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我国税收流失问题研究
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摘要：随着全球经济一体化，我国经济形势正在发生着深刻的变化，纳税人、纳税地点及生产经营、税源基础等也处在不断变化之中，而税务机
摘要：随着全球经济一体化，我国经济形势正在发生着深刻的变化，纳税人、纳税地点及生产经营、税源基础等也处在不断变化之中，而税务机关对这些变化的应对措施相对滞后，造成了税源底数不清及国家税款流失，为了进一步提高征管效率，本文就当前税源治理存在的问题以及加强和完善税源治理提出了具体措施和对策。关键词：税源治理征管效率税源治理是税务机关根据税收有关法律、法规对税收收入的来源渠道，通过一系列规范的、现代的方法和手段，进行全方位的信息跟踪和纳税控制，以及分析猜测税源发展变化趋势，以进一步加强税收征管力度，有效地防止税款的流失，保证税收收入实现的一系列税收治理活动。强化税源治理是近期税收征管工作的一个全新领域，税源治理是治理技能方面的提升，相当于中国税务的能力工程。强化税源治理是不断提高税收征管质量和效率的根本出路。一、当前税源治理中存在的问题税收治理的手段跟不上形势的需要。随着全球经济一体化，我国经济形势正在发生着深刻的变化，市场经济下各种经济成份都存在，国有、集体企业的改组、改制、收购、合并、解散、破产、撤销等股份制企业的分合经营、连锁经营，私营个体经济的大力发展，使纳税人、纳税地点及生产经营、税源基础等处在不断变化之中，而税务机关对这些变化的应对措施相对滞后，忽视了税源治理的基础工作，以及征、管、查之间的相互配合。税务治理大都体现在办税服务厅内，税务机关对辖区内的税源心中无底，与纳税人、有关部门之间的信息沟通不顺畅，未能达到税源信息集中、信息共享的目的。造成了税源底数不清及国家税款流失，使组织收入工作陷于被动，增加了工作的压力。新征管模式运行存在一定缺陷。实施新的税收征管模式后，管事制取代了管户制，但就目前情况而言，由于基层一线人员的岗位、职责不够明确，各环节之间不够协调，工作脱节，互相扯皮，导致治理工作不完全到位，新模式的管事功能没有发挥出来，而以前的旧模式所具有的对税源和户籍的监控力度却明显弱化了。具体工作，对税务检查、稽查的对象、范围数量、时限要求没有明确规定。对于边远地区税收以及零散税源，非正常户，流动税源的治理，大有鞭长莫及和力不从心的感觉，从而使税源治理出现了“空档”，税收出现“死角”。税务机关与其他职能机关协调配合不力。实施税务治理不单靠税务机关，也需求各级党政机关、金融机构、工商行政部门、公安、检察、法院等部门支持。但是现行法律没有对税务机关与这些部门配合、协调的程序作出明确而具体规定。尽管新的税收征管法对有关金融和工商部门和税务部门配合做出了原则性的规定，但当税务部门在对纳税人实施行政处罚措施时，税务部门书面通知银行扣款，通知工商行政治理部门吊销营业执照等措施，往往在实际操作中有一定的难度，同时国税往往与地税之间缺乏必要的合作和信息共享，增大了征税成本，影响了税收征管质量提高。税务人员素质不能适应新形势发展的需要。新的征管模式、当前的经济形势及目前税务系统要做好“三篇文章”对税务人员的素质提出了全新的要求，世界经济一体化、网络化、信息化也要求税务干部能够熟悉和把握电子知识和相关的法律、经济知识，然而目前的现状是税务干部整体素质显然还很难与时代同步。由于干部整体素质不是尽如人意也使之对税源治理很难进行有效控管。二、加强税源治理，提高征管效率的具体措施坚持依法治税1、坚持公正执法进一步加强国家宏观调控和法律秩序。公平竞争是市场经济的本质特征，只有坚持统一税法、公平税负的原则，反对偷逃税的行为，才能为一切纳税人创造一个公平竞争的外部环境。一个公平竞争的外部环境，是一个地区招商引资及经济发展的“无形资产”。通过依法治税创造公平竞争环境、培育市场主体、推进企业改革，形成的良好税收经济环境，能够吸引更多的投资者。加大行政监督力度，防止和查处行政执法和治理过程中的“不作为”及各类腐败问题，把税收执法和行政治理工作提高到一个新水平。2、打击违法在继续强化税务机关对纳税人、扣缴义务人、税务代理人进行监督检查，建立健全税法护法队伍的同时，要切实加强各级国家机关对依法治税工作的监督力度，克服监督权虚置的现象。当然要建设税收法治系统工程，仅靠国家机关是远远不够的，必须依靠全社会的广泛参与。要鼓励、支持社会各界人士对破坏税收法治的行为进行社会监督和舆论监督。对践踏税收法治的行为，全体公民都有权根据《税收征收治理法》的规定进行检举、揭发；在对举有功的公民予以精神嘉奖的同时，大幅提高物质奖励的数额加强质量治理，实现治理的精细化实行过错问责制。一是细化考核指标，制定考核实施办法。