历史访谈内容
刘彬彬(主持人): 尊敬的各位网友、纳税人，大家下午好！非常感谢大家对“在线访谈”栏目一如既往的支持与关注！
时间：15:02:22
刘彬彬(主持人): 小微企业是发展的生力军、就业的主渠道、创新的重要源泉，在促进创业创新、稳定经济增长、稳定和扩大就业等方面起着至关重要的作用。当前国内外经济环境仍十分复杂，为保持经济平稳较快发展，需要充分发挥小微企业的积极作用。我们今天进行的第五十九期在线访谈以小型微利企业税收优惠政策为主题为大家介绍相关政策。
时间：15:03:29
刘彬彬(主持人): 现在让我们欢迎今天的访谈嘉宾，他们是我局纳税服务科吴略乔和黄小玲。
时间：15:04:32
吴略乔(嘉宾): 各位网友大家好，很高兴借由在线访谈平台跟大家交流。
时间：15:05:13
黄小玲(嘉宾): 大家下午好！
时间：15:06:06
刘彬彬(主持人): 为进一步支持小微企业发展，国家于近期又颁布了新的小型微利企业所得税优惠政策，请帮我们介绍一下相关内容吧。
时间：15:08:00
吴略乔(嘉宾): 根据国务院第83次常务会议决定，国家税务总局会同财政部发布了《财政部　国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》，并及时出台《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税有关问题的公告》，明确落实小微企业所得税优惠政策有关问题。
时间：15:08:23
刘彬彬(主持人): 该项政策出台的背景是怎样的？
时间：15:09:52
黄小玲(嘉宾): 近年来，国家高度关注小微企业发展，出台了一系列扶持小微企业发展的税收优惠政策。除税法规定企业所得税税率由法定25％降为20％外，从2010年开始，对部分小型微利企业实行减半征收企业所得税优惠政策。包括本次政策调整在内，国家已先后四次扩大小型微利企业减半征收企业所得税优惠政策实施范围，持续加大对小型微利企业的税收扶持力度。
时间：15:14:38
刘彬彬(主持人): 好的，那我们现在正式进入在线互动交流和咨询解答环节，欢迎各位网友就主题内容进行提问和交流。
时间：15:17:05
andy 问题:小型微利企业所得税优惠政策有哪些？
时间：15:20:05
吴略乔 回答:目前小微企业所得税优惠政策，包括企业所得税减按20％征收（简称减低税率政策），以及财税〔2015〕34号文件规定的优惠政策（简称减半征税政策）。小型微利企业减低税率优惠，符合条件的小微企业年应纳税所得额高于20万元，但不超过30万元（含30万元），减按20％的税率征收企业所得税。小型微利企业减半征税优惠，自日至日符合条件的小微企业年应纳税所得额低于20万元（含20万元），其所得减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税（相当于减按10％的税率缴纳企业所得税）。
肥仔马 问题:我单位年利润为18万元，从业人数为65人的工业企业，是否符合小型微利企业的标准？
时间：15:23:53
黄小玲 回答:“符合条件的小型微利企业”，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
悟空 问题:小型微利企业的“从业人数”和“资产总额”是怎样计算的？
时间：15:26:53
吴略乔 回答:从业人数和资产总额指标，按企业全年的季度平均值确定，具体计算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
其中从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。
萨扎比 问题:我单位符合享受小型微利企业所得税优惠，请问需要办理什么手续？
时间：15:34:11
黄小玲 回答:符合规定条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。在2015年企业所得税预缴纳税申报表修订之前，小型微利企业预缴申报时，暂不需提供“从业人数、资产总额”情况。
秋天的梦 问题:请问查账征收和核定征收企业所得税有怎样的区别？
时间：15:38:31
吴略乔 回答:查账征收和核定征收企业所得税，是指企业计算缴纳企业所得税的方式，征收方式由主管税务机关根据企业财务核算情况确定。查账征收企业使用企业所得税纳税申报表（A类），核定征收企业使用企业所得税纳税申报表（B类）。
卡莲巴布顿 问题:我单位是核定征收企业所得税的纳税人，能否享受小型微利企业税收优惠？
时间：15:40:04
黄小玲 回答:符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收和核定征收方式，均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。
翻糖饼 问题:我公司是新办企业，当年可以享受小型微利企业优惠吗？
时间：15:44:13
吴略乔 回答:本年度新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过20万元的，可以享受减半征税政策；超过20万元不超过30万元的，不享受其中的减半征税政策，但仍可享受减低税率政策；超过30万元的，停止享受减低税率政策。
