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中级会计实务(2014)
原题：计算分析题
甲公司为上市公司，2013年有关资料如下：
（1）甲公司2013年初的递延所得税资产借方余额为190万元，递延所得税负债贷方余额为10万元，具体构成项目如下：
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元&
可抵扣暂时性差异
递延所得税资产
应纳税暂时性差异
递延所得税负债
交易性金融资产
可供出售金融资产
可税前抵扣的经营亏损
（2）甲公司2013年度实现的利润总额为1 610万元。2013年度相关交易或事项资料如下：
①年末转回应收账款坏账准备20万元。根据税法规定，转回的坏账损失不计入应纳税所得额。
②年末根据交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益20万元。根据税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入应纳税所得额。
③年末根据可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积40万元。根据税法规定，可供出售金融资产公允价值变动金额不计入应纳税所得额。
④当年实际支付产品保修费用50万元，冲减前期确认的相关预计负债；当年又确认产品保修费用10万元，增加相关预计负债。根据税法规定，实际支付的产品保修费用允许税前扣除。但预计的产品保修费用不允许税前扣除。
⑤当年发生研究开发支出100万元，全部费用化计入当期损益。根据税法规定，计算应纳税所得额时，当年实际发生的费用化研究开发支出可以按50%加计扣除。
（3）2013年末资产负债表相关项目金额及其计税基础如下：
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　单位：（万元）&
交易性金融资产
可供出售金融资产
可税前抵扣的经营亏损
（4）甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；不考虑其他因素。
（1）根据上述资料，计算甲公司2013年应纳税所得额和应交所得税金额。
（2）根据上述资料，计算甲公司各项目2013年末的暂时性差异金额，计算结果填列在下表中。
（3）根据上述资料，逐笔编制与递延所得税资产或递延所得税负债相关的会计分录。
（4）根据上述资料，计算甲公司2013年所得税费用金额。
正确答案：
（1）根据上述资料，计算甲公司2013年应纳税所得额和应交所得税金额。
应纳税所得额=会计利润总额1 610-应收账款转回的减值损失20-交易性金融资产公允价值变动收益20+预计负债（-50+10）-可税前抵扣的经营亏损420-加计扣除100&50%=1 060（万元）
应交所得税=1 060&25%=265（万元）
（2）根据上述资料，计算甲公司各项目2013年末的暂时性差异金额，计算结果填列在答题卡指定位置的表格中。
暂时性差异表格：&
可抵扣暂时性差异
应纳税暂时性差异
交易性金融资产
可供出售金融资产
（3）根据上述资料，逐笔编制与递延所得税资产或递延所得税负债相关的会计分录：
对资料①确认递延所得税影响：
借：所得税费用　　　　　　　　　　　　5（15-40&25%）
　贷：递延所得税资产　　　　 　　　　　　　　　　　　5
对资料②确认递延所得税影响：
借：所得税费用　　　　　　　　　　　　5（60&25%-10）
　贷：递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　　　　 5
对资料③确认递延所得税影响：
借：资本公积　　　　　　　　　　　　10（50-160&25%）
　贷：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　10
对资料④确认递延所得税影响：
借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　10
　贷：递延所得税资产　　　　　　　　　 10（20-40&25%）
转回&可税前抵扣的经营亏损&对应的递延所得税：
借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 105
　贷：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　 105
（4）根据上述资料，计算甲公司2013年所得税费用金额
所得税费用=5+5+10+105+265=390（万元）。
知识点：当期所得税
递延所得税资产（负债）借方贷方的问题[答疑编号：]
请问，在逐笔编制中，计算每一笔的递延所得税资产负债，有时候是用期初-期末，如资料一，有时候是期末&期初，如资料二，到底该如何确定到底递延在借方还是在贷方啊？
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知识点出处：&>&中级会计实务&>&<a
href="/openqa/showQaList.html?examId=712&year=&>&第十六章 所得税
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本题/页答疑
本知识点其他学员的提问
老师您好：
&&&&& 本题小问（1）期末存货成本3000万元。存货跌价准备年初余额为100万元，年末余额为220万元。那么本期就是计提了120,3000万是计提准备后的成本，计税基础是3000，那么账面价值就是0万，请问老师我这样是错倒哪里了？
还有，本题解答的时候是计税基础0？为什么不是0？
应交所得税=[13.06*1.03-2000*5%)...
娟子33 提问：
是不是多减了200呢
请教请教请教
你好 老师，这题分录怎么做
差异与递延
那片海100 提问：
老师，有哪些事项或交易确暂时性差异，但不确认递延，确认的差异在会计上做何处理？
老师您好，应交所得税的计算不是很明白
garden070827 提问：
老师您好，应交所得税的计算不是很明白,为什么减两个200，题里只说了一个200是以前年度结转的亏损。谢谢
2014年中级实务所得税课后习题
王珏寅 提问：
计算分析题 第一题2000万购40%股权，公允2400万，税法成本2000万。会计是
借：长期股权投资 --投资成本 2000
贷 ：银行存款& 2000
借：长期股权投资--投资成本 400
贷：营业外收入& 400。为何算所得税时要纳税调减400万，又没卖出股权
递延所得税的计算
jm7861011 提问：
老师，公式是这样，但是您可以给我解释一下递延所得税的计算吗？为什么有的要加上，有的要减去？
递延所得税=&& + 本期递延所得税负债 -- 本期递延所得税资产
&&&&&&&&&&&&&& =&& + 本期递延所得税负债的增加 -- 本期递延所得税负债的减少&+ 本期递延所得税资产的减少-- 本期递延所得税资产的增加
所得税费用的计算
jm7861011 提问：
老师，所得税费用的公式是这样的吗？
所得税费用=当期应交所得税+递延所得税
&&&&&&&&&&&&&&&&&&& = 当期应纳税所得额*使用税率+（本期递延所得税负债-本期递延所得税资产）
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&=（税前利润+纳税调整增加额-纳税调增减少额）*适用税率+（本期递延所得税负债的增加-本期递延所得税负债的减少+本期递延所得税资产的减少-本期递延所得税资产的增加）
递延所得税的计算不太理解，不知道加减的方向？请老师详细解释一下
老师您好：
&&&&& 本题小问（1）期末存货成本3000万元。存货跌价准备年初余额为100万元，年末余额为220万元。那么本期就是计提了120,3000万是计提准备后的成本，计税基础是3000，那么账面价值就是0万，请问老师我这样是错倒哪里了？
还有，本题解答的时候是计税基础0？为什么不是0？
汇算清缴后，上一年多交的所得税，怎么做会计处理
海妖amy 提问：
是借：应交税费&应交所得税，贷：以前年度损益调整，现在还用做 & &借：以前年度损益调整，贷:利润分配&未分配利润 &吗？还是等年底的时候再做第二步？
京公网安备：号&&
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甲公司2010年年末“递延所得税资产”科目的借方余额为125万元(均为因承诺售后服务确认预计负债而产
悬赏：0&&答案豆&&&&提问人：匿名网友&&&&提问收益：0.00答案豆&&&&&&
甲公司2010年年末“递延所得税资产”科目的借方余额为125万元(均为因承诺售后服务确认预计负债而产生的)，该公司适用所得税税率为25％。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2011年年末该公司固定资产的账面价值为6 000万元，计税基础为6 600万元，201 1年确认因销售商品提供售后服务的预计负债200万元，同时发生售后服务支出300万元，则甲公司2011年应确认的递延所得税资产为（ 万元。A.100 B.225 C.250 D.125请帮忙给出正确答案和分析，谢谢！
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网友回答&(共0条)
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