消费税的计提所得税会计分录录

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2012-06-06 07:08 标签： 计提所得税会计分录
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不同形式下消費稅的會計核算
日期：來源：納稅服務網
　　1、對於銷售自製應稅消費品，應當按應繳消費稅稅額借記&主營業務稅金及附加&科目，貸記&應交稅金&&應交消費稅&科目。同時還需作與銷售收入和應繳增值稅有關的賬務處理。
　　例：某工廠所設門市部某日對外零售應稅消費品全部銷售額為46800元(含增值稅)。增值稅率為17%，應繳增值稅6800元，消費稅率為10%，應繳消費稅4000元，銷售收入已全部存入銀行，則會計分錄為：
　　借：銀行存款 46800
　　&& 貸：主營業務收入 40000
　&&&&&& 　應交稅金&&應增值稅(銷項稅額) 6800
　　借：主營業務稅金及附加 4000
　　&& 貸：應交稅金&&應交消費稅 4000
　　2、對於把應稅消費品作為投資的，將按規定把應繳納的消費稅額計入&長期投資總額&，借記&長期投資&科目，貸記&應交稅金&&應交消費稅&科目。
　　例：某廠將自產的應稅消費品投資到另一企業，並為後者開具專用發票，價款4萬元，增值稅6800元，價稅合計46800元。消費稅稅率為5%，應納消費稅額為2000元。若成本為3萬元，則會計分錄為：
　　借：長期投資&&其他投資 38800
　　&& 貸：產成品 30000
　　&&&&&& 應交稅金&&應交增值稅(銷項稅額) 6800
　　&&&&&& 應交稅金&&應交消費稅 2000
　　3、對於視同銷售自製應稅消費品應繳消費稅的，按規定將應繳消費稅額借記&主營業務稅金及附加&科目，貸記&應交稅金&&應交消費稅&科目。
　　例：某廠將自製應稅消費品1萬元用於抵償應付帳款，消費稅率為10%，應納消費稅額為1000元，則會計分錄為：
　　借：主營業務稅金及附加 1000
　&& 　貸：應交稅金&&應交消費稅 1000
4、對於自產自用應稅消費品應繳消費稅的，按規定將應繳的消費稅稅額借記&固定資產&、&在建工程&、&營業外支出&、&營業費用&、&應付福利費&等科目，貸記&應交稅金&&應交消費稅&科目。
　　5、對於應稅消費品的包裝物隨同消費品一同出售但單獨計價的，按規定應繳的消費稅額，借記&其他業務支出&科目，貸記&應交稅金&&應交消費稅&科目。若逾期未退還包裝物押金，其中按規定應繳納的消費稅借記&其他業務支出&、&其他應付款&等科目;貸記&應交稅金&&應交消費稅&科目。若其中涉及到包裝物成本和淨收入結轉及計征增值稅等內容，應在會計分錄中一併處理。
　　6、對於向稅務機關交納消費稅款的，納稅人發生應稅行為後已按規定計算的消費稅額，記入&應交稅金&&應交消費稅&科目的貸方。納稅人應在規定納稅期限內主動向稅務機關申報納稅，利用銀行轉帳方式結交稅款。做會計分錄時，按實際交納的消費稅額，借記&應交稅金&&應交消費稅&科目;貸記&銀行存款&科目，若有銷貨退回，則做相反的會計分錄。
　　7、對於委託加工應稅消費品的，受託方在委託方提貨時代扣代繳稅款。受託方按應扣稅款額借記&銀行存款&、&應收賬款&等科目;貸記&應交稅金&&應交消費稅&科目。委託方收回應稅消費品後，若直接用於銷售，則應將代扣代繳的消費稅計入委託加工的應稅消費品成本，借記&委託加工材料&、&生產成本&、&自製半成品&等科目;貸記&應付帳款&、&銀行存款&等科目。若委託方將收回的應稅消費品用於連續生產應稅消費品，按規定准予抵扣消費稅額的，則委託方應將代扣代繳的消費稅款借記&應交稅金&&應交消費稅&科目，貸記&應付帳款&、&銀行存款&等科目。
　　8、對於進口應稅消費品的，應憑海關提供的完稅憑證中所列消費稅額，將其計入該項消費品成本，借記&固定資產&、&商品採購&、&材料採購&等科目，貸記&銀行存款&等科目。
　　9、出口應稅消費品的，若按規定不予免稅或退稅的，應視同國內銷售，按國內銷售規定進行賬務處理;若是出口應稅消費品，按規定實行&先征後退&辦法的，應依據不同情況進行賬務處理。
　　委託外貿企業代理出口應稅消費品的生產企業，在計算消費稅時，按應交消費稅額借記&應收賬款&科目;貸記&應交稅金&&應交消費稅&科目。實際交納消費稅時，借記&應交稅金&&應交消費稅&科目;貸記&銀行存款&科目。應稅消費品出口並收到外貿企業退回的稅金應借記&銀行存款&科目;貸記&應收賬款&科目。發生退關、退貨而補交已退的消費稅，則做相反的會計分錄。