加费 问题:我公司上年度不符合小型微利企业条件，但预计本年度符合小型微利企业条件，能否享受优惠？
时间：15:48:13
黄小玲 回答:企业根据本年度生产经营情况，预计本年度符合小型微利企业条件的，季度、月份预缴企业所得税时，可以享受小型微利企业所得税优惠政策。
刘柳 问题:我公司小型微利企业预缴申报时未享受所得税优惠的，在汇算清缴时可否享受优惠？
时间：15:52:51
吴略乔 回答:小型微利企业预缴申报时未享受所得税优惠，汇算清缴时符合优惠条件的，可享受小微企业所得税优惠，汇算清缴计算的应缴企业所得税小于已预缴企业所得税的，可向税务机关申请退税或抵缴以后年度的所得税。
祝师奶 问题:请问在预缴企业所得税时如何享受小型微利企业所得税优惠？
时间：15:55:28
黄小玲 回答:（1）查账征收的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于20万元（含）的，本年度采取按实际利润额预缴企业所得税款，预缴时累计实际利润额不超过20万元的，可以享受减半征税政策；超过20万元不超过30万元的，应停止享受其中的减半征税政策，但仍可享受减低税率政策；累计实际利润额超过30万元的停止享受减低税率政策；本年度采取按上年度应纳税所得额的季度（或月份）平均额预缴企业所得税的，可以享受小型微利企业优惠政策。
（2）定率征税的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于20万元（含）的，本年度预缴企业所得税时，累计应纳税所得额不超过20万元的，可以享受减半征税政策；超过20万元不超过30万元的，不享受其中的减半征税政策，但仍可享受减低税率政策；超过30万元的，停止享受减低税率政策。
（3）定额征税的小型微利企业，由当地主管税务机关相应调整定额后，按照原办法征收。?
婆叉 问题:享受小型微利企业所得税优惠在预缴申报时如何填报减免税报表？
时间：15:59:09
吴略乔 回答:（1）查账征收企业：符合小型微利企业减低税率优惠的，在企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）第14行填报第10行“实际利润额”与5％的乘积；符合小型微利企业减半征税优惠的，在企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）第14行填报第10行“实际利润额”与15％的乘积。（2）定率征收企业：符合小型微利企业减低税率优惠的，在企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）第12行填报“应纳税所得额”与5％的乘积；符合小型微利企业减半征税优惠的，在企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）第12行填报“应纳税所得额”与15％的乘积。
注：目前税务机关的网上申报“企业所得税月（季）度预缴纳税申报”模块、各类企业所得税电子申报软件已设置了小型微利企业所得税优惠税额自动计算功能，方便纳税人享受小型微利企业所得税优惠。
STH 问题:小型微利企业能否享受固定资产加速折旧税收政策？
时间：16:03:43
黄小玲 回答:从2014年起，小型微利企业持有的固定资产，单位价值不超过5000元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。企业在日前持有的单位价值不超过5000元的固定资产，其折余价值部分，日以后可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。
除此之外，六大行业企业（含小型微利企业）还可以享受日后购进的固定资产（包括自行建造），允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60％缩短折旧年限，或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。
六大行业企业中符合企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业还可以享受，日后购进，　研发和生产经营共用的仪器、设备，　单位价值不超过100万元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除；单位价值超过100万元的，允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60％缩短折旧年限，或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。
宝珠 问题:享受小型微利企业所得税优惠在2014年度汇算清缴申报时如何填报减免税？
时间：16:06:58
吴略乔 回答:查账征收企业填报A100000《企业基础信息表》103所属行业明细代码，104从业人数，105资产总额（万元），符合小型微利企业优惠条件的，将减免税额填在A107040《减免所得税优惠明细表》第1行“符合条件的小型微利企业”；
