月起，甲公司开始研发X产品专利技术，且拥有可靠的技术和财务资源待支持。截止20&8年10月31日，共发生研发支出2 700万元，其中：科技成果应用研究费用900万元，生产前的模型设计和测试费用1 800万元。20&8年11月1日，该专利技术达到预定用途，甲公司将其确认为无形资产，并做如下会计处理：借记&无形资产&2 700万元，贷记&研发支出&&资本化支出&2 700万元;该无形资产的估计使用寿命为5年，净残值为零，甲公司按直线法摊销，并做如下会计处理借记&管理费用&90万元，贷记&累计摊销&90万元。
(2)20&8年9月20日，甲公司从乙公司采购一批汽车零部件，不含税价格为2 000万元，增值税税率为17%.由于甲公司发生财务困难，无法按期支付货款，经与乙公司协商，于20&8年12月25日实施债务重组：乙公司同意减免甲公司1 000万元债务，余额由甲公司用现金清偿。甲公司于次日付款，并做如下会计处理：借记&应付账款&2 340万元，贷记&银行存款&1 340万元，贷记&营业外收入&&债务重组收益&1 000万元。甲公司认为持续经营不存在问题，因此没有在财务报表附注中披露该项债务重组。
(3)20&8年10月25日，甲公司为某高新技术项目的银行申请配套流动资金贷款，同时申报政府财政贴息。根据与银行签订的贷款协议，贷款期限自20&8年11月1日至20&9年10月31日，贷款金额为20 000万元，年利率为6%.20&8年11月1日，政府部门批准拨付贴息资金600万元，甲公司于当日收到该笔资金，并做如下会计处理：借记&银行存款&600万元，贷记&营业外收入&&政府补助&600万元。
(4)20&8年12月，甲公司购入500万元汽车电子仪表。20&9年1月7日，甲公司遭受水灾，导致该批仪表全部报废。甲公司对20&8年度财务报表做如下调整：借记&资产减值损失&500万元，贷记&存货&&存货跌价准备&500万元。
(5)20&8年12月25日，甲公司总经理办公会议决定将持有的丙公司40%股权以28 000万元的价格转让给控股股东，该项长期股权投资的账面价值为19 000万元、评估价值为28 000万元。20&8年12月27日，甲公司收到全部股权转让款，并做如下会计处理：借记&银行存款&28 000万元，贷记&长期股权投资&19 000万元，贷记&投资收益&9 000万元。上述股权转让事项已经20&9年1月10日召开的董事会会议审议通过，并拟在20&8年度财务报表附注中披露。
(1)如果不考虑审计重要性水平，针对资料二中事项(1)至事项(5)，分别回答A和B注册会计师是否需要提出审计处理建议?若需提出审计调整建议，直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对甲公司20&8年的税费、递延所得税资产和递延所得税负债、期末结转损益及利润分配的影响，下同)。
(2)在资料一的基础上，如果考虑审计重要性水平，假定甲公司分别只存在资料二的5个事项中的1个事项，并且拒绝接受A和B注册会计师针对事项(1)至事项(5)提出的审计处理建议(如果有)，在不考虑其他条件的前提下，指出A和B注册会计师应当针对该5个独立存在的事项分别出具何种意见类型的审计报告。
(3)在资料一的基础上，如果考虑审计重要性水平，假定甲公司只存在资料二中的事项(1)，并且拒绝接受A和B注册会计师提出的审计处理建议(如果有)，在不考虑其他条件的前提下，代为续编以下审计报告。将答案直接填入答题卷第14页。
甲股份有限公司全体股东：
(引言段略)
一、管理层对财务报表的责任
二、注册会计师的责任(略)
ABC会计师事务所(盖章)中国注册会计师：A(签名并盖章)中国注册会计师：B(签名并盖章)
二○&九年四月二十日
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浙江华夏会计师事务所有限公司《劳动合同法》第九条：用人单位招用劳动者，不得要求劳动者提供担保或者以其他名义向劳动者收取财物，不得扣押劳动者的居民身份证或者其他证件。 浙江华夏会计师事务所有限公司、浙江华夏税务师事务所有限公司、浙江华夏资产评估有限公司(以下统称“华夏所”)系根据《公司法》及相关法律规定，经省财政厅、省国税局批准设立，在浙江省工商行政管理局注册登记的咨询服务机构。华夏所一贯坚持“以质量求生存、以信誉求发展”的办所宗旨，恪守独立、客观、公正的原则，严格执业标准，严守职业道德，依法维护委托人和有关各方的合法权益。经过全体员工近9年的努力，事务所得到快速发展，在行业中树立了良好的执业形象，在客户中赢得了良好的口碑。