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甲公司与相关公司的所得税税率均为25%，在合并会计报表层面出现的暂时性差异均符合递延所得税资产或递延所得税负债的确认条件。甲公司有关企业合并的资料如下：
　　日，甲公司与乙公司签订购买乙公司持有的丙公司80%股权的合同。合同规定：甲公司向乙公司定向发行10 000万股本公司股票，以换取乙公司持有丙公司80%的股权。甲公司定向发行的股票按规定为每股2.8元，双方确定的评估基准日为日。合同经双方股东大会批准后生效。
　　购买丙公司80%股权时，甲公司与乙公司不存在关联方关系。
　　（1）购买丙公司80%股权的合同执行情况如下：
　　①日，甲公司和乙公司分别召开股东大会，批准通过了该购买股权的合同。
　　②以丙公司日净资产评估值为基础，丙公司经评估确定日的可辨认净资产公允价值（不含递延所得税资产和负债）为32 000万元。甲公司该并购事项于日经监管部门批准，作为对价定向发行的股票于日发行，当日收盘价为每股3.05元。
　　③甲公司和乙公司均于日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。交易后乙公司持有甲公司在外发行的普通股股份的3%。甲公司为定向增发普通股股票，支付券商佣金及手续费300万元。为核查丙公司资产价值，支付资产评估费60万元，以银行存款支付。
　　④甲公司于日对丙公司董事会进行改组，并取得控制权。
　　⑤丙公司日可辨认净资产的账面价值（不含递延所得税资产和负债）为36 000万元，其中：股本为2 000万元，资本公积为30 000万元，盈余公积为400万元，未分配利润为3 600万元。
　　⑥丙公司可辨认资产、负债的公允价值（不含递延所得税资产和负债）与其账面价值仅有4项资产存在差异，即：&&项目&&&&账面价值&&&&公允价值&&&&评估增值&&&&存货&&&&12&&000&&&&11&&000&&&&1&&000&&&&应收账款&&&&4&&000&&&&3&&900&&&&－100&&&&固定资产&&&&500&&&&900&&&&400&&&&无形资产&&&&8&&000&&&&9&&000&&&&1&&000&&&&合计&&&&　 &&&&　 &&&&2&&300&&　　丙公司固定资产未来仍可使用20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。无形资产未来仍可使用10年，预计净残值为零，采用直接法摊销。丙公司的固定资产、无形资产均为管理使用；固定资产、无形资产的折旧（或摊销）年限、折旧（或摊销）方法及预计净残值均与税法规定一致。应收账款按购买日评估确认的金额收回，评估确认的坏账已核销；购买日发生的评估增值的存货，本年已全部对外销售；上述资产计税基础与按历史成本计算的账面价值相同。
　　（2）丙公司日至12月31日个别报表确认净利润3 000万元，提取盈余公积300万元；2011年宣告分派上年度现金股利1 000万元，丙公司可供出售金融资产公允价值变动增加100万元。
　　丙公司2012年个别报表确认净利润5 000万元，提取盈余公积500万元；2012年宣告分派现金股利2000万元，丙公司可供出售金融资产公允价值变动减少80万元。
　　（3）内部交易资料如下：日，甲公司向丙公司销售一项专利权。账面价值为800万元，售价为1 000万元，丙公司购入该专利权后立即投入销售部门使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。
　　甲公司日销售100件产品给丙公司，每件售价6万元，每件成本5万元，丙公司2011年对外销售80件；2012年对外销售10件。　　　（1）日投资时购买日个别报表的会计分录
　　借：长期股权投资 （10 000×3.05）30 500
　　　　管理费用　　　　　　　　　　　　 60
　　　　贷：股本　　　　　 　 　　　　　 10 000
　　　　　　资本公积（10 000×2.05－300）20 200
　　　　　　银行存款　　　　　　 （300＋60）360
　　合并中取得子公司可辨认净资产的公允价值＝36 000＋2300×75%＝37 725（万元）
　　合并商誉＝3×80%＝320（万元）&&（2）编制2011年抵消、调整分录。&&&&（3）编制2012年易抵消、调整分录。&&&&①编制2011年内部交易抵消分录。&&&&①编制2012年内部交易抵消分录。&&&&抵消无形资产&&&&抵消无形资产&&&&借：营业外收入（1 000－800）200
&&　　贷：无形资产　　　　　　　　200&&&&借：未分配利润—年初　　　　　　200
&&　　贷：无形资产　　　　　　　　　　200&&&&借：无形资产—累计摊销　　　　5
&&　　贷：销售费用 （200÷10×3/12）5&&&&借：无形资产—累计摊销　　　　　　5
&&　　贷：未分配利润—年初　　　　　　　5
