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小规模纳税人开出的农产品发票会遇到哪些问题？
发布时间： 11:49
来源：高顿网校
小编导读：
小规模纳税人开出的农产品发票会遇到哪些问题？
　　小编温馨提示：暑去秋来，收获的季节到了哦！小伙伴们要注意秋季养生：秋天可以多吃瓜果，豆类，蔬菜等食物。要注意饮食的均衡。切忌挑食和偏食。初秋气候干燥，早晚温差会比较大。可以适当吃一些龟苓膏。板栗橄榄等等养心安神，清热的食物。
　　小规模纳税人开出的农副产品普通发票在一般纳税人企业是否可以作为进项抵扣？农副产品普通发票是否可以抵扣？可以抵扣，根据财税[号财政部 国家税务总局〈关于增值税一般纳税人向小规模纳税人购进农产品进项税抵扣率问题的通知〉增值税一般纳税人向小规模纳税人购买农产品可依13%的抵扣率计算抵扣进项税额。
　　我是一家农民专业合作社的负责人，我合作社是一般纳税人，主要是向市区各大超市供应自产农产品，各超市向我们索要增值税专用发票，可是税务局不允许我们使用专用发票，请问如何解决这个问题？《财政部、国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》(财税【2008】第081号)规定，对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。《增值税专用发票使用规定》(国税发【2006】第156号)第十条规定，销售免税货物不得开具专用发票。因此，你单位销售的免税农业产品不能开具专用发票。对所提问题，有两个解决途径：
　　第一，《财政部、国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》(财税【2008】第081号)规定，增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。因此，各超市可以凭合作社开具的普通发票计算抵扣进项税额。
　　第二，《增值税暂行条例实施细则》第三十六条规定，纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照条例的规定缴纳增值税。放弃免税后，36个月内不得再申请免税。因此，合作社也可以放弃免税，以取得专用发票的使用权。
　　农产品收购发票是否需要认证？
　　《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，增值税一般纳税人取得日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。因此，取得农产品收购发票不需要认证。
　　购进免税农产品时，若供货方能开具发票，那是不是普通发票？若是农民个人不能提供发票，如何获取发票？应该获取什么样的发票？企业对购入的免税农产品进行初级加工，不改变农产品的属性，那么对外销售时，税率是否为13%？
　　农民个人不能提供发票，收购单位可到国税申领农产品收购票，可抵13%的增值税
　　对外销售时，税率是13%。收购也是13%。即征13%抵13%。比如100元货款，有11.50的税。但收购100元，可抵13元的税，如果没有差价，国家还倒贴税1.50元。
　　一般购入免税农产品是不可能取得增值税专用发票的，因为免税项目不允许开具增值税专用发票，只能开普通发票。
　　公司收到了一家外省农业企业的增值税普通发票(由于该企业此类农产品在当地属于免税，该企业只能给我公司开具增值税普通发票)，请问该增值税普通发票能否直接按照开票额的13%进行抵扣，另外怎么申报纳税？
　　根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》中华人民共和国财政部国家税务总局令第50号 第十九条 条例第九条所称增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票以及运输费用结算单据。
　　农业企业如何征税？
　　一般纳税人农业企业的税收是如何征？ 收采购无发票如何进行抵扣？
　　第一个问题：首先，依据《增值税暂行条例实施细则》规定，农业生产者销售的自产农业产品免征增值税。其中：农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。农业产品，是指初级农业产品，具体范围由国家税务总局直属分局确定。其次，从日起，农业产品增值税税率已由17%调整为13%。依据财政部、国家税务总局《关于印发&&fontface=宋体&农业产品征税范围注释&的通知》 (财税字 [号)规定， 《增值税暂行条例》第十六条所列免税项目的第一项所称的&农业生 产者销售的自产农业产品&，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和 个人销售的注释所列的自产农业产品; 对上述单位和个人销售的外购的农业产品， 以及单位和个人外购农业产品生产、 加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品， 不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、 匀堆等工序精制而成的精制茶，不得按照农业生产者销售的自产农业产品免税的规定执 行，应当按照规定的税率征税。第三，向农业生产者购进农业产品应开具收购发票或取得普 通发票，按规定税率计算抵扣.在日前，购进免税农业产品准予抵扣的进项税 额，按照买价10%的扣除率计算。自日起，依据财政部、国家税务总局《关于提高农产品进项税抵扣率的通知》 (财税[号)规定，增值税一般纳税人购进 农业生产者销售的免税农业产品的进项税额扣除率由10%提高到13%。具体请向主管国税 机关咨询。 4、农业生产者销售初级农产品免征增值税。可以代开普通发票。 销售免税产品不得开具增值税专用发票。应当开具普通发票。农业产品指种植业？养殖业？林业？牧业？水产业生产的各种植物动物的初级产品，销售自产的初级农产品属于免税项目， 按照 《增值税暂行条例》 第十六条及 《发票管理办法》 有关规定，不仅可以不缴税，而且可以无偿使用税务部门提供的代开发票。在此，特别提醒 农民：无论是否免税，商品经营活动，销售方都应按规定向付款方开具套印全国统一发票监 制章的普通发票。根据《发票管理办法》第三十六条和《发票管理办法实施细则》第四十八 条条款的规定，经营者以自己印制的结算单、销售凭证等代替发票，属于违法行为，对此行 为，税务机关责令限期改正，没收非法所得，并处1万元以下的罚款。