按照国家税务总局制定的税收征管综合质量考核指标，重点抓好征管质量税务登记率、按期申率、申准确率、按期入库率、清缴欠税率、滞纳金加收率、欠税增减率、延期申程序完备率，并结合当地实际，细化考核指标，制定考核办法，统一考核标准。首先，重组税收业务流程。结合税源精细化治理和纳税服务等工作要求，进一步优化和重组税收业务，简并、简化内外工作程序和手续及审批环节，提高税收征管整体效率，让治理员从繁重的审批工作中解脱出来，集中精力投身于对纳税人的日常治理。二是以机考人，以机管人，将各种考核指标制作成软件，通过自动生成，排除考核数据指标的人为因素，提高征管质量数据的真实性和准确性，尽可能实现比较客观的征管质量考核。三是加大考核力度，过错必须问责。对税源治理质量的考核要做到一月一考核，一季一兑现，一年一奖惩，以征管质量的好坏来评估考核税源监控工作，并与职务升迁、经济利益直接挂钩。考核达标的，给予适当的奖励；出现过错的，必须给予经济处罚和行政处理。依托信息化，加强科学治理一是要建立和完善工商、国税、地税、公安等部门间的信息传递，联席会议等制度，在条件成熟时，实现部门间的信息共享，促进各部门信息资源使用效能的最大化，随时把握区域内税源变化情况，把握税源治理工作的主动权，做到税源分布―目了然，监控治理有的放矢;二是要建立“市、县区、乡镇、村或街道”四级协税护税网络，为真正形成一个有效的协税护税机制，建议制定协税护税或者税收保障相关法规或制度，依法明确有关部门和个人协税护税的义务及法律责任，对拒不履行或不当履行协税护税义务的单位和个人依法追究责任。同时，通过建立税收违法案件举有奖制度，充分调动广大人民群众的协税护税积极性，以吸引更多的人加入打击税收违法犯罪的行列;三是要将税源治理工作作为国税机关内部征收、治理、评税、稽查各部门具有共同责任的工作加以落实，根据实际情况，制定和完善各部门信息传递和信息共享制度，加强部门间的协调配合，非凡是要解决征收人员不了解税源情况、治理人员不了解征收情况的现象，改变以往纳税资料传递滞后、税款征收治理变成事后监督的情况，通过信息化建设提高信息化应用程度，实现征收、治理、评税、稽查信息的全方位共享，及时发现税源治理中的问题，通过纳税评估、日常检查、调查等方式加以解决，切实做好税源的事前、事中、事后监控治理。制度建设1、加强税务登记治理。管好税务登记是加强税源治理的首要环节。要严格执行税收征管法及税务登记治理办法。要建立户籍治理制度，实行动态治理。建立统一的纳税人识别号。健全对纳税人、代扣代缴义务人的税务登记治理，实行全国统一的纳税人识别号制度，逐步实现网络化治理，便于税务机关调查纳税人的经营活动，及时准确地把握税源的各类信息2、加强纳税申治理，发挥办税服务厅审核计税的作用。办税人员在受理申时要仔细审核申数据的逻辑性，比对申数据的一致性，初步判定纳税人申真实性。要认真审核纳税申资料和数据填写的完整性，及时录入系统，为纳税评估提供基础数据。3、开展纳税评估。一是健全评估制度。二是完善评估方法。三是依托信息技术，研发推广纳税评估软件，提高评估质量和效率。明确纳税评估的工作职责和评估过程的规范治理，定期公布评估结果，对评估结果进行评价考核。四是定期开展评估业务培训，交流评估经验，增强评估人员的责任心，提高评估人员能力。完善机制。1、税源治理必须落实到人，做到管户到人、管事到位。税收治理员制度绝不是过去专管员制度的简单回归，更不是要回到“管户制”，而是在专业化分工的基础上，加强对纳税户信息综合分析，强化监控，完善管事制度的重要措施。税收治理员三不管，即不管税款征收，不管减免税审批，不管立案涉税案件的查处。税收治理员将税源治理职责落实到户，负责所管辖税源户的日常治理职能，包括日常检查、信息采集、资料核实、纳税服务等，负责核实企业税务登记信息、纳税申信息等的真实性与准确性，负责采集如企业工艺流程、工资计算方法、主要耗材、投入产出比、生产经营过程中的实时变化情况等活信息。治理员负责所管纳税人的信息采集、资料收集，并整理、立卷，录入治理信息系统，对税源实行后台监控。2、区分不同类型的纳税人，建立不同的税收治理员制度，实行分类治理。一是对重点企业的税收治理，应建立重点企业税收治理员制度，实行重点监控、网络治理。负责重点企业监控的税收治理员既要懂财务治理，又要精通应用，要善于运用治理手段实施监控；二是对一般企业的税收治理，应建立一般企业税收治理员制度，实行划片集中征收治理。一般企业人员相对较为集中，地点稳定，税源可靠。这类企业适于电子申、电话申等纳税方式，实行税款集中申征收治理。一般企业的税收治理员要负责推行建账建制，据实征收；三是对个体零星税收的治理，应建立个体税收治理员制度，实行源泉控管，综合治理。由于这部分纳税人分散、经营规模小、税源难控管，可将其分为固定业户、集贸市场户和临时经营户三类进行治理。税收治理员对固定业户，实行户籍治理、源泉控管。对集贸市场，实行部门配合，综合治理。在对固定业户、集贸市场的治理中，可应用税控收款机，控制纳税人的经营情况和经营收入。税收治理员对临时经营户可实行实地查验，跟踪监控，要及时进行税收清算，防止税源流失。为了调动税收治理员的积极性，考核其工作业绩，依托信息化手段建立税收治理员绩效考评系统，建立科学的绩效考核机制，进行岗位分析，合理划分岗位级别，建立激励机制，大力推行税收治理员制度，在强化税源治理力度方面具有重要意义。参考文献：1、《当代税源治理新论》中国国际税收研究会课题组人民出版社2、《对税源实行科学化精细化治理》color=#FFFFFF>