&&借：无形资产—累计摊销（200÷10）20
&&　　贷：销售费用　　　　　　　　　　 20&&&&借：递延所得税资产　　　　48.75
&&　　贷：所得税费用
&&　　　　　　 [（200－5）×25%]48.75&&&&借：递延所得税资产　　　　　　48.75
&&　　贷：未分配利润—年初　　　　　48.75
&&借：所得税费用　 　　　　　　　　 5
&&　　贷：递延所得税资产　　　　　　　　5
&&　　　[（200－5－20）×25%－48.75＝－5]&&&&抵消存货&&&&抵消存货&&&&借：营业收入　　　（100×6）600
&&　　贷：营业成本 　　　　　　　 580
&&　　　　存货　　　　　 （20×1） 20&&&&借：未分配利润－年初 　　　　　　20
&&　　贷：营业成本　 　　　　　　　　　20&&&&　&&&&借：营业成本　　　　　　（10×1）10
&&　　贷：存货　 　　　　　　　　　　　10&&&&借：递延所得税资产　　　　　　 5
&&　　贷：所得税费用　　　（20×25%）5&&&&借：递延所得税资产　　　　　　　　5
&&　　贷：未分配利润－年初　　　　　　　5
&&借：所得税费用　　　　　　　　　2.5
&&　　贷：递延所得税资产　　　　　　　2.5
&&　　（10×25%－5＝－2.5）&&&&②编制2011年将子公司的账面价值调整为公允价值的调整分录。&&&&②编制2012年将子公司的账面价值调整为公允价值的调整分录。&&&&借：存货　 　　　　　　 　　　 1 000
&&　　固定资产　 　　　　　　　　　400
&&　　无形资产　　　　　　　　　 1 000
&&　　递延所得税资产　　（100×25%）25
&&　　贷：应收账款　　　　　　　　　　 100
&&　　　　递延所得税负债
&&　　　　　　　　　　　 （2 400×25%）600
&&　　　　资本公积　 　　　　　　　　1 725&&&&借：未分配利润－年初 　　　　1 000
&&　　固定资产　 　　　　　　　　400
&&　　无形资产　　　　　　　　 1 000
&&　　递延所得税资产　　　　　　　25
&&　　贷：未分配利润－年初 　 　　　 100
&&　　　　递延所得税负债　　　　　　 600
&&　　　　资本公积　 　　　　　　　1 725&&&&借：营业成本　　　　　　　　　 1 000
&&　　应收账款 　　　　　　　　　　100
&&　　管理费用　 　　　　　　　　　 60
&&　　贷：存货　　　　　　　　　　　 1 000
&&　　　　资产减值损失　　　　　　　　 100
&&　　　　固定资产　　　（400/20×6/12）10
&&　　　　无形资产　　（1 000/10×6/12）50
&&借：递延所得税负债 （1 060×25%）265
&&　　贷：递延所得税资产　　（100×25%）25
&&　　　　所得税费用　　　　　　　　　 240&&&&借：未分配利润－年初　　　　1 000
&&　　未分配利润－年初 　　　　 100
&&　　未分配利润－年初　 　　　　60
&&　　贷：未分配利润－年初　　　　1 000
&&　　　　未分配利润－年初　　　　　100
&&　　　　固定资产　　　　　　　　　 10
&&　　　　无形资产　　　　　　　　　 50
&&借：递延所得税负债　　　　　 265
&&　　贷：递延所得税资产　　　　　　25
&&　　　　未分配利润－年初　　　　 240&&&&－－－－&&&&借：管理费用　　　　　　　　　　 120
&&　　贷：固定资产—累计折旧　　20（400/20）
&&　　　　无形资产—累计摊销 100（1 000/10）
&&借：递延所得税负债　　（120×25%）30
&&　　贷：所得税费用　　　　　　　　　　30&&&&③编制日按照权益法调整长期股权投资的调整分录，并计算调整后长期股权投资的账面价值。&&&&③编制日按照权益法调整长期股权投资的调整分录，并计算调整后长期股权投资的账面价值。&&&&2011年丙公司实现净利润&&&&调整上年&&&&调整后的日净利润为：调整前3 000＋对购买日评估差额的调整[－1 000－60＋100＋240] ＋内部交易的调整0＝ 2 280（万元）
&&借：长期股权投资（2 280×80%）1 824　
&&　　贷：投资收益　　　　　　　　　1 824&&&&
&&借：长期股权投资 　　　 1 824
&&　　贷：未分配利润－年初　　1 824&&&&分派现金股利1 000万元
&&借：投资收益　　　（1 000×80%）800
&&　　贷：长期股权投资　　　　　　　　800&&&&借：未分配利润－年初　　　800
&&　　贷：长期股权投资 　　　　 800&&&&其他权益变动增加100万元
&&借：长期股权投资　　　80（100×80%）
&&　　贷：资本公积　　　　　　　　　　80&&&&借：长期股权投资　　　　　 80