　　回答人的补充：1、税务机关代开免税农产品普通发票可以抵扣. 2、政策依据是根据财政部、 国家税务总局《关于增值税、 营业税若干政策规定的通知》 【[94] 财税字026号】规定：增值税一般纳税人向小规模纳税人购买的农业产品，可视为免税农业 产品按10%的扣除率计算进项税额。国家税务总局《关于增值税若干征收问题的通知》 【国 税发[号】规定：对一般纳税人购进农业产品取得的普通发票，可以按普通发票上 注明的价款计算进项税额。财政部、国家税务总局《关于提高农产品进项税抵扣率的通知》
　　【财税[2002]12号】规定：经国务院批准，自日起，增值税一般纳税人购进农业生产者销售的免税农产品的进项税额扣除率由10%提高到13%。财政部、国家税务总局《关于增值税一般纳税人向小规模纳税人购进农产品进项税抵扣率的通知》【财税字[号】规定：增值税一般纳税人向小规模纳税人购买农产品，可按照财政部、国家税务总局《关于提高农产品进项税抵扣率的通知》【财税[2002]12号】的规定依13%的抵扣率抵扣进项税额。因此，该一般纳税人取得的普通发票可以申报抵扣进项税额。
　　一般纳税人销售免税农产品开具的普通发票能否抵扣？ 根据国税函[号《关于加强免征增值税货物专用发票管理的通知》规定，增值税一般纳税人销售免税货物，一律不得开具专用发票，只能开具普通发票，那么购买方取得的另一一般纳税人销售免税农产品开具的普通发票，能否抵扣进项税额呢？
　　增值税一般纳税人购进免税农产品可抵扣的进项税额，有两个途径：1、农产品收购企业向农业生产者个人收购免税农产品时，凭开具的收购凭证上注明的价款，按13%的扣除率计算可抵扣进项税额;2、根据财税[号《关于增值税一般纳税人向小规模纳税人购进农产品进项税抵扣率问题的通知》规定：增值税一般纳税人向小规模纳税人购买农产品，可按照《财政部国家税务总局关于提高农产品进项税抵扣率的通知》(财税[2002]12号)的规定依13%的抵扣率抵扣进项税额。
　　根据《增值税暂行条例》第八条及其《实施细则》第十七条，购进免税农业产品准予抵扣进项税额，国税发[号文《国家税务总局关于增值税若干征收问题的通知》第五条进一步规定，&购进免税农业产品的买价，仅限于经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的价款。各地反映，&些农业生产单位销售自产农产品，可以开具普通发票，为了简化手续对一般纳税人购进农业产品取得的普通发票，可以按普通发票上注明的价款计算进项税额。&，此外，财税[2002]12号文《关于提高农产品进项税抵扣率的通知》也规定，增值税一般纳税人购进农业生产者销售的免税农业产品的进项税额扣除率由10%提高到13%。也就是说，从《增值税暂行条例》到财税[2002]12号文，所有有关购进农产品取得普通发票抵扣进项税额的文件，并没说销售农产品的只能是小规模纳税人时，作为购买方的一般纳税人才能抵扣进项税，那么销售农产品的一般纳税人是农业生产者时，凭其开具的普通发票，购买方也应能抵扣进项税额了。
　　但令人不解的是，在财税[2002]12号文之后出台的另一个文件&&财税[号《关于增值税一般纳税人向小规模纳税人购进农产品进项税抵扣率问题的通知》，又为什么单单明确增值税一般纳税人向小规模纳税人购买农产品，可按照《财政部国家税务总局关于提高农产品进项税抵扣率的通知》(财税[2002]12号)的规定依13%的抵扣率抵扣进项税额呢？此前的财税[1994]26号《关于增值税、营业税若干政策规定的通知》文也规定，增值税一般纳税人向小规模纳税人购买的农业产品，可视为免税农业产品按10%的扣除率计算进项税额。
　　仔细分析以上文件，我们应该可以得出这样的结论：一般纳税人取得的对方销售免税农产品开具的普通发票，如果对方是小规模纳税人，则这里的小规模纳税人不限于&农业生产者&，其开具的普通发票都可以抵扣;而如果对方是一般纳税人，则该一般纳税人必须是农业生产者，其开具的普通发票才可以抵扣。
　　一般纳税人取得的农业生产者开具的增值税普通发票可不可以计算抵扣增值税？
　　国家税务总局纳税服务司在这个问题的回答中，仍然没有说明白里面的&普通发票&是指哪种？因为在这个问题中，该农民专业合作社为增值税一般纳税人，那么如果是自己生产的免税农产品就不能开具增值税专用发票，对外只能提供增值税普通发票，这样对方取得的增普票就不可以计算抵扣？
　　另外，当农民专业合作社为小规模纳税人时，对外销售提供的普通发票，如商业销售发票，工业销售发票就不能用来计算抵扣税了吗？
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小规模纳税人企业可否享受税收优惠？
某增值税小规模纳税人企业，既销售商品又偶尔发生营业税的应税行为，其月销售额与营业额分别未达到2万，但合计额已超过2万，该企业是否可以享受小微企业月营业额不超过2万元免征营业税的优惠政策？
2014年 3月 4日
(656 财富)
根据《国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第49号）第三条的规定，增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的暂免征收增值税，月营业额不超过2万元（按季纳税6万元）的，暂免征收营业税。　　因此，若该增值税小规模纳税人企业，兼营营业税应税项目的，应分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月营业额不超过2万元（按季纳税6万元）的，暂免征收营业税。&