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我国税收流失问题研究
【摘要】：
税收流失一直是困扰我国政府的一个难题,税收流失不但减少了我国的财政收入,而且弱化了税收宏观调控功能和资源的有效配置,加剧了收入分配的不公,延缓了经济发展。据专家保守估计,2005年我国税收流失额达数千亿元,规模非常巨大。
近年来,我国各项税收总额呈现出较快的增长趋势,这是一个可喜的现象。但是我们应该看到,目前我国的税收流失情况仍然严重,各种偷逃税现象经常出现。而且,从我国将来的财政支出方面来看,我国将建设社会主义公共财政体系,以及进行社会主义新农村建设,这都需要大量的财政资金支持。另外,我国将进行的税制改革,有些方面将导致税收收入的减少,例如由生产型增值税向消费型增值税转型,内外资企业所得税合并,关税税率的逐步降低,农业税的减免,个人所得税免征额的提高等,都会减少我国的税收收入。据财税专家安体富介绍,新一轮税制改革将减少财政收入5000亿元左右。而控制并减少税收流失的规模,不但可以有效弥补税制改革带来的税收收入减少,还可以为建设社会主义公共财政体系和新农村建设提供资金支持。
本文主要从以下几个方面对税收流失进行了分析。利用阿林厄姆-桑德姆模型分析了影响税收流失的四个重要因素,分别是纳税人的收入、税率、查获概率和罚款率,经过分析得出各个因素对于税收流失的影响,然后分析了目前我国税收流失的现实原因。税收流失对于经济运行的负面影响是很大的,分别分析了税收流失对财政收入、资源配置、宏观调控、收入再分配以及劳动供给的不利影响。接下来介绍了测算税收流失规模的各种方法和模型,并分析了其优缺点,利用修正的现金比率法测估了我国的税收流失规模,发现我国目前税收流失规模巨大,严重影响了我国的经济运行。最后,根据分析,提出了治理我国税收流失的措施和建议。
【关键词】：
【学位授予单位】：重庆大学【学位级别】：硕士【学位授予年份】：2007【分类号】：F812.42【目录】：
ABSTRACT3-7
1 绪论7-18
1.1 税收流失的国内外研究现状7-11
1.1.1 国外研究现状7-9
1.1.2 国内研究现状9-11
1.2 税收流失的定义11
1.3 税收流失的现象11-13
1.4 我国税收流失的现状13-16
1.5 我国新一轮税制改革的方向及对税收收入的影响16-18
1.5.1 增值税改革16
1.5.2 内外资企业所得税统一16-17
1.5.3 个人所得税改革17
1.5.4 其他税种改革17-18
2 税收流失的原因分析18-26
2.1 税收流失的一般成因分析18-20
2.2 我国税收流失的实际原因20-26
2.2.1 地下经济活动造成严重的税收流失20-22
2.2.2 我国的税收制度不够规范和完善22-23
2.2.3 我国目前的税收征管水平不高23-24
2.2.4 我国目前费挤税现象大量存在24-25
2.2.5 我国没有形成诚信纳税的环境和氛围25-26
3 税收流失对我国的经济影响分析26-32
3.1 税收流失对财政收入的影响26-27
3.2 税收流失对资源配置的影响27-28
3.3 税收流失对宏观调控的影响28-29
3.4 税收流失对收入再分配的影响29-30
3.5 税收流失对劳动供给的影响30-32
4 税收流失规模的测算32-43
4.1 税收流失规模测算的方法32-37
4.1.1 地下经济估计法32-36
4.1.2 税收收入能力测估法36
4.1.3 样本推测总体法36-37
4.1.4 曲线拟合法37
4.2 修正的现金比率法对我国税收流失规模的测算37-43
4.2.1 模型介绍及实证分析37-39
4.2.2 我国税收流失的规模39-42
4.2.3 结果分析42-43
5 治理我国税收流失的对策分析43-47
5.1 采取有效措施遏制地下经济活动的蔓延43
5.2 进一步推进我国的税费改革43-44
5.3 树立严管重罚的治税思想44-45
5.4 通过税制改革建立简明规范的税收制度45
5.5 不断提高税收征管水平45-46
5.6 创造一个良好的纳税环境和氛围46-47
6 结论47-49
参考文献50-52
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