&&　　贷：资本公积　 　　　　　　80&&&&2011年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面价值＝30 500＋1 824－800＋80＝31 604（万元）&&&&或合并编制
&&借：长期股权投资　　　　1 104
&&　　贷：未分配利润－年初（1 824-800）1024
&&　　　　资本公积　 　　　　　　　　　　80&&&&　－－－－&&&&2012年丙公司实现净利润&&&&调整后的日净利润为：5 000＋对购买日评估差额的调整（－120＋30）＋内部交易的调整0＝4 910（万元）
&&借：长期股权投资（4 910×80%）3 928
&&　　贷：投资收益　　　　　　　　　3 928&&&&分派现金股利2 000万元
&&合并报表冲减的投资收益＝2 000×80%＝1 600（万元）
&&借：投资收益　　　　　　　　　1 600
&&　　贷：长期股权投资　　　　　　　1 600&&&&其他权益变动减少80万元
&&借：资本公积　　　　　　　　　　　64
&&　　贷：长期股权投资　　　 （80×80%）64&&&&2012年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面价值＝30 500＋ 1 104＋3 928－1 600－64＝33 868（万元）&&&&④编制2011年长期股权投资与丙公司所有者权益的抵消分录。&&&&④编制2012年长期股权投资与丙公司所有者权益的抵消分录。&&&&借：股本　　　 　　　　　　　　 2 000
&&　　资本公积　
&&　　　　 （30 000＋1 725＋100）31 825　
&&　　盈余公积　　　　　（400＋300）700
&&　　未分配利润—年末
&&　　（3 600＋2 280－300－1 000）4 580
&&　　商誉　（31 604 －39 105×80%）320
&&　　贷：长期股权投资 　　　　　　　31 604
&&　　　　少数股东权益 （39 105×20%）7 821
&&【思考问题】按购买日公允价值持续计算的2011年末丙公司可以辨认净资产的公允价值？
&&39 105＝2 000＋31 825＋700＋<font color="# 580&&&&借：股本　 　　　　　　　　　　2 000
&&　　资本公积　　 31 745（31 825－80）
&&　　盈余公积　　 　 1 200（700＋500）
&&　　未分配利润—年末　　　　　
&&　 （4 580＋4 910－500－2 000）6 990
&&　　商誉 （33 868 －41 935×80%）320
&&　　贷：长期股权投资　　　　　　　33 868
&&　　　　少数股东权益（41 935×20%）8 387
&&【思考问题】按购买日公允价值持续计算的2012年末丙公司可以辨认净资产的公允价值？
&&41 935＝2 000＋31 745＋1 200＋6 990&&&&⑤编制甲公司2011年投资收益与利润分配抵消分录&&&&⑤编制甲公司2012年投资收益与利润分配抵消分录&&&&借：投资收益　 　（2 280×80%）1&&824
&&　　少数股东损益　（2 280×20%）456
&&　　未分配利润—年初　　　　　3 600
&&　　贷：提取盈余公积 　　　　　　　 300
&&　　　　对所有者（或股东）的分配　1 000
&&　　　　未分配利润—年末　　　　　4 580
&&借：投资收益　　　（4 910×80%）3&&928
&&　　少数股东损益　　（4 910×20%）982
&&　　未分配利润——年初　　　　　4 580
&&　　贷：提取盈余公积　　　　　　　　　500
&&　　　　对所有者（或股东）的分配　　2 000
&&　　　　未分配利润——年末　　　　　6 990
问题是在计算对净利润的调整的时候到底要不要考虑内部交易的影响，感觉目前看到的例题来说有的是答案调整的有的是不调整的？好像没有一个统一的做法
在线时间39 小时鲜花 2 奖杯5 金币 1798 最后登录注册时间帖子积分1936阅读权限60UID
我听了一下张老师的习题班，讲去年真题的时候说了一下，顺流交易不用考虑，逆流交易需要考虑
在线时间117 小时鲜花 308 奖杯221 金币 6756 最后登录注册时间帖子积分10740阅读权限100UID
按12年考题的思路 顺流逆流都不调整
在线时间39 小时鲜花 2 奖杯5 金币 1798 最后登录注册时间帖子积分1936阅读权限60UID
redtzz 发表于
按12年考题的思路 顺流逆流都不调整
12的思路都是顺逆都不调是吗？？？
母子公司的非货币性资产交换是不是顺流逆流都算？
在线时间117 小时鲜花 308 奖杯221 金币 6756 最后登录注册时间帖子积分10740阅读权限100UID
qian8036 发表于
12的思路都是顺逆都不调是吗？？？
母子公司的非货币性资产交换是不是顺流逆流都算？ ...