2014年 3月 4日
(24,160 财富)
1、增值税一般纳税人是否可以享受小微企业暂免征收增值税的优惠？　　　　根据《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税[2013]52号）规定，自日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税。所以增值税一般纳税人不能享受此优惠政策。　　　　2、财税[2013]52号文中小微企业是否与工信部联企业[号文中小微企业含义一致？　　　　不一致，财税[2013]52号文中的小微企业指增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位。　　　　3、财税[2013]52号文中的销售额包括哪些？应如何计算？　　　　包括纳税人销售应税货物和劳务、提供应税服务等全部销售额，包括应征增值税销售额、销售使用过的应税固定资产销售额、免税销售额和出口免税销售额。　　　　销售额=含税销售额÷（1+征收率）。　　　　4、按月和按季申报的增值税小规模纳税人享受免税优惠的销售额分别是多少？　　　　根据《国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第49号）规定：按月申报的增值税小规模纳税人月销售额在2万元以下(含2万元)暂免征收增值税。以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人季度销售额不超过6万元(含6万元)，暂免征收增值税。&　　　　5、增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，增值税和营业税是否可以分别享受优惠？　　　　根据《国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第49号）规定：增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过2万元(按季纳税6万元)的暂免征收增值税，月营业额不超过2万元(按季纳税6万元)的，暂免征收营业税。　　　　6、按季纳税（除2013年3季度）的增值税小规模纳税人季中某一个月销售额超过2万元，但季度累计销售额不超过6万，是否可以享受免税优惠？　　　　可以享受免税优惠（除2013年3季度）。　　　　7、增值税小规模纳税人因代开增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票)和普通发票已经缴纳的税款后，当月销售额低于2万元（按季纳税6万元）的，是否可以申请退税？　　增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，月销售额不超过2万元(按季纳税6万元)的，当期因代开增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票)和普通发票已经缴纳的税款，在发票全部联次追回后可以向主管税务机关申请退还。　　　　8、代开发票如果无法追回而无法退税的，是否等同于放弃小微企业免征增值税优惠？　　代开发票如果无法追回而无法退税的，不属于放弃免税优惠。　　　　9、享受小微企业暂免征收增值税的优惠是否需要审批或备案？　　不需要办理审批或备案。　　　　10、享受小微企业暂免征收增值税优惠如何填报纳税申报表？　　暂免征收所指的销售额包括纳税人销售应税货物和劳务、提供应税服务等全部销售额，包括应征增值税销售额、销售使用过的应税固定资产销售额、免税销售额和出口免税销售额。各项销售额在申报表对应栏次填写，不再直接一并填写在第6栏“免税货物及劳务销售额”。　　　　小微企业是否符合免税条件的判断标准是：申报表第1、4、6、8栏本期应税货物及劳务和应税服务合计数≤6万元（按月2万），符合免税条件的，减免的税额通过“本期应纳税额减征额”栏次（申报表第11栏）反映。　　　　11、小微企业如需调整纳税期限（按季申报改按月或按月申报改按季），应如何办理？　　增值税小规模纳税人的纳税期限（按月或按季）一经确定，年度内不得调整。小规模纳税人如需调整纳税期限，应在每年12月份向主管国税机关提出申请。主管税务机关应在每年12月底前进行调整，从次年度1月1日起正式实行。　　　　12、按季申报的小微企业，2013年3季度如何适用优惠政策？　　因为小微企业免征增值税优惠政策自日起执行，所以按季申报的纳税人，2013年3季度享受免税优惠的销售额为不超过4万元（含4万元）。如果超过4万元，全额缴纳增值税。　　　　13、新办小微企业选择按季申报的，税种认定有效期起始日期和免征标准如何确定？　　新设立税务登记的按季申报纳税人，税种认定有效期起始日期一律为设立税务登记的当季季初1日。　　2013年3季度内成立的小微企业，其免征标准为季度销售额不超过4万元（含4万元）。　　2013年3季度以后成立的小微企业，其免征标准为季度销售额不超过6万元(含6万元)。　　新成立的小微企业无论当季何时登记，均按照6万元（2013年3季度4万元）的标准使用优惠政策。　　　　14、享受免税优惠的小微企业如何领用或申请代开发票，代开发票如何缴纳税款？　　国税机关可按规定向小微企业发售普通发票，并根据其生产经营情况及时调整其普通发票的票种票量。特殊情况下，税务机关可为其代开发票。代开普通发票的，对按季申报小规模企业代开普通发票在当期内免税代开金额累计不超过6万元（不分月计算监控2万元，代开增值税专用发票和货物运输业增值税专用发票的金额一并参与计算，下同），对按月申报当月免税代开金额累计不超过2万元；对小规模企业在当期（月或季）内代开普通发票累计超过免征增值税金额，应对当期代开累计金额全额（免税项目金额除外）预缴税款。