华夏所现有从业人员60余人，其中中国注册会计师23人，注册税务师15人，注册资产评估师9人，房地产估价师2人。注册会计师、注册税务师、注册资产评估师大部分已在该行业工作多年，具有相当丰富的审计、税务代理、评估经验,从业人员均具有大专以上学历，具有高、中级职称的会计、税务、经济专业人员占50%以上。全所目前已形成了一支专业人才齐全、整体业务素质较高、职业道德良好、年龄结构合理的执业队伍，具备为客户提供审计、验证资本、资产评估、税务咨询、管理咨询、代理记帐、设计会计制度、会计税务培训等全方位、多层次服务的能力，赢得了近400家固定客户的信赖和支持。华夏所根据《中华人民共和国注册会计师法》和有关行政法规为社会经济活动提供下列服务：（一）审计鉴证业务类1、审查企业报表，出具审计报告2、验证企业资本，出具验资报告；3、办理企业整体及单项资产评估；4、办理基建工程决（结）算审计，出具审计报告；5、代理设计企业财务、会计制度以及内部财务管理办法；6、办理企业合并、分立、清算以及干部离任经济责任中的审计业务，出具审计报告；7、担任常年会计顾问；8、代理申请工商注册登记，协助拟定合同、章程和其他文件；9、培训会计、审计和财务管理人员；10、其他会计咨询、会计服务业务。（二）税务类1、代理税务登记、纳税申报、税款入库；2、代理各种减免税费报告及收集减免税费资料；3、代理各种减免税申请；4、一般纳税人资格认定和年检审查；5、出口退税审查；6、所得税汇算清缴；7、各项减免税审查；8、担任常年税务顾问；9、其他，如税务调解、税务筹划、税务培训等。（三）资产评估类1、房屋建筑物、机器设备、商品等单项实物资产评估；2、专利、专有技术、非专利技术、商标、商誉等无形资产评估；3、企业整体价值和整体资产评估；4、金融不良资产评估；5、土地使用权价值评估；6、其他资产评估。&&& 公司地址：杭州市朝晖路182号国都发展大厦100A、100B、100L　所在地区：杭州单位性质：私营/民营企业招聘岗位：审计助理人员(3名)[工作地点]杭州[发布时间] 日　　[浏览量] 50450[岗位要求]25至30岁 全职 具有三年以上审计工作经验，五年以上财务经验者优先。(请先投简历，电话勿扰)电子信箱：单位地址：杭州市朝晖路182号国都发展大厦100A、100B、100L　邮编：310006联系电话：9　联系人：黄女士　传真：2招聘岗位：审计实习生(10名) [毕业生][工作地点]杭州[发布时间] 日　　[浏览量] 70895[岗位要求]大专 实习岗位 1. 会计、审计、财务、金融等相关专业，本科及以上学历；2.工作主动性强，认真细致。3.有上进心，肯吃苦耐劳，责任心强，思路清晰4.具有良好的沟通协调能力和团队精神；(请先投简历，电话勿扰).电子信箱：单位地址：杭州市朝晖路182号国都发展大厦100A、100B、100L　邮编：310006联系电话：9　联系人：黄女士　传真：2招聘岗位：办公室文员(1名)[工作地点]杭州[发布时间] 日　　[浏览量] 28516[岗位要求]25至35岁 全职 中专、职高以上学历，打字速度快，有排版基础，工作认真负责，责任性强，勤学肯干，有相关工作经验者优先。(请先投简历，电话勿扰)电子信箱：单位地址：杭州市朝晖路182号国都发展大厦100A、100B、100L　邮编：310006联系电话：9　联系人：黄女士　传真：2招聘岗位：项目质量控制人(1名)[工作地点]杭州[发布时间] 日　　[浏览量] 20920[岗位要求]大学本科 全职 1、本科以上学历，财务类相关专业；2、5年以上事务所执业经验，有复核经验或大中型事务所执业经验优先；3、具有良好的沟通、协调能力，吃苦耐劳的敬业精神。(联系电话：黄女士 /)电子信箱：单位地址：杭州市朝晖路182号国都发展大厦100A、100B、100L　邮编：310006联系电话：9　联系人：黄女士　传真：2招聘岗位：注册会计师、注册税务师(3名)[工作地点]杭州[发布时间] 日　　[浏览量] 7570[岗位要求]28至35岁 全职 1、财会、审计、金融等经济类相关专业，大学专科以上学历；工作认真，能吃苦耐劳；2、具有注册会计师、注册税务师执业资格；3、职业道德优秀，工作作风严谨,能吃苦耐劳；4、具有良好的沟通协调能力和团队精神；5、具有高度的责任感，工作认真、细致。电子信箱：单位地址：杭州市朝晖路182号国都发展大厦100A、100B、100L　邮编：310006联系电话：9　联系人：黄女士　传真：2招聘岗位：文员实习生(1名) [毕业生][工作地点]下城区[发布时间] 日　　[浏览量] 4881[岗位要求]22至25岁 大专 实习岗位 1、文秘类专业，能熟练操作office，有较好的文字处理能力，善于沟通，领悟性好。2、工作勤奋，动手能力较强。有一定的综合管理能力。3、须具有大专学历。女性优先，掌握财务会计知识的优先考虑。4、实习期间综合表现好的直接聘用。电子信箱：单位地址：杭州市朝晖路182号国都发展大厦100A、100B、100L　邮编：310006联系电话：9　联系人：黄女士　传真：2审计模拟试题题库