考题是都没调 非货币性资产交换应该是顺流+逆流了
在线时间39 小时鲜花 2 奖杯5 金币 1798 最后登录注册时间帖子积分1936阅读权限60UID
redtzz 发表于
考题是都没调 非货币性资产交换应该是顺流+逆流了
习题班里张老师说是逆流要考虑的...
在线时间98 小时鲜花 20 奖杯5 金币 3072 最后登录注册时间帖子积分3418阅读权限80UID
qian8036 发表于
我听了一下张老师的习题班，讲去年真题的时候说了一下，顺流交易不用考虑，逆流交易需要考虑 ...
哪一节的课件？我去找找
在线时间98 小时鲜花 20 奖杯5 金币 3072 最后登录注册时间帖子积分3418阅读权限80UID
redtzz 发表于
按12年考题的思路 顺流逆流都不调整
有哪里说明了吗？好纠结。。
我是觉得权益法下调整净利润的话要把内部交易都计入包括所得税影响什么的
在线时间39 小时鲜花 2 奖杯5 金币 1798 最后登录注册时间帖子积分1936阅读权限60UID
雨若寒 发表于
哪一节的课件？我去找找
习题班，讲综合题的时候
在线时间117 小时鲜花 308 奖杯221 金币 6756 最后登录注册时间帖子积分10740阅读权限100UID
雨若寒 发表于
有哪里说明了吗？好纠结。。
我是觉得权益法下调整净利润的话要把内部交易都计入包括所得税影响什么的 ...
看答案就知道了 12的考题 你看一下 有一个合并报表里面一堆顺流的 但是还有一个非货币性资产交换的 全都没调 张大神啥都没说 隔壁的郭老师很无奈的说 按答案为准 就是不调
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财务管理的主要目标是什么？A.最大化每股价值B.最大化股票的股利C.最小化营业成本并最大化公司效率D.在销售及净利上维持稳定成长/************************************************************/2
表示出公司在特定时间点的会计价值的是：A.资产负债表B.股东权益变动表C.营业收入调节表D.现金流量变动表/************************************************************/3
B公司流通在外股数为3500股，股本10元，每股市价15元。资产负债表上普通股项目为35,000，资本公积17,500，保留盈余53,500。若B公司宣布发放50%股票股利，请问发放之后，每股市价是多少元？A.6B.8C.9D.10/************************************************************/4
某家公司拥有200元的存货、600元固定资产、250元应收帐款、300元应付帐款，以及100元现金，请问该公司的流动资产为：A.500B.550C.600D.1150/************************************************************/5
流动资产是指：A.公司近期持有的资产之市价B.公司预计持有至下一年的物品C.公司近期揭露在资产负债表上，预计在12个月内转换成现金的资产总额D.公司近期持有之资产/************************************************************/6
下列哪些项目不属于流动资产？A.厂房设备B.存货C.应收帐款D.现金/************************************************************/7
在其他条件不变的情况下，总资产增加：A.意味着净营运资金增加B.意味着股东权益必定也增加了C.只会在公司有净利时才可能发生D.必定有等量的负债或是股东权益增加/************************************************************/8
在损益表上：A.利息会降低净利，并且增加所得税额B.当公司同时有折旧费用及利息费用时，税率应适用于税前息前净利C.折旧被视为一种费用，但不影响所得税的计算D.折旧费用同时降低税前净利及税后净利/************************************************************/9
资产负债表的恒等式为：A.固定资产=股东权益+流动资产B.资产=负债+股东权益C.资产=近期长期负债+保留盈余D.固定资产=负债+股东权益/************************************************************/10
杜邦方程式的意义可以描述为以下哪三个部分：I.营运效率、资产运用效率、以及公司获利能力II.财务杠杆、营运效率、以及资产运用效率III.负债权益比率、资本密集度比率、以及利润率IV.权益乘数、利润率、以及资产周转率A. I、IIB.II、IIIC.II、IVD.I、IV/************************************************************/11
R公司的销货收入为3700，负债总额为1,500，股东权益总额为2,500，利润率为8%，请问其资产报酬率为何？A.5%B.6.08%C.7.4%D.9.38%/************************************************************/12