　　代理出口應稅消費品的外貿企業將應稅消費品出口後，在收到稅務部門退回生產企業交納的消費稅時，借記&銀行存款&科目;貸記&應付帳款&科目。將此項稅金退還生產企業時，借記&應付帳款&科目;貸記&銀行存款&科目。發生退關、退貨而補交已退的消費稅，借記&應收賬款&&應收生產企業消費稅&科目;貸記&銀行存款&科目。收到生產企業退還的稅款，做相反的會計分錄。
　　若是生產企業將應稅消費品銷售給外貿企業，然後外貿企業自營出口的，生產企業本身發生的應納消費稅按國內銷售應稅消費品的規定進行賬務處理。
　　自營出口應稅消費品的外貿企業，則應在應稅消費品報關出口後申請出口退稅時，借記&應收出口退稅&科目;貸記&商品銷售成本&科目。實際收到出口應稅消費品退回的稅款時，借記&銀行存款&科目;貸記&應收出口退稅&科目。發生退關、退貨而補交已退的消費稅款時，做相反的會計分錄。 下载
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消费税会计(习题及答案)
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消费税会计(习题及答案),第四,章,消费税,会计,习题,及,答案
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官方公共微信收到海关进口关税，增值税和消费税的专用缴款书，写会计分录时需要做关税和消费税的分录吗？_百度知道
收到海关进口关税，增值税和消费税的专用缴款书，写会计分录时需要做关税和消费税的分录吗？
某公司进口一批原酒，货款上月支付，收到海关进口关税，增值税和消费税的专用缴款书，完税价格是558000，关税税率15%，计税伐阀崔合诏骨措摊胆揩价格713000，增值税17%，消费税10%，会计分录如何写？
提问者采纳
借：库存商品（完税价格+关税+消费税）713000
应交税费——应交增值税（进项税额）121210
贷：伐阀崔合诏骨措摊胆揩银行存款
提问者评价
原来是这样，感谢！
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其他1条回答
如果关税完税价格是558000,关税是83700
消费税是71300 伐阀崔合诏骨措摊胆揩
增值税是121210分录
借:库存商品（完税价格+关税+消费税）713000
应交税费——应交增值税（进项税额）121210
贷:预付帐款 834210不是上月付的款吗?应该用预付科目
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一个会计分录问题
甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率17%，消费税5%，材料按实际成本日常核算，应交税费——应交增值税月初余额17万，应交税费——应交消费税月初贷方余额10万，甲公司本月发生如下业务：
1）委托加工的应税消费品B材料已收回，发生加工费12万，加工费，增值税，消费税尚未支付，上月底发出加工材料的实际成本为22.2万元，B材料用于连续生产应税消费品（受托方为一般纳税企业）
2）销售应税消费品一批，普通发票上注明价款421.2万元，已预收货款300万，不足部分未结清
1）借：委托加工物资
应交税费——应交增值税（进项税额）
应交税费——应交消费税
贷：应付账款
15.84
【我知道这个2.04是12*0.17得来的，那么应交消费税的1.8是怎么来的？】
借：库存商品
贷：委托加工物资
38.04
【这个38.04的数据怎么出来的？】
2）借：应收账款
贷：主营业务收入421.2/1.17
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：营业税金及附加 360*0.05
18
贷：应交税费——应交消费税
18
【“已预收货款300万”这句话为什么不用做分录？】
1、该业务属于从价定率办法征收消费税。
实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率）
=（22.2+12）/（1-5%）=36
应交消费税=36*5%=1.8
2、委托加工物资成本应该是：22.2+12=34.2万元，因甲公司和受托方均为一般纳税企业人，增值税是价外税，不应计入库存商品成本；B材料用于连续生产应税消费品，委托加工的应税消费品因为已由受托方代收代缴消费税，按税法规定，应税消费品应纳消费税税额可以抵扣。因此该题可能是错误的。
3、该分录与给的条件不符，应该写为：
借：预收账款
借：应收账款（421.2-300）121.2
贷：主营业务收入
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 61.2
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