本试题来自：（2013年审计模拟试题，）四、综合题ABC会计师事务所首次接受委托对甲公司2009年度财务报表进行审计，并委派A和B注册会计师负责审计工作。
(1) 通过对甲公司的了解，A和B注册会计师注意到下列情况：
①甲公司属家电连锁销售公司，在全国大部分省市都有连锁机构，其中15家为直属店， 25家为加盟店；
②甲公司销售的存货既有自己购进，也有委托代销，还有厂家租赁柜台销售；
③从厂家购进家电和向分支机构配送均委托给物流公司，一部分货物是从厂家直接运抵物流公司，物流公司再按甲公司指令配送至各连锁店。
通过对甲公司内部控制的测试，A和B注册会计师注意到，除下列情况表明存货相关内部控制可能存在缺陷外，其他内部控制均健全、有效：
①由于公司一般在年末都安排有促销活动，总公司要求各连锁店一般在12月15日至 12月25日完成盘点工作。各连锁店的盘点计划必须在12月1日前报总公司，总公司每年都会固定对最大规模的5家连锁店进行监盘；
②甲公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，但未在财务部门的会计账上反映；
③存货采用永续盘存制，计价主要采用先进先出法。由于2009年下半年，白色家电厂家统一提价，公司从9月开始，对白色家电类产品采用后进先出法计价；
④甲公司发出货物时未全部按顺序记录。
(2) 根据甲公司存货的内部控制情况和盘点计划，A和B注册会计师决定实施的监盘计划部分内容如下：
①注册会计师要求甲公司通知连锁店要认真做好盘点工作，保证期末存货记录的准确性，同时通知总公司将要监盘的这5家连锁店，分别于12月15日、18日、20日、22日、 24日由注册会计师监盘。其余采用分析性程序以及利用内部审计人员的工作，审阅其盘点记录及账面记录，以便对其他店存货余额的准确性进行评价；
②在甲公司盘点后，注册会计师一律按存货期末余额的10%复盘，若表明误差超过1%的，应要求甲公司重新盘点(注册会计师确定的存货的重要性水平在1%以内)；
③注册会计师在抽盘时，采用清点包装箱的方法加以确认；
④为测试盘点记录的准确性，注册会计师将在仓库中抽点相关存货后与盘点记录进行核对；
⑤审计人员在复盘结束后，与连锁店盘点人员分别在盘点清单上签字，并视情况考虑是否索取盘点前的最后一张验收报告单(或入库单)和最后一张货运单(或出库单)；
⑥对存放于物流公司的存货，采取向物流公司函证的方式确认。
(3) 在监盘时，A和B注册会计师发现下列情况：
①各盘点单位按存货类别和相关明细记录填写盘点清单、摆放存货，并填写连续编号的盘点标签；
②在监盘时，属销售旺季，仓库同往常一样，安排人员进行存货的收发。注册会计师检查了收发数量正确；
③代销的家电未单独摆放，且未标识，经询问仓库管理员，仓库对代销存货有完整的记录；
④返修品、样品与毁损品不进行盘点，以财务部门和仓库部门的账面记录为准。
(1) A和B注册会计师通过内部控制测试所注意到的各种情况是否实际构成存货内部控制缺陷并简要说明理由。对于上述情况中确实存在内部控制缺陷的，为了证实其可能导致的财务报表错误，请代A和B注册会计师分别确定一项最主要的实质性程序。
(2) A和B注册会计师编制的上述监盘计划的相关内容有无不妥当之处若有，请予以更正。
(3) 甲公司在盘点过程中有无不妥当之处若有，请予以更正。
(4) 在存货盘点结束时注册会计师应做哪些工作
(5) 由于A和B注册会计师未能对2008年年末的存货实施监盘，注册会计师应采取何种措施正确答案：(1) 第①事项构成缺陷。每年都会对固定对象进行监盘，很难发现其他连锁店存在的问…… 或者
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(1) 审计业务约定书中约定，审计费用为100万元，甲公司于日支付 50万元，剩余50万元以该公司能否成功获得银行贷款决定是否支付。
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