假设其他条件不变，一家公司降低了它的营运成本，那么：A.毛利率上升，权益乘数下降B.资产报酬率上升，股东权益报酬率下降C.资产周转率下降，毛利率上升D.资产报酬率与股东权益报酬率皆上升/************************************************************/13
若公司增加长期投资1500元，对净营运资金及流动比率的影响是？A.净营运资金不变，流动比率降低B.净营运资金降低，流动比率不变C.两者均降低D.两者均不变/************************************************************/14
一家公司在市场上买回股票，假设其他条件不变，则下列选项何者正确？A.ROA增加B.ROE下降C.每股盈余增加D.以上皆非/************************************************************/15
假设公司完全无负债，其ROA与ROE之间的关系是？A.ROE&ROAB.ROE=ROAC.ROE&ROAD.以上都有可能/************************************************************/16
一家公司的期末存货为1200，流动资产为3000，流动负债为600，请问该公司的流动比率及速动比率分别为？A.流动比率=2，速动比率=3B.流动比率=5，速动比率=2C.流动比率=5，速动比率=3D.流动比率=6，速动比率=2/************************************************************/17
某家公司的总负债比率为0.5，负债总额为50，销货收入为40，请问该公司的资产周转率为多少？A.0.3B.0.4C.0.5D.0.6/************************************************************/18
以下关于现金周期的叙述何者正确？A.现金周期等于营运周期减去存货销售期间B.负的现金周期比正的现金周期更好C.将信用额度给予还款较慢的客户会降低现金周期D.现金周期加上应负帐款收现期间等于营运周期/************************************************************/19
一家公司的存货周转率为15，应收帐款周转率为20，应负帐款周转率为11。请问该公司的营运周期为何？A.37天B.40.19天C.42.58天D.63.08天/************************************************************/20
下列关于自由现金流量(Free cash flow)的叙述，何者正确？A.营业活动现金流量、投资活动现金流量与融资活动现金流量之合计B.税后净利减必要投资支出C.营业活动现金流量减必要投资支出D.企业偿还当年债息后可自由运用之现金/************************************************************/21
已知甲公司103年度自由现金流量(Free cash flow)为$55,000，当年度资本支出共$15,000，无任何现金股利，当年度流动负债$90,000，流动资产$80,000，请问该公司当年度营业活动现金流量为多少？A.36,000B.60,000 C.70,000D.160,000/************************************************************/22
清华公司税前负债成本为 7.5%，目前股票价格为 20 元，下一期的预期股利为 1.5 元，股利每年固定成长 8%，清华公司的目标资本结构为 60%普通股权益、40%负债，只知清华公司的税率为 17%，求清华公司目标资本结构的加权平均资金成本(WACC)为多少？A.9.12% B.11.23%C.11.79%D.15.20%/************************************************************/23
假定某只股票的Beta系数为1.5。市场风险贴水为8%，无风险利率为6%，请问此只股票权益资金成本为何?A.8%B.18%C.10% D.16%/************************************************************/24
相对于长期融资途径，以下何者不是短期融资之优点?A.短期融资速度较快B.短期融资金额较具弹性C.通常而言，短期融资资金成本较为低廉D.短期融资有较低的资金周转不灵风险/************************************************************/25
下列关于『内在评价法』何者叙述错误？A.我们可以透过估计营收成长率，来看公司成长的潜力B.估计折现率时可能会无法估计出准确的beta值C.估算公司所得税时，早年的营业亏损无法抵消之后出现的应税营业利润D.我们需估算现值并且根据生存机率加以调整
必有重谢！
重谢是什么
考试题目发上来，太不厚道了吧。
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