按照4s店开票价缴纳车购税不准确
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本报讯（陈树杨李玮记者巴家伟）昨日，记者从市国税局获悉，自2月1日起，我市执行国税总局新的《车辆购置税征收管理办法》。车购税征管办法新旧规定有何不同？近日网络上“按照4s店开票价缴纳车购税”的说法是否属实？市国税局车辆购置税分局局长王大鸣表示，新办法第九条第五款规定，国税总局未核定最低计税价格的车辆，计税价格为纳税人提供的有效价格证明注明的价格。有效价格证明注明的价格明显偏低的，主管税务机关有权核定应税车辆的计税价格。“汽车制造商生产每种型号和配置的车型都会上报国税总局备案，总局核定好最低计税价格并定期下发全国各地国税机关执行。新办法中总局已核定最低计税价格的车型的计税方式并没有变化，只有个别未在总局备案的新上市车型才会按照‘有效价格证明’交税。举例来说，某款车型总局核定的最低计税价格是10万元，市民购车发票只开具了5万元，那么在缴纳车购税时仍然要按照总局的最低计税价格10万元计税。如果该款车型总局未核定最低计税价格，才可以按照发票票面价格进行计算。但是需要提醒的是，如果购车发票价格明显偏低，税务机关有权重新核定该车型的计税价格。”王大鸣解释说。记者昨日来到西岗区国税局车购税服务厅，市民张先生说，“工作人员告诉我，我购买的这台车车型总局暂时还没有核定最低计税价格，按照旧的规定，需要上报到市国税局，经过层层审批程序，才能确定计税价格办理完税证明，恐怕要等上几天时间。幸运的是，我赶上了新规实施，根据我提供的购车发票价格，就可以当即办理了。”“此次新规主要是完善了最低计税价格、交税期限、退税情形等，只有个别未备案车型的纳税标准略有变化。这类车辆占比很小，平均日受理量仅为20台左右。另外在一些办税流程上更加优化、便捷，节约了纳税人的资料成本、时间成本，其它方面并不会带来太大的影响。”车购税服务厅主任徐立瑚介绍说。新办法规定，纳税人购买自用应税车辆的，应自购买之日起60日内申报纳税；进口自用应税车辆的，应自进口之日起60日内申报纳税；自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的，应自取得之日起60日内申报纳税。免税车辆因转让、改变用途等原因，其免税条件消失的，纳税人应在免税条件消失之日起60日内到主管税务机关重新申报纳税。免税车辆发生转让，但仍属于免税范围的，受让方应当自购买或取得车辆之日起60日内到主管税务机关重新申报免税。3种情形可退税新办法对退税也有更明确的规定，一是车辆退回生产企业或者经销商的；二是符合免税条件的设有固定装置的非运输车辆但已征税的；三是其他依据法律法规规定应予退税的情形。这三种情形准予纳税人申请退税，这与原规定“因质量原因、公安机关不予办理车辆登记注册的情形”相比，退税的情形更广泛，更明确。
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4S店收取客户的贷款手续费收入应该交什么税？
销售市场竞争日趋激烈、车价不断降低的情况下，维修保养、装饰美容业务已经成为国内汽车4S店除销售整车业务外最主要的经营业务，并成为汽车4S店重要的利润来源。据调查，在汽车4S店的销售收入中，虽然维修保养服务收入只占总收入的20%，但这20%的收入提供了汽车4S店60%的利润。由于汽车4S店面对的消费群体中，8成以上是私家车用户，在零配件销售和售后服务业务中只要消费者不主动索要正式发票，汽车4S店一般不主动开具正式发票。因此，维修保养、装饰美容业务已成为汽车4S店税务问题高发区。　　一、风险分析　　按照《增值税暂行条例》的相关规定，销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当缴纳增值税。因此，汽车4S店向客户提供的汽车维修保养服务，属于增值税应税劳务，应就劳务收入缴纳增值税。　　按照《增值税暂行条例实施细则》的相关规定，一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税。因此，汽车4S店在销售行为完成之前为顾客提供的装
在销售市场竞争日趋激烈、车价不断降低的情况下，维修保养、装饰美容业务已经成为国内汽车4S店除销售整车业务外最主要的经营业务，并成为汽车4S店重要的利润来源。据调查，在汽车4S店的销售收入中，虽然维修保养服务收入只占总收入的20%，但这20%的收入提供了汽车4S店60%的利润。由于汽车4S店面对的消费群体中，8成以上是私家车用户，在零配件销售和售后服务业务中只要消费者不主动索要正式发票，汽车4S店一般不主动开具正式发票。因此，维修保养、装饰美容业务已成为汽车4S店税务问题高发区。　　一、风险分析　　按照《增值税暂行条例》的相关规定，销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当缴纳增值税。因此，汽车4S店向客户提供的汽车维修保养服务，属于增值税应税劳务，应就劳务收入缴纳增值税。　　按照《增值税暂行条例实施细则》的相关规定，一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税。因此，汽车4S店在销售行为完成之前为顾客提供的装饰美容服务，须就其收入缴纳增值税。