核定征收企业填报附表《税收优惠明细表》第45行“企业从业人数”（取整数）、46行“资产总额”（单位为元，保留小数点两位）、47行“所属行业”（填列“工业企业”或“其他企业”），
减免税额计算方法：1、应纳税所得额在10万元（含）以下的，减免税额＝应纳税所得额×15％。2、应纳税所得额在10万元至30万元（含）的，减免税额＝应纳税所得额×5％。
LULU 问题:请问哪些纳税人可享受免征营业税优惠政策？
时间：16:10:42
黄小玲 回答:按照现行营业税政策规定，对月营业额不超过3万元（含3万元）的营业税纳税人，暂免征收营业税。由于部分纳税人可以1个季度为纳税期限。为避免按月区分，便于实际操作，对于按季度申报的营业税纳税人，季度营业额不超过9万元（含9万元）的，可暂免征收营业税。营业税纳税人包括企业、非企业性单位、个体工商户及其他个人。
MEOW 问题:请问享受免征营业税政策有时间上有何规定？
时间：16:15:14
吴略乔 回答:自日起，对营业税纳税人中月营业额不超过2万元（季度营业额6万元）的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。　自日至日，对月营业额2万元至3万元（季度营业额6万元至9万元）的营业税纳税人，暂免征收营业税。　以上时间均指税款所属期。
欣怡 问题:我单位月营业收入为26000元，我如何享受免征营业税优惠政策？
时间：16:19:27
黄小玲 回答:营业税纳税人应按照规定履行纳税申报义务，规范纳税申报手续，以便享受国家有关税收优惠政策。小微企业免征营业税不需要专门到税务机关申请或办理减免税备案手续。在我省网报、门前申报、电话申报、自助终端等各种渠道申报的纳税人，不论月营业额是否超过3万元（季度营业额9万元），都应按照规定，在申报期限内，向主管地方税务机关如实办理营业税纳税申报。纳税人月营业额超过3万元（季度营业额9万元）的，应按照税法规定，全额申报，税收征收系统将自动计算应缴营业税额；纳税人月营业额不超过3万元（季度营业额9万元）的，也应填报纳税申报表及资料，税收征收系统自动将其应缴营业税额计算为零。
书签～ 问题:我公司2015年1月总销售金额只有28000元，是否需缴交堤围防护费？　　
时间：16:27:36
吴略乔 回答:根据《财政部　国家税务总局关于对小微企业免征有关政府性基金的通知》（财税〔号）第一条规定：“自日起至日，对按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（含3万元），以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过9万元（含9万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育费附加、水利建设基金、文化事业建设费。”　
　　　　同时，根据《国务院关于印发＜水利建设基金筹集和使用管理暂行办法＞》的通知》（国发〔1997〕7号）第四条第（三）款规定：经省、自治区、直辖市人民政府批准征收的用于水利工程和防洪设施建设的各项基金（资金、附加、收费）统一纳入地方水利建设基金。堤围防护费属于水利建设基金，可以享受财税〔号文的免征规定。因此，你公司2015年1月销售额低于3万元，免征堤围防护费。
刘彬彬(主持人): 由于时间关系，今天的访谈就进行到这里了。如果各位网友、纳税人还有纳税方面的问题，可登录佛山市地方税务局的网站“在线咨询”栏目或拨打纳税服务热线12366－2进行咨询。
时间：16:29:58
刘彬彬(主持人): 非常感谢嘉宾的耐心解答，谢谢网友、纳税人的积极参与！我们下期访谈再见！
时间：16:30:08
吴略乔(嘉宾): 再见！
时间：16:30:26
黄小玲(嘉宾): 再见！
时间：16:30:51
版权所有 & 2007：广东省地方税务局
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发布机构： & &南京市国家税务局 生成日期： & &
生效日期： & & 废止日期： & &
信息名称： & &对采取实际利润额预缴以外的其他企业所得税预缴方式的核定
文　　号： & & 关 键 词： & &
内容概览： & &
在线链接地址： & &
对采取实际利润额预缴以外的其他企业所得税预缴方式的核定
对采取实际利润额预缴以外的其他企业所得税预缴方式的核定
项目编码24006
5.1审批主体：主管税务机关
5.2审批类别：行政许可
5.3审批流程：主管税务机关受理—审批—出件
5.4批准文书：出具《准予税务行政许可决定书》。
5.5申请材料：
①《税务行政许可申请表》；
②企业申请报告；
③证明其按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的其他相关资料。
5.6审批时限：20个工作日。
5.7审批依据：
①《中华人民共和国企业所得税法》(主席令〔2007〕第63号)
②《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)
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