代开增值税专用发票（货物运输业增值税专用发票）应按规定缴纳增值税。　　　　15、小微企业符合免税条件，但当期代开普通发票且已预缴税款，如何处理？　　对月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的小规模企业，当期因代开普通发票并已经缴纳代开普通发票的税款，在发票全部联次追回后可以向主管税务机关申请退还已经缴纳的税款。　　　　16、小微企业符合免税条件，但当期代开专用发票且已预缴税款，如何处理？　　小规模企业在开票当月发票全部联次追回，可以向主管税务机关申请退还已经缴纳的税款。对于符合作废条件的，由主管税务机关按发票作废处理，同时退还税款；对于不符合作废条件的，由小规模企业凭收回的专用发票原件向税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称申请单），并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字增值税专用发票的信息。税务机关审核确认后开具《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称通知单）和红字专用发票，同时退还税款。　　　　对小规模企业收到退回的全部发票联次不属于开票当期的，由小规模企业凭收回的专用发票原件向税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字增值税专用发票的信息。税务机关审核确认后开具通知单和红字专用发票，同时退还税款。&
2014年 3月 4日
(6,665 财富)小微企业税收优惠政策解读
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4月1日，深圳国税局在门户网站“国税访谈室”举办了一期以“小微企业税收政策优惠”为主题的在线访谈，深圳国税局局领导和相关处室负责人解答了网友关心的小微企业税收优惠各项热点问题。本报特邀深圳国税局有关负责人对小微企业税收优惠政策进行解读，帮助纳税人尽快熟悉和掌握相关政策。
原标题：小微企业税收优惠政策解读
［编者按］4月1日，深圳国税局在门户网站“国税访谈室”举办了一期以“小微企业税收政策优惠”为主题的在线访谈，深圳国税局局领导和相关处室负责人解答了网友关心的小微企业税收优惠各项热点问题。本报特邀深圳国税局有关负责人对小微企业税收优惠政策进行解读，帮助纳税人尽快熟悉和掌握相关政策。（一）增值税一、优惠政策财税〔2013〕52号文规定，自日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税。国家税务总局公告2013年第49号文明确，“月销售额不超过2万元”，是指月销售额或营业额在2万元以下（含2万元）。以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，季度销售额或营业额不超过6万元（含6万元）的企业或非企业性单位，可按照财税〔2013〕52号规定，暂免征收增值税或营业税。增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的暂免征收增值税。二、增值税小型微利企业的定义增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元（按季纳税的季度销售额不超过6万元）的企业或非企业性单位。三、如何办理税收优惠备案不需要进行申请或办理备案手续。小规模纳税人中企业或非企业性单位在按季申报时，填写《增值税季度纳税申报明细表（适用于查账征收的小规模纳税人）》（已挂国税网站），分月填写数据，符合免税条件的可直接进行免税申报。四、常见问题解答1、问：享受季度销售额不超过6万元免税的小规模纳税人是否还需要符合《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔号）小型、微型企业的划分标准？答：不需要。只要是季度销售额不超过6万元的增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位都可享受优惠。2、问：季度销售额不超过6万元的增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，税务机关是否可以为其代开增值税专用发票或普通发票？答：可以。增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位如按规定需要向税务机关申请代开增值税专用发票或普通发票的，应同时按规定预缴增值税税款。季度销售额不超过6万元的增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）和普通发票已经缴纳的增值税税款，在发票全部联次追回后可以向主管税务机关申请退还。?按现行政策规定，小规模纳税人取得属于免征增值税项目的收入（如技术开发、技术转让免税项目等），不得代开增值税专用发票，应开具普通发票。3、问：季度销售额不超过6万元的增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，在季度中某一月份未能代开增值税专用发票而自行领购并开具了普通发票，能否在次月开具红字普通发票，改为代开增值税专用发票？答：可以，上述纳税人开具了红字发票后，可以按规定申请由税务机关代开增值税专用发票，同时预缴增值税税款。4、问：季度销售额不超过6万元的增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位在季度中某一月份发生增值税应税行为但未开具发票，能否在次月申请代开发票？答：上述纳税人发生增值税应税行为未开具发票的，应按规定自行补开普通发票，或申请由税务机关代开增值税专用发票，同时预缴增值税税款。5、问：季度销售额不超过6万元的增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位如何申报？