如果汽车4S店提供的装饰美容服务发生在汽车销售行为完成之后，则视为兼营非增值税应税劳务，按照《营业税暂行条例实施细则》相关规定，纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，应当分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，就其应税行为营业额缴纳营业税。因此，汽车4S店需就提供汽车装饰美容服务取得的收入缴纳营业税。　　二、筹划思路　　对于汽车的维修保养及配件销售业务，汽车4S店可以考虑通过新设立一家属于增值税小规模纳税人的汽车维修企业，其业务范围为兼营汽车零部件销售，利用新设企业承接部分汽车维修服务及配件销售业务的方式，实现税收筹划的节税收益。　　因为按照《增值税暂行条例实施细则》规定，对于增值税小规模纳税人实行3%的税率，这比增值税一般纳税人17%的税率要低得多。但是在采用此种业务模式的时候，汽车4S店应充分考虑这一操作方式对于所经销的汽车品牌的影响及汽车厂家对经销企业的相关约束性规定，切不可因小失大。　　对于汽车装饰美容业务，由于同样一笔收入可能因为提供服务的时间点不同会导致其所适用的税种和税率的不同，并必然导致纳税人税收负担的不同。这就为汽车4S店提供了一个可行的税收筹划思路。　　根据测算，假设汽车4S店提供汽车装饰美容服务取得的收入为A，所耗用的材料购入成本为B，那么在卖车前提供和卖车后提供服务所产生的不同税款支出的平衡点为A=1.52B，即当A&1.52B时，汽车4S店选择在卖车前提供装饰美容服务的收入应该缴纳的增值税，多于在卖车后提供该服务的收入应该缴纳的营业税，反之则反。因此，汽车4S店在向客户提供装饰美容服务时，可以通过测算服务收入与耗用原材料之间的比例关系来选择合适的服务时间点，从而获得节税收益。　　在实际筹划过程中，汽车4S店也可考虑通过新设独立的汽车装饰美容服务企业，承接部分汽车装饰美容业务的方式进行税收筹划。由于汽车装饰美容服务企业提供的装饰美容服务业务按照5%的税率缴纳营业税，因此通过这一操作方式，汽车4S店在一定条件下也可以获得不错的节税收益。　　三、代办按揭，有收入就要承担纳税义务　　某汽车4S店2008年售出各种型号的汽车近100辆，其中有10%的汽车是通过汽车按揭的方式销售给客户的。在为客户提供按揭服务的过程中，4S店向客户收取相应的手续费、担保费、代理费等各种费用，涉及金额14万元。　　目前，国内相当一部分汽车4S店都与银行、保险公司或担保公司合作，向客户提供汽车按揭服务业务和其他代办服务业务，购车人在4S店购车可以获得贷款、保险、上牌等&一条龙&服务。当然，购车人必须向汽车4S店交纳一笔不菲的服务费用。根据规定，4S店应该就这些代办服务收入纳税，但实际上很多汽车4S店对于代办服务收入采取不开发票，不入账的方式，逃避纳税义务。　　风险分析　　按照财政部、国家税务总局《关于营业税若干政策问题的通知》(财税[2003]16号)的相关规定，随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务征收增值税，单独提供按揭、代办服务业务，并不销售汽车的，应征收营业税。由于大多数汽车4S店都是在汽车销售中提供贷款、保险、上牌等&一条龙&服务，因此汽车4S店须就随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务收入缴纳增值税。　　筹划思路　　由于代办服务业务收入基本上不存在进项税额抵扣事项，因此增值税税收负担较重。而按照财税[2003]16号文件的规定，单独提供按揭、代办服务业务，并不销售汽车的，应征收营业税。因此，汽车4S店可以考虑设立专业的服务公司，从事汽车按揭服务和代办服务业务。据了解，在杭州、广州等城市，已经出现了一批专门的汽车按揭服务公司。这些公司由于不从事汽车销售，单独提供上述服务，因此只就相关收入缴纳营业税，税收负担相对较轻。　　对于上述各种经营&潜规则&可能蕴含的税务风险，税收专家表示，汽车4S店内部需加强财务管理，依法进行税务处理，同时规范经营方式，合理筹划，最终实现依法纳税，保证行业持续健康发展。
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合肥车购税可在4S店内缴
税务部门提醒：须同一家店内买车、缴税
　　记者昨日从合肥市车辆购置税征收管理分局获悉，合肥已在全省范围率先实现4S店“一站式”服务，即购车、缴税、上牌一站完成。2家4S店已试运行《车辆购置税前置征收系统》，今年将选更多4S店推广，购车市民可在4S店直接免费划银行卡缴税。
　　为什么要使用车购税前置征收系统？合肥车购税分局局长陈明金说：“合肥今年新增车辆预计在10万台左右，如果4S店卖一台车跑一趟车购税分局，那么工作量太大。”
　　今年1~5月份，合肥市征税车辆为45471台。其中，1月6日创下单日征收税款车辆台数历史新高，共征收车辆1142台，实现税款1442万元。
　　合肥车购税分局提醒，市民只能在同一家4S店买车、缴纳车购税，不可异地、异店缴税。目前，车购税前置征收系统在安徽复兴汽车有限责任公司和安徽伟业汽车贸易有限公司这两家4S店安装，市民可直接在店内刷卡缴纳车辆购置税，并办理新车上牌手续。
　　目前合肥共有39家4S店可提供新车上牌服务。下一步，合肥车购税分局将在适当时候，选择更多的汽车4S店内推广。(市场星报-胡 记者 任金如)
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