答：增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位季度销售额不超过6万元的，代开发票的销售额在增值税纳税申报表“应征增值税不含税销售额”栏填报，代开发票预缴税款在增值税纳税申报表“预缴税额”栏填报；其余的销售额在增值税纳税申报表“免税销售额”栏填报。6、问：季度销售额不超过6万元的增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，销售的按项目免税的货物、劳务和服务，能否申请代开增值税专用发票？答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条和《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔号）的规定，销售免税货物或者应税劳务适用免税规定和提供适用免征增值税规定的应税服务不得开具增值税专用发票。增值税小规模纳税人中的企业和非企业性单位，季度销售额无论是否超过6万元，其销售的按项目免税的货物、劳务和服务，均不得向税务机关申请代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）。7、问：增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位销售的按项目免税的货物、劳务和服务，申请代开普通发票是否要预缴税款？答：增值税小规模纳税人中的企业和非企业性单位销售的按项目免税的货物、劳务和服务，季度销售额无论是否超过6万元的，均可以向税务机关申请代开免税普通发票，不需预缴税款。（二）企业所得税一、优惠政策根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条规定：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔号）规定：自日至日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2014〕34号）规定：自日至日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。二、企业所得税小型微利企业的判定标准符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。年度应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。小型微利企业条件中，“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，“资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算。三、如何办理税收优惠备案小型微利企业优惠备案采取事后报送相关资料的方式，在年度申报时填写年度申报表的对应项目，视同备案。具体为：在网上办理企业所得税年度纳税申报时，填写《附表五 税收优惠明细表》中的“从业人数”、“资产总额”、“所属行业”项目，由系统结合《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（A类）填报的“年度应纳税所得额”自动判断是否符合享受小型微利企业税收优惠的标准。符合条件的，系统允许填报《附表五 税收优惠明细表》中的“五、减免税合计――（一）符合条件的小型微利企业”一栏。年度汇算清缴后，主管税务机关将核实企业是否符合上述小型微利企业规定条件。不符合规定条件的，应按照规定补缴税款。四、2013年度汇算清缴如何填报企业所得税年度纳税申报表符合条件的小型微利企业①如果“6万②如果“0 五、非居民和核定征收企业不能享受小型微利企业优惠政策按照《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》（国税函［号）的规定，《企业所得税法》第二十八条规定的小型微利企业是指企业的全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业。因此，来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用该条规定的减按20％税率征收企业所得税的政策。根据《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税［2009］69号）规定，企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照《企业所得税核定征收办法》（国税发［2008］30号）缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。新闻链接?深圳国税局办理 小微企业税收优惠数据一是增值税方面：自日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税。深圳市增值税小规模纳税人是按季申报的。所以，以上企业或非企业性单位季度销售额不超过6万元（含6万元）的，暂免征收增值税的。日至12月31日，共有38万户纳税人享受了小微企业增值税优惠，免税5800万元。二是企业所得税方面：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。其中，年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，自日至日，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。2012年度，共有9706户纳税人享受了小型微利企业所得税优惠，免